1、税务代理实务-导论(四)及答案解析(总分：51.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.以下对于注册税务师行业特点理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度B.由于注册税务师的原因导致企业少缴税款应由注册税务师承担法律责任C.在执业过程中，注册税务师必须站在客观、公正的立场上行使权限，且其行为受税法及有关法律的约束D.执业内容是法定的，不得超越权限代理2.注册税务师的注册管理机构是( )。（分数：1.00）A.国家税务总局与各级税务机关B.国务院与国家税务总局C.国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计
2、划单列市注册税务师管理中心D.国家税务总局与财政部3.注册税务师在执业期间买卖委托人股票、债券，可能接受的处罚是( )。（分数：1.00）A.省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告B.市税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告C.省税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告D.市税
3、务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告4.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担B.因纳税人、扣缴义务人的原因，在代理活动中产生的税收法律责任，由双方协商承担C.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任5.关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正
4、确的是( )。（分数：1.00）A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 以上 30000 元以下的罚款C.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照D.以个名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正6.通过注册税务师的税务代理业
5、务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。上述表述属于注册税务师( )。（分数：1.00）A.自愿委托原则B.依法代理原则C.独立公正原则D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则7.下列关于注册税务师的权利，陈述不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委
6、托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助8.所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以( )的名义，接受( )的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（分数：1.00）A.税务师事务所 纳税人B.税务师事务所 纳税人和扣缴义务人C.注册税务师 纳税人D.注册税务师 纳税人和扣缴义务人9.下述( )情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。（分数：1.00）A.税务师事务所被注销资格B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所破产、解体或被解散D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理10.凡经考试合格取得中华人民共和国注册
7、税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满( )年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.511.某税务师事务所 2008 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。（分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不
8、用承担法律责任B.税务师事务所会被处以 1.70 万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款12.合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关备案手续后，应当在 ( )日内报国家税务总局备案。（分数：1.00）A.10B.15C.30D.6013.某注册税务师 2008 年 4 月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用 50000 元。对于该项业务，不符合法律规定的是( )。（分数：1.00）A.该注册税务师收费过高B.该注册税务师收费过低C.该注册税务师以个人名义承揽业务D.该注册税务师应在承揽业
9、务前签订税务代理协议14.通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.3 个月B.6 个月C.1 年D.2 年15.下面是某税务师事务所、注册税务师与委托公司(增值税一般纳税人)草拟的代理协议，其中符合注册税务师管理暂行办法规定的代理事项是( )。（分数：1.00）A.利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票B.在代理期间，企业所有涉税事项均由税务师事务所及税务师代理，包括代理税务行政诉讼C.在该公司业务繁忙时，由该注册税务师帮助财务部门从事代开发票等具体业务D.代理该公司的所
10、有行政复议16.( )的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。（分数：1.00）A.注册税务师资格制度暂行规定B.注册税务师管理暂行办法C.中华人民共和国税收征收管理法D.税务代理试行办法17.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处( )的罚款，并向社会公告。（分数：1.00）A.1000 元以上 50000 元以下B.1000 元以上 30000 元以下C.2000 元以上 30000 元以下D.2000 元以上 50000 元以下18.注册税务师每次注册有效期限为( )年，有效期满前 3 个月，注册税务师应到注册税务
