1、税务代理实务-所得税纳税审核代理实务(二)及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.注册税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金计算个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B.年终兑现的绩效奖C.报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得D.按规定领取的误餐补助2.个人取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费D.其他所得3.根据企业所得税法的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，
2、人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括( )。（分数：1.00）A.收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当B.查清分配标准如何确定及其取得的来源C.核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象D.对虚假分配落实责任人4.注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是(
3、 )。（分数：1.00）A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C.抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D.对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更5.注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个
4、人所得税时，应归人工资薪金应税所得范围的是( )。（分数：1.00）A.独生子女补贴B.托儿补助费C.差旅费补贴D.内退工资6.注册税务师在对某居民企业进行 2008 年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是( )。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息收入B.取得国债转让收益C.从设立在深圳的联营企业分回的投资收益D.金融企业发行的债券利息收入7.下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是( )。（分数：1.00）A.完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用-期初在产品成本B.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产
5、品成本C.完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用-期末产成品成本D.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产品成本-期末在产品成本8.注册税务师 2008 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.逾期缴纳所得税的滞纳金B.逾期缴纳的所得税C.向投资者支付的红利D.企业转让资产的净值9.2008 年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是( )。（分数：1.00）A.企业在建工程试生产运行生产产品销售收入 30 万元，直接冲减了在建工程的成本B.在建工程领用材料，企业通过贷记库存商品核算C.以产品向投资者分
6、配利润 100 万元，企业计入其他业务收入账中D.因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用10.注册税务师对企业 2008 年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.向希望工程的捐赠B.通过村委会向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额C.通过希望工程向农村小学的捐赠D.通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠11.某工业企业增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税率均为 17%。2008 年销售产品 1200 万元，出租设备的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，取得收入 20 万元，企业会计账务处理
7、为： 借：银行存款 20 贷：生产成本 20 注册税务师对其 2008 年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为( )万元。（分数：1.00）A.1220B.1200C.1417.09D.1234.812.企业所得税法中，注册税务师审核主营业务收入时，应当注意的审核角度不包括( )方面。（分数：1.00）A.主营业务收入的入账时间B.主营业务收入的入账金额C.主营业务收入的会计处理是否正确D.增值税应税收入与营业税应税收入的划分是否正确13.注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业 2008 年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)1
