1、税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(三)及答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2008 年预计产品质量保证损失 50 万元，发生商品维修费 30 万元，销售时发生装卸费 5 万元，销售机构业务人员工资及福利 180 万元，销售合同应纳印花税 0.8 万元。则企业 2008 年企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 4 行“销售费用”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.265.8B.265C.215D.85.82.纳税人 2008 年 5 月 18 日开业，2009 年 1 月申报缴纳 2008 年度企业所得税
2、 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日B.2008 年 5 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日C.2008 年 5 月 18 日至 2008 年 12 月 31 日D.2008 年 6 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日3.根据个人所得税纳税申报表填表说明，下列所得( )不适用此表。（分数：1.00）A.从两个或两个以上取得工资薪金所得的B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C.某企业总经理月薪 8000 元D.特殊行业职工取得的工资
3、、薪金所得4.刘某 2008 年取款时取得存款利息 2000 元，其中 2007 年 8 月 15 日前的利息为 1200 元，2008 年 10 月9 日后的利息为 170 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.240B.271.5C.280D.2305.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，( )。（分数：1.00）A.全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧B.由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例C.视同企业的固定资产，按照税法规定的折旧办法税前扣除折旧D.按照税法规定的
4、折旧办法的年折旧费用的一半进行税前扣除6.由付款人负担个人所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为( )。（分数：1.00）A.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)B.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)C.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)-速算扣除数D.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率)-速算扣除数7.纳税人填报 2008 年企业所得税年度纳税申报表时，对于附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表的理解正确的是 ( )。（分数：1.00）A.第
5、 1 行“支出总额”不含不征税收入形成的支出B.第 1 行“支出总额”中包含非常损失的金额C.第 6 行“事业支出”中不含设备购置费D.第 8 行“对附属单位补助”应填报纳税人用财政补助收入对附属单位补助发生的支出8.根据企业所得税法的规定，对于企业免税收入理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.所有的非营利组织的收入9.某企业 2008 年发生以下业务：对外销售自产产品 1000 万元；将自产产品(成本为 100
6、万元，对外售价为 150 万元)对外捐赠；将外购成本为 50 万元的货物一批用于职工奖励；将自产产品(成本为 200 万元，对外售价为 300 万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明细表第 1 行“销售(营业)收入合计”应为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1150C.1450D.150010.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)中，“经营居住地”应当填写( )。（分数：1.00）A.纳税人户籍所在地B.纳税人现居住地C.纳税人工作所在地D.纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方11.某国内制药厂，2008 年应
7、纳税所得额为 15000 万元，根据企业所得税法的规定，企业最晚应当在( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（分数：1.00）A.2009 年 5 月 31 日B.2009 年 6 月 1 日C.2009 年 4 月 30 日D.2009 年 5 月 4 日12.企业 2008 年发生如下事项：计提坏账准备 80 万元，当期实际发生坏账损失 50 万元；计提存货跌价准备 100 万元；计提在建工程减值准备 60 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减值准备200 万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表 (A 类)
8、时，第 7 行“资产减值损失”的金额应为 ( )万元。（分数：1.00）A.80B.380C.440D.18013.某外籍个人，2007 年 5 月 16 日来华工作，2008 年 12 月 15 日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是( )。（分数：1.00）A.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数B.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内工作天数当月天数C.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1-当月境外
