1、税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(一)及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.李某为 M 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，2007 年 1 月份税款为 125 元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 125 贷：应交税费应交个人所得税 125B.借：所得税 125 贷：其他应付款应付个人所得税 125C.借：管理费用 125 贷：应付工资 125D.借：应付工资 125 贷：应交税费应交个人所得税 1252.纳税人因逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，按税法规定应( )。（
2、分数：1.00）A.不允许在税前列支B.允许在税前列支C.按银行利率计算的部分可以列支D.由税务机关核定是否可以列支3.下列哪些个人为个人所得税的非居民纳税义务人( )。（分数：1.00）A.居住在香港的同胞B.在美国留学的中国留学生C.在中国境内定居的外国侨民D.某外国人于 2003 年 10 月起到中国境内的公司任职，在 2004 年纳税年度内，曾于 4 月 8 日至 20 离境回国，12 月 23 日又回国欢度圣诞节4.根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列( )情况的，应作补缴所得税调整处理。（分数：1.00）A.投资方企业与联营企业适用税率一致的B.
3、投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的C.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的D.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的5.外商投资企业应纳税所得额计算时，不需作纳税调整增加处理的项目是( )。（分数：1.00）A.支付的工资、福利费B.向关联企业支付的管理费C.违法经营被没收财物损失D.超标准计提的折旧额6.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。 A纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除 D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的
4、税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 C纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除 D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（分数：1.00）A.B.C.D.7.根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是( )。（分数：1.00）A.分项不分国原
5、则B.分项分国原则C.分国不分项原则D.不分国不分项原则8.对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应( )。（分数：1.00）A.征收个人所得税B.免征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当减征个人所得税9.对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，在计算应纳税所得额时，常采用的方法是( )。（分数：1.00）A.以应税收入金额确定应纳税所得额B.以应税收入金额扣除一定比例的费用支出后确定应纳税所得额C.以本期经营支出额核算出的应税收入额乘以税法规定的核定利润率为应纳税所得额D.以应税收入金额减去税
6、前允许扣除项目金额后的余额确定应纳税所得额10.外籍个人在中国境内担任高层管理职务，居住时间超过( )，对其从入境之日起来源于中国境内的所得应一并申报纳税。（分数：1.00）A.30 日B.60 日C.90 日D.183 日11.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（分数：1.00）A.股息收入B.董事费收入C.转让专利收D.房产出租收入二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)12.个人所得税法中对应税所得项目，实行加成征税的规定有( )。（分数：2.00）A.对稿酬所得，按应纳税额加征 30%B.对劳务报酬应纳
7、税所得在 5 万元以上的加征 100%C.对劳务报酬收入在 5 万元以上的加征 100%D.对劳务报酬应纳税所得一次性收入在 2 万元至 5 万元的加征 50%13.下列项目允许从收入总额中扣除后计算应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.转让各类固定资产发生的费用B.灾害事故损失赔偿C.按规定支付给总机构的管理费用D.因国家汇率政策调整形成的汇兑损益E.与收入无关的支出14.下列收入应计人企业收入总额，计算征收所得税的是( )。（分数：2.00）A.对外投资入股分得的股息、红利B.接受的捐赠收入C.物资及现金的溢余收人D.因意外事故而由保险公司给予的赔偿15.内资企业所得税年度纳税申报
8、，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填报的有( )。（分数：2.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益C.转让固定资产的收入D.自产、委托加工产品视同销售的收入E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益16.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.指定专门用途的财政补助收入B.财政拨款C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入17.固定资产的计价，应以原价为准。下列固定资产的原价是( )。（分数：2.00）A.购进的固定资产以进价为原价B.自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原
9、价C.作为投资的固定资产，按照该资产新旧程度以合同确定的合理价格为原价D.接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价18.个人所得税申报表的种类有( )。（分数：2.00）A.个人所得税月份申报表B.个人所得税季度申报表C.个人所得税年度申报表D.特定行业个人所得税月份申报表19.在计算企业应纳税所得额时，下列项目中允许从当期收入总额中扣除的有 ( )。（分数：2.00）A.无形资产开发支出中未形成资产的部分B.开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费C.各种广告性的赞助支出D.逾期归还银行贷款，支出给银行的罚息三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.