8、00 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。（分数：1.00）A.35B.21C.29.50D.2714.注册税务师 2008 年接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助某大学 10 万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款 120 万元；直接向境内受灾地区捐赠 15 万元，该企业 2008 年会计利润为 800 万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出( )万元。（分数：1.00）A.145B.49C.120D.9615.注册税务师受托某工业企业 2008 年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核
9、不应包括( )。（分数：1.00）A.材料费用的审核B.销售费用的审核C.工资及三项费用的审核D.产品制造成本的审核16.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元B.某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支C.某企业 2008 年会计利润为 1000 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据D.某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经
10、取得广告业发票，但是不通过媒体传播17.注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，2008 年度，该企业主营业务收入15000 万元，其他业务收入 2000 万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额 200 万元，“销售费用一其他”发生额 50 万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品 25 万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。（分数：1.00）A.275B.250C.85D.16518.企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。（分数：1.00）A.10B.5C.3D.019.注册税务师年
11、初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字的 200 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为 0。决算后进行调账时，正确的调整分录为( )。（分数：1.00）A.借：原材料 4000 贷：本年利润 4000B.借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000C.借：原材料 4400 贷：本年利润 4400D.借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 440020.2008 年企业所得税纳税审核代理实务中，所指的“两项
12、费用”是指( )。（分数：1.00）A.企业按工资总额自主决定计提的职工工会经费和职工教育经费B.企业按工资总额已经计提的职工工会经费和职工教育经费C.企业按工资总额计划计提的职工工会经费和职工教育经费D.企业按工资总额一定比例提取的职工工会经费和职工教育经费二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：40.00)21.注册税务师审核某工业企业所得税时，发现下列事项中，发生的固定资产修理费用直接计入“制造费用”会造成虚增生产成本的有( )。（分数：2.00）A.对车间机器设备进行定期调试，发生的修理费B.对车间机器进行技术改造，改造支出达到了机器原值的 52%C.对生产车间进行了三年一次的整体装
13、修D.对生产车间扩大生产而新购一流水线的支出E.对生产车间的常备工具进行定期的维修和更换22.注册税务师对企业所得税前不得扣除的项目进行审核时，要特别关注以下( )项目。（分数：2.00）A.有无将应资本化的利息费用作为期间费用B.所有的无形资产开发支出C.违法经营罚款和被没收财物损失项目D.非公益救济性捐赠E.各种赞助支出23.注册税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的项目有( )。（分数：2.00）A.经营租赁费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出24.注册税务师在对 2008 年的联营投资收
14、益进行审核时，需要关注的要点有( )。（分数：2.00）A.对外投资的财产或资金，是否在国家规定的范围内B.审核联营协议中约定利润分配方法是否符合国家的规定C.审核对外投资取得的收入是否长期挂在被投资单位账上D.结合“长期股权投资”、“投资收益”等明细账，及“银行存款”日记账的记录，对联营投资收益进行审核E.权益性投资收益是免税的，所以，不需要审核25.注册税务师对企业的投资收益进行审核时，应当注意以下( )事项。（分数：2.00）A.股票投资，采用“成本法”核算的企业，应审核公司在未收回投资前，应当按应收到的股利作当期投资收益处理B.股票投资，采用“权益法”核算的企业，应审核企业是否按投资比
15、例计算所拥有权益的增加C.对债券投资收益的审核，应审核应计利息是否记入“投资收益”账户，有无漏记、少记或转作他用的情况。D.对债券投资收益的审核，应审核债券的转让收入与原账面金额的差额是否记入“投资收益”账户E.对其他投资的审核，应注意收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，是否作了增减投资收益处理26.注册税务师对低值易耗品的摊销进行审核时，应当注意的事项有( )。（分数：2.00）A.采用“一次摊销法”的，应核查“低值易耗品”明细账的贷方发生额与“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”明细账的借方发生额，注意有无以购代耗的问题B.采用“一次摊销法”的，应核查“低值易耗品”明细账的
