1、税务代理实务-代理纳税审查方法(一)及答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是( )。（分数：1.00）A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法2.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（分数：1.00）A.借记“以前年度损益调整”B.借记“利润分配未分配利润”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”3.根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )
2、。（分数：1.00）A.核对法B.审阅法C.比较分析法D.控制计算法二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)4.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审查人员进行的下列账务调查分录中不正确的有( )。（分数：2.00）A.借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费应交营业税 7800 应交城建税 546B.借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000C.借
3、：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加 15747.17 贷：应交税费应交增值税 14716.98 应交城建税 1030.19D.借：工程施工 260000 贷：应收账款 2600005.税务代理人员 2003 年 2 月受托审查某工业企业 2002 年度所得税纳税情况(2002 年账已结)，发现该企业甲种材料年末实际结存数量为 1000 公斤，加权平均单价为 5 元/公斤，明细账上年末结存记录为红字数量 500 公斤，红字金额 2750 元，则错误的调账分录包括( )。（分数：2.00）A.借：原材料甲材料 500 公斤 2500 贷：本年利润 25
4、00B.借：原材料甲材料 500 公斤 2750 贷：利润分配未分配利润 2750C.借：原材料甲材料 1500 公斤 7750 贷：以前年度损益调整 7750D.借：原材料甲材料 1500 公斤 5000 贷：利润分配未分配利润 5000三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)6.简述调账的基本方法及调账的意义。（分数：5.00）_7.简述注册税务师对明细分类账的审查方法。（分数：5.00）_四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：15.00)8.某国有企业主要加工各种机床，为增值税一般纳税人，2007 年 5 月增值税申报资料如下，要求根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问
5、题，作出相应的账务调整。 A基本经营情况 15 月份产品销售收入 3000000 元，其他业务收入 300000 元，销项税额累计 530000 元，进项税额累计 400000 元，其中：适用 17%税率的进项税额为 350000 元，适用 10%抵扣率的进项税额为 40000 元，适用 7%抵扣率的运费的进项税额 10000 元，本月已缴税 110000 元。 212#凭证记载企业销售产品给深圳 A 公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，同时收取运费 20000 元，并开具普通发票。企业账务处理为：借：银行存款 254000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交
6、增值税(销项税额) 34000 其他业务收入 20000 借：其他业务成本 660 贷：应交税费应交营业税 600 应交城市维护建设税 42 应交教育费附加 18 320#凭证记载企业以产品换取原材料，双方作价 30000 元，并取得增值税专用发票，已知该产品的成本为 20000 元，企业账务处理为： 借：原材料 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：库存商品 35100 434#凭证记载企业从外地购入原材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款 500000 元，同时取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费 18000 元，建设基金1800 元，运输保险费 200
7、0 元，装卸费 800 元。货物已验收入库，款项已支付。企业账务处理为： 借：原材料 500000 应交税费应交增值税(进项税额) 85000 贷：银行存款 585000 借：原材料 21018 应交税费应交增值税(进项税额) 1582 贷：银行存款 22600 540#凭证反映企业基建工程领用原材料一批，材料价款 50000 元，进项税额 8500 元，领用本企业产品一批，成本价 60000 元，不含税售价80000 元。企业账务处理为： 借：在建工程 110000 贷：原材料 50000 库存商品 60000 655#凭证记载为本企业加工一台机器设备，已知其生产成本为 50000 元，无同
8、类产品对外售价。企业账务处理为： 借：固定资产 50000 贷：生产成本 50000 760#凭证记载企业销售一批自制半成品给小规模纳税人，成本价为 25000 元，普通发票上注明的价款为 40000 元。企业账务处理为： 借：银行存款 40000 贷：生产成本 40000 866#凭证记载企业因仓库失火损失一批原材料和产成品，原因尚未查明。经查，该批材料的成本为 40000 元，抵扣率为 17% 产品的成本为 90000 元，对外不含税售价为 120000 元，产成品的耗材率为 60%，综合抵扣率为 17%。企业账务处理为： 借：待处理财产损溢 130000 贷：原材料 40000 库存商品