10、00)20.简述代理外商投资企业所得税纳税申报时应注意哪些特殊问题?（分数：5.00）_21.某个人独资企业 2004 年发生下列费用： (1) 企业部门经理、销售人员工资； (2) 投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等难以划分的支出； (3) 投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4) 该企业发生的广告和业务宣传费用； (5) 投资者的个人工资。 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：6，分数：60.00)22.某施工企业 2001 年全年平均职工人数 300 人，2001 年承包
11、一项建筑安装工程，总承包额为 3500 万元，本年度完成的工程为 2000 万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值 20 万元，出租机器设备，取得收入 10 万元；年终取得保险公司无赔款优待 2 万元；取得国债利息收入 10 万元。当年支付的工资总额为 612 万元，并按规定比例提取了职工福利费、工会经费、职工教育经费；支付融资租赁发生的租赁费15 万元(设备价款 10 万元、利息 2 万元、手续费 3 万元)；向中国红十字会捐款 10 万元；支付财产和运输保险费 15 万元；材料支出 1200 万元；机械使用费支出 201 万元；其他与工程造价有关的支出(不含营业税等税金)48 万元。已
12、知营业税税率为 3，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，假定计税工资标准为人均月 550 元。 要求：根据上述资料计算申报企业 2001 年度应纳所得税额。(列式)（分数：10.00）_23.某国有食品厂主要加工制作各种肉类食品，产品全部内销。企业年平均职工人数 200 人，其中生产车间 170 人，管理部门职员 30 人。2003 年度企业财务报表所反映的主要计税资料如下，要求计算该企业2003 年度应纳税所得额。(1) 损益表金额单位：人民币千元项 目 本年累计数 项 目 本年累计数产品销售收入 15000 营业利润 820产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销
13、售利润其他业务利润管理费用财务费用1200075018020709001600550投资收益营业外收入营业外支出利润总额所得税净利润200120260880290.4589.6(2) 产品生产成本明细表金额单位：人民币千元项 目 本年实际 项 目 本年实际直接材料直接工资其他直接支出90001800300制造费用生产费用合计75011850(3)制造费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资职工福利费折旧费130200260租凭费其他合计 12040750(4)销售费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资销售佣金代销手续费 2503
14、540低值易耗品摊销广告费包装费4411680差旅费运输费折旧费508520 其他合计30750(5)管理费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资职工福利费工会经费职工教育经费开办费9001506246.5123存货盘亏毁报废折旧费其他合计1409781.51600(6)营业外收支明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年累计数 项 目 本年实际固定资产盘盈处理固定资产收益营业外收入合计非常损失8040120150赔偿金罚款支出非公益救济性捐赠营业外支出合计322850260(7)固定资产及累计折旧表 本年折旧（金额单位：人民币千元）项 目 原值年折旧率 折旧额
15、生产用固定资产(1) 房屋及建筑物(2) 机器及设备(3) 运输设备(4) 其他设备小 计非生产用固定资产100012003001002600100040014008%10%15%15%8%11%8012045152608044124(1) 房屋建筑物(2) 交通办公设备小 计其中福利部门房屋原值 200000 元，设备价值 100000 元。(8) 经核查，其他需要说明的问题：租赁费为经营性租赁；销售回扣在“产品销售费用其他”中列支 85000 元，白条入账；筹建期进口生产设备发生的贷款利息 52000 元计入开办费，2002 年 1 月起开始摊销；非常损失获得保险公司赔款 25000 元；