16、借方发生额与“制造费用”、“管理费用”、“其他业务支出”明细账的借方发生额，注意有无以购代耗的问题C.对采用“分期摊销法”的，应核查“低值易耗品”的贷方发生额与“待摊费用”、“递延资产”明细账的借方发生额，核查有无缩短摊销期限、提高摊销额、加速摊销的问题D.对采用“五五摊销法”的，应核查“低值易耗品”的贷方发生额与“待摊费用”、“递延资产”明细账的借方发生额，核查有无缩短摊销期限、提高摊销额、加速摊销的问题E.采用“五五摊销法”的，应核查“低值易耗品在库低值易耗品”账户的贷方发生额，与“低值易耗品在用低值易牦品”账户的借方发生额，注意有无将未用的低值易耗品摊入当期成本的问题27.在计算外商投资
17、企业计算所得税时，以下的 ( )罚款、违约金可以从应纳税所得额中扣除。（分数：2.00）A.税款滞纳金B.延期付货款的罚息C.交警大队的交通罚款D.银行的罚息E.供电局的罚款28.注册税务师接受企业咨询，关于个人所得税中按照收入全额缴纳个人所得税的所得有( )。（分数：2.00）A.劳务报酬所得B.偶然所得C.财产转让所得D.红利、股息所得E.利息所得29.注册税务师接受居民企业委托，对企业 2008 年应纳税所得额进行审核，企业取得的如下( )收入可以免税或不征所得税。（分数：2.00）A.国务院批准并指明用途，经财政局拨付专项经费B.直接投资于另一居民企业当年取得的股息C.取得公司债券利息
18、收入D.取得国债利息收入E.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费30.根据企业所得税法进行纳税审核时，对主营业务收入确认的审核，主要采用( )方法。（分数：2.00）A.详查法B.抽查法C.询问法D.核对法E.验算法31.注册税务师审核企业 2008 年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。在审核时应注意以下( )方面。（分数：2.00）A.从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额B.从“盈余公积”贷方发生额检查有无将营业外收入列入税后利润C.从“待处理财产损溢一待处理固定资
19、产损溢”账户借方，审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入”账户D.从“固定资产清理”账户审核出售固定资产净收益是否作为“营业外收入”入账E.从“营业外支出”账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了损失32.注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳的保险金的咨询时，对于准许在计算应纳税所得额时扣除的保险金有( )。（分数：2.00）A.为雇员个人向商业保险机构缴纳的人寿保险B.为雇员个人向商业保险机构缴纳的财产保险C.为特殊工种的雇员缴纳的法定人身安全保险费D.向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费E.向劳动保障部门缴纳的基本养老保险费33.根据企业所得税法的规定，注册税务师审核生产企业生产费用时，应审核“费
20、用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，注意企业有无( )情况。（分数：2.00）A.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的C.将直接费用错作间接费用分配的D.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给应税产品的E.将免税产品的费用挤入分配额转嫁给其他免税产品的34.注册税务师接受委托对某工业企业的企业所得税进行审核时，在进行企业实际发生工资薪金所得的审核时，以下项目中属于企业工资薪金支出项目的有( )。（分数：2.00）A.职工取得的季度奖金B.职工取得的企业代缴的商业保险C.职工过年取得的补助D.职工加班取得的加班津贴E.职工
21、集资取得的企业支付的利息35.根据企业所得税法进行纳税审核时，在审核主营业务收入时，注册税务师提出的观点正确的有( )。（分数：2.00）A.应查阅各种收入明细账，从中抽出一部分与收入相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期B.应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增虚减销售收入的现象C.对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”、“库存现金”、“应收
22、账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是否存在以物易物，互相开具销售发票，并且核算收入的情况36.根据企业所得税法的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核有无不按销售产品的数量计算和结转销售成本，造成产品销售成本不实的，详细的说就是( )。（分数：2.00）A.有无不按加权平均法(或先进先出法、移动平均法等)计算和结转销售成本，造成多转或少转销售成本的B.有无将销货退回只冲减销售收入，不冲减销售数量，不作销售退回处理的C.有无不按年计算和结转销售成本应分担的产品成
23、本差异的D.有无将在建工程领用产成品，自制半成品记在产品销售成本中，而又不作销售收入的E.有无不按当月实际发生额计算工业性劳务收入和结转工业性劳务成本，造成多转或少转成本的37.注册税务师审核企业“营业外收入”时，要重点关注以下几个事项( )。（分数：2.00）A.固定资产清理净收益B.收取的合同违约金C.确实无法支付的应付款项D.教育费附加返还款E.消费税出口退税38.下列业务中，依据个人所得税税法的规定，应当缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.国债持有期间取得的利息B.国债转让所得C.个人之间借款业务取得的利息收入D.持有上市公司股票取得的股息收入E.转让境外上市公司股票取得的
24、转让所得39.关于企业所得税的纳税审核，下列项目表述正确的有( )。（分数：2.00）A.企业提取折旧的方法、折旧率，一经确定就不能任意改动B.多工序分步计算产品成本的企业，可以按最后一道工序计算在产品成本C.采用约当产量法计算在产品成本，原材料与工资及其他费用可按同一比例折合D.新开发的产品应作为成本计算对象，月末由“生产成本基本生产成本”转入到“管理费用-新产品开发费用”账户的借方E.月末在产品按定额成本计算时，其实际成本脱离定额成本的差异，全部由完工产品负担40.企业所得税的税前扣除项目中，可以按照实际发生额从应税收入中扣除的有( )。（分数：2.00）A.存货跌价准备B.研究开发费C.
