1、税务代理实务-7 及答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.某生产企业(一般纳税人)2013 年 8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，运费不含税金额 10万元；1 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金0.80万元；1 张税务机关代小规模纳税人开具的运输业专用发票，运费不含税金额 8万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门开具的运费发票注明运费 3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为_万元。 A.1.74 B.1.67 C.1.61 D.0.97（分数：1.00
2、）A.B.C.D.2.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是_。 A.审核“其他应收款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系 B.审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税 C.审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税 D.对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法规定
3、在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题（分数：1.00）A.B.C.D.3.2014年 2月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人 2012年决算报表已编制)，注册税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。 A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000 B.借：以前年度损益调整 17000 借：应交税费应交增值税(进项税额) (17000) C.借：
4、以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.91 D.借：以前年度损益调整 14529.91 借：应交税费应交增值税(进项税额) (14529.91)（分数：1.00）A.B.C.D.4.某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，注册税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为 20万元；损失的产品成本为 110万元，其中产品成本中含所耗粮食成本 60万元，电费 0.2万元，人工工资及福利 30万元，铁路运输运费 0.6万元(取得一般纳税人增值税专用发票)，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据
5、管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，注册税务师认可的应当是_万元。 A.10.03 B.11.99 C.12.03 D.14.04（分数：1.00）A.B.C.D.5.某食品厂为增值税一般纳税人，2013 年 10月销售糕点一批，取得不含税销售额 400000元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800元。该食品厂当月应纳增值税_。 A.66200元 B.68750元 C.75028元 D.85620元（分数：1.00）A.B.C.D.6.某商店 2010年 1月成立，属于增值税小规模纳税人，2013 年 5月
6、销售服装取得现金收入 8万元，销售副食品取得现金收入 12万元，销售小电器取得收入 2万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款 2.34万元。6 月 5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为_万元。 A.0.85 B.0.30 C.0.88 D.0.54（分数：1.00）A.B.C.D.7.关于增值税进项税额抵扣的规定，以下选项中正确的是_。 A.一般纳税人取得铁路部门运费结算单据，应该根据运费结算单据注明的金额(1-7%)7%计算可以抵扣的进项税额 B.一般纳税人收购免税农产品，应该根据收购凭证上注明的金额10%计算可以抵扣的进项税额 C.一般纳税
7、人取得废旧物资回收经营单位开具的增值税专用发票，可以按 10%计算抵扣进项税额 D.一般纳税人购进自来水，可以根据自来水公司开具的增值税专用发票上注明的税额抵扣进项税（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是_。 A.商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业的办公 B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务 C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机（分数：1.00）A.B.C.D.9.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2013 年 5月采取以旧换新方式销售金戒指 20
8、只，每只新金戒指的零售价格为 12500元，每只旧金戒指作价 6800元，每只金戒指取得差价款 5700元；取得首饰修理费共计 16570元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额_元。 A.14940.17 B.15270 C.18971.71 D.36348.86（分数：1.00）A.B.C.D.10.某制造厂是增值税小规模纳税人，2013 年 2月份销售自产的零配件，取得销售收入 80000元；销售使用过的旧设备(作为固定资产管理)，取得收入 40000元；销售使用过的物品(作为存货管理)，取得收入30000元。当月发生电费 15000元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值
9、税为_元。 A.1430.59 B.2919.37 C.3980.59 D.4368.93（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列关于消费税课税数量的说法中，正确的是_。 A.自设的、独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量为准 B.自产自用的，以移送数量为准 C.委托加工的，以移送加工的数量为准 D.进口的，以企业申报的购买数量为准（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是_。 A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天 B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税 C.采取预收货款结算方式
10、的，为收到预收款的当天 D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天（分数：1.00）A.B.C.D.13.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。 A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利 B.汽车厂用于管理部门的自产汽车 C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板（分数：1.00）A.B.C.D.14.某酒厂 5月生产销售无醇啤酒 40吨，每吨售价 2800元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 0.002吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000元，成本利润率为 5%，消费税税率为 10%，该厂
11、当月应纳消费税_元。 A.2566.67 B.8616.60 C.9616.67 D.8800.00（分数：1.00）A.B.C.D.15.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14项“进项税额转出”栏数据，以下哪项业务不用在本栏中反映_。 A.非正常损失在产品 B.将外购生产用材料用于本企业的在建工程 C.本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额 D.非正常损毁的产成品（分数：1.00）A.B.C.D.16.审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是_。 A.应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应