16、本年 7 月份出售生产用机器设备原值 200000 元，到年末仍计提折旧；本年其他业务利润中含有技术转让收益 260000 元；投资收益 180000 元为股息收入，所投资股份制企业适用税率 15%；20000 元为联营商店分回利润，税率为 27%；定计税工资人均月标准 800 元。（分数：10.00）_24.某合资企业 2002 年在国内所得 1500000 元，在甲、乙两国均有分支机构，若该企业本年度属正常纳税年度，在甲国总所得折合人民币 500000 元，其中利息 100000 元，特许权使用费 80000 元，税率为 20%，生产经营所得 320000 元，税率 40%；在乙国总所得折
17、合人民币 400000 元，其中股息 100000 元，转让专有技术 100000 元，税率 10%；生产经营所得 200000 元，税率 35%。 要求：根据上述资料，计算税收扣除限额，然后计算该合资企业在我国汇总申报所得税数额。（分数：10.00）_25.某中外合资服务企业 2001 年度取得业务收入 5000 万元，有关业务支出 2000 万元，缴纳营业税 250 万元，当年支付 100 名员工工资总额 500 万元，按规定提取职工福利费 100 万元，支付 5 名外方人员境外社会保险费 50 万元，交际应酬费支出 42 万元，直接向某学校捐赠 10 万元，因自然灾害获得保险公司财产赔款
18、 85 万元，其办公楼改扩建支出 180 万元，被税务部门处以罚款 5 万元。 要求：根据上述资料，计算2001 年应申报缴纳企业所得税和地方所得税税额，并填制(外商投资企业和外国企业年度所得税纳税申报表。（分数：10.00）_26.中国居民李某 1999 年 10 月取得如下所得： (1) 从境内内资企业领取工资 500 元； (2) 从兼职的三资企业领取薪金 2500 元； (3) 为某大型企业提供财务决策方案，取得报酬 2000 元； (4) 将闲置房屋一套出租给 A、B 两人，分别收取 800 元和 1000 元租金； (5) 当月收到利息收入共 4000 元，其中银行储蓄存款利息 1
19、000 元，国库券利息收入 500 元，其余为借给某私营企业款项的利息收入； (6) 当月摸奖花费支出 2000 元，中奖收人为 30000 元。 要求：根据个人所得税法，计算李某 10 月份应纳个人所得税。（分数：10.00）_27.某企业 2000 年会计利润为 600000 元，当年发生的扣除项目等资料如下： (1) 发放职工工资 1500000元(按税法规定当年应扣除工资总额为 1346400 元)； (2) 计提职工福利费 210000 元、工会经费 30000 元、职工教育经费 22500 元； (3) 支付非广告赞助费 20000 元； (4) 支付未履行合同违约金 21000
20、元； (5) 按国家有关规定，支付特殊工种职工的法定人身保险费 30000 元； (6) 支付融资租赁的手续费 10000 元(设备已于 1999 年 12 月安装支付使用)。 要求：(1) 按税法有关规定，说明该企业发生的扣除项目中，哪些在计算所得税时 应予调整； (2) 正确计算该企业 2000 年应纳所得税额； (3) 正确计算该企业2000 年企业会计报表中的所得税利润； (4) 填制企业所得税纳税申报表。（分数：10.00）_税务代理实务-所得税纳税申报代理实务(一)答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：11，分数：11.00)1.李某为 M
21、 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，2007 年 1 月份税款为 125 元，公司代扣税款时应作如下会计处理( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 125 贷：应交税费应交个人所得税 125B.借：所得税 125 贷：其他应付款应付个人所得税 125C.借：管理费用 125 贷：应付工资 125D.借：应付工资 125 贷：应交税费应交个人所得税 125 解析：2.纳税人因逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，按税法规定应( )。（分数：1.00）A.不允许在税前列支B.允许在税前列支 C.按银行利率计算的部分可以列支D.由税务机关核定是否可以列支解析：3.下列哪些个人为个人所得税的
