1、税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(三)及答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.某锡矿，2009 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是 70%，当月销售精矿100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为( )吨。（分数：1.00）A.100B.142.86C.200D.702.注册税务师审核产权转移书据，权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按照规定贴花进行检查。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、组织机构代码证
2、C.工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、商标注册证3.某工业企业与设备销售公司签订购买价值为 1000 万元的设备合同，为了购买此设备又与银行签订了1000 万元的借款合同，后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元，则注册税务师认为该企业上述业务应该缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.3000B.4000C.5000D.80004.注册税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.
3、技术咨询合同5.企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由，则税务机关应当采用( )作为计算土地增值税的“转让收入”核算。（分数：1.00）A.市场价格B.成本造价价格C.核定价格D.评估部门评估的市场交易价6.某企业拥有三处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2009 年 5 月 31 日将其中的 50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租赁收入 140 万元；厂房一栋，原值 580 万元，预计可以使用 20 年，已经使用 15 年；仓库一栋，原值 500 万元，企业纳税申报缴纳的 2009 年 3 季度的房产税是 21.888 万元。注册税务师在审核后，认为( )。
4、(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20%)（分数：1.00）A.企业计算的房产税是正确的B.企业计算的房产税有误，应补缴房产税 17.472 万元C.企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 10.656 万元D.企业计算的房产税有误，应补缴房产税 15.457 万元7.注册税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构B.房地产出租C.房地产评估增值D.工业企业将厂房对某房地产企业投资8.某公司名下有土地 3 块，市中心一块，占地面积 10000 平方米，市郊一块，占地面积 12000 平方米，其他城市一块，占地
5、面积 4000 平方米，注册税务师在进行审核时发现公司所在地市中心的土地属于一级土地，市郊的土地属于三级土地，在外城市的土地属于一级土地，则注册税务师的以下说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.该企业应当将拥有的一级土地均按照本城市的一级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税，拥有的三级土地按照本城市的三级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税B.该企业应当将拥有的所有土地均按照企业机构所在地的土地等级及单位税额计算缴纳城镇土地使用税C.该企业拥有的三块土地，应当分别计算缴纳城镇土地使用税，按照各地各等级的土地适用的单位税额计算D.该企业应当按照税率从高的原则，计算缴纳城镇土地使用税，按照
6、三块土地中对应最高单位税额作为单位税额，计算缴纳城镇土地使用税9.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，1 月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地 3000 平方米，公司按 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为( )。（分数：1.00）A.46000 元B.50000 元C.49666.67 元D.52000 元10.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由( )酌情决定资源税的减税或者免税。（分数：1.00）A.国家税务总局B.
7、省、自治区、直辖市地方税务机关C.国务院D.省、自治区、直辖市人民政府11.城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地( )对本地区土地划分的等级来进行判断。（分数：1.00）A.税务机关B.财政机关C.司法机关D.人民政府12.房地产开发企业与普通企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的项目是( )。（分数：1.00）A.营业税B.城建税C.教育费附加D.印花税13.注册税务师判断下列项目中免征城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.工业企业厂区内的绿化用地14.印花税纳税审
8、核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是( )。（分数：1.00）A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税B.已缴纳印花税凭证的副本减半计税C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)15.注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括( )。（分数：2.00）A.免税单位的自用房产与生产、经营用房产B.纳税单位的生产、经营用房产与出租房产C.免税单位的自用房产与出租房产D.纳税单位的自有房产与经
9、营性租入房产E.免税单位房产与下属经营单位的房产16.注册税务师在审核房地产企业的土地增值税时，在审核准予扣除的税金时，应当审核的会计账户有( )。（分数：2.00）A.主营业务成本B.营业税金及附加C.应交税费D.其他业务成本E.管理费用17.以下关于自用应缴纳资源税产品的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应在开采的产品最终销售时缴纳资源税B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量D.对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿，可将
10、其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量E.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量18.注册税务师对企业的印花税进行纳税审核时，发现企业的下列事项处理正确的有( )。（分数：2.00）A.领取的工商营业执照及副本 2 件，缴纳印花税 5 元B.与银行签订的无息借款合同，按照借款金额0.00005 缴纳了印花税C.2009 年 4 月设立某公司，设立会计账簿 20 本，其中实收资本与资本公积账簿合计 1 本，现金、银行存款各 1 本，共计缴纳印花税 85 元D.签订技术转让合同，按照转让后 3 年受让企业的销
11、售收入的 10%收取转让费，合同签订时按定额 5 元贴花，3 年后再按实际转让金额补贴印花E.签订销售合同一份，销售金额为 100 万元，已经缴纳了 300 元的印花税，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照 80 万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额 60 元19.注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，则对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地
12、使用证确认的土地面积为应税土地面积C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积20.以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审核“固定资产”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题B.审核“累计折旧”账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题C.
