1、税务代理实务-企业涉税会计核算(二)及答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费应交增值税”中 ( )专栏。（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额D.转出多交增值税2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税B.应交税费未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费增值税检查调整3.增值税小规模纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。（分数：1.00）A.应交税费未交增值
2、税B.应交税费应交增值税C.应交税费应交增值税(销项税额)D.应交税费应交增值税(已交税金)4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职 2ED.运输队汽车发生修理5.下列表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费应交增值税”科目的期末借方余额，反映
3、尚未抵扣的增值税D.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为 10000000 元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费应交营业税 5000007.某外商投资企业 2002 年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关 T 2003 年度退还其增值税
4、款，则企业会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：以前年度损益调整B.借：银行存款 借：以前年度损益调整 贷：固定资产 贷：累计折旧C.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：制造费用D.借：银行存款 借：累计折旧 贷：生产成本 贷：以前年度损益调整8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未
5、交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000C.借：应交税费未交增值税 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000D.借：应交税费未交增值税 300000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 300000二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)9.增值税一般纳税人采用多栏式明细账核算“应交税费应交增值税”时，其贷方设立的专栏有( )。（分数：2.00）A.转出未交增值税B.转出多交增值税C.出口退税D.销项税额E.进项税额转出10.“营业
6、税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及附加，主要包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税C.营业税D.资源税E.城市维护建设税 教育费附加11.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检
7、查调整”科目D.全部调账事项人项后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额12.以下有关递延法的表述，不正确的有( )。（分数：2.00）A.递延法是在税率没有变动或没有开征新税的情况下，具体运用纳税影响会计法时所采用的一种方法B.递延法是把本期由于时间性差额产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转销已确认的时间性差额对所得税的影响金额C.采用递延法时，应按税前会计利润计算的所得税费用，借记“应交税费应交所得税”科目，贷记“所得税”科目D.按照税前会计利润计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额作
8、为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目13.“递延税款”科目贷方发生额反映企业( )。（分数：2.00）A.本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额C.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额D.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额14.某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 贷：银行存款B.借：利润分配税收滞纳金 贷：银行存款C.借：营业外支出税收滞纳金 贷：
9、银行存款D.借：管理费用其他 贷：银行存款15.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。（分数：2.00）A.少计收益B.少计费用C.多计收益D.多计费用三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)16.简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?（分数：5.00）_17.简述外商投资企业采购国产设备退还增值税的会计核算。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)18.根据下列各自独立的经济业务，分别
10、编制相关的涉税会计分录： (1)某工业企业 2006 年 10 月外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税金 17000 元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何做账务处理?若当月材料已到达企业并已验收入库，又应如何做账务处理? (2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为 15000 元，同类产品不含税售价为20000 元，适用 17%的增值税税率。 (3)某企业本月从国外进口小轿车一辆，到岸价为 US $ 40000 元，关税税率假定为 50%，增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，企业采用固定汇率，假定当月 1 日汇率为