22、非居民纳税义务人( )。（分数：1.00）A.居住在香港的同胞 B.在美国留学的中国留学生C.在中国境内定居的外国侨民D.某外国人于 2003 年 10 月起到中国境内的公司任职，在 2004 年纳税年度内，曾于 4 月 8 日至 20 离境回国，12 月 23 日又回国欢度圣诞节解析：4.根据现行企业所得税法的具体规定，投资方企业从联营企业分回的税后利润有下列( )情况的，应作补缴所得税调整处理。（分数：1.00）A.投资方企业与联营企业适用税率一致的B.投资方企业适用税率高于联营企业适用税率的 C.投资方企业适用税率低于联营企业适用税率的D.投资方企业适用税率与联营企业适用税率虽然一致，但
23、联营企业享受减免税优惠，实际执行税率低于投资方企业适用税率的解析：5.外商投资企业应纳税所得额计算时，不需作纳税调整增加处理的项目是( )。（分数：1.00）A.支付的工资、福利费 B.向关联企业支付的管理费C.违法经营被没收财物损失D.超标准计提的折旧额解析：6.下列关于企业所得税境外所得应纳税额抵扣限额的计算，表述不正确的是 ( )。 A纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除 D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 C纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从
24、应纳税额中据实扣除 D纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过 5 年（分数：1.00）A.B. C.D.解析：7.根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是( )。（分数：1.00）A.分项不分国原则B.分项分国原则C.分国不分项原则 D.不分国不分项原则解析：8.对于县级政府颁布的科学、教育、技术、文化、卫生
25、、体育、环境保护等方面的奖金，应( )。（分数：1.00）A.征收个人所得税 B.免征个人所得税C.减半征收个人所得税D.适当减征个人所得税解析：9.对某些外国企业常驻代表机构为其总机构客户、其他企业从事居间介绍等业务收入，不能提供准确证明文件的，在计算应纳税所得额时，常采用的方法是( )。（分数：1.00）A.以应税收入金额确定应纳税所得额B.以应税收入金额扣除一定比例的费用支出后确定应纳税所得额C.以本期经营支出额核算出的应税收入额乘以税法规定的核定利润率为应纳税所得额 D.以应税收入金额减去税前允许扣除项目金额后的余额确定应纳税所得额解析：10.外籍个人在中国境内担任高层管理职务，居住时
26、间超过( )，对其从入境之日起来源于中国境内的所得应一并申报纳税。（分数：1.00）A.30 日B.60 日C.90 日 D.183 日解析：11.外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是( )。（分数：1.00）A.股息收入B.董事费收入 C.转让专利收D.房产出租收入解析：二、B多项选择题/B(总题数：8，分数：16.00)12.个人所得税法中对应税所得项目，实行加成征税的规定有( )。（分数：2.00）A.对稿酬所得，按应纳税额加征 30%B.对劳务报酬应纳税所得在 5 万元以上的加征 100% C.对劳务报酬收入在 5 万元以上
27、的加征 100%D.对劳务报酬应纳税所得一次性收入在 2 万元至 5 万元的加征 50% 解析：13.下列项目允许从收入总额中扣除后计算应纳税所得额的有( )。（分数：2.00）A.转让各类固定资产发生的费用 B.灾害事故损失赔偿C.按规定支付给总机构的管理费用 D.因国家汇率政策调整形成的汇兑损益 E.与收入无关的支出解析：14.下列收入应计人企业收入总额，计算征收所得税的是( )。（分数：2.00）A.对外投资入股分得的股息、红利 B.接受的捐赠收入 C.物资及现金的溢余收人 D.因意外事故而由保险公司给予的赔偿解析：15.内资企业所得税年度纳税申报，下列各项目应在“销售(营业)收入”栏填
