1、税务代理实务-建账建制代理记账实务(一)及答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：7，分数：7.00)1.根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的有( )。（分数：1.00）A.运输费B.销售费用C.包装费D.差旅费2.下列报表中，对于设置复式账的个体工商户而言，不需要编报的是( )。（分数：1.00）A.资产负债表B.银行存款余额调节表C.应税所得表D.留存利润表3.税务代理人可代编会计账簿。下列不属于明细分类账可选用的格式的是( )。（分数：1.00）A.三栏式B.数量式C.借贷式D.多栏式4.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支
2、标准要依照( )规定执行。（分数：1.00）A.个人所得税法B.企业所得税法C.个体工商户个人所得税计税办法(试行)D.个体工商户会计制度5.根据个体工商户个人所得税计税办法规定，计算个体工商户个人所得税的计税依据为纳税人在每一纳税年度的收入总额减除( )后的余额。（分数：1.00）A.成本、费用B.成本、费用和损失C.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出D.成本、费用、损失和营业外支出6.个体工商户如不符合复式账条件的，需建立简易账簿，则其账簿应采用( )。（分数：1.00）A.台账式B.活页式C.订本式D.卡片式7.个体工商户的应税所得表，应按( )编制，并报送主管财政、税务机关（分数：
3、1.00）A.周B.月C.季D.年二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：12.00)8.注册税务师代理个体工商户建账、记账的操作要点有( )。（分数：2.00）A.领购统一格式的账簿凭证并送主管税务机关审验B.审核原始凭证C.代制记账凭证D.代为登记会计账簿E.代为编制会计报表9.对账工作包括( )工作。（分数：2.00）A.证证核对B.账账核对C.账证核对D.账实核对10.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.现金流量表B.资金负债表C.应税所得表D.财务状况变动表E.留
4、存利润表11.按个体工商户财务制度，成本列支范围包括( )。（分数：2.00）A.辅助材料B.直接材料C.管理费用D.装卸费用12.下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有( )。（分数：2.00）A.资本性支出B.分配给投资人的股利C.各种赞助支出D.实际发生的折旧费E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分13.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：2.00）A.月销售收入 25000 元B.请帮工在 5 人(含 5 人)以上C.从事应税劳务月营业额 15000 元以上D.2 人以上合伙经营且注册资本金达到 10 万元以上三、B简答题/B(总题数：1，分数：5.00)14.注
5、册税务师代编会计报表要注意哪些问题?（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：45.00)15.某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员 3 人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，1999 年 10 月发生下列经济业务： 18 日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税 1000 元、城市维护建设税 70 元、教育费附加 30 元，共计 1100 元，以银行存款付讫。 210 日，本月 110 日销售商品累计收到货款 3952 元，并已送存银行。其中：营业收入 3800 元，应缴增值税 152 元。 312 日，购进商品一批，价值 5000
6、元，增值税 850 元，运杂费 70 元。 413 日，投资人家属去医院看病，从商店拿走现金 1000 元。 515 日，支付水电费 700 元。 617 日，收到火锅城归还前欠贷款 5000 元。 718 日，购买经营用三轮车一辆，价款 1300 元。 820 日，本月 1120 日，销售商品，收到货款 5200 元，其中营业收入 5000 元，应缴增值税 200 元。 922 日，从批发部购进商品一批，总进价 4000 元，以现金支付部分货款 2000 元，运杂费 100 元，其余部分未付。 1024 日，购入账簿及办公用品 320 元，购买印花税票 30 元。 1125 日，出售多余不用
