1、税务代理实务-3 及答案解析(总分：165.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业 2011 年 9 月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 5000 元和罚款 3500 元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列关于税务机关实施税
2、收保全措施的表述中，错误的是( )。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是( )。A.外购已税酒精生产白酒B.外购已税汽车轮胎生产小轿车C.外购已税珠宝原料生产金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列对税务行政复议的理解正确的是( )。A.对税务所、各级税务局的稽
3、查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向国务院申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A.B.C.D.5.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体盐每吨单位税
4、额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )。A.20000 元B.35000 元C.45000 元D.60000 元（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列说法中，错误的是( )。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报
5、告（分数：1.00）A.B.C.D.7.某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为( )。A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 10贷：应交税费未交增值税 10B.借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 10C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10（分数：1.00）A.B.C.D.8.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所
6、得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。A.业务招待费用产生的差异B.职工福利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异（分数：1.00）A.B.C.D.9.某具有出口经营权的生产企业，2011 年 8 月外销收入 200 万美元，内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 74 万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 16.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 3 万元。)A.0B.104 C.93 D.8（分数：1
7、.00）A.B.C.D.10.下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是( )。A.纳税审核报告B.税收筹划报告C.办税事宜建议报告D.延期纳税的申请报告（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项中，属于注册税务师的服务范围的有( )。（分数：2.00）A.办理减免税申报B.建账记账C.税收筹划D.代理税务行政诉讼E.替小规模纳税人代开增值税专用发票12.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.仓库设置的不记载金额的登记簿D.抢
8、险救灾物资运输凭证E.车间设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账簿13.关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.非房地产开发企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“固定资产清理”科目B.企业收到出口退回的增值税时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”，贷记“营业税金及附加”C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目E.企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按产品成本确认收入，并计算增值税销项税额14.下列关于特别纳税调整的说法，正确的有(
9、)。（分数：2.00）A.外资股份低于 50%且仅与境内关联方发生关联交易的，可免于准备同期资料B.预约定价安排应由县级以上的税务机关受理C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起 3 至 5 个连续年度的关联交易D.参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产可以在税前扣除另行支付的特许权使用费E.预约定价安排的谈签将影响税务机关对企业提交预约定价安排正式书面申请当年的转让定价调查调整15.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3 行“营业税金及附加”，应当包括以下( )项目。（分数：2.00）A.生产企业经批准的免抵税额应缴纳的城建税及教育费附加B.运输企业当期运输收入应缴纳
10、的营业税、城建税及教育费附加C.房地产开发公司销售商品房应纳的土地增值税D.企业收到先征后返的增值税E.矿山企业收购未税大理石代扣代缴的资源税16.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.股息、红利等权益性投资收益以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现B.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照签订捐赠协议日期确认收入的实现D.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现E.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现17.申请人对下列税务行政复议范围中的( )不服的，
11、可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：2.00）A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.税收保全措施D.确认税款征收方式E.不予认定为增值税一般纳税人18.注册税务师在对企业的增值税情况进行审核时，应该关注的视同销售行为有( )。（分数：2.00）A.啤酒厂将自产的啤酒用于职工年终福利B.机械厂将自产的机器设备用于生产产品C.面粉厂将外购的钢材用于本企业建筑工程D.体育场将外购的体育器材抵偿了银行借款E.食品厂将收购的原奶捐给附近的养老院19.下列关于税务登记和账簿、凭证管理时间规定的说法中正确的有( )。（分数：2.00）A.只缴纳个人所得税、车船税的个人，不用办理税务登
12、记B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 10 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记E.纳税人应当自开立账户之日起 15 日内向主管税务机关书面报告其全部账号20.按照企业所得税法相关规定，下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按