28、报的有( )。（分数：2.00）A.转让投资用无形资产的收益B.转让经营用“土地使用权”的收益 C.转让固定资产的收入 D.自产、委托加工产品视同销售的收入 E.转让经营用无形资产“使用权”的净收益解析：16.某事业单位在进行企业所得税纳税申报时，下列项目中，准予从收入总额中扣除的免征企业所得税的项目有( )。（分数：2.00）A.指定专门用途的财政补助收入 B.财政拨款 C.附属单位缴款D.社会各界的捐赠收入 解析：17.固定资产的计价，应以原价为准。下列固定资产的原价是( )。（分数：2.00）A.购进的固定资产以进价为原价B.自制的固定资产以制造过程中所发生的实际支出为原价 C.作为投资
29、的固定资产，按照该资产新旧程度以合同确定的合理价格为原价D.接受赠与的固定资产以合理估定的价格为原价 解析：18.个人所得税申报表的种类有( )。（分数：2.00）A.个人所得税月份申报表 B.个人所得税季度申报表C.个人所得税年度申报表 D.特定行业个人所得税月份申报表 解析：19.在计算企业应纳税所得额时，下列项目中允许从当期收入总额中扣除的有 ( )。（分数：2.00）A.无形资产开发支出中未形成资产的部分 B.开发新产品、新技术而购置的单台价值在 10 万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费 C.各种广告性的赞助支出 D.逾期归还银行贷款，支出给银行的罚息 解析：三、B简答题/B(总题
30、数：2，分数：10.00)20.简述代理外商投资企业所得税纳税申报时应注意哪些特殊问题?（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)核查外商投资企业的投资所在地和生产经营范围属于生产性或非生产性行业，确定其适用的企业所得税税率。对于经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的企业，应具体计算各自的收入和所占比例，确定企业当期可否享受减免税的优惠。 (2) 核查企业近几年的财务报表和注册会计师的审计报告，确定其会计利润的计算和纳税调整是否符合财务会计制度和现行税法的规定。核查企业有关出口产值、先进技术、高新技术等特定生产经营项目定期减免税的资料，确定企业当期是否符合减免税或减低税率的规定。 (3)
31、核查外商投资企业中国境内、境外分支机构的财务报表，对于中国境内的分支机构要具体核查其投资经营地区和项目所适用的所得税税率，按总分支机构各自适用的税率计算应纳税额，汇总申报纳税。对于境外的分支机构应核查在投资国所在地区缴纳的税款，以及依据税法规定计算的境外纳税扣除限额。 (4) 核查固定资产、无形资产、存货、筹办费等资产的税务处理，根据税法的有关规定进行纳税调整。 (5) 核查企业有关股息、利息、租金和特许权使用费的支付情况，确定企业当期应扣缴的预提所得税税额。21.某个人独资企业 2004 年发生下列费用： (1) 企业部门经理、销售人员工资； (2) 投资人居住房与办公房共用的电费、通讯费等
32、难以划分的支出； (3) 投资人购买的汽车，既用于公司业务又供全家人使用；(4) 该企业发生的广告和业务宣传费用； (5) 投资者的个人工资。 要求：判断上述费用是否可以在缴纳个人所得税时税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)可以扣除，按当地税务部门核定的计税工资。 (2) 不允许扣除。 (3) 可以扣除，由当地税务部门根据生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例。 (4) 可以扣除，不超出当年销售(营业)收入 2%的部分据实扣除，超出部分可以在以后年度结转。 (5) 不得在税前直接扣除。投资者的费用扣除标准，由各省、
33、自治区、直辖市地方税务局参照(个人所得税法)“工资薪金所得”项目的费用扣除标准确定。四、B综合分析题/B(总题数：6，分数：60.00)22.某施工企业 2001 年全年平均职工人数 300 人，2001 年承包一项建筑安装工程，总承包额为 3500 万元，本年度完成的工程为 2000 万元。此外，该企业接受某单位捐赠的实物价值 20 万元，出租机器设备，取得收入 10 万元；年终取得保险公司无赔款优待 2 万元；取得国债利息收入 10 万元。当年支付的工资总额为 612 万元，并按规定比例提取了职工福利费、工会经费、职工教育经费；支付融资租赁发生的租赁费15 万元(设备价款 10 万元、利息