13、审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题21.注册税务师对印花税应税合同适用税率代理审查的要点有( )。（分数：2.00）A.有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆B.有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率C.有无将性质相似的凭证误用税目税率D.技术合同、租赁合同等，在签订时因
14、无法确定计税金额可暂不贴花，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算补贴印花E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税22.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用包括生产和非生产自用D.洗煤、选煤不征资源税E.人造石油不纳资源税23.注册税务师在进行资源税的纳税审核时，应重点注意审核纳税人存在的( )问题。（分数：2.00）A.降
15、低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税B.自产液体盐加工成固体盐销售，仅按固体盐的数量和单位税额申报纳税C.将稀油计入稠油、高凝油之中，降低单位税额，少纳资源税D.资源税暂行条例及实施细则未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市地方税务机关规定的单位税额计算纳税E.因业务不熟导致错用单位税额24.注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款B.某房地产企业将开发产品对外投资C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让D.某外贸企业出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三
16、七比例分成自用E.经税务机关审核，个人之间交换商业用房25.注册税务师对城镇土地使用税的减免税土地面积进行审核时，应注意查看相关文件，文件的出具与下列( )无关。（分数：2.00）A.国土资源局B.地方税务局C.国家税务局D.财政局E.房产管理局26.某资源税纳税人企业就资源税的相关政策，向注册税务师进行了咨询，注册税务师的以下答复中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税B.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收C.有色金属矿原矿的资源税减按 70%征收D.以自产液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税E.人造石油免征资源税27.纳税人在审核小税种的会计处理
17、时，企业的以下会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.某工业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入了“营业税金及附加”科目中B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税计入了“管理费用”科目中C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计入了“原材料”科目中D.某学校购进教学楼一栋，缴纳的契税计入了“管理费用”科目中E.某工厂生产车间缴纳的房产税计入“管理费用”科目中28.印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税B.已税合同金额发生增减时应当补退税C.国际货运运费结算凭证在国外办理的，
18、在凭证转回我国境内时按规定计税D.金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花E.证券印花税实行单项 1收取税务代理实务-其他税种纳税审核代理实务(三)答案解析(总分：42.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：14，分数：14.00)1.某锡矿，2009 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是 70%，当月销售精矿100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为( )吨。（分数：1.00）A.100B.142.86 C.200D.70解析：解析 课税数量=10070%=142.86(吨)2.注册税务师
19、审核产权转移书据，权利许可证照的计税情况，应重点对( )是否按照规定贴花进行检查。（分数：1.00）A.房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证、土地使用证B.房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、组织机构代码证C.工商营业执照、卫生许可证、土地使用证、营运许可证D.房屋产权证、工商营业执照、土地使用证、商标注册证 解析：解析 权利、许可证照是政府授予单位、个人某种法定权利和准予从事特定经济活动的各种证照的统称，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。卫生许可证、税务登记证、组织机构代码证、营运许可证不属于印花税的税目。3.某工业企业与设备销售公司签订购买价值
20、为 1000 万元的设备合同，为了购买此设备又与银行签订了1000 万元的借款合同，后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 1000 万元，则注册税务师认为该企业上述业务应该缴纳的印花税为( )元。（分数：1.00）A.3000B.4000 C.5000D.8000解析：解析 此事项共涉及到三个合同：购销合同虽然作废，但是纳税义务已经在签订合同时产生，应纳印花税 10000.03%=0.3(万元)；借款合同印花税：10000.005%=0.05(万元)；融资租赁合同属于借款合同，印花税为：10000.005%=0.05(万元)，合计应该缴纳 4000 元。4.注册税务师在对技术合同进行印