13、照被投资企业所在地确定D.动产转让所得按转让动产的企业或机构、场所所在地确定E.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定三、简答题(总题数：8，分数：125.00)某茶叶超市系小规模纳税人，2010 年不含增值税销售额为 75 万元，2010 年 3 月 1 日至 2011 年 2 月 28 日自行申报的不含增值税销售额为 78 万元，2011 年 2 月份税务机关对该纳税人进行纳税稽查，发现该公司2009 年 5 月隐瞒销售收入 5 万元，该公司在 2011 年 2 月申报了该项收入的销售额，补缴了税款、滞纳金和罚款。为此 2011 年 3 月份税务机关要求该纳税人办理一般纳税人资格认定，否
14、则按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。问题：（分数：15.00）(1).该纳税人是否达到一般纳税人的认定标准？请说明理由。（分数：5.00）_(2).税务机关的决定是否正确？请说明理由。（分数：5.00）_(3).如果纳税人达到一般纳税人的认定标准，其应该在什么时间申请一般纳税人资格认定？（分数：5.00）_甲公司与乙供应商按赊销方式签订采购机器设备和设备配件的两份合同，合同约定，2011 年 8 月 1 日交货，交货当天收取货款。乙供应商于 2011 年 5 月 13 日，在机器设备尚未完工的情况下，开具了设备配件的增值税专用发票，价款为 20 万
15、元，并将发票放在设备配件的包装箱内，准备待机器设备完工后，一起发送给甲公司。但是，到 2011 年 11 月 25 日，乙供应商一直未能完工交货，乙企业也未将已开具的增值税专用发票交给甲公司，甲公司由于诸多原因，决定取消相关的两个订单，经双方协商，乙供应商同意取消订单，但要求甲公司承担已开出且超期未认证发票的税金损失。请问：（分数：15.00）(1).乙供应商开具增值税专用发票的时间是否恰当及开票后的税务处理？（分数：5.00）_(2).甲企业如在 11 月 25 日取得此发票可否抵扣？并说明理由。（分数：5.00）_(3).如属于开票有误尚未交付发票的情况，乙供应商应如何开具红字增值税专用发
16、票？（分数：5.00）_甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2011 年 10 月发生以下业务：(1)购进一批 PU 材料，增值税专用发票注明价款 10 万元、增值税税款 1.7 万元，委托乙企业将其加工成100 个高尔夫球包，支付加工费 2 万元、增值税税款 0.34 万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为 0.25 万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款 28 万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款 150 万元、增值税税款 25.5 万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用 30 万元、增值税税款 5.1 万
17、元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的 80%当月已经销售，收到不含税价款 300 万元，尚有 20%留存仓库。(5)主管税务机关在 11 月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为 10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证) 要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。（分数：30.00）(1).计算乙企业应代收代缴的消费税。（分数：5.00）_(2).计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(3).计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税
18、。（分数：5.00）_(4).计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(5).计算甲企业当月应缴纳的增值税。（分数：5.00）_(6).主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？（分数：5.00）_李某系某市居民，于 2005 年 2 月以 50 万元购得一处临街商铺，同时支付相关税费 1 万元，购置后一直对外出租。2011 年 5 月，将临街商铺改租为卖，以 80 万元转让给他人，经相关评估机构评定，房屋的重置成本价为 70 万元，成新度折扣率为 80%。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1).李某转让
19、商铺应缴纳的营业税、城建税、教育费附加。（分数：5.00）_(2).李某转让商铺应缴纳的印花税。（分数：5.00）_(3).李某转让商铺应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_(4).李某转让商铺应缴纳的个人所得税。（分数：5.00）_某盐厂本月外购液体盐 2000 吨，每吨含增值税价款 58.5 元，取得增值税专用发票，液体盐资源税税额为3 元/吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐 500 吨并销售，每吨含增值税售价为 468 元。固体盐适用资源税税额为 25 元/吨。要求：（分数：10.00）(1).根据上述资料，简述资源税的相关规定。（分数：5.00）_(2).做出正确的会计分录。（分数：
20、5.00）_2011 年 10 月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100 万元，投资损失 400 万元，进行会计处理时计入“投资收益”借方，并于 2011 年的企业所得税税前扣除。2012 年 6 月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经申报不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100 万元，并自 2012 年 1 月 1 日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题：（分数：10.00）(1).税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：5.00）_(2).新华制造有限公司按税务机关要求补税后
21、，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理？（分数：5.00）_某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2011 年 12 月有关生产经营业务如下：(1)以交款提货方式销售 A 型小汽车 30 辆给汽车销售公司，每辆不含税售价 15 万元，开具增值税专用发票注明价款 450 万元，当月实际收回货款 430 万元，余款下月才能收回。(2)销售 B 型小汽车 50 辆给特约经销商，每辆不含税单价 12 万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款 600 万元、增值税 102 万元，另给予特约经销商 2%的折扣，开具了红字折扣发票。(3)将新研制生产的 C 型小汽车 5 辆销售给本企业的中层