9、支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)D.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1-当月境内工作天数当月天数)14.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表( )行次中反映。（分数：1.00）A.销售(营业)收入B.其他收入C.营业外收入D.纳税调整增加额15.某企业 2008 年填报企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 12 行“营业外支出”应当包括下列( )项目。（分数：1.00）A.计量收发差错导致的存货短缺B.非正常损失的材料净损失C.企业承担的诉讼费D.企业承担的商品维修费用16.某居民企业 2008
10、 年实际支出的工资、薪金总额为 80 万元，福利费本期发生 10 万元，拨缴的工会经费1.60 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50 万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14 行“纳税调整增加额”应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.22D.20.817.中国公民赵某，在某高级餐厅担任领班职务， 2008 年 10 月取得当月工资收入 2500 元，“服务明星奖”奖金 2000 元，则赵某当月应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.25B.250C.375D.35518.企业所得税
11、年度纳税申报表(A 类)第 29 行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于 ( )等专用设备的投资额。（分数：1.00）A.环境保护B.节能节水C.安全生产D.创业投资19.李作家在一家晚报上连载某小说半年，前 3 个月每月月末报社支付稿酬 3000 元；后 3 个月每月月末报社支付稿酬 5000 元。李作家所获稿酬应缴纳的个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.2688B.2604C.3840D.372020.企业所得税年度纳税申报表附表一(2)金融企业收入明细表第 1 行“营业收入”不应当包含以下( )项目。（分数：1.00）A.银行业务收入B.保险业务收入C.证券业务收入D.视同销
12、售收入二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.根据企业所得税法的规定，应当计入应纳税所得征收企业所得税的收入有( )。（分数：2.00）A.转让财产收入B.租金收入C.财政拨款D.利息收入E.其他收入22.下列企业发生的业务，应当填入企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3 行“营业税金及附加”中的有( )。（分数：2.00）A.某商业企业对外出租房产应纳营业税 30 万元B.某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加计 50 万元C.某工业企业对外转让房产应纳土地增值税 5 万元D.某摩托车厂当期代扣代缴的消费税 35 万元E.某企业进口货物缴纳的关税23.某企业 200
13、8 年填报企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 11 行“营业外收入”应当包括下列( )项目。（分数：2.00）A.固定资产清理净收益B.废料销售收入C.购货时向销售方收取的违约金D.购货时取得的现金折扣E.销售货物时收取的包装物租金24.某工业企业 2008 年：销售产品一批，取得收入 800 万元，成本 500 万元；以成本为 500 万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为 20 万元的产品发放给职工；将成本为 50 万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以售价为 300 万元、成本为 200 万元的产品抵偿应付债务 300万元。对外转让旧设备一台，转让收入
14、 150 万元，设备净值为 150 万元，另依法缴纳相关税费 10 万元。产品适用增值税税率 17%。则企业在填列企业所得税年度纳税申报表附表二(1)成本费用明细表时，下面处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1 行“销售(营业)成本合计”填列 1270 万元B.第 1 行“销售(营业)成本合计”填列 1420 万元C.第 16 行“营业外支出”填列 10 万元D.第 18 行“处置固定资产净损失”填列 10 万元E.第 20 行“债务重组损失”填列 100 万元25.企业所得税年度纳税申报表附表附表三纳税调整项目明细表资产类调整项目包括以下 ( )项目。（分数：2.00）A.财产损失
15、B.生产性生物资产折旧C.长期待摊费用的摊销D.在建工程利息支出E.油气开发投资26.计算应纳税所得额时，下列( )项目不得在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.赞助支出C.罚款、罚金D.国债利息收入E.外商投资企业对境内的公益救济性捐赠支出27.企业发生的下列折旧，根据企业所得税法的规定，( )是不得在税前扣除的。（分数：2.00）A.尚未投入使用的生产设备折旧B.经营租出的机械设备折旧C.企业总经理私家车折旧D.暂时不用的办公楼的折旧E.融资租入大型设备的折旧28.某生产企业填列 2008 年度企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 1 行“营业收入”应当包括以下( )
16、内容。（分数：2.00）A.销售产品取得的收入B.出租房产取得的租赁收入C.对外捐赠的自产产品的公允价值D.转让旧设备取得的净收益E.专利权使用费收入29.符合个人所得税纳税申报填表要求的有( )。（分数：2.00）A.仅用中文填写B.同时用中、外文填写C.仅用外文填写D.用纳税人熟悉的文字填写E.选择使用中文或外文填写30.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户的生产经营所得B.特许权使用费所得C.承包所得D.个人独资企业和合伙企业的所得E.跨年度分期取得的稿酬所得31.不适用企业所得税法规定的纳税人有( )。（分数：2.00）A.外商投资企
17、业B.私营企业C.个人独资企业D.合伙企业E.集体企业32.西部地区某内资企业(国家鼓励类产业)2008 年生产经营所得 1500 万元，转让技术所有权所得 360 万元，国债利息收入 60 万元。成本费用合计 1000 万元，其中广告费 180 万元、业务宣传费 60 万元，“营业外支出”账户中被没收财产损失 20 万元，通过公益性社会团体向希望工程捐款 30 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，处理正确的有( )。（分数：2.00）A.第 1 行“营业收入”为 1500 万元B.第 12 行“营业外支出”为 50 万元C.第 14 行“纳税调整增加额”35 万元D.第 1