21、花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是( )。（分数：1.00）A.专利权转让合同 B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同解析：解析 专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。5.企业转让房产的成交价格低于房地产评估价格且无正当理由，则税务机关应当采用( )作为计算土地增值税的“转让收入”核算。（分数：1.00）A.市场价格B.成本造价价格C.核定价格D.评估部门评估的市场交易价 解析：解析 对于转让房地产的成交价格明显偏低于评估价格，而又无正当理由的，应由评估部门进行评估，按评估机构评估的市场交易价计算应纳的土地增值税。6.某企业拥有
22、三处房产，分别为：办公楼一栋，原值 1200 万元，2009 年 5 月 31 日将其中的 50%出租给当地税务机关用于办公，当年收取租赁收入 140 万元；厂房一栋，原值 580 万元，预计可以使用 20 年，已经使用 15 年；仓库一栋，原值 500 万元，企业纳税申报缴纳的 2009 年 3 季度的房产税是 21.888 万元。注册税务师在审核后，认为( )。(已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为 20%)（分数：1.00）A.企业计算的房产税是正确的B.企业计算的房产税有误，应补缴房产税 17.472 万元C.企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 10.656 万元 D.企业计算的
23、房产税有误，应补缴房产税 15.457 万元解析：解析 该企业 2008 年第三季度，应纳的房产税=120050%(1-20%)1.2%4+1407312%+580(1-20%)1.2%4+ 500(1-20%)1.2%4=11.232(万元)。 所以，该企业应申请退还房产税=21.888-11.232=10.656(万元)。7.注册税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是( )。（分数：1.00）A.张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构B.房地产出租C.房地产评估增值D.工业企业将厂房对某房地产企业投资 解析：解析 对以房地产作价入股，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，属于
24、土地增值税的征收范围。8.某公司名下有土地 3 块，市中心一块，占地面积 10000 平方米，市郊一块，占地面积 12000 平方米，其他城市一块，占地面积 4000 平方米，注册税务师在进行审核时发现公司所在地市中心的土地属于一级土地，市郊的土地属于三级土地，在外城市的土地属于一级土地，则注册税务师的以下说法中，正确的是( )。（分数：1.00）A.该企业应当将拥有的一级土地均按照本城市的一级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税，拥有的三级土地按照本城市的三级土地的单位税额计算缴纳城镇土地使用税B.该企业应当将拥有的所有土地均按照企业机构所在地的土地等级及单位税额计算缴纳城镇土地使用税C.该
25、企业拥有的三块土地，应当分别计算缴纳城镇土地使用税，按照各地各等级的土地适用的单位税额计算 D.该企业应当按照税率从高的原则，计算缴纳城镇土地使用税，按照三块土地中对应最高单位税额作为单位税额，计算缴纳城镇土地使用税解析：解析 根据土地的位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，确定计算城镇土地使用税。9.某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，1 月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地 3000 平方米，公司按 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为(
26、 )。（分数：1.00）A.46000 元B.50000 元C.49666.67 元 D.52000 元解析：解析 应纳税额=230002+200021112=49666.67(元) 新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。10.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由( )酌情决定资源税的减税或者免税。（分数：1.00）A.国家税务总局B.省、自治区、直辖市地方税务机关C.国务院D.省、自治区、直辖市人民政府 解析：解析 纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或
27、者免税。11.城镇土地使用税的适用单位税额的确定，应当根据土地位置和用途，对照当地( )对本地区土地划分的等级来进行判断。（分数：1.00）A.税务机关B.财政机关C.司法机关D.人民政府 解析：解析 根据土地位置和用途，对照当地人民政府对本地区土地划分的等级及单位税额，审核纳税人适用税率是否正确。12.房地产开发企业与普通企业在计算土地增值税时，扣除办法不同的项目是( )。（分数：1.00）A.营业税B.城建税C.教育费附加D.印花税 解析：解析 计算土地增值税时，普通企业可以在税金中扣除印花税，房地产企业的印花税已经在期间费用中扣除了，因此，计算土地增值税时不能再在税金中扣除转让不动产的印