11、师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。（分数：1.00）A.1B.2C.3D.519.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。（分数：1.00）A.依法代理B.自愿委托C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)20.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加 2008 年注册税务师执业资格考试的有( )。（分数：2.0
12、0）A.甲某为生物学硕士，在某研究所从事生物研究工作 8 年B.乙某为人力资源专业本科毕业生，毕业 13 年，前 4 年在公司作行政助理，后调财务科担任会计工作至今C.丙为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作D.丁为法学类大专毕业生，已在律师事务所从事法律工作 10 年E.戊 2006 年 1 月通过高级会计师的评审，并与当月起在税务师事务所从事税务代理业务21.根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有( )。（分数：2.00）A.在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起已满 2 年不满 3 年的B.在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起已
13、满两年C.被国家机关开除公职，自开除之日起未满 2 年者D.考取了注册税务登记证后，发生车祸，下肢残疾，但并不影响从事税务代理工作E.受到刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满 3 年者22.注册税务师可以代理的涉税服务业务有( )。（分数：2.00）A.涉税培训B.代办税务登记C.代为填报增值税申报表D.代理建账记账E.企业所得税税前弥补亏损的鉴证23.税务代理过程中可能涉及到的一些法律责任，下列对相应的法律责任理解正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，可能受到按纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款B.注册税务师允许他
14、人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，不得对外行使注册税务师签字权，并向社会公告C.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告D.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，一律由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告E.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照24
15、.注册税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.税务机关不认可本事务所鉴证报告的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的E.委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的25.注册税务师在执业时，需要履行的义务包括( )。（分数：2.00）A.执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务B.执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业C.对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务D.应
16、当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对企业提交的纳税申报的真实性、合法性负责E.与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避26.根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的有( )。（分数：2.00）A.甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被法院宣告破产B.乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡C.丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格D.丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，丁企业负责人授意负责该业务的注册税务师采用少计收入、多计费用的方式，达到税收筹划的目的，经注册税务师
17、劝告后打消了这个想法E.戊企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误27.注册税务师管理中心，应当对已经执业备案的下列( )注册税务师，注销备案。（分数：2.00）A.注册税务师李某被查出同时在两家注册税务师事务所执业B.税务师王某被法院宣告失踪C.注册税务师张某在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为D.注册税务师赵某违反行业管理规范，有过一次不良从业记录E.注册税务师常某成为税务师事务所合伙人28.关于税务代理在税收征纳关系中的作用，以下说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理有利于促进依法治税B.税务代理有利于完善税收征管
18、的监督制约机制C.税务代理有利于增强纳税人自觉纳税的意识D.税务代理会增加纳税人的管理成本E.税务代理有利于保护纳税人的合法权益29.下列事项中属于注册税务师的义务的有( )。（分数：2.00）A.注册税务师应该对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责E.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避30.以下关于税务代理的基本原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.0
19、0）A.税务代理属于委托代理的范畴，必须依照民法有关代理活动的基本原则，坚持自愿委托B.注册税务师在税务代理活动中应向纳税人、扣缴义务人宣传有关税收政策，按照国家税法规定督促纳税人、扣缴义务人依法履行纳税及扣税义务C.注册税务师和税务师事务所执业应当遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则D.注册税务师在实施税务代理过程中，必须站在公正的立场上，在维护税法尊严的前提下，公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜E.注册税务师制作涉税文书，须符合国家税务总局下发所有税收文件的税收原则，依照税法规定正确计算被代理人应纳或应扣缴的税款31.以下对于注册税务师理解不正确的有( )。