18、5 行“纳税调整减少额”420 万元E.第 27 行“应纳所得税额”72.75 万元33.下列所得中，可以享受暂免征收个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D.企业出资购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的E.职工内部退养取得超过当地上年职工平均工资 3 倍以上部分的退养金34.以下关于我国境内的企业，外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员(居民纳税人)工薪所得、劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，代理申报的操作规范的陈述中
19、，正确的有 ( )。（分数：2.00）A.核查有关工薪所得，劳务报酬所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息、股息、红利支出，确定应税项目和计税收入B.根据税法和地方税务机关有关税前扣除项目的具体规定，确定免于征税的所得，计算应税所得C.核查外籍个人因任职、受雇、履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或雇主的关系，通过出入境签证、职业证件、劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间D.核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据
20、有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务E.核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并于每月 7 日前向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续35.某企业 2008 年会计账簿记录如下：为支付当期广告费借入资金 200 万元，支付利息 12 万元；销售商品发生运输费 20 万元，购入材料发生运费及装卸费 35 万元；企业管理部门办公费 6 万元；中介机构服务费 30 万元；董事会费 40 万元。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时处理正确的有( )。（分数：2.00）A.“销售费用”应当填列 200B.“销售费用”应当填列 220C.“管理费用”应当填
21、列 46D.“管理费用”应当填列 76E.三项期间费用共计 30836.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 19 行“减、免税项目所得”，纳税人可以填报下列 ( )项目的所得。（分数：2.00）A.牲畜、家禽的饲养B.远洋捕捞C.香料作物的种植D.国债利息收入E.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得37.对个人所得税纳税申报表“允许扣除的费用额”填表内容理解正确的有( )。（分数：2.00）A.此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目B.劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费C.特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的
22、中介费和相关税费D.适用财产租赁所得时，允许扣除的费用额是指修缮费和出租财产过程中发生的相关税费E.适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费38.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)中，纳税人名称有可能填写的有( )。（分数：2.00）A.个体工商户B.个人独资企业C.合伙企业D.私营企业E.承包承租经营的企业事业单位名称39.章先生于 2008 年 7 月 1 日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期 1 年，全年租金收入 36000 元。为使该住房顺利出租，6 月份发生有真实、准确凭证的修缮费用 5000
23、 元。下列项目计算正确的有( )。（分数：2.00）A.全年应纳营业税 540 元B.全年应纳营业税 270 元C.全年应纳房产税 720 元D.每月可以扣除修缮费用 800 元E.全年应纳个人所得税 1218.3 元40.以下所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.个人提供担保取得的收入B.个人兼职取得的收入C.个人对其任职公司投资取得的股息D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入E.离退休人员从原任职单位取得的离退休工资以外的过节费三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)41.某个人独资企业
24、 2008 年发生下列费用： (1) 企业部门经理、销售人员的工资。 (2) 投资人居住房与办公室共用的电费、通讯费等难以划分的支出。 (3) 投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用。 (4) 该企业发生的广告和业务宣传费用。 (5) 投资者的个人工资。 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：5.00）_42.中国公民王某 2008 年全年收入情况如下(本题的住房转让收入除考虑营业税外，均不考虑其他税费的影响)： (1) 每月工资收入 2380 元，于 2008 年 12 月份取得全年奖金 12000 元(不含税)。 (2) 4 月
25、取得建筑工程设计费 30000 元，同时从中拿出 9000 元通过市民政局捐赠给受灾地区。 (3) 2008 年 4 月从 A国取得特许权使用费收入 20000 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 3000 元；同时从 A 国取得利息收入1400 元，该收入在 A 国已纳个人所得税 300 元。 (4) 2008 年 6 月按照有关房改政策，以 6 万元的价格购买了一套房改住房，其建造成本为 10 万元。将 2008 年 12 月受赠的套住房出售，售价 20 万元，原受赠时缴纳有关税费 0.6 万元，出售时支付有关费用 0.1 万元。 要求：根据上述资料，按业务顺序计算应纳个人所得税。（分数：
26、5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)43.资料：制药企业为增值税般纳税人，注册资本 3000 万元。职工人数 1200 人(其中医务室人员 30 人，幼儿园老师 10 人，临时工 20 人)。2008 年度相关生产经营业务如下： (1) 企业坐落在某县城，全年实际占地 50000 平方米，其中，厂房占地 40000 平方米，办公楼占地 4500 平方米，医务室占地 900 平方米，幼儿园占地 1600 平方米，厂区内道路及绿化占地 3000 平方米。 (2) 企业拥有货车 20 辆(每辆自重 30吨)，客货两用车 5 辆(每辆自重 2 吨、乘 4 人)，通勤用的大型