25、融资租赁费用D.财产保险费E.支付给商业企业的利息支出三、B综合分析题/B(总题数：2，分数：24.00)41.要求：请根据提供的资料，对企业涉税处理进行分析，简述分析过程及相关依据，对不正确的事项进行纳税调整，并计算正确的应纳所得税额。 资料：某工业企业，2006 年成立，为增值税一般纳税人，涉及材料及货物的增值税税率为 17%。企业确定的固定资产的预计残值率统一为 5%。2008 年取得的会计利润为-400 万元。 2009 年 1 月请注册税务师对其 2008 年企业所得税汇算清缴进行鉴证。注册税务师审核过程中，发现以下业务： (1) 企业材料采用计划成本法核算，当年购进材料的计划成本为
26、 8000 万元，材料成本差异率为 -5%，生产领用材料的计划成本为 6000 万元，管理部门领用的材料计划成本为 10 万元，在建工程领用材料的计划成本为 500 万元，企业会计处理如下： 借：生产成本 6000 管理费用 10 在建工程 500 贷：原材料 6510 企业生产领用材料采用由车间领用后，按生产步骤陆续投入生产并自行管理的方式。本年材料投入率为 60%。完工产品成本为 10000 万元，无在产品及半成品，当年销售产品的成本为 9000 万元，企业结转销售成本的会计处理为： 借：主营业务成本 9000 贷：库存商品 9000 (2) 企业当年计提工资的会计处理汇总情况为： 借：生
27、产成本 100 管理费用 35 销售费用 160 在建工程 15 贷：应付职工薪酬一工资 310 企业已经按此工资基数依法计提并使用了三费，企业设有工会组织，上缴的工会会费取得了专用收据。注册税务师审核后确认，当地税务机关认可该企业合理的工资支出为 250 万元。 (3) 当期核算的新技术研究费为 180 万元，已经形成无形资产的技术开发费为 800 元，税法规定按 10 年摊销。 (4) 2008 年 3 月为建造厂房，购进材料一批，价税合计 80 万元，其中的 20 万元没有取得相应的发票。此工程于 2008 年 6 月竣工投入使用。企业按会计核算资料将在建工程科目余额 200 万元全部转
28、入固定资产，并按税法规定，按 20 年计提折旧。 (5) 2008 年 2 月以自产产品对外投资，产品的成本为 80万元，售价 100 万元。期末，企业以 130 万元将此投资转让给他人。企业会计处理为： 投资时： 借：长期股权投资 97 贷：库存商品 80 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 转让时： 借：银行存款 130 贷：长期股权投资 97 投资收益 33 (6) 向 A 国的境外投资实际分回收益 10 万元，已经向 A 国缴纳了所得税2 万元。 (7) 外购货物一批用于向希望工程的公益救济性捐赠，货物的购进成本为 120 万元，取得的增值税专用发票已经认证抵扣。企业按照正确的方法
29、进行了会计处理。 (8) 企业当期发生业务招待费 200万元，广告及宣传费 2300 万元。当年发生的销售(营业)收入为 15000 万元。（分数：12.00）_42.某个人在 A 市设立从事生产、经营的个人独资企业，税务机关对其进行查账征收管理。2009 年 2 月份聘请注册税务师代理企业 2008 年度个人所得税的纳税申报工作，注册税务师审核企业的资料如下： (1) 企业自行申报取得销售产品收入 640 万元，购买国家发行的金融债券利息收入 2.50 万元； (2) 结转的销售产品成本 450 万元；发生管理费用 150 万元(其中含业务招待费 15 万元，广告费 8 万元，业务宣传费7
30、万元，缴纳的印花税 0.40 万元、房产税 0.60 万元，)；发生营业外支出 30 万元(其中含向红十字事业捐款 6 万元，税款滞纳金 1 万元)； (3) 应缴纳的增值税 2 万元、城市维护建设税 0.14 万元、教育费附加 0.06 万元； (4) 拥有员工 7 人(其中含投资者 1 人)，全年计入各项成本、费用中的实发工资总额136800 元 (投资者每月工资为 3000 元，2 名管理员工每月工资 2200 元，4 名普通员工每月工资 1000 元)，并已经代扣代缴个人所得税；计提福利费 19152 元，当年并未发生福利费支出。 (5) 8 月份购进小汽车一辆，用于企业的业务洽谈及接
31、送投资者女儿上学使用，汽车价款 11.70 万元，支付的车辆购置税 1 万元，车辆牌照等费用 8000 元，2008 年 8 月至 2009 年 7 月企业应负担的养路费 978 元。企业将儿 70 万元计入了“固定资产”科目，其他计入了“管理费用”中核算。并按照固定资产原值和税法规定计提了折旧。当地税务机关核定的准予扣除折旧额为根据标准计算的折旧额的 60%。(税法规定汽车折旧年限 4 年) (6) 9月份，投资者在龙门大酒店招待家人发生餐费共计 2 万元，已经计入了“管理费用一业务招待费”科目中核算。 (7) 购进生产设备一台，支付买价和安装费共计 10 万元(其中支付给个人的安装劳务费
32、0.50 万元，按照安装协议，支付给个人的安装劳务费应缴纳的个人所得税由该个人独资企业代为负担，个人独资企业代缴个人所得税 800 元，计入了“税后列支费用”中)； (8) 12 月木，企业根据应收账款年末余额200 万元，计提坏账准备金 5 万元。 (9) 12 月末，给每位员工(包括业主)，发放年终一次性不含税奖金1 万元，计入了“管理费用”中核算，以现金支付。 (10) 经当地主管税务机关审核，企业从业人员的工资符合税前扣除标准。 要求：根据所给资料，顺序分析投资者存在的纳税问题；并计算企业 2008 年度应补缴的代扣代缴个人所得税和应缴纳的个人所得税。(以元为单位，整数后四舍五入保留两
33、位小数)（分数：12.00）_税务代理实务-所得税纳税审核代理实务(二)答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：20，分数：20.00)1.注册税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金计算个人所得税的有( )。（分数：1.00）A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B.年终兑现的绩效奖C.报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得D.按规定领取的误餐补助 解析：解析 误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应