28、花税。13.注册税务师判断下列项目中免征城镇土地使用税的是( )。（分数：1.00）A.农林牧渔业的生产用地 B.商业企业在工矿区的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.工业企业厂区内的绿化用地解析：解析 农林牧渔业的生产用地、工业企业厂区外的绿化用地属于免征城镇土地使用税的用地。14.印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是( )。（分数：1.00）A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税B.已缴纳印花税凭证的副本减半计税C.对分级核算的纳税人设置在二级核算单位和车间的明细账也应当贴花 D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金
29、额计算的税额全额贴花解析：解析 选项 A 是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据；选项 B 是错误的，对已缴纳印花税凭证的副本免税；选项 D 是错误的，金额不确定的合同，先按5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经贴花的 5 元后的差额补贴印花税票。二、B多项选择题/B(总题数：14，分数：28.00)15.注册税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括( )。（分数：2.00）A.免税单位的自用房产与生产、经营用房产 B.纳税单位的生产、经营用房产与出租房产C.免税单位的自用房产与出租房产 D.纳税单位的自有
30、房产与经营性租入房产E.免税单位房产与下属经营单位的房产 解析：解析 纳税单位的生产、经营用房产与出租房产均属于应税房产，只是计算方法不同，所以不属于征免税界限的划分；纳税单位自有房产与经营性租入房产，经营性租入房产不属于本企业房产税的应税范围，不是免税的房产，所以也不属于征免税界限的划分。16.注册税务师在审核房地产企业的土地增值税时，在审核准予扣除的税金时，应当审核的会计账户有( )。（分数：2.00）A.主营业务成本B.营业税金及附加 C.应交税费 D.其他业务成本E.管理费用 解析：解析 企业转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加，在“营业税金及附加”、“应交税费”账户核
31、算；缴纳的印花税在“管理费用”账户中核算。审核时，应注意与土地增值税纳税申报表相核对，看其申报抵扣的税金是否正确，已缴纳的印花税，因在房地产开发费用中计入扣除，故不得在此重复扣除。17.以下关于自用应缴纳资源税产品的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应在开采的产品最终销售时缴纳资源税B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量 D.对于无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的金属和非金属矿产品原矿，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 E.对于连续加
32、工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量 解析：解析 纳税人开采或生产应税产品自用的，应在开采的产品移送时缴纳资源税。18.注册税务师对企业的印花税进行纳税审核时，发现企业的下列事项处理正确的有( )。（分数：2.00）A.领取的工商营业执照及副本 2 件，缴纳印花税 5 元 B.与银行签订的无息借款合同，按照借款金额0.00005 缴纳了印花税C.2009 年 4 月设立某公司，设立会计账簿 20 本，其中实收资本与资本公积账簿合计 1 本，现金、银行存款各 1 本，共计缴纳印花税 85 元D.签订技术转让合同，按照
33、转让后 3 年受让企业的销售收入的 10%收取转让费，合同签订时按定额 5 元贴花，3 年后再按实际转让金额补贴印花 E.签订销售合同一份，销售金额为 100 万元，已经缴纳了 300 元的印花税，由于产品质量不好，对方要求折让，双方修订了合同，按照 80 万元结算货款，冲减了当期应纳印花税额 60 元解析：解析 选项 A 是正确的，已经缴纳印花税凭证的副本或抄本，免征印花税，但是对于以副本或抄本视同正本使用的，则应另贴花；选项 B 是错误的，贴息、无息贷款合同免征印花税；选项 C 是错误的，印花税中的资金账簿是指实收资本和资本公积账簿，对于非新设年度的资金账簿按照新增金额缴纳印花税，对于其他
34、营业账簿按照每件 5 元贴花，所以应纳的印花税应该是 95 元加上实收资本及资本公积应计算缴纳的印花税；选项 E 是错误的，已税合同修订后增加金额的，应补贴印花，减少金额的，已纳税款不予退还，也不得抵减当期应纳税额。19.注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，则对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积 B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积C.凡未经省、自治区、直
35、辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积 D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积 解析：解析 应税土地面积是实际占用土地的面积，主要分三种不同的情况，进行确定： (1)凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积； (2)凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积； (3)对尚未核发土地使用证书的，暂
36、以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积。20.以下关于房产税纳税审核要点的说法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审核“固定资产”账簿时，应当关注房屋的造价或原价是否真实、完整，是为了审核自用房产房产税计算的问题 B.审核“累计折旧”账簿时，应当关注房屋的折旧是否按照规定计提和记载，是为了审核自用房产计缴房产税的问题C.审核企业的房屋租赁合同，关注出租房屋的出租情况，是为了审核出租房屋是否均按照规定计算房产税的问题 D.审核“其他业务收入”等账户中记录的房屋出租收入，是为了审核企业有无将已经出租的房屋没有记录收入E.审核“固定资产”账簿的变动情况和相关的大修理合同、协议，关注改建、扩建