20、（分数：2.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务D.注册税务师执业，应当依托于税务师事务所E.注册税务师必须具备进行实务操作的素质和技能32.以下事项中，可能使代理人和被代理人承担共同责任的有( )。（分数：2.00）A.某企业在确定纳税义务发生时间时，认为根据收款方式不同分别确定收入，可以达到延期纳税的目的，甲注册税务师表示认可B.某企业直接从甲企业购买增值税抵扣凭证，用于进项税额抵扣，达到少缴增值税的目的，乙注册税务师表示可以C.某
21、企业采用修改账簿记录，少计收入的方式达到少缴纳税款的目的，甲注册税务师发现后，没有表示意见D.某企业委托甲税务师事务所从事代理纳税申报工作，由于负责该项业务的乙注册税务师忘记了，没有在规定的时间进行纳税申报，被税务机关处以罚款E.某企业与甲税务师事务所达成协议，甲税务师事务所提供方案，使企业少缴税款，就可以取得少缴税款的 20%作为代理收入。甲税务师事务所于是提出了将收取的货款计入其他应付款中核算的方案33.税务代理是社会中介服务，因此，在注册税务师从事税务代理活动时，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.代理关系是建立在代理双方自愿的前提下的B.在代理过程中，代理人应实现被代理人的意
22、愿C.客观公正地开展代理活动是税务代理的一项重要原则D.税务代理必须依法代理E.具体代理活动中，受税务机关和纳税人的控制34.税务师事务所发生经营、变更或注销等事宜时，以下的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.某市税务师事务所在工商部门办理了变更名称的手续前，应当到省注册税务师管理中心备案B.某市的两个税务师事务所进行合并，符合设立条件的，可以核发新的税务师事务所执业证C.某市税务师事务所注销，应该由省注册税务师管理中心核销税务师事务所执业证D.合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关备案手续后，应当在 30 日内报国家税务总局备案E.税务师事务所承接业务时，应该
23、按照国家价格主管部门的有关规定收取费用35.以下的情况中，属于税务代理关系变更情况的有( )。（分数：2.00）A.甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为综合代理B.乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C.丙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的法定代表人变更D.丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的注册税务师进行了变更E.戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长税务代理实务-导论(四)答案解析(总分：51.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选
24、择题/B(总题数：19，分数：19.00)1.以下对于注册税务师行业特点理解不正确的是( )。（分数：1.00）A.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度B.由于注册税务师的原因导致企业少缴税款应由注册税务师承担法律责任 C.在执业过程中，注册税务师必须站在客观、公正的立场上行使权限，且其行为受税法及有关法律的约束D.执业内容是法定的，不得超越权限代理解析：解析 税收法律责任具有不转嫁性。纳税人或者扣缴义务人不能因建立了代理关系而转移征纳关系，即不能转移纳税人，扣缴义务人的法律责任。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要
25、求。2.注册税务师的注册管理机构是( )。（分数：1.00）A.国家税务总局与各级税务机关B.国务院与国家税务总局C.国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心 D.国家税务总局与财政部解析：解析 国家税务总局及其授权的省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心是注册税务师的注册管理机构。3.注册税务师在执业期间买卖委托人股票、债券，可能接受的处罚是( )。（分数：1.00）A.省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告 B.市税务局予以警告
26、或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告C.省税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告D.市税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告解析：解析 注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：(1
27、) 执业期间买卖委托人股票、债券的；(2) 以个人名义承接业务或者收费的；(3) 泄露委托人商业秘密的；(4) 允许他人以本人名义执业的；(5) 利用执业之便，谋取不正当利益的；(6) 在一个会计年度内违反本办法规定 2 次以上的。4.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是( )。（分数：1.00）A.税务代理关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担 B.因纳税人、扣缴义务人的原因，在代理活动中产生的税收法律责任，由双方协商承担C.税务代理关系的建立转移纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在代理活动中产生的税收法律责任，因代理
28、人的原因其承担者应为代理人，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任解析：解析 税收法律责任的不转嫁性是指纳税人或者扣缴义务人不能因建立代理关系而转移征纳关系。若因代理人工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。5.关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是( )。（分数：1.00）A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款 B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 以上 30000 元以下的罚款C.