7、的柜台、货架，售价 1200元，账面净值为 900 元。 1226 日，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值 2600 元，其中营业收入2500 元，应缴增值税 100 元，货款尚未收到。 1327 日，投资人从货款中支出现金 351 元，为其子女预交下月份幼儿园托费。 1431 日，本月 2131 日销售商品，收到货款 8320 元，其中：营业收入 8000元，应缴增值税 320 元。 1531 日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为 14500 元。 1631 日，结转本月份应付从业人员工资(3 人400=1200 元)。 1731 日，提取本月份固定
8、资产折旧费 300 元，其中：经营用房屋 160 元，生产经营用运输工具、家具等 140 元。 18月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值 150 元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。 19将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。 20计提本月应纳城建税、教育费附加。 21将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。 22将本月经营所得转入“业主资金”账户。要求：(1) 代理编制记账凭证(会计分录)。 (2) 计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。（分数：45.00）_税务代理实务-建账建制代理记账实务(一)答案解析(总分：69.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题
9、/B(总题数：7，分数：7.00)1.根据个体工商户财务制度规定，下列费用不能计入成本中核算的有( )。（分数：1.00）A.运输费B.销售费用 C.包装费D.差旅费解析：2.下列报表中，对于设置复式账的个体工商户而言，不需要编报的是( )。（分数：1.00）A.资产负债表B.银行存款余额调节表 C.应税所得表D.留存利润表解析：3.税务代理人可代编会计账簿。下列不属于明细分类账可选用的格式的是( )。（分数：1.00）A.三栏式B.数量式C.借贷式 D.多栏式解析：4.建立复式账的个体工商业户，成本费用的列支标准要依照( )规定执行。（分数：1.00）A.个人所得税法B.企业所得税法C.个体
10、工商户个人所得税计税办法(试行) D.个体工商户会计制度解析：5.根据个体工商户个人所得税计税办法规定，计算个体工商户个人所得税的计税依据为纳税人在每一纳税年度的收入总额减除( )后的余额。（分数：1.00）A.成本、费用B.成本、费用和损失 C.成本、费用、损失和各种非广告性赞助支出D.成本、费用、损失和营业外支出解析：6.个体工商户如不符合复式账条件的，需建立简易账簿，则其账簿应采用( )。（分数：1.00）A.台账式B.活页式C.订本式 D.卡片式解析：7.个体工商户的应税所得表，应按( )编制，并报送主管财政、税务机关（分数：1.00）A.周B.月 C.季D.年解析：二、B多项选择题/
11、B(总题数：6，分数：12.00)8.注册税务师代理个体工商户建账、记账的操作要点有( )。（分数：2.00）A.领购统一格式的账簿凭证并送主管税务机关审验 B.审核原始凭证 C.代制记账凭证 D.代为登记会计账簿 E.代为编制会计报表 解析：9.对账工作包括( )工作。（分数：2.00）A.证证核对B.账账核对 C.账证核对 D.账实核对 解析：10.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理年度个人所得税申报时，按个体工商户会计制度(试行)的规定，应代为编制( )，报送主管财税机关。（分数：2.00）A.现金流量表B.资金负债表 C.应税所得表 D.财务状况变动表E.留存利润表 解析：11
12、.按个体工商户财务制度，成本列支范围包括( )。（分数：2.00）A.辅助材料 B.直接材料 C.管理费用D.装卸费用 解析：12.下列支出中不允许个体工商户税前列支的项目有( )。（分数：2.00）A.资本性支出 B.分配给投资人的股利 C.各种赞助支出 D.实际发生的折旧费E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分解析：13.下列情形中，( )的个体工商户应设立复式账。（分数：2.00）A.月销售收入 25000 元B.请帮工在 5 人(含 5 人)以上 C.从事应税劳务月营业额 15000 元以上 D.2 人以上合伙经营且注册资本金达到 10 万元以上 解析：三、B简答题/B(总题数：1，