22、干部，每辆按成本价 10 万元出售，共计取得收入 50 万元，C 型小汽车尚无市场销售价格。(4)购进机械设备取得增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 3.4 万元，该设备当月投入使用。(5)当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额 600 万元、进项税额 102 万元，支付购进原材料的运输费用 20 万元、保险费用 5 万元、装卸费用 3 万元，取得运输发票。(6)从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款 20 万元、进项税额 0.6 万元，支付运输费用 2 万元并取得运输发票。(7)当月因管理不善损失库存外购原材料金额 35 万元(其中含运输成
23、本 2.79 万元)，直接计入“管理费用”账户损失为 40.95 万元。2011 年 12 月该企业自行计算、申报缴纳的增值税和消费税如下： 申报缴纳的增值税=430+600(1-2%)+5017%-3.4+102+(20+5+3)7%+0.6-35 17%=181.56-102.01=79.55(万元) 申报缴纳的消费税=430+600(1-2%)+509%=96.12(万元)(说明：该企业生产的小汽车均适用 9%的消费税税率，C 型小汽车成本利润率 8%)根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项或回答问题，计算事项需计算出合计数。（分数：20.00）(1).根据企业自行计算、申报缴纳增值税
24、和消费税的处理情况，按资料顺序逐项指出企业的做法是否正确?简要说明理由。（分数：5.00）_(2).计算 2011 年 12 月该企业应补缴的增值税。（分数：5.00）_(3).计算 2011 年 12 月该企业应补缴的消费税。（分数：5.00）_(4).假定企业少申报缴纳增值税和消费税属于故意行为，按照税收征收管理法的规定应如何处理？（分数：5.00）_21.A 公司 2011 年年度利润表中利润总额为 3000 万元，该公司适用的企业所得税税率为 25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。2011 年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2011 年 1
25、 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 1500 万元，使用年限为 10 年，净残值为 0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(2)通过国家机关向贫困山区捐赠不含税价格为 500 万元的货物，成本为 300 万元。(3)当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为 800 万元，2011 年 12 月 31 日的公允价值为 1200万元。(4)违反环保法规定支付罚款 250 万元。(5)期末对持有的存货计提了 75 万元的存货跌价准备。(6)企业一条生产线在试运行阶段生产产品成本 20 万元，销售后共取得款项 28.08
26、 万元。 (7)投资收益中有 30 万元系国债利息收入。 (8)在成本费用中列支的工资 300 万元，实际发生职工福利费 45 万元，实际发生职工教育经费 9 万元，实际发生工会经费 2 万元。(9)对某外贸公司投资采取权益法核算，2011 年度分享的份额为 160 万元，这部分投资的投资成本为 500万元。请根据上述资料，分析企业 2011 年所得税上如何处理，计算应纳所得税税额，同时确定递延所得税费用的金额。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)22.位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策(企业将退还的税款用于扩大再生产)，企业执行新会计准则，主要开
27、发和销售动漫软件，拥有固定资产原值 6500 万元，其中房产原值 4000 万元，2011 年发生以下业务：(1)销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额 7000 万元；为生产软件产品购进原材料，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额 3500 万元、增值税额 595 万元。(2)按上年末签订的租赁合同约定，从 1 月 1 日起将原值 300 万元的闲置车间出租给某销售公司，全年取得租金收入 120 万元。(3)投资收益共 30 万元，全部为国债利息收入。(4)企业全年销售软件产品应扣除的销售成本 4000 万元。(5)全年发生销售费用 1500 万元，其
28、中广告费用 1200 万元，另有按销售收入 10%计提并支付给某中介机构的佣金 300 万元。(6)全年发生管理费用 700 万元(其中业务招待费用 60 万元，符合条件的新技术研究开发费用 90 万元)。(7)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用 400 万元，实际拨缴的工会经费 7 万元；实际发生的职工福利费用 60 万元；实际发生的职工教育经费 25 万元，其中职工培训费用 10 万元。为员工支付的补充养老保险金额为 29.4 万元。(8)受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值 300 万元的交易性金融资产，到 12 月底公允价值下降为 210 万元(企业以公允价值核算)。(说
29、明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额 102.9 万元)作为注册税务师审核上述年度纳税事项，发现以下问题：(1)审核 8 月的 35 号凭证分录如下：借：原材料 60应交税费应交增值税(进项税额)10.2贷：资本公积 70.2经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额 60 万元、增值税额 10.2 万元，企业已认证抵扣。(2)企业会计未核算增值税退税金额、房产税、营业税及印花税。要求，作为注册税务师帮助企业计算企业所得税款，并填列申报表。 类别 行次 项
30、目 金额1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润 11 加：营业外收入 12 减：营业外支出 利润总额计算13 三、利润总额 14 加：纳税调整增加额 15 减：纳税调整减少额 16 其中：不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) 24 减：弥补以前年度亏损 应纳税所得额计算25 应纳税所得额 26 税率 应纳税额
31、计算 27 应纳所得税额 （分数：10.00）_税务代理实务-3 答案解析(总分：165.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.因甲税务师事务所代理人丙身体不适，所代理的乙企业 2011 年 9 月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业做出加收滞纳金 5000 元和罚款 3500 元的决定。对于这些滞纳金和罚款，应( )。A.全部由甲税务师事务所缴纳B.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求C.全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求D.由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金（分数：1.0
32、0）A.B. C.D.解析：解析 税收法律责任具有不转嫁性，税收法律责任是纳税人、扣缴义务人本身所固有的,不能因为代理关系而转嫁，若因注册税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。注册税务师对外执业是以税务师事务所的名义，因此，乙企业应该向甲税务师事务所提出赔偿要求。2.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是( )。A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用