12、税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税 B.没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代收代缴的消费税税额计算是否正确 C.应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等 14种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确 D.应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题（分数：1.00）A.B.C.D.17.注册税务师在审核纳税人发票填开
13、情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，应该以购买方所在地主管税务机关开具的_作为依据。 A.销售退回证明单 B.进货退回证明单 C.外出经营税收管理证明单 D.红字增值税专用发票通知单（分数：1.00）A.B.C.D.18.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是_。 A.不予办理退(免)税 B.视同出口应税消费品 C.出口免税但不退税 D.视同国内销售处理（分数：1.00）A.B.C.D.19.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是_。 A.银行销售金银 B.企业出租厂房 C.对垃圾处置取得的垃圾处置费收入 D.对
14、房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金（分数：1.00）A.B.C.D.20.某酒店 2013年 7月取得客房收入 25000元，餐饮收入 30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 10530元，则该企业 7月份应缴纳的营业税为_元。 A.2750 B.2345 C.2153.96 D.1220（分数：1.00）A.B.C.D.21.某公司股东(自然人)将全部股权转让给其他股东，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是_。 A.该转让行为属于股权
15、转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税 C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.22.在审核采用从量定额办法征收消费税的销售数量的时候，下列表述不正确的是_。 A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量 D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量（分数：1.00）A.B.C.D.23.建筑公司自建一栋写字楼，工程总成本为 3000万
16、。2013 年 6月完工后，甲将写字楼的 1/3用于企业自己办公；1/3 投资给乙公司，占有乙公司 1%的股权(共担风险)；另外的 1/3出售给丙公司，取得收入1500万元。已知当地税务局确定建筑工程的成本利润率为 10%，则甲建筑公司该项工程应缴纳的营业税为_万元。 A.177.06 B.109.02 C.143.04 D.75（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：24，分数：48.00)24.下列一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务中，进项税额可以抵扣的有_。 A.生产过程中出现的正常范围内的报废产品 B.外购用于修理机器设备的备用件 C.生产企业外购用于
17、经营管理的办公用品 D.生产企业购进的劳保用品 E.农场购进的杀虫剂（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有_。 A.支付的委托加工费 B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证) C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税 E.发出的用于委托加工物资的材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.2013年 5月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企业 2013年 1月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值
18、 10万元，税务机关对企业作出本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写 2013年 5月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有_。 A.第 4行“纳税检查调整的销售额”10 万元 B.第 11行“销项税额”1.70 万元 C.第 14行“进项税额转出”1.70 万元 D.第 16行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70 万元 E.第 19行“应纳税额”1.70 万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.增值税一般纳税人因购买货物从销售方取得的返还资金的表现形式一般有_。 A.购买方直接从销售方取得货币资金 B.购买方直接从应向销售方支付的货款中抵扣 C.购买方取得销
19、售方支付的费用补偿 D.购买方取得的销售方给予的现金折扣 E.购买方取得的销售方给予的商业折扣（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.以下纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务，进项税额可以抵扣的有_。 A.电脑生产企业(一般纳税人)从国外进口配件一批，向海关缴纳进口环节的增值税 B.商贸公司(一般纳税人)销售货物，支付给运输企业的运费 C.小规模纳税人购进货物以备出售 D.糖厂(一般纳税人)从农民手中收购的农产品一批 E.生产企业(一般纳税人)从废旧物资经营单位(小规模纳税人)购买废旧物资一批取得废旧物资普通发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.注册税务师对生产企业出口业务退
20、(免)税申报进行审核时，认为正确的业务有_。 A.对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出 B.进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出 C.来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出 D.一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额 E.企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税(出口退税)（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有_。 A.将自产的货物用于非应税项目 B.将自产货物用于换取生产资料 C.将购买的货物无偿赠送他人
21、D.将自产货物用于抵偿债务 E.将购买的货物用于在建工程（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.增值税纳税申报表附列资料(表二)中“二、进项税额转出额”中填写的项目有_。 A.纳税检查调增进项税额 B.即征即退的增值税额 C.用于非应税项目的进项税额 D.用于按简易征收办法征税货物的进项税额 E.免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额抵减额（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.关于增值税纳税申报代理，下列说法不正确的有_。 A.增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之后 3个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 B.增值税
22、一般纳税人在申报抵扣运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报增值税运输发票抵扣清单纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣 C.已抵扣进项税额的购进货物，如果因管理不善被盗而造成损失，应将损失货物的进项税额作转出处理 D.增值税一般纳税人取得的海关完税凭证，未实行比对抵扣办法的，应当在开具之日起 90日内向主管税务机关申报抵扣 E.因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有_。 A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除 B.对销售