13、分数：5.00)14.注册税务师代编会计报表要注意哪些问题?（分数：5.00）_正确答案：()解析：注册税务师代编会计报表，应注意如下问题： (1) 设置复式账的个体工商户要编报资产负债表、应税所得表和留存利润表，设置简易账的要求编报应税所得表。 (2) 数字真实，内容完整。根据权责发生制的要求，会计报表应在全部经济业务入账，进行对账、结账和试算平衡后，再根据账簿资料编制，做到内容填报齐全，数字填报真实可靠。 (3) 计算准确，报送及时。会计报表要以会计账簿各明细科目期末余额为依据，反映出表账之间、表表之间严密的数字逻辑关系，不可漏报和随意编报，并应在规定时间内报送主管财税机关。四、B综合分析
14、题/B(总题数：1，分数：45.00)15.某个体户小百货商店，系增值税小规模纳税人，从业人员 3 人，采用简易账进行会计核算，现委托北方税务师事务所代理记账和纳税申报，1999 年 10 月发生下列经济业务： 18 日，向当地税务机关缴纳应缴的增值税 1000 元、城市维护建设税 70 元、教育费附加 30 元，共计 1100 元，以银行存款付讫。 210 日，本月 110 日销售商品累计收到货款 3952 元，并已送存银行。其中：营业收入 3800 元，应缴增值税 152 元。 312 日，购进商品一批，价值 5000 元，增值税 850 元，运杂费 70 元。 413 日，投资人家属去医
15、院看病，从商店拿走现金 1000 元。 515 日，支付水电费 700 元。 617 日，收到火锅城归还前欠贷款 5000 元。 718 日，购买经营用三轮车一辆，价款 1300 元。 820 日，本月 1120 日，销售商品，收到货款 5200 元，其中营业收入 5000 元，应缴增值税 200 元。 922 日，从批发部购进商品一批，总进价 4000 元，以现金支付部分货款 2000 元，运杂费 100 元，其余部分未付。 1024 日，购入账簿及办公用品 320 元，购买印花税票 30 元。 1125 日，出售多余不用的柜台、货架，售价 1200元，账面净值为 900 元。 1226 日
16、，销售给“辣不怕”火锅城商品一批，价值 2600 元，其中营业收入2500 元，应缴增值税 100 元，货款尚未收到。 1327 日，投资人从货款中支出现金 351 元，为其子女预交下月份幼儿园托费。 1431 日，本月 2131 日销售商品，收到货款 8320 元，其中：营业收入 8000元，应缴增值税 320 元。 1531 日，按照加权平均法实地盘点，月末库存产品按倒挤的方法结转本月已售产品的成本为 14500 元。 1631 日，结转本月份应付从业人员工资(3 人400=1200 元)。 1731 日，提取本月份固定资产折旧费 300 元，其中：经营用房屋 160 元，生产经营用运输工
17、具、家具等 140 元。 18月末盘点中发现过期和变质食品一批，价值 150 元，经主管税务机关批准列作营业费用处理。 19将本月“营业收入”总额转入“本年应税所得”账户。 20计提本月应纳城建税、教育费附加。 21将本月“营业费用”总额转入“本年应税所得”科目。 22将本月经营所得转入“业主资金”账户。要求：(1) 代理编制记账凭证(会计分录)。 (2) 计算本月应缴增值税，并作上缴时的会计处理。（分数：45.00）_正确答案：()解析：1代理编制会计分录： (1) 借：应交税费应交增值税 1000 应交城建税 70 应交教育费附加 30 贷：现金及存款 1100 (2) 借：现金及存款 3
18、952 贷：营业收入 3800 应交税费应交增值税 152 (3) 借：存货 5850 营业费用 70 贷：现金及存款 5920 (4) 借：业主资金 1000 贷：现金及存款 1000 (5) 借：营业费用 700 贷：现金及存款 700 (6) 借：现金及存款 5000 贷：应收款项火锅城 5000 (7) 借：长期资产 1300 贷：现金及存款 1300 (8) 借：现金及存款 5200 贷：营业收入 5000 应交税费应交增值税 200 (9) 借：存货 2000 营业费用 100 贷：现金及存款 2100 未付款部分： 借：存货 2000 贷：应付款项批发部 2000 (10) 借：
19、营业费用 350 贷：现金及存款 350 (11) 借：现金及存款 1200 贷：长期资产 900 营业费用 300 (12) 借：应收款项“辣不怕”火锅城 2600 贷：营业收入 2500 应交税费应交增值税 100 (13) 借：业主资金 351 贷：现金及存款 351 (14) 借：现金及存款 8320 贷：营业收入 8000 应交税费应交增值税 320 (15) 借：营业费用 14500 贷：存货 14500 (16) 借：营业费用 1200 贷：应付款项 1200 (17) 借：营业费用 300 贷：长期资产 300 (18) 借：营业费用 150 贷：存货 150 (19) 借：营业收入 19300 贷：本年应税所得 19300 (20) 借：营业费用 77.2 贷：应交税费应交城建税 54.04 应交教育费附加 23.16 (21) 借：本年应税所得 17147.2 贷：营业费用 17147.2 (22) 借：本年应税所得 2152.8 贷：业主资金 2152.8 2本月应交增值税：(3800+5000+2500+8000)4%=772(元)次月初，企业缴纳增值税时： 借：应交税费应交增值税 772 贷：现金及存款 772