34、 2 万元、手续费 3 万元)；向中国红十字会捐款 10 万元；支付财产和运输保险费 15 万元；材料支出 1200 万元；机械使用费支出 201 万元；其他与工程造价有关的支出(不含营业税等税金)48 万元。已知营业税税率为 3，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%，假定计税工资标准为人均月 550 元。 要求：根据上述资料计算申报企业 2001 年度应纳所得税额。(列式)（分数：10.00）_正确答案：()解析：(1)工资的调整： 企业实际列支工资：612 万元 允许在税前扣除的计税工资总额=30055012=198(万元) (2) 职工福利费、工会经费、职工教育经费的调整
35、。 允许在税前扣除的三项费用=198(2%+14%+1.5%)=34.65(万元) (3) 接受某单位实物捐赠 20 万元不并入应纳税所得额。 (4) 出租设备取得收入 10 万元应并人应纳税所得额，同时按规定应纳税金为： 营业税=105%=O.5(万元) 城建税=0.57%=0.035(万元) 教育费附加=0.53%=0.015(万元) 上述三项合计为 0.55 万元，允许从应纳税所得额中扣除。 (5) 取得保险公司无赔款优待 2 万元应并人应纳税所得额。 (6) 国债利息收入 10 万元免征企业所得税。 (7) 融资租赁发生的利息和手续费合计 5 万元可在所得税前扣除。 (8) 向中国红十
36、字会捐款 10 万元先计人所得额，然后再按规定比例计算其是否可全额扣除。 (9) 企业发生财产保险费 15万元、材料支出 1200 万元、机械使用费支出 201 万元，其他与工程造价有关支出 48 万元，均可在所得税前扣除。 (10) 企业施工业务应纳营业税=20003%=60(万元) 城建税=607%=4.2(万元) 教育费附加=603%=1.8(万元) (11) 应纳税所得额 =2000+10+2-198-34.65-0.55-5-15-1200-201-48-60-4.2-1.8 =243.8(万元) (12) 允许扣除的公益救济性捐赠=243.83%=7.314(万元) 企业实际发生捐
37、款 10 万元，故允许税前扣除金额为 7.314 万元。 (13) 实际应纳税所得额=243.8-7.314=236.486(万元) (14) 企业本年度应申报缴纳所得税=236.48633%=78.0404(万元)23.某国有食品厂主要加工制作各种肉类食品，产品全部内销。企业年平均职工人数 200 人，其中生产车间 170 人，管理部门职员 30 人。2003 年度企业财务报表所反映的主要计税资料如下，要求计算该企业2003 年度应纳税所得额。(1) 损益表金额单位：人民币千元项 目 本年累计数 项 目 本年累计数产品销售收入产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加产品销售利润其他业务利润
38、管理费用财务费用150001200075018020709001600550营业利润投资收益营业外收入营业外支出利润总额所得税净利润820200120260880290.4589.6(2) 产品生产成本明细表金额单位：人民币千元项 目 本年实际 项 目 本年实际直接材料直接工资其他直接支出90001800300制造费用生产费用合计75011850(3)制造费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资职工福利费折旧费130200260租凭费其他合计 12040750(4)销售费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资销售佣金代销手续费 差
39、旅费运输费折旧费2503540508520 低值易耗品摊销广告费包装费其他合计441168030750(5)管理费用明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年实际 项 目 本年实际工资职工福利费工会经费职工教育经费开办费9001506246.5123存货盘亏毁报废折旧费其他合计1409781.51600(6)营业外收支明细表 金额单位：人民币千元 项 目 本年累计数 项 目 本年实际固定资产盘盈处理固定资产收益营业外收入合计非常损失8040120150赔偿金罚款支出非公益救济性捐赠营业外支出合计322850260(7)固定资产及累计折旧表 本年折旧（金额单位：人民币千元）项 目 原值年折旧率折