11、 US $1=￥8.50。 (4)某市甲工业企业将先前购入的一项专利有偿转让给其他企业，取得收入 120000 元，该专利的摊余价值(净值)为 80000 元。 (5)某企业某项设备按照税法规定使用 10 年，按照企业会计规定使用5 年，按 5 年提取折旧，该项固定资产原值为 1000 万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润 2500 万元，第 6 年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后 5 年每年实现税前会计利润为 2700 万元，该企业所得税税率为 33%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。 (6)某零售商店采用售价金额核算，本
12、月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计 200 万元，税额 34 万元，进货运费 2 万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为 280 万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用 17%的增值税税率。 根据上述业务作相关计算与会计处理。（分数：15.00）_19.某洗衣机厂某月发生如下经济业务： (1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包装费 30000 元，款项均送存银行。 (2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元
13、，款项均付，材料均已验收入库。 (3)上月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。 (4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510 元。 (5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用 17%增值税税率。 (7)上月末“应交税费应交增值税”借方余额为 142300 元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相
14、关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账务处理。（分数：15.00）_税务代理实务-企业涉税会计核算(二)答案解析(总分：62.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：8，分数：8.00)1.增值税一般纳税人销售货物发生退回时，涉及到“应交税费应交增值税”中 ( )专栏。（分数：1.00）A.进项税额B.进项税额转出C.销项税额 D.转出多交增值税解析：2.增值税一般纳税人被主管税务机关检查后，涉及到退补增值税时，运用到的过渡性专门账户是( )。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税B.应交税费未交增值税C.以前年度损益调整D.应交税费增值税检查调整 解析：3.增值税小规模
15、纳税人在核算增值税时，运用的会计科目是( )。（分数：1.00）A.应交税费未交增值税B.应交税费应交增值税 C.应交税费应交增值税(销项税额)D.应交税费应交增值税(已交税金)解析：4.下列经济业务中，作为增值税一般纳税人即使外购货物或接受应税劳务取得了增值税专用发票，也不得将发票上注明的税金作为“应交税费应交增值税(进项税额)”处理的是( )。（分数：1.00）A.厂办公室购办公用品B.供销科外购低值易耗品C.外购食用油发给每个职 2E D.运输队汽车发生修理解析：5.下列表述中，不正确的是( )。（分数：1.00）A.“应交税费未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税B.“应交税
16、费未交增值税”科目的期末贷方余额，反映未交的增值税C.“应交税费应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税D.“应交税费应交增值税”科目的期末贷方余额，反映应交未交的增值税 解析：6.某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为 10000000 元，按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。（分数：1.00）A.借：营业外支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000B.借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费应交营业税 500000C.借：其他业务支出 500000 贷：应交税费应交营业税 500000D.借：固定资产清理 500000 贷：应交税费应交营业税 50000
17、0 解析：7.某外商投资企业 2002 年采购的国产设备，并于当年投入使用，税务机关 T 2003 年度退还其增值税款，则企业会计处理正确的是( )。（分数：1.00）A.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：以前年度损益调整 B.借：银行存款 借：以前年度损益调整 贷：固定资产 贷：累计折旧C.借：银行存款 借：累计折旧 贷：固定资产 贷：制造费用D.借：银行存款 借：累计折旧 贷：生产成本 贷：以前年度损益调整解析：8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为 150 万元，当期全部进项税额为 120 万元，当期不得抵扣的税额为 50 万