27、客车 5 辆(每辆乘 50 人)，5 座小轿车 8 辆。(3) 当年销售药品共计 12000 万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000 万元、进项税额 510 万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用 300 万元，装卸费和保险费 60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计 4000 万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的 200 万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。 (4) 全年应扣除的销售产品成本 7300 万元，发生销售费用 3100
28、 万元，发生财务费用 300 万元，发生管理费用 900 万元(未包括应计入管理费用中的税金)。 (5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1400 万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取并实际使用职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。 (6) 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为 550 万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费 50 万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为 55 万元，企业采用直线折旧法，期限为 10 年，残值率为 5%。 (7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息 180 万元和向
29、其他非金融机构支付借款 1500 万元的本年利息 120 万元(同期银行贷款年利率为 6%)。 (8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告和业务宣传费 3070 万元。 (9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124 万元、业务宣传费 95 万元。 (说明：城镇土地使用税每平方米税额 3 万元，载货汽车年纳税额每吨30 元，乘人汽车 6 座以下的年纳税额 120 元，6 座以上的年纳税额 240 元) 要求：根据上述资料，计算该企业 2008 年度应纳企业所得税。（分数：12.00）_44.陈某为美籍华人，从 2006 年开始在中国境内某市某外国企业分支机构任职，2008 年取得以下收入，试
30、简述相关税法规定，并计算其各笔收入的应纳个人所得税。 (1) 陈某每月从境内外国企业分支机构取得收入 50000 元，从境外总机构取得收入 100000 元，6 月份从境内外国企业分支机构取得数月奖金收入 200000 元；2008 年陈某只有在 1 月、6 月分别回国述职 15 天，其他月份均在中国境内工作。 (2) 于2006 年 1 月 1 日存入 3 年期存款，2008 年 12 月 31 日到期。该项存款属于 2006 年 1 月 1 日至 2007 年 8月 14 日期间的利息所得 1700 元；属于 2007 年 8 月 15 日至 2008 年 10 月 8 日期间的利息所得
31、700 元；属于 2008 年 10 月 9 日至 2008 年 12 月 31 日期间的利息所得 600 元。 (3) 1 月份购入某种债券 4000 份，每份买入价 10 元，另支付相关税费共计 1200 元。6 月份将买入的债券一次卖出、1500 份，每份卖出价13 元，另支付卖出债券的税费共计 850 元。 (4) 购买体育彩票中奖收入 500000 元，将其中的 50000 元捐给红十字基金会。 (5) 通过拍卖行将一幅珍藏多年的徐悲鸿字画拍卖，取得收入 500000 元，字画原价为 100000 元 (有真实合法凭据)。（分数：12.00）_税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(三
32、)答案解析(总分：94.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.某企业 2008 年预计产品质量保证损失 50 万元，发生商品维修费 30 万元，销售时发生装卸费 5 万元，销售机构业务人员工资及福利 180 万元，销售合同应纳印花税 0.8 万元。则企业 2008 年企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 4 行“销售费用”的金额为( )万元。（分数：1.00）A.265.8B.265 C.215D.85.8解析：解析 销售合同应纳印花税应当计入管理费用。 第 4 行“销售费用”；50+30+5+180=265(万元)2.纳税人 2008 年 5
33、月 18 日开业，2009 年 1 月申报缴纳 2008 年度企业所得税 10 万元，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为( )。（分数：1.00）A.2008 年 1 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日B.2008 年 5 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日 C.2008 年 5 月 18 日至 2008 年 12 月 31 日D.2008 年 6 月 1 日至 2008 年 12 月 31 日解析：解析 年度中间开业的，税款所属日期应填报实际开始经营之日的当月 1 日至同年 12 月 31 日。3.根据个人所得税纳税申报表填表说明，
34、下列所得( )不适用此表。（分数：1.00）A.从两个或两个以上取得工资薪金所得的B.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的C.某企业总经理月薪 8000 元 D.特殊行业职工取得的工资、薪金所得解析：解析 个人所得税纳税申报表适用于：按中华人民共和国个人所得税法及相关规定需要进行自行申报的纳税人的所得申报；特定行业行业职工取得的工资、薪金所得申报。4.刘某 2008 年取款时取得存款利息 2000 元，其中 2007 年 8 月 15 日前的利息为 1200 元，2008 年 10 月9 日后的利息为 170 元。则刘某利息应纳个人所得税为( )元。（分数：1.00）A.240B.271.5 C.