40、旧额生产用固定资产(1) 房屋及建1000120030010026008%10%15%1580120451526筑物(2) 机器及设备(3) 运输设备(4) 其他设备小 计非生产用固定资产(1) 房屋建筑物(2) 交通办公设备小 计10004001400%8%11%08044124其中福利部门房屋原值 200000 元，设备价值 100000 元。(8) 经核查，其他需要说明的问题：租赁费为经营性租赁；销售回扣在“产品销售费用其他”中列支 85000 元，白条入账；筹建期进口生产设备发生的贷款利息 52000 元计入开办费，2002 年 1 月起开始摊销；非常损失获得保险公司赔款 25000
41、元；本年 7 月份出售生产用机器设备原值 200000 元，到年末仍计提折旧；本年其他业务利润中含有技术转让收益 260000 元；投资收益 180000 元为股息收入，所投资股份制企业适用税率 15%；20000 元为联营商店分回利润，税率为 27%；定计税工资人均月标准 800 元。（分数：10.00）_正确答案：()解析：纳税调整项目： (1)工资 工资全年实际列支=1800+130+250+900=3080(千元) 计税工资总额=20080012=1920(千元) 超标列支额=3080-1920=1160(千元) (2) 职工福利费 职工福利费全年实际列支=300+200+150=65
42、0(千元) 按计税工资列支额=192014%=268.8(千元) 超标列支额=650-268.8=381.2(千元) (3) 教育经费 职工教育经费实际列支 46.50 千元 按计税工资应列支额=19201.5%=28.8(千元) 超标列支额=46.50-28.8=17.7(千元) (4) 工会经费 工会经费实际列支 62 千元 按计税工资应列支额=19202%=38.4(千元) 超标列支额=62-38.4=23.60(千元) (5) 固定资产折旧 固定资产折旧实际列支=260+20+97=377(千元) 按固定资产累计折旧表计算列支额=260+124=384(千元) 其中福利部门的福利设施折
43、旧额=2008%+10011%=27(千元) 允许在税前列支的折旧额=384-27=357(千元) 已出售固定资产 812 月多计提折旧额=20010%512=8.33(千元) 超标列支额=377-357+8.33=28.33(千元) (6) 营业外支出 违法经营罚款支出 28 千元 事故损失收到赔偿 25 千元 非公益救济性捐赠 50 千元 (7) 产品销售费用 白条入账 85 千元 (8) 投资收益 联营企业分回利润 20 千元 技术转让收益 260 千元 股息收入 180 千元 (9) 开办费摊销 筹建期设备贷款利息应计入固定资产原值，开办费年摊销额 10.40 千元，2002、 200
44、3 年度合计已摊销 20.80 千元，因此，“以前年度损益调整”应调增利润 20.80 千元。 筹建期进口生产设备贷款利息应计入固定资产原值，两年应计提折旧额 5010% 2=10.4(千元)，但根据财税字199679 号文，纳税人纳税年度内应计未计，应提未提扣除项目不得转移以后年度补扣。该进口设备只允许列支 2003 年折旧额 5.2 千元。 财务调整如下： 借：固定资产 52000 贷：递延资产开办费 31200 以前年度损益调整 20800 借：以前年度损益调整 5200 利润分配未分配利润 5200 贷：累计折旧 10400 (10) 联营企业应补所得税 来源于投资股份制企业应纳税所得
45、额=180(1-15%)=211.76(千元) 应补缴所得税额=211.76(33%-15%)=38.12(千元) 来源于联营企业应纳税所得额=20+(1-27%)=27.40(千元) 应补缴所得税额=27.40(33%-27%)=1.644(千元) 应补缴所得税额合计=38.12+1.644=39.764(千元) 全年应纳税所得额=880+1160+381.2+17.7+23.6+28.33+28+25+50+85-20 -260-180+20.8-5.2+211.76+27.40=2473.59(千元) 全年应纳税额=2473.5933%-211.7615%-27.427% =816.2847-31.764-7.398=777.1227(千元) 实际预缴所得税额=290.4(千元) 全年应补所得税额=777.1227-290.4=486.7227(千元)24.某合资企业 2002 年在国内所得 1500000 元，在甲、乙两国均有分支机构，若该企业本年度属正常纳税年度，在甲