9、 90000 978#凭证记载企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款 60000 元，税款 10200元；入库验收时发现短缺 10%，其中 2%为定额内损耗，原因尚未查明。企业账务处理为： 借：原材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款 70200 1089#凭证记载企业销售产品时收取包装物租金 10000 元，收取包装物押金 50000 元。企业账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 10000 其他应付款 50000 借：其他业务成本 550 贷：应交税费应交营业税 500 应交城市维护建设税 35 应交教育费附加 15 1190
10、#凭证记载企业将产品 10 件捐赠给某企业，已知每件产品的不含税售价为 10000 元，成本为 7000 元。企业账务处理为： 借：营业外支出 7000 贷：库存商品 7000 B其他相关情况说明 1企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。 2该企业 10 月末“原材料”账户余额为 50000 元，“生产成本”账户余额为 200000元，“库存商品”账户余额为 250000 元，主营业务成本累计发生额 2000000 元。 3该企业原材料成本的核算采用实际成本法。 44 月份“应交税费应交增值税”科目无留抵税额。（分数：15.00）_税务代理实务-代
11、理纳税审查方法(一)答案解析(总分：32.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：3，分数：3.00)1.注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是( )。（分数：1.00）A.详查法B.抽查法C.顺查法 D.逆查法解析：2.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在( )科目进行反映。（分数：1.00）A.借记“以前年度损益调整”B.借记“利润分配未分配利润”C.贷记“以前年度损益调整” D.贷记“应交税费应交所得税”解析：3.根据账簿之间、生产环节之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。
12、（分数：1.00）A.核对法B.审阅法C.比较分析法D.控制计算法 解析：二、B多项选择题/B(总题数：2，分数：4.00)4.某建筑工程队采取包工包料的方式承包某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款 260000 元，未计入工程收入而是直接减少了库存材料，审查人员进行的下列账务调查分录中不正确的有( )。（分数：2.00）A.借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加(不考虑教育费附加) 8346 贷：应交税费应交营业税 7800 应交城建税 546B.借：库存材料 260000 贷：其他应收款 260000
13、 C.借：库存材料 260000 贷：工程结算收入 260000 借：工程结算税金及附加 15747.17 贷：应交税费应交增值税 14716.98 应交城建税 1030.19 D.借：工程施工 260000 贷：应收账款 260000 解析：5.税务代理人员 2003 年 2 月受托审查某工业企业 2002 年度所得税纳税情况(2002 年账已结)，发现该企业甲种材料年末实际结存数量为 1000 公斤，加权平均单价为 5 元/公斤，明细账上年末结存记录为红字数量 500 公斤，红字金额 2750 元，则错误的调账分录包括( )。（分数：2.00）A.借：原材料甲材料 500 公斤 2500
14、贷：本年利润 2500 B.借：原材料甲材料 500 公斤 2750 贷：利润分配未分配利润 2750 C.借：原材料甲材料 1500 公斤 7750 贷：以前年度损益调整 7750D.借：原材料甲材料 1500 公斤 5000 贷：利润分配未分配利润 5000 解析：三、B简答题/B(总题数：2，分数：10.00)6.简述调账的基本方法及调账的意义。（分数：5.00）_正确答案：()解析：调账的基本方法有：(1)红字冲销法；(2)补充登记法；(3)综合调整法。调账的作用有：(1)根据审查结果，正确、及时地调整账务，既可防止明补暗退，又可避免重复征税。(2)纳税审查后及时对企业的错漏账务进行调
15、整，保证企业会计核算资料的真实性，能使税务部门的征收管理资料与企业会计核算资料保持一致。7.简述注册税务师对明细分类账的审查方法。（分数：5.00）_正确答案：()解析：(1)审查总分类账与所属明细分类账记录是否相吻合，借贷方向是否一致，金额是否相符； (2)审查明细账的业务摘要，了解每笔经济业务是否真实合法，若发现疑点应进一步审查会计凭证，核实问题； (3)审查各账户年初余额是否同上年年末余额相衔接，有无利用年初建立新账之机，采取合并或分设账户的办法，注意增减或转销某些账户的数额，弄虚作假，偷税漏税； (4)审查账户的余额是否正常，计算是否正确，如果出现反常余额或红字余额，应注意核实是核算错
16、误还是弄虚作假所造成的； (5)审查实物明细账的计量、计价是否正确，采用按实际成本计价的企业，各种实物增减变动的计价是否准确合理。有无将不应计入实物成本的费用挤入实物成本的现象，发出实物时，有无随意变更计价方法的情况。如有疑点，应重新计算，进行验证。四、B综合分析题/B(总题数：1，分数：15.00)8.某国有企业主要加工各种机床，为增值税一般纳税人，2007 年 5 月增值税申报资料如下，要求根据所提供资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题，作出相应的账务调整。 A基本经营情况 15 月份产品销售收入 3000000 元，其他业务收入 300000 元，销项税额累计 530000 元，进项税
17、额累计 400000 元，其中：适用 17%税率的进项税额为 350000 元，适用 10%抵扣率的进项税额为 40000 元，适用 7%抵扣率的运费的进项税额 10000 元，本月已缴税 110000 元。 212#凭证记载企业销售产品给深圳 A 公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为 200000 元，同时收取运费 20000 元，并开具普通发票。企业账务处理为：借：银行存款 254000 贷：主营业务收入 200000 应交税费应交增值税(销项税额) 34000 其他业务收入 20000 借：其他业务成本 660 贷：应交税费应交营业税 600 应交城市维护建设税 42 应交教育费附加