35、280D.230解析：解析 自 2007 年 8 月 15 日起，储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由 20%调减为 5%。自2008 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税。 存款利息应纳个人所得税=120020%+(800 -170)5%=271.5(元)5.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，( )。（分数：1.00）A.全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧B.由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例 C.视同企业的固定资产，按照税法规定的折旧办法税前扣除折旧D.按照税法规
36、定的折旧办法的年折旧费用的一半进行税前扣除解析：解析 个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。6.由付款人负担个人所得税的情况下，如果适用累进税率的所得，应纳税所得额的计算公式为( )。（分数：1.00）A.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)B.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率) C.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率)-速算扣除数D.应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-
37、税率)-速算扣除数解析：解析 如纳税义务人负担税款，应纳税所得额为含税收入减除税前扣除费用后的余额，若由公司负担税款，应按下列公式将不含税收入换算成应税所得。 其一，适用累进税率的所得项目： 应纳税所得额 =(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)(1-税率) 其二，适用比例税率的所得项目为： 应纳税所得额 =(不含税收入额-费用扣除标准)(1-税率) =不含税收入额(1-税率)(适用不减除费用的所得项目)7.纳税人填报 2008 年企业所得税年度纳税申报表时，对于附表二(3)事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表的理解正确的是 ( )。（分数：1.00）A.第 1 行“支出总额”不含
38、不征税收入形成的支出B.第 1 行“支出总额”中包含非常损失的金额 C.第 6 行“事业支出”中不含设备购置费D.第 8 行“对附属单位补助”应填报纳税人用财政补助收入对附属单位补助发生的支出解析：解析 选项 A，第 1 行“支出总额”含不征税收入形成的支出；选项 C，第 6 行“事业支出”中含设备购置费；选项 D，第 8 行“对附属单位补助”应填报纳税人用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。8.根据企业所得税法的规定，对于企业免税收入理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企
39、业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.所有的非营利组织的收入 解析：解析 符合条件的非营利组织的收入作为免税收入，并不是所有的非营利企业都可以作为免税收入处理。9.某企业 2008 年发生以下业务：对外销售自产产品 1000 万元；将自产产品(成本为 100 万元，对外售价为 150 万元)对外捐赠；将外购成本为 50 万元的货物一批用于职工奖励；将自产产品(成本为 200 万元，对外售价为 300 万元)用于市场推广。则企业填列企业所得税年度纳税申报表附表一(1)收入明细表第 1 行“销售(营业)收入合计”应为( )万元。（分数：1.00）A.1000B.1
40、150C.1450D.1500 解析：解析 第 1 行“销售(营业)收入合计”：填报纳税人根据国家统一会计制度确认的主营业务收入、其他业务收入，以及根据税收规定确认的视同销售收入。 企业将资产移送他人资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的，应按规定视同销售确定收入。属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 因此，第 l 行“销售(营业)收入合计”=1000+ 150+50+300=1500(万元)10.个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)中，“经营居住地”应当填写( )。（分数：1.00）
41、A.纳税人户籍所在地B.纳税人现居住地C.纳税人工作所在地D.纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方 解析：解析 根据个人所得税纳税申报表(适用于年所得 12 万元以上的纳税人申报)填表说明，“经营居住地”是指，纳税人离开户籍所在地最后连续居住 1 年以上的地方。11.某国内制药厂，2008 年应纳税所得额为 15000 万元，根据企业所得税法的规定，企业最晚应当在( )，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（分数：1.00）A.2009 年 5 月 31 日 B.2009 年 6 月 1 日C.2009 年 4 月 30 日D.2009 年 5 月