34、当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。2.个人取得的董事费收入，应当按照( )税目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得 C.特许权使用费D.其他所得解析：解析 个人取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。3.根据企业所得税法的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括( )。（分数：1.00）A.收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当B.查清分配标准如
35、何确定及其取得的来源C.核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象D.对虚假分配落实责任人 解析：解析 注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业解决的问题。4.注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是( )。（分数：1.00）A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产
36、品分摊的直接材料费用相符B.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实 C.抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D.对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更解析：解析 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。如有重大波动应查明原因。而不能直接下结论。5.注册税务师在接受企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归人工资薪金应税所得范围的是( )。（分数：
37、1.00）A.独生子女补贴B.托儿补助费C.差旅费补贴D.内退工资 解析：解析 对于独生子女补贴，执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴，托儿补助费、差旅费补贴、误餐补贴不计入工资薪金支出中，不计算个人所得税。国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知(国税发199958 号)文件规定：实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。6.注册税务师在对某居民企业进行 2008 年所得税纳税审核时，以下的项目中属于会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是
38、( )。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息收入B.取得国债转让收益C.从设立在深圳的联营企业分回的投资收益 D.金融企业发行的债券利息收入解析：解析 选项 A、B、D 属于应计入应纳税所得额中的项目，选项 B 属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。7.下列工业企业完工产品的成本计算公式正确的是( )。（分数：1.00）A.完工产品总成本=期末在产品成本+本期发生的生产费用-期初在产品成本B.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本 C.完工产品总成本=期初产成品成本+本期发生的生产费用-期末产成品成本D.完工产品总成本=期初在产品成本+本期发生的在产品成
39、本-期末在产品成本解析：解析 工业企业完工产品的成本计算公式为：完工产品总成本：期初在产品成本+本期发生的生产费用-期末在产品成本。8.注册税务师 2008 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.逾期缴纳所得税的滞纳金B.逾期缴纳的所得税C.向投资者支付的红利D.企业转让资产的净值 解析：解析 税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。9.2008 年注册税务师审核时，对于生产性外商投资企业的以下业务应当进行账务调整的是( )。（分数：1.
40、00）A.企业在建工程试生产运行生产产品销售收入 30 万元，直接冲减了在建工程的成本B.在建工程领用材料，企业通过贷记库存商品核算C.以产品向投资者分配利润 100 万元，企业计入其他业务收入账中D.因销售时给予购方折扣，按原销售额确认收入，将折扣计入销售费用 解析：解析 选项 A、B 的会计处理是正确的；选项 C，正确的会计处理应当计入“主营业务收入”，企业计入“其他业务收入”不影响企业所得税的计算，因此，不需要进行账务调整；选项 D，企业处理有误。折扣销售应当按折扣后的金额确认销售收入。10.注册税务师对企业 2008 年的公益救济性捐赠支出进行审核，以下可以全额在税前扣除的是( )。（
41、分数：1.00）A.向希望工程的捐赠B.通过村委会向农村高中的捐赠支出未超过扣除限额 C.通过希望工程向农村小学的捐赠D.通过县政府向政府所在地的乡镇小学的捐赠解析：解析 新企业所得税法规定，公益性捐赠在会计利润的 12%以内扣除。因此，只有对于未超过扣除限额的公益性捐赠才可以全额在税前扣除。11.某工业企业增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税率均为 17%。2008 年销售产品 1200 万元，出租设备的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，取得收入 20 万元，企业会计账务处理为： 借：银行存款 20 贷：生产成本 20 注册税务师对其 2008 年所