23、除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税 C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额 D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税额 E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税价格中应包括的项目有_。 A.受托方代收代缴的消费税 B.加工费用 C.委托方提供加工材料的实际成本 D.受托方应缴纳的增值税 E.委托加工应税消费品的定额消费税（分数：2.00）A.B.C.D.E.35
24、.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有_。 A.以已税烟丝为原料生产的卷烟 B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰 C.以已税酒精连续生产的白酒 D.以已税润滑油为原料生产的润滑油 E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 66万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计 35.1万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日化工厂收回化妆品后以 150万元的价值出售。下列说法正确的是_。(化妆品
25、消费税税率为 30%) A.镇日化工厂应代收代缴消费税 41.14万元 B.镇日化工厂应代收代缴城建税 2.88万元 C.市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税 D.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 3.86万元 E.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 45万元（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.对金银首饰，注册税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的是_。 A.金银首饰以旧换新收取的差价款 B.翻新改制金银首饰收取的加工费 C.清洗修理金银首饰收取的清洗费 D.将金银首饰用于职工福利 E.零
26、售镀金首饰（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有_。 A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工 B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产 C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工 D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售 E.某汽车厂将自产的小汽车赠送给某医院使用（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有_。 A.纳税人将自产的白酒换取生产用酒精 B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户 C.纳税人用自产的小汽车换取原材料 D.纳税人将委托加工
27、收回的化妆品加价销售 E.纳税人用自产的游艇投资设立某高档会所（分数：2.00）A.B.C.D.E.40.在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述正确的有_。 A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天 B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务 C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税 D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税 E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税（分数：2.00）A.B.C.D
28、.E.41.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”栏，应填写_。 A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额 B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额 C.本期纳税检查调整的销售额 D.本期直接免征增值税的货物的销售额 E.本期即征即退货物及劳务的销售额（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.增值税一般纳税人进行纳税申报，作为备查资料提供的有_。 A.已经开具的增值税专用发票存根联 B.海关进口货物完税凭证复印件 C.成品油购销存情况明细表 D.代扣代缴税款凭证存根联 E.加盖海关验讫章的出口货物报关单（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.注册税务师代理服务业、交通运输业、建
29、筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有_。 A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率 B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额 C.根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额 D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入 E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续（分数：2.00）A.B.C.D.E.44.关于营业税计算缴纳的说法，正确的有_。 A.自 2009年 1月 1日起，不论金融企业还是非金融企业从事股票买卖，应按规定以卖出价减
30、去买入价后的余额为营业额计算缴纳营业税 B.单位和个人开设网吧取得的收入应按“娱乐业”税目缴纳营业税 C.企业的长期借款转借给其他企业，其利息收入可以按差额计算缴纳营业税 D.企业受托提供林木管护取得的收入需要缴纳营业税 E.企业打印室实行内部核算，按照公司规定向其他科室收取的打印费，需要缴纳营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.45.在进行营业税纳税审核时，发现企业的下列问题，下列说法错误的有_。 A.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率 B.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同
31、一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度 C.金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费(佣金)类的收入，暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用(如邮电费、工本费) D.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月 1日的人民币汇率中间价，确定后 6个月内不得变更 E.金融机构往来业务和出纳长款收入都是不征收营业税（分数：2.00）A.B.C.D.E.46.下列金融业务中，有关营业税计税依据的确定，表述不正确的有_。 A.金融机构从事外汇买卖业务，以卖出价为营业额 B.金融机构销售账单凭证、支票，以取得的收入为营业额
32、C.金融机构将吸收的存款贷与他人使用，以贷款利息减去存款利息的余额为营业额 D.金融机构进行债券转让业务，以买卖债券的净收益为营业额 E.金融机构进行非货物期货业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额（分数：2.00）A.B.C.D.E.47.下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有_。 A.提供建筑业劳务 B.提供娱乐服务 C.提供租赁业劳务 D.销售不动产 E.转让土地使用权（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：3，分数：26.00)天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一
33、些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2013 年8月发生以下业务：(1)从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计 58500元；另支付运费 2000元，取得运输企业出具的合规的运费发票；借：库存商品 51860应交税费应交增值税(进项税额) 8640贷：银行存款 60500(2)取得餐饮费 1200万元，销售有机食品 300万元；(3)为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额 34万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下：不得抵扣的进项税额=34