37、房屋的支出是否按照大修理支出核算，是为了审核企业自用房产房产税的计算问题 解析：解析 选项 B 是错误的，房产税的计算与房屋的使用年限及会计上计提折旧的情况没有联系，所以不用审核“累计折旧”科目；选项 D 是错误的，因为审核“其他业务收入”账户，无法发现企业房屋租金收入的完整性，应当通过审核房屋租赁合同，来达到这个目的。21.注册税务师对印花税应税合同适用税率代理审查的要点有( )。（分数：2.00）A.有无将按比例税率和按定额税率计征的凭证相互混淆 B.有无将载有多项不同性质经济业务的经济合同误用税目税率 C.有无将性质相似的凭证误用税目税率 D.技术合同、租赁合同等，在签订时因无法确定计税
38、金额可暂不贴花，是否在结算实际金额时按其实际适用的比例税率计算补贴印花E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税解析：解析 考核考生对审核印花税方法的掌握。要有较好的政策知识作基础，又要理解教材所述的审查方法，选项 E 属于审核应税合同的计税依据时的要点。22.对资源税代理纳税审查下列表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税 B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，按销售单位适用资源税的单位税额，依收购数量在收购地代扣代缴资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量，自产自用包括生产和非生产自用 D.洗煤、选煤
39、不征资源税 E.人造石油不纳资源税 解析：解析 注意收购未税矿产品应按收购单位适用资源税的单位税额，不是用销售单位的适用税额。23.注册税务师在进行资源税的纳税审核时，应重点注意审核纳税人存在的( )问题。（分数：2.00）A.降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税 B.自产液体盐加工成固体盐销售，仅按固体盐的数量和单位税额申报纳税C.将稀油计入稠油、高凝油之中，降低单位税额，少纳资源税 D.资源税暂行条例及实施细则未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市地方税务机关规定的单位税额计算纳税E.因业务不熟导致错用单位税额 解析：解析 注册税务师应重点注意审核纳税人是
40、否存在以下问题： (1)降低或混淆应税产品的等级，使用低等级的单位税额，少纳资源税； (2)自产液体盐加工成固体盐销售，但仍按液体盐的单位税额申报纳税； (3)将稀油计入稠油、高凝油之中，降低单位税额，少纳资源税； (4)资源税暂行条例及实施细则未列举单位适用税额及等级的，不按省、自治区、直辖市人民政府规定的单位税额计算纳税； (5)因业务不熟导致错用单位税额。24.注册税务师在进行土地增值税的纳税审核时，下列行为应征收土地增值税的有( )。（分数：2.00）A.某房地产企业将开发产品作为抵押，向银行借款B.某房地产企业将开发产品对外投资 C.某房地产企业将生地开发为熟地后转让 D.某外贸企业
41、出地，与某房地产企业出钱合作建造写字楼，约定按三七比例分成自用E.经税务机关审核，个人之间交换商业用房 解析：解析 选项 A 错误，抵押期间不征收土地增值税。选项 D 错误，合作建房自用的，暂免征收土地增值税。25.注册税务师对城镇土地使用税的减免税土地面积进行审核时，应注意查看相关文件，文件的出具与下列( )无关。（分数：2.00）A.国土资源局B.地方税务局 C.国家税务局 D.财政局 E.房产管理局 解析：解析 注册税务师对城镇土地使用税的减免税土地面积进行审核时，应当查看的证明文件主要是：(1)对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文件来确定；(2)对开山填海整治的土地
42、和改造的废弃土地，可依据土地管理机关出具的证明文件来确定。土地管理机关即各地的国土资源局。26.某资源税纳税人企业就资源税的相关政策，向注册税务师进行了咨询，注册税务师的以下答复中，正确的有( )。（分数：2.00）A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 B.独立矿山铁矿石资源税减按 60%征收 C.有色金属矿原矿的资源税减按 70%征收D.以自产液体盐加工固体盐的，按固体盐税额征税 E.人造石油免征资源税解析：解析 选项 C 中优惠政策已经取消；选项 E 人造石油不属于资源税的应税范围。27.纳税人在审核小税种的会计处理时，企业的以下会计处理中正确的有( )。（分数：2.00）A.某工
43、业企业将使用过的厂房出售的，缴纳的土地增值税计入了“营业税金及附加”科目中B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税计入了“管理费用”科目中 C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税计入了“原材料”科目中 D.某学校购进教学楼一栋，缴纳的契税计入了“管理费用”科目中E.某工厂生产车间缴纳的房产税计入“管理费用”科目中 解析：解析 选项 A 是错误的，应当计入“固定资产清理”科目；选项 D 是错误的，应当计入“固定资产”科目。28.印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点不正确的有( )。（分数：2.00）A.技术开发合同应当按合同上所载明的总金额计税 B.已税合同金额发生增减时应当补退税 C.国际货运运费结算凭证在国外办理的，在凭证转回我国境内时按规定计税D.金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额全额贴花 E.证券印花税实行单项 1收取解析：解析 技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还；但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票。金额不确定的合同，先按 5 元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的 5 元后的差额补贴印花税票。