18、元，上期未抵扣完税额 30 万元，则该企业在月末应做的会计分录为( )。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷：应交税费未交增值税 300000B.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷：应交税费未交增值税 500000 C.借：应交税费未交增值税 500000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 500000D.借：应交税费未交增值税 300000 贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 300000解析：二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)9.增值税一般纳税人采用多栏式明细账核算“应交税费应交增值税”时，
19、其贷方设立的专栏有( )。（分数：2.00）A.转出未交增值税B.转出多交增值税 C.出口退税 D.销项税额 E.进项税额转出 解析：10.“营业税金及附加”科目核算企业销售产品，提供工业性劳务或服务等负担的销售税金及附加，主要包括( )。（分数：2.00）A.增值税B.消费税 C.营业税 D.资源税 E.城市维护建设税 教育费附加 解析：11.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有( )。（分数：2.00）A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费增值税检查调整”专门账户B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转
20、出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目 C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费增值税检查调整”科目D.全部调账事项人项后，应结出“应交税费增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费增值税检查调整”账户无余额 解析：12.以下有关递延法的表述，不正确的有( )。（分数：2.00）A.递延法是在税率没有变动或没有开征新税的情况下，具体运用纳税影响会计法时所采用的一种方法 B.递延法是把本期由于时间性差额产生的影响纳税的金额，递延和分配到以后各期，并同时转销已确认的时间性差额对所得税的影响金额C.采用
21、递延法时，应按税前会计利润计算的所得税费用，借记“应交税费应交所得税”科目，贷记“所得税”科目 D.按照税前会计利润计算的所得税费用与按照纳税所得计算的应缴所得税之间的差额作为递延税款，借记或贷记“递延税款”科目解析：13.“递延税款”科目贷方发生额反映企业( )。（分数：2.00）A.本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额 B.本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额C.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的借方数额 D.本期转销已确认的时间性差异对纳税影响的贷方数额解析：14.某企业因不按税法规定计算申报缴纳税款，被主管税务机关查处后，除了补税，还需补
22、缴税收滞纳金，则下列补缴滞纳金的会计核算中不正确的是( )。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 贷：银行存款 B.借：利润分配税收滞纳金 贷：银行存款 C.借：营业外支出税收滞纳金 贷：银行存款D.借：管理费用其他 贷：银行存款 解析：15.“以前年度损益调整”科目属于损益类科目，核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，该科目贷方发生额反映企业以前年度( )而调整本年度损益的数额。（分数：2.00）A.少计收益 B.少计费用C.多计收益D.多计费用 解析：三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)16.简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的
23、会计处理方法有何不同之处?（分数：5.00）_正确答案：()解析：税法上对委托方将收回的委托加工应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品采用了不同的税收政策，因而在会计处理上也有区别： (1)如委托方将委托加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”(或“自制半成品委托外部加工自制半成品”、“生产成本委托加工产品”)等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 (2)如委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品
24、缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工材料”等科目，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额，借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费应交消费税”科目。“应交税费应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额，即为实际应缴的消费税，于缴纳时，借记“应交税费应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。17.简述外商投资企业采购国产设
25、备退还增值税的会计核算。（分数：5.00）_正确答案：()解析：外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“
26、累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。四、B综合分析题/B(总题数：2，分数：30.00)18.根据下列各自独立的经济业务，分别编制相关的涉税会计分录： (1)某工业企业 2006 年 10 月外购原材料一批，已取得销货方开具的增值税专用发票一张，注明价款 100000 元，税金 17000 元，款项已付。若当月材料未到达企业，如何做账务处理?若当月材料已到达企业并已验收入库，又应如何做账务处理? (2)某工厂将自产货物一批，作为福利发给职工，已知该批产品成本为 15000 元，同类产品不含税售价为20000 元，适用 17%的增值税税率。 (3)某企业本月从国外进口小轿车一辆，到岸价