42、4 日解析：解析 根据企业所得税法的规定，企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。12.企业 2008 年发生如下事项：计提坏账准备 80 万元，当期实际发生坏账损失 50 万元；计提存货跌价准备 100 万元；计提在建工程减值准备 60 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减值准备200 万元，实际收回投资时没有损失。企业填列企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 7 行“资产减值损失”的金额应为 ( )万元。（分数：1.00）A.80B.380C.440 D.180解析：解析 第 7 行“资产减值损失
43、”：填报纳税人计提各项资产准备发生的减值损失。本行根据“资产减值损失”科目的数额计算填报。实际发生损失时不通过“资产减值损失”核算。 第 7 行“资产减值损失”=80+100+60+200=440(万元)13.某外籍个人，2007 年 5 月 16 日来华工作，2008 年 12 月 15 日离开中国回国，则该外籍个人在中国境内期间，计算个人所得税的公式正确的是( )。（分数：1.00）A.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数B.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)当月境内工作
44、天数当月天数 C.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1-当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数)D.应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率-速算扣除数)(1-当月境内工作天数当月天数)解析：解析 外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作超过 90 日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过 183 日但不满 1 年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，
45、不予征收个人所得税。14.根据新企业所得税年度纳税申报表，企业接受一辆旧汽车的捐赠收入，应计入主表( )行次中反映。（分数：1.00）A.销售(营业)收入B.其他收入C.营业外收入 D.纳税调整增加额解析：解析 企业接受捐赠收入，属于税法中应该确认的收入，在申报表(主表)的“营业外收入”中反映。15.某企业 2008 年填报企业所得税年度纳税申报表 (A 类)时，第 12 行“营业外支出”应当包括下列( )项目。（分数：1.00）A.计量收发差错导致的存货短缺B.非正常损失的材料净损失 C.企业承担的诉讼费D.企业承担的商品维修费用解析：解析 选项 A、C 应当计入“管理费用”；选项 D 应当
46、计入“销售费用”。16.某居民企业 2008 年实际支出的工资、薪金总额为 80 万元，福利费本期发生 10 万元，拨缴的工会经费1.60 万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 1.50 万元。税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为 60 万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14 行“纳税调整增加额”应为( )万元。（分数：1.00）A.0B.20C.22 D.20.8解析：解析 福利费扣除限额为 6014%=8.4(万元)，实际发生 10 万元，准予扣除 8.4 万元； 工会经费扣除限额=602%=1.2(万元)，实际发生 1.60 万元，准予扣除 1.2 万
47、元； 职工教育经费扣除限额=602.5%=1.5(万元)，实际发生 1.50 万元，准予据实扣除。 第 14 行“纳税调整增加额”；(80+10+1.6+ 1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)17.中国公民赵某，在某高级餐厅担任领班职务， 2008 年 10 月取得当月工资收入 2500 元，“服务明星奖”奖金 2000 元，则赵某当月应纳个人所得税( )元。（分数：1.00）A.25B.250 C.375D.355解析：解析 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
48、赵某应纳个人所得税=(2500+2000-2000)15%- 125=250(元)18.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 29 行“抵免所得税额”，不得填报纳税人购置用于 ( )等专用设备的投资额。（分数：1.00）A.环境保护B.节能节水C.安全生产D.创业投资 解析：解析 第 29 行“抵免所得税额”：填报纳税人购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，其设备投资额的 10%可以从企业当年的应纳所得税额中抵免的金额；当年不足抵免的，可以在以后 5 个纳税年度结转抵免。19.李作家在一家晚报上连载某小说半年，前 3 个月每月月末报社支付稿酬 3000 元；后 3 个月每月月末报社支付稿酬 5000