34、1200(1200+300)=27.2(万元)（分数：8.00）(1).企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。（分数：2.00）_(2).公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?（分数：2.00）_(3).公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?（分数：2.00）_(4).华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2014 年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2013 年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产
35、的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出。 (2)2013 年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟500箱，加价 300元/箱直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求 针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交消费税。就此问题，企业很不理解，咨询注册税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。（分数：2.00）_某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013 年 7月发生以下业务：(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20吨，开具普通发票，取得
36、含税收入 200万元，另收取品牌使用费 50万元，包装物租金 20万元；(2)提供 10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费 1万元，乙企业已代收代缴消费税；(3)委托加工收回后将其中 900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800瓶，以每瓶不含税售价 100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余 100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 122元。(说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5元/500 克)要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：8.00）
37、(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：2.00）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（分数：2.00）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。（分数：2.00）_某贸易公司 2013年 10月 25日从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2013 年 11月 4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2013年 11月 5日派相关人员去钢铁厂进行
38、沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。（分数：10.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：2.00）_(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?（分数：2.00）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：2.00）_(4).A厂为大型机器设备生产企业(系增值税一股纳税人)，具备建筑业安装资质。2013 年 8月与 B股份有限公司签订的建设工程施工总包合同中注明：A 厂向 B公司销售其自产机器设备二台并负
39、责安装，设备价款 100万元、安装费 5万元，预收定金 21万元；另外 A厂还为 B公司安装 B公司自行购置 D厂的机器设备五台，安装费 15万元，预收定金 3万元。同时，A 厂为保证安装速度和质量，将设备的线路安装和油漆工程分包给 C施工队，签订协议约定：费用 4万元，预付定金 0.8万元。A、B、C 分别按协议约定履行协议，A 厂原收取的 B公司定金转作设备价款和安装费；A 厂原预付给 C施工队定金也抵应付的安装款。 要求 确定 A厂应如何履行增值税、营业税纳税义务。(不需计算具体应纳税额)（分数：2.00）_(5).注册税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务
40、，并提供其他金融服务，2013 年二季度发生了以下几笔业务： (1)本期吸收存款 5000万元，本期应支付各项存款利息 45万元。对外贷款取得利息收入 80万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)。 (2)2013年 4月 1日，以银行存款 400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 12万元，每季度末支付 3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。 (3)本期实际收到的结算罚息收入 20万元；发生出纳长款 1.5万元。 (4)发放小额贷款取得利息收入 4万元。 (5)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入 20万元。 要求 假设以上所有收入
41、均分开核算，作为注册税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按 5%计算)（分数：2.00）_税务代理实务-7 答案解析(总分：97.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.某生产企业(一般纳税人)2013 年 8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，运费不含税金额 10万元；1 张铁路货运单，运费金额 3万元，建设基金0.80万元；1 张税务机关代小规模纳税人开具的运输业专用发票，运费不含税金额 8万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门
42、开具的运费发票注明运费 3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为_万元。 A.1.74 B.1.67 C.1.61 D.0.97（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业外购的货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进行税额=1011%+(3+0.8)7%+83%=1.61(万元) 提示 2013 年 8月，铁路运输业外的交通运输业开始营改增试点；2014 年起，铁路运输业也要缴纳增值税，注意业务发生时点和政策演变的过程。如果本题是 2014年购入材料由于管理不善发生霉烂，转出进项税时，运费如果取得增值税专用发票，按 11%的税率计算转出的
43、金额。2.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是_。 A.审核“其他应收款”明细账借方发生额的对应账户，看有无异常的对应关系 B.审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税 C.审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税 D.对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法规定在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A是错误的，应该审核的是“其他应付款”明细账的借方发生额，不是“其他应收款”科目。3.2014年 2月注册税务师在对某增值税一般纳税人 2013年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013年 12月有下列一笔业务：借：银行存款 100000贷：营业外收入 100000经审核确认为纳税