18、 18 320#凭证记载企业以产品换取原材料，双方作价 30000 元，并取得增值税专用发票，已知该产品的成本为 20000 元，企业账务处理为： 借：原材料 30000 应交税费应交增值税(进项税额) 5100 贷：库存商品 35100 434#凭证记载企业从外地购入原材料一批，并取得增值税专用发票，发票上注明的价款 500000 元，同时取得运输部门开具的运费发票，发票上注明运费 18000 元，建设基金1800 元，运输保险费 2000 元，装卸费 800 元。货物已验收入库，款项已支付。企业账务处理为： 借：原材料 500000 应交税费应交增值税(进项税额) 85000 贷：银行存款
19、 585000 借：原材料 21018 应交税费应交增值税(进项税额) 1582 贷：银行存款 22600 540#凭证反映企业基建工程领用原材料一批，材料价款 50000 元，进项税额 8500 元，领用本企业产品一批，成本价 60000 元，不含税售价80000 元。企业账务处理为： 借：在建工程 110000 贷：原材料 50000 库存商品 60000 655#凭证记载为本企业加工一台机器设备，已知其生产成本为 50000 元，无同类产品对外售价。企业账务处理为： 借：固定资产 50000 贷：生产成本 50000 760#凭证记载企业销售一批自制半成品给小规模纳税人，成本价为 250
20、00 元，普通发票上注明的价款为 40000 元。企业账务处理为： 借：银行存款 40000 贷：生产成本 40000 866#凭证记载企业因仓库失火损失一批原材料和产成品，原因尚未查明。经查，该批材料的成本为 40000 元，抵扣率为 17% 产品的成本为 90000 元，对外不含税售价为 120000 元，产成品的耗材率为 60%，综合抵扣率为 17%。企业账务处理为： 借：待处理财产损溢 130000 贷：原材料 40000 库存商品 90000 978#凭证记载企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款 60000 元，税款 10200元；入库验收时发现短缺 10%，其中 2%为定
21、额内损耗，原因尚未查明。企业账务处理为： 借：原材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额) 10200 贷：银行存款 70200 1089#凭证记载企业销售产品时收取包装物租金 10000 元，收取包装物押金 50000 元。企业账务处理为： 借：银行存款 60000 贷：其他业务收入 10000 其他应付款 50000 借：其他业务成本 550 贷：应交税费应交营业税 500 应交城市维护建设税 35 应交教育费附加 15 1190#凭证记载企业将产品 10 件捐赠给某企业，已知每件产品的不含税售价为 10000 元，成本为 7000 元。企业账务处理为： 借：营业外支出 7000 贷
22、：库存商品 7000 B其他相关情况说明 1企业适用增值税税率为 17%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加征收率为 3%。 2该企业 10 月末“原材料”账户余额为 50000 元，“生产成本”账户余额为 200000元，“库存商品”账户余额为 250000 元，主营业务成本累计发生额 2000000 元。 3该企业原材料成本的核算采用实际成本法。 44 月份“应交税费应交增值税”科目无留抵税额。（分数：15.00）_正确答案：()解析：112#凭证收取的运费为混合销售，不应计算营业税，应计入销售额中缴纳增值税。账务调整为： 借：其他业务收入 20000 贷：主营业务收入 17094.0
23、2 应交税费应交增值税(销项税额) 2905.98 借：应交税费应交营业税 600 应交城市维护建设税 42 应交教育费附加 18 贷：其他业务成本 660 220#凭证以产品换取原材料，企业未作收入处理，少计算增值税 51.00 元，且产品成本多冲151000 元。账务调整分录为： 借：主营业务成本 20000 产成品 15100 贷：主营业务收入 30000 应交税费应交增值税(销项税额) 5100 334#凭证运费计提进项税额不正确，多计提：1582-(18000+1800)7%=196 (元) 账务调整分录为： 借：原材料 196 贷：应交税费兰应交增值税(进项税额转出) 196 44
24、0#凭证在建工程领用原材料，未作进项税额转出处理，领用本企业产品，未视同销售，计算销项税额。账务调整分录为： 借：在建工程 8500 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 借：在建工程 13600 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 13600 555#凭证企业自产自用，未视同销售，少计销项税额=50000(1+10%) 17%=9350(元) 账务调整分录为： 借：固定资产 9350 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 9350 660#凭证销售自制半成品未作销售，少计销项税额=40000(1+17%) 17%=5811.97(元) 账务调整分录为： 借：生产成本 15000 主
25、营业务成本 25000 贷：主营业务收入 34188.03 应交税费应交增值税(销项税额) 5811.97 766#凭证损失的原材料、产成品所含的进项税额未作转出处理。 原材料应转出进项税额=4000017%=6800(元) 产成品损失应转出进项税额=9000060%17%=9180(元) 账务调整分录为： 借：待处理财产损溢 15980 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 15980 878#凭证非定额内损耗的进项税额未作转出处理。 应转出进项税额=600008%17%=816(元) 账务调整分录为： 借：待处理财产损溢 5616 贷：原材料 4800 应交税费应交增值税(进项税额转出) 816 989#凭证包装物租金未计算增值税，应为价外费用，计算增值税=10000(1+ 17%)17%=1452.99(元) 账务调整分录为： 借：其他业务收入 10000 贷：主营业务收入 8547.01 应交税费应交增值税(销项税额) 1452.99 借：应交税费应交营业税 500 应交城市维护建设税 35 应交教育费附加 15 贷：其他业务成本 550 1090#凭证未视同销售，少计销项税额1700 元。 账务调整分录为： 借：营业外支出 1700 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 1700