27、为 US $ 40000 元，关税税率假定为 50%，增值税税率为 17%，消费税税率为 8%，企业采用固定汇率，假定当月 1 日汇率为 US $1=￥8.50。 (4)某市甲工业企业将先前购入的一项专利有偿转让给其他企业，取得收入 120000 元，该专利的摊余价值(净值)为 80000 元。 (5)某企业某项设备按照税法规定使用 10 年，按照企业会计规定使用5 年，按 5 年提取折旧，该项固定资产原值为 1000 万元(不考虑净残值的因素)，假设该企业每年实现税前会计利润 2500 万元，第 6 年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧，在其他因素不变的情况下，该企业后 5 年每年
28、实现税前会计利润为 2700 万元，该企业所得税税率为 33%，企业采用纳税影响会计法核算所得税。 (6)某零售商店采用售价金额核算，本月购入商品一批，对方开具的增值税专用发票上注明价款合计 200 万元，税额 34 万元，进货运费 2 万元，取得承运部门运费发票，商品款项及代垫运费已通过银行转账支付。该批商品的含税售价为 280 万元，并已验收入库，该企业系一般纳税人，购入商品适用 17%的增值税税率。 根据上述业务作相关计算与会计处理。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)若原材料月末未到达企业 借：物资采购 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款
29、 117000 待收到材料，验收入库时再做： 借：原材料 100000 贷：物资采购 100000 同时 借：应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：待摊费用待处理进项税 17000 若原材料月末已验收入库 借：原材料 100000 应交税费应交增值税(进项税额) 17000 贷：银行存款 117000 (2)借：应付福利费 18400 贷：库存商品 15000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400 (3)组成计税价格=(40000+4000050%)(1-8%)8.5=554347.83(元) 应纳增值税=554347.8317%=94239.13(元) 应纳消费税=554347
30、.838%=44347.83(元) 分录为： 借：固定资产 648586.96 贷：银行存款 648586.96 (4)借：银行存款 120000 贷：无形资产 80000 应交税费应交营业税 6000 应交城建税 420 教育费附加 180 营业外收入出售无形资产收益 33400 次月初缴纳营业税、城建税、教育费附加时： 借：应交税费应交营业税 6000 应交城建税 420 教育费附加 180 贷：银行存款 6600 (5)按 10 年提取折旧 每年应提折旧额=100010=100(万元) 按 5 年提取折旧 每年应提折旧额=10005=200(万元) 由于折旧年限不同每年影响利润=200-
31、100=100(万元) 按税前会计利润计算的所得税=250033%=825(万元) 按税法规定计算的应纳所得税=(2500+100)33%=858(万元) 由于时间性差异对所得税的影响=10033%=33(万元) 账务处理为： 借：所得税 8250000 递延税款 330000 贷：应交税费应交所得税 8580000 第二、三、四、五年账务处理同。 第六年 按税前会计利润计算的所得税=270033%=891(万元) 按税法规定计算的应交所得税=(2700-100)33%=858(万元) 作账务处理为： 借：所得税 8910000 贷：递延税款 330000 应交税费应交所得税 8580000
32、第七、八、九、十年的账务处理同。 (6)购进商品支付款项时 借：物资采购 2000000 营业费用 18600 应交税费应交增值税(进项税额) 341400 贷：银行存款 2360000 商品验收入库时 借：库存商品 2800000 贷：物资采购 2000000 商品进销差价 80000019.某洗衣机厂某月发生如下经济业务： (1)销售洗衣机 1000 台，取得含税销售收入 2340000 元，另向购货方收取包装费 30000 元，款项均送存银行。 (2)当月购进材料若干批，取得增值税专用发票上注明价款合计 600000 元，税金合计 102000 元，款项均付，材料均已验收入库。 (3)上
33、月销售的洗衣机中，有两台因质量问题在本月退回，企业退还购货方价款和税金共计 4680 元。 (4)办公室购买办公用品，取得增值税专用发票一张，注明价款 3000 元，税金 510 元。 (5)企业将自产的最新型号洗衣机 10 台用于奖励本厂优秀职工，已知每台洗衣机工厂成本为 2400 元，因尚未对外销售过，故无同类产品售价。 (6)因仓库保管员放松责任心，导致仓库原材料被窃，经盘查，被窃材料账面价值为 5000 元，该材料适用 17%增值税税率。 (7)上月末“应交税费应交增值税”借方余额为 142300 元。 要求：根据上述资料，分别编制每笔经济业务相关会计分录，并计算当月应纳增值税及相关账
34、务处理。（分数：15.00）_正确答案：()解析：(1)每笔经济业务的会计分录： 借：银行存款 2370000 贷：主营业务收入 2025641.03 应交税费应交增值税(销项税额) 344358.97 借：原材料 600000 应交税费应交增值税(进项税额) 102000 贷：银行存款 702000 借：银行存款 146801 贷：主营业务收入 14000 应交税费应交增值税(销项税额) 1680 借：管理费用 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 510 贷：银行存款 3510 借：应付福利费 28488 贷：库存商品 24000 应交税费应交增值税(销项税额) 4488 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 5850 贷：原材料 5000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 850 (2)本月应纳增值税=(344358.97-680+4488)-(102000+510-850)-142300 =104206.97(元) 月末 借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 104206.97 贷：应交税费未交增值税 104206.97 次月初上缴本月增值税时 借：应交税费未交增值税 104206.97 贷：银行存款 104206.97