42、得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为( )万元。（分数：1.00）A.1220B.1200C.1417.09 D.1234.8解析：解析 国债利息为免税收入。边角料销售应当做企业应税收入不能直接冲减生产成本。当期应确认的应税收入为：1200+200+201.17= 1417.09(万元)12.企业所得税法中，注册税务师审核主营业务收入时，应当注意的审核角度不包括( )方面。（分数：1.00）A.主营业务收入的入账时间B.主营业务收入的入账金额C.主营业务收入的会计处理是否正确D.增值税应税收入与营业税应税收入的划分是否正确 解析：解析 新企业所得税法下，对主营业务收入进行审核时，除
43、了选项 A、B、C 以外，还应当注意审核应税收入与不征税收入和免税收入的划分是否正确，所以，选项 D 的表述有误。13.注册税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业 2008 年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)100 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则注册税务师确定的业务招待费纳税调增额是( )万元。（分数：1.00）A.35B.21C.29.50 D.27解析：解析 业务招待费税前扣除限额=(1000+ 100)5=5.5(万元)3560%=21(万元)，税前可以扣除的业务招待费是 5.5 万元，应当调增应纳税所得额为 35-5.5=
44、29.5(万元)。14.注册税务师 2008 年接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：资助某大学 10 万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款 120 万元；直接向境内受灾地区捐赠 15 万元，该企业 2008 年会计利润为 800 万元，则注册税务师确定的可以在税前扣除的捐赠支出( )万元。（分数：1.00）A.145B.49C.120D.96 解析：解析 资助某大学的支出和向境内受灾地区捐赠，属于直接捐赠，不得在税前扣除。公益性捐赠的扣除限额=80012%=96(万元)，应当调增的应纳税所得额为 10+15+(120-96)=49(万元)。15.注册税务师受
45、托某工业企业 2008 年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括( )。（分数：1.00）A.材料费用的审核B.销售费用的审核 C.工资及三项费用的审核D.产品制造成本的审核解析：解析 销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。16.根据企业所得税法的规定，以下项目中可以在所得税前扣除的是( )。（分数：1.00）A.某企业 2008 年参加财产保险，支付保险费 50 万元 B.某企业 2008 年实际发生的工资总额为 80 万元，当年按福利计划计提的福利费用为 10 万元，年末尚未实际列支C.某企业 2008 年会计利润为 1000
46、 万元，当年实际列支公益救济性质的捐赠为 10 万元，但是没有取得合规的收据D.某企业 2008 年销售产品的收入为 1000 万元，当年实际列支的广告费用 15 万元，已经取得广告业发票，但是不通过媒体传播解析：解析 选项 B，计提而未实际支付的福利费不得在税前扣除；选项 C，公益救济性捐赠要求取得符合规定的票据才能在税前扣除；选项 D，广告费税前扣除不仅有限额的规定，还包括 3 个条件：广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；已实际支付费用，并已取得相应发票；通过一定的媒体传播。不通过媒体传播的广告费支出不得在税前扣除。17.注册税务师接受某外资企业的委托进行所得税汇算清缴代理业务，20
47、08 年度，该企业主营业务收入15000 万元，其他业务收入 2000 万元。“管理费用一业务招待费”科目发生额 200 万元，“销售费用一其他”发生额 50 万元，摘要说明为：列支销售人员宴请客户费用，营业外支出中列支赠送客户烟酒等礼品 25 万元。则注册税务师确定企业当年可以在税前扣除的业务招待费为 ( )万元。（分数：1.00）A.275B.250C.85 D.165解析：解析 销售人员宴请客户费用及赠送客户的礼品均属于业务招待费，所以，企业实际发生的业务招待费=200+50+25=275(万元)。 (15000+2000)0.5%=85(万元)27560%=165(万元)，企业税前可以
48、扣除的业务招待费为 85 万元。18.企业所得税法规定，企业开办费的摊销期限不得少于( )年。（分数：1.00）A.10B.5C.3 D.0解析：解析 中华人民共和国企业所得税法实施条例规定企业开办费，应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于 3 年。19.注册税务师年初对某企业上年发出的材料进行审核时，发现企业年末 A 材料实际盘存 1000 公斤，每公斤 4 元，但是 A 材料明细账反映，年末结余数为红字的 200 公斤，红字金额 400 元。经核实，为企业出库单登记有误，多列材料数量和成本，假设企业上半年末在产品、库存商品为 0。决算后进行调账时，正确的调整分录为( )。（分数：1.00）A.借：原材料 4000 贷：本年利润 4000B.借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000C.借：原材料 4400 贷：本年利润 4400D.借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 4400 解析：解析 账面记录为红字的 200 公斤，400 元，实际库存为 1000 公斤，4000 元，说明上年度多结转1200 公斤，4400 元，所以在进行纳税调整时，应当按照 1200 公斤，4400 元调整损益。20.2008 年企业所得税纳税审核代理实务中，所指的“两项费用”是指( )。（分数：1.00）A.企业按工资总额自主决定
