1、税务代理实务-导论(五)及答案解析(总分：18.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是（ ）。 （分数：1.00）A.依法代理B.自愿委托C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益2.下列对于注册税务师理解错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师
2、需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜D.税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任3.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 （分数：1.00）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法4.关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜
3、是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的5.某税务师事务所 2011 年接受某生产企业委托，代理该企业增值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所被处以 1.70 万元的罚款C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款6.下列税务代理情形中，委托方不
4、能单方终止代理行为的是( )。 （分数：1.00）A.由于客观原因，需要延长完成协议时间B.税务师事务所被注销资格C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（ ）。 （分数：1.00）A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.尽职尽责8.注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（ ）。 （分数：1.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的9.按
5、照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于( )，给予执业备案。 （分数：1.00）A.在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后10.下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（ ）。 （分数：1.00
6、）A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.注册税务师可以受理委托方的任何委托C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助11.下列对注册税务师职业道德的表述，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定D.任何情况下，注册税务师都必须为委托人保守秘密二、多项选择题(总题数：7，分数：7.00)12.注册税务
7、师的税务代理范围包括以下（ ）方面。 （分数：1.00）A.办理退税申报B.代办税务登记C.税务咨询D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼13.下列事项中属于注册税务师的义务有（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责E.注册税务师可以自行更新执业所需的专业知识，提高执业技能，自学能够完成的，可以不接受专门的后续教育培训14.
8、注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。 （分数：1.00）A.办理增值税一般纳税人资格认定申请B.财产损失的鉴证C.税前弥补亏损鉴证D.建账记账E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证15.税务代理关系变更的原因有（ ）。 （分数：1.00）A.委托代理项目发生变化的B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.注册税务师发生变化的E.以上都是16.税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 （分数：1.00）A.未按规定承办相关业务的B.与委托方协议第一年代理业务不收费的C.出具
9、虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的17.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（ ）。 （分数：1.00）A.遵法守规B.诚实信用C.专业胜任D.一切以委托方的利益为准绳E.尽职尽责18.注册税务师有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。 （分数：1.00）A.执业期间买卖委托人股票、债券的B.以个人名义承接业务或者收费的
10、C.在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定 1 次以上的D.泄露委托人商业秘密的E.允许他人以本人名义执业的税务代理实务-导论(五)答案解析(总分：18.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的原则是（ ）。 （分数：1.00）A.依法代理B.自愿委托 C.独立、公正D.维护国家利益和保护委托人合法利益解析：【解析】：自愿委托代理原则，是指纳税人、扣缴
11、义务人有委托或不委托的选择权，同时也有选择谁为其代理的权力；代理人同样具有选择其所代理对象的自由，在被代理人向其寻求代理时，代理人拥有接受委托或拒绝代理的选择权。代理双方依法确立的代理关系不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。2.下列对于注册税务师理解错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师是在我国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员B.注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度C.注册税务师应主动为纳税人、扣缴义务人提供相关涉税服务事宜 D.
12、税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任解析：【解析】：注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。3.国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。 （分数：1.00）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册
13、税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法 解析：【解析】：2005 年注册税务师管理暂行办法的出台标志着注册税务师行业进入了崭新的规范发展时期。4.关于税务代理关系确立的前提，下列表述错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议 C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理注册税务师所在的税务师事务所统一受理的解析：【解析】：税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。5.某税务师事务所 2011 年接受某生产企业委托，代理该企业增
14、值税纳税申报事宜。5 月该企业将自产的成本为 100 万元的钢材用于企业的厂房建设，在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在增值税纳税申报表中将 17 万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B.税务师事务所被处以 1.70 万元的罚款 C.税务师事务所要代企业缴纳 1.70 万元的税款及滞纳金D.税务师事务所会被处以 8 万元的罚款解析：【解析】：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税
15、人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。 该项业务企业少纳增值税100（110%）17%171.70（万元），所以税务师事务所可能会被处以0.85 万元以上 5.10 万元以下的罚款。 6.下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。 （分数：1.00）A.由于客观原因，需要延长完成协议时间 B.税务师事务所被注销资格C.税务师事务所因经营不善破产D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务解析：【解析】：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散
16、。7.下列各项中，属于注册税务师职业道德的灵魂的是（ ）。 （分数：1.00）A.遵法守规B.诚实信用 C.专业胜任D.尽职尽责解析：【解析】：诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。 8.注册税务师执业时，遇到下列情形，可以出具有关报告的是（ ）。 （分数：1.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.委托人部分相关资料遗失，无法提供的 D.因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的解析：【解析】：注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托
17、人故意不提供有关资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。9.按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续，对于( )，给予执业备案。 （分数：1.00）A.在 3 个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满 1 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满 2 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后 D.已在税务师事务所执业满 2
18、 年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后解析：【解析】：按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后 3 个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满 2 年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满 2 年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。10.下列关于注册税务师的权利的说法错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其
19、他规范性文件B.注册税务师可以受理委托方的任何委托 C.注册税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.注册税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助解析：【解析】：注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。 11.下列对注册税务师职业道德的表述，错误的是（ ）。 （分数：1.00）A.注册税务师要以税法为行为准绳，遵守有关的法律和行政法规B.注册税务师要遵守本行业自律组织的规则C.注册税务师要遵守所属单位的管理规定D.任何情况下，注册
20、税务师都必须为委托人保守秘密 解析：【解析】：在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。二、多项选择题(总题数：7，分数：7.00)12.注册税务师的税务代理范围包括以下（ ）方面。 （分数：1.00）A.办理退税申报 B.代办税务登记 C.税务咨询 D.替小规模纳税人代开增值税专用发票E.代理税务行政诉讼解析：【解析】：主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。 税务行政诉讼是由律师代理的。13.下列事项中属于注册税务师的义务有（ ）。 （分数：
21、1.00）A.注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避 B.注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责 C.注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务 D.注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责 E.注册税务师可以自行更新执业所需的专业知识，提高执业技能，自学能够完成的，可以不接受专门的后续教育培训解析：【解析】：选项 E 是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。14.注册税务师可以承办的涉税鉴证业务有（ ）。 （分数：1.00）A.办理增值税一般纳税人
22、资格认定申请B.财产损失的鉴证 C.税前弥补亏损鉴证 D.建账记账E.所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 解析：【解析】：选项 A、D 属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。15.税务代理关系变更的原因有（ ）。 （分数：1.00）A.委托代理项目发生变化的 B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D.注册税务师发生变化的 E.以上都是解析：【解析】：注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。16.税务师事务所有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告
23、或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。 （分数：1.00）A.未按规定承办相关业务的 B.与委托方协议第一年代理业务不收费的 C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的 E.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的解析：【解析】：选项 C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项 E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款
24、的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项 CE 不正确。17.下列属于注册税务师职业道德基本要求的有（ ）。 （分数：1.00）A.遵法守规 B.诚实信用 C.专业胜任 D.一切以委托方的利益为准绳E.尽职尽责 解析：【解析】：注册税务师职业道德的基本要求包括：遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。18.注册税务师有下列（ ）行为的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。 （分数：1.00）A.执业期间买卖委托人股票、债券的 B.以个人名义承接业务或者收费的 C.在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定 1 次以上的D.泄露委托人商业秘密的 E.允许他人以本人名义执业的 解析：【解析】：选项 C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定 2次以上的。