29、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照D.以个名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正解析：解析 选项 B，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上30000 元以下的罚款；选项 C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项 D，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 5000 元以下罚款。6.通过注册税务师的税务代理业务，纳税人
30、可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。上述表述属于注册税务师( )。（分数：1.00）A.自愿委托原则B.依法代理原则C.独立公正原则D.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则 解析：解析 维护国家利益和保护委托人合法权益的原则是指，通过注册税务师的税务代理业务，纳税人可避免因不知法而导致不必要的处罚，而且还可以通过注册税务师在合法合理的基础上进行税收筹划，节省不必要的税收支出、减少损失。7.下列关于注册税务师的权利，陈述不正确的是 ( )。（分数：1.00）A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章
31、和其他规范性文件B.注册税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼 C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助解析：解析 注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。8.所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以( )的名义，接受( )的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（分数：1.00）A.税务师事务所 纳税人B.税务师事务所 纳税人和扣缴义务人 C.注册税务师 纳税人D.注册税务师
32、 纳税人和扣缴义务人解析：解析 所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。9.下述( )情形，委托方在代理期限内不可单方面终止代理行为。（分数：1.00）A.税务师事务所被注销资格B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所破产、解体或被解散D.税务代理人员未按照委托方的授意进行税务代理 解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1) 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2) 税务师事务所被注销资格；(3) 税务师事务所破产、解体或被解散。1
33、0.凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满( )年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章。（分数：1.00）A.1B.2 C.3D.5解析：解析 根据注册税务师管理暂行办法第十条规定，凡经考试合格取得中华人民共和国注册税务师执业资格证书的人员，应当持资格证书到所在地的省注册税务师管理中心办理备案手续。省注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满 2 年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满 2 年或者暂不执业的，给
34、予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。11.某税务师事务所 2008 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是( )。（分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所会被处以 1.70 万元的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款解析：解析 税务代理人违反
35、税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 该项业务企业少纳增值税=100(1+10%) 17%-17=1.70(万元)，所以税务师事务所可能会被处以 0.85 万元以上 5.10 万元以下的罚款。12.合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关备案手续后，应当在 ( )日内报国家税务总局备案。（分数：1.00）A.10B.15C.30 D.60解析：解析 根据注册税务师管理暂行办法第三十四条规定，合并、变更、注销的税务师事务所，省注册税务师管理中心办理完相关
36、备案手续后，应当在 30 日内报国家税务总局备案。省注册税务师管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告。13.某注册税务师 2008 年 4 月接受某企业委托从事增值税纳税申报业务，每月收取费用 50000 元。对于该项业务，不符合法律规定的是( )。（分数：1.00）A.该注册税务师收费过高B.该注册税务师收费过低C.该注册税务师以个人名义承揽业务 D.该注册税务师应在承揽业务前签订税务代理协议解析：解析 注册税务师承办业务时必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务，或擅自收费。14.通过考
37、试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后( )内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。（分数：1.00）A.3 个月 B.6 个月C.1 年D.2 年解析：解析 通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。15.下面是某税务师事务所、注册税务师与委托公司(增值税一般纳税人)草拟的代理协议，其中符合注册税务师管理暂行办法规定的代理事项是( )。（分数：1.00）A.利用主机共享服务系统为该公司代开增值税专用发票 B.在代理期间，企业所有涉税事项均由税务师事务所及
38、税务师代理，包括代理税务行政诉讼C.在该公司业务繁忙时，由该注册税务师帮助财务部门从事代开发票等具体业务D.代理该公司的所有行政复议解析：解析 注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。16.( )的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。（分数：1.00）A.注册税务师资格制度暂行规定B.注册税务师管理暂行办法 C.中华人民共和国税收征收管理法D.税务代理试行办法解析：解析 2005 年注册税务
39、师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。17.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处( )的罚款，并向社会公告。（分数：1.00）A.1000 元以上 50000 元以下B.1000 元以上 30000 元以下 C.2000 元以上 30000 元以下D.2000 元以上 50000 元以下解析：解析 注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告。18.注册税务师每次注册有效期限为( )年，有效
40、期满前 3 个月，注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。（分数：1.00）A.1B.2C.3 D.5解析：解析 注册税务师每次注册有效期限为 3 年，每年验证一次。有效期满前 3 个月，注册税务师应到注册税务师管理机构重新办理注册登记，对不符合注册条件和被注销注册税务师资格者，将不予办理注册登记。19.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的( )原则。（分数：1.