33、品，不在税收保全措施的范围之内（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 税收保全措施是针对纳税人即将转移、隐匿应税的商品、货物或其他财产的紧急情况下采取的一种紧急处理措施，不可能等到事实全部查清，取得充分的证据以后再采取行动，如果这样，纳税人早已将其收入和财产转移或隐匿完毕，到时再想采取税收保全措施就晚了。3.下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款准予扣除的是( )。A.外购已税酒精生产白酒B.外购已税汽车轮胎生产小轿车C.外购已税珠宝原料生产金银镶嵌首饰D.外购已税石脑油为原料生产应税消费品（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 外购已税酒精生产白酒不可以扣除酒精已纳消费税；
34、外购已税汽车轮胎生产小轿车不可以扣除轮胎已纳消费税；外购已税珠宝原料生产金银镶嵌首饰不可以扣除珠宝已纳的消费税。4.下列对税务行政复议的理解正确的是( )。A.对税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议B.对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，只能向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应当直接向国务院申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B，对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行
35、政行为不服的，可以向国家税务总局或者省人民政府申请行政复议。选项 C，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院的裁决为终局裁决。选项 D，对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。5.某产盐企业，2011 年 5 月份以外购液体盐 3000 吨加工成固体盐 600 吨，以自产液体盐 5000 吨加工成固体盐 1000 吨，当月销售固体盐 1500 吨，取得销售收入 300 万元，已知液体盐每吨单位税额 5 元、固体
36、盐每吨单位税额 40 元，该产盐企业 5 月份应缴纳资源税( )。A.20000 元B.35000 元C.45000 元D.60000 元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=150040-30005=45000(元)6.下列说法中，错误的是( )。A.企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除B.企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税
37、款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣C.属于专项申报的资产损失，企业可以汇总报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料D.企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。7.某一般纳税人，当期进项税额为 40 万元，销项税额为 90 万元，已经预缴的税额为 60 万元，则月末企业的会计处理应为( )。A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 10贷：应交税费未交增值税 10B
38、.借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 10C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10贷：应交税费未交增值税 10D.借：应交税费未交增值税 10贷：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 10（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 企业当期应纳增值税额为 90-40=50(万元)，已经预缴了 60 万元，所以，应当转出多交增值税 10 万元。8.依据企业所得税法的规定，财务会计制度与税收法规的规定不同而产生的差异，在计算企业所得税应纳税所得额时应按照税收法规的规定进行调整。下列各项中，属于时间性差异的是( )。A.业务招待费用产生的差异B.职工福
39、利费用产生的差异C.职工工会费用产生的差异D.职工教育费用产生的差异（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 职工教育经费可以在以后年度结转扣除，因此属于时间性差异。9.某具有出口经营权的生产企业，2011 年 8 月外销收入 200 万美元，内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣的进项税额合计 74 万元。另当月免税购进外销产品生产用原材料 500 万元人民币，当月的免抵税额为( )万元。(美元的外汇牌价 16.5，增值税税率均为 17%，退税率 13%，上期留抵税额为 3 万元。)A.0B.104 C.93 D.8（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 免抵退税不得免
40、征和抵扣税额=2006.5(17%-13%)-500(17%-13%)=32(万元)当期应纳税额=20017%-(74-32)-3=-11(万元)免抵退税额=2006.513%-50013%=104(万元)当期的应退税额=11(万元)当期的免抵税额=104-11=93(万元)会计分录：借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 110000应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 930000贷：应交税费应交增值税(出口退税) 104000010.下列执业文书，属于注册税务师向税务机关出具的涉税文书是( )。A.纳税审核报告B.税收筹划报告C.办税事宜建议报告D.延期纳税的申请报告（分数：1
41、.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 属于向委托人出具的涉税文书。二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列各项中，属于注册税务师的服务范围的有( )。（分数：2.00）A.办理减免税申报 B.建账记账 C.税收筹划 D.代理税务行政诉讼E.替小规模纳税人代开增值税专用发票解析：解析 主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利； 税务行政诉讼是由律师代理的。12.下列凭证中，无需缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.仓库设置的不记载金额的登记簿 D.抢险救灾物资运输凭证E.车间设置的属于会计核算范围、记载金额的相关账簿 解析：解析 选项 A 应当缴纳印花税，对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税，直接提供给企业的优惠贷款所签订的借款合同不属于免税范围；选项 C，车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；选项 D，属于会计核算范围、记载金额的相关账簿应当缴纳印花税。13.关于涉税账务处理的说法，正确的有( )。（分数：2.00）A.非房地产开发企业