41、00）A.依法代理B.自愿委托 C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益解析：解析 自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。二、B多项选择题/B(总题数：16，分数：32.00)20.下列报考人员中，符合规定，可以依法参加 2008 年注册税务师执业资格考试
42、的有( )。（分数：2.00）A.甲某为生物学硕士，在某研究所从事生物研究工作 8 年B.乙某为人力资源专业本科毕业生，毕业 13 年，前 4 年在公司作行政助理，后调财务科担任会计工作至今 C.丙为经济学博士，自工作以来一直在某大学从事教育工作 D.丁为法学类大专毕业生，已在律师事务所从事法律工作 10 年 E.戊 2006 年 1 月通过高级会计师的评审，并与当月起在税务师事务所从事税务代理业务 解析：解析 取得非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满 2 年，才能参加注册税务师执业资格考试，所以，选项 A 不正确。21.根据注册税务师的注册登记制度，以下不予执业备案的情况有( )
43、。（分数：2.00）A.在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起已满 2 年不满 3 年的B.在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起已满两年C.被国家机关开除公职，自开除之日起未满 2 年者 D.考取了注册税务登记证后，发生车祸，下肢残疾，但并不影响从事税务代理工作E.受到刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满 3 年者 解析：解析 有下列情形之一的，不予执业备案： (1) 无民事行为能力或者限制民事行为能力的； (2) 受刑事处罚，自处罚执行完毕之口起未满 3 年的； (3) 被开除公职，自开除之日起未满 2 年的； (4) 在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自
44、处罚决定之日起未满 2 年的； (5) 在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满 1 年的； (6) 国家税务总局规定的其他情形。22.注册税务师可以代理的涉税服务业务有( )。（分数：2.00）A.涉税培训 B.代办税务登记 C.代为填报增值税申报表 D.代理建账记账 E.企业所得税税前弥补亏损的鉴证解析：解析 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证属于注册税务师的涉税鉴证业务。23.税务代理过程中可能涉及到的一些法律责任，下列对相应的法律责任理解正确的有( )。（分数：2.00）A.税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，可能受到按纳税人未缴或少缴税款
45、50%以上 3 倍以下的罚款 B.注册税务师允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，不得对外行使注册税务师签字权，并向社会公告C.税务师事务所允许他人以本所名义承接相关业务的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告 D.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，一律由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告E.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局撤销执业备案或者收回执业证，
46、并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照解析：解析 选项 B 是错误的，应当是：由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告；选项 D 是错误的，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，并向社会公告；选项 E 是错误的，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤
47、销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。24.注册税务师执业时，遇有下列( )情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.税务机关不认可本事务所鉴证报告的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的 E.委托人部分相关资料遗失，确实无法提供的解析：解析 注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1) 委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2) 委托人故意不提供有关资料和文件的；(3) 因委托人有其他不合
48、理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。25.注册税务师在执业时，需要履行的义务包括( )。（分数：2.00）A.执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务 B.执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业C.对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务 D.应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对企业提交的纳税申报的真实性、合法性负责E.与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避 解析：解析 选项 B 中应当是“劝阻无效的，应当终止执业”；选项 D 中，应当是对其出具的涉税文书的真实性、合法性负责，企
49、业提交的纳税申报，应当由企业对其真实性和合法性负责。26.根据发生的下列行为，进行判断，其中税务师事务所可以在代理期限内单方面终止代理行为的有( )。（分数：2.00）A.甲企业与公平事务所签订税务代理协议后，甲企业被法院宣告破产 B.乙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所负责该项业务的注册税务师意外死亡C.丙企业与公平事务所签订税务代理协议后，公平事务所被注销了资格D.丁企业与公平事务所签订税务代理协议后，丁企业负责人授意负责该业务的注册税务师采用少计收入、多计费用的方式，达到税收筹划的目的，经注册税务师劝告后打消了这个想法E.戊企业与公平事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册税务师代理申报的所得税额错误 解析：解析 选项 B 中会导致更换注册税务师，属于税务代理变更的情况，不会引起事务所的单方终止代理行为；选项 C 属于企业单方终止代理的情形；选项 D 应当继续代理。27.注册税务师管理中心，应当对已经执业备案的
