1、税务代理实务-2 及答案解析(总分：246.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：12，分数：12.00)1.下列各项中，需要计算缴纳增值税的是( )。A.增值税纳税人收取的会员费收入B.电力公司向发电企业收取的过网费C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让D.邮政部门发行报刊（分数：1.00）A.B.C.D.2.位于县城的某商贸公司 2011 年 12 月销售一栋旧办公楼，取得收入 1000 万元，缴纳印花税 0.5 万元，因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于 2008 年 1 月，购价为 600 万元，缴纳契税 18万元。该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除
2、项目金额的合计数为( )。A.639.6 万元B.640.1 万元C.760.1 万元D.763.7 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某油田 2011 年 12 月生产原油 20 万吨，加热、修井用 0.5 万吨，当月销售 19.5 万吨，取得不含税收入1800 万元；开采天然气 1000 万立方米，当月销售 900 万立方米，取得含税销售额 187.2 万元。按照当地规定，原油、天然气资源税税率为 5%，则该油田本月应纳资源税为( )万元。A.98.28B.98 C.100.31D.215（分数：1.00）A.B.C.D.4.某外国企业常驻代表机构从事服务业，在 2011 年发生如
3、下支出：购置固定资产发生支出 100 万元，发生交际应酬费 40 万元，以货币形式对外公益性捐赠 20 万元，缴纳滞纳金 30 万元。同时，该代表机构自行核算本年获得收入 150 万元，其中利息收入 50 万元，经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税( )万元。(核定利润率为 15%)A.5.63B.6.56C.8.91D.7.5（分数：1.00）A.B.C.D.5.A 有限责任公司实收资本为 500 万元，按照规定投资者的投资应于 2011 年 3 月 1 日到位。投资者于2011 年 3 月 1 日缴纳股本 300 万元，6 月 1 日缴纳股
4、本 100 万元，9 月 1 日缴纳股本 100 万元。假设该公司 2011 年各月负债均为 2000 万元，均为向银行借款，月息 18 万元，则 2011 年度企业不得扣除的借款利息为( )万元。A.8.1B.10.8C.5.4D.2.7（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于税收强制执行措施的表述中，正确的是( )。A.税收强制执行措施不适用于扣缴义务人B.作为家庭唯一代步工具的轿车，不在税收强制执行的范围之内C.税务机关采取强制执行措施时，可对纳税人未缴纳的滞纳金同时强制执行D.税务机关可对未按期缴纳工薪收入个人所得税的个人实施税收强制执行措施（分数：1.00）A.B.C.D.7.
5、下列表述中，错误的是( )。A.企业向职工发放的供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴等可以作为职工福利费开支B.企业筹办期间，购进其他资产发生的各种费用，如买价、运输费、安装调试费等，不得在开办费中列支C.企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当在发生当期直接扣除D.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.8.依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是( )。A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
6、D.企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础（分数：1.00）A.B.C.D.9.以下关于计算营业税的营业额的确定，正确的是( )。A.所有运输企业从事联运业务，以实际收取的营业额为计税依据，即以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、装卸费、换装费等费用后的余额为营业额B.纳税人从事建筑业劳务(含装饰劳务)，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供设备的价款C.单位转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置价款及缴纳的相关税费后的余额为营业额D.境内运输企业在境内载运货物出境，免征营业税（分数：1.00）A.B.C.D.10.某公
7、司注册资本为 200 万元。2011 年由于生产经营需要，该公司向其母公司借款 400 万元，母公司为其担保向其他企业借款 300 万元，使用期限均为 3 个月(2011 年 6 月 1 日-8 月 31 日)，按照金融机构同期同类贷款利率 6%，共支付利息 10.5 万元。假设该公司 2011 年全年各月的所有者权益：实收资本为 200万元，资本公积为 20 万元，盈余公积为 10 万元，未分配利润为-20 万元。本年度该公司无其他关联方借款，则税前允许扣除的利息为( )万元。A.0 B.6.6C.8 D.10.5（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是
8、( )。A.申请人与被申请人按规定达成和解B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.作为申请人的公民下落不明（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列事项中，不可以进行行政复议调解的是( )。A.行政奖励B.行政处罚C.税收保全措施D.确定应税所得率（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)13.委托方( )，税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。（分数：2.00）A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政处罚
9、E.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误14.张某因工作调动于 2011 年 8 月将一套 80m2的唯一家庭住房出售，售价 100 万元，该住房于 2004 年 3月以 60 万元的价格购入。下列各项中关于该房屋出售行为税务处理的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.张某免予缴纳营业税B.张某免予缴纳个人所得税C.张某免予缴纳土地增值税D.张某需要缴纳城建税E.张某需要缴纳契税15.某公司财务主管向注册税务师咨询，关于下列股息、利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。（分数：2.00）A.为企业集资取得的利息收入B.国家发行的金融债券利息收入C.国债利息收入D.职工个人以股份形式取得
10、的企业量化资产参与企业分配获得的股息E.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息16.根据企业所得税处置资产确认收入的相关规定，下列各项行为中，应视同销售的有( )。（分数：2.00）A.将生产的产品用于市场推广B.将生产的产品用于职工福利C.将资产用于境外分支机构加工另一产品D.将自建商品房用于自用E.将资产在总机构及其境内分支机构之间转移17.应交税费应交增值税(销项税额)（分数：2.00）A.将自产的钢材用于企业的厂房建设中：B.外购的库存商品因管理不善的原因造成损失：C.将自己生产的产品用于职工福利：D.将自产的产品用于抵债：E.将外购文具用品批赠送给希望小学：18.下列选项中
11、，应缴纳印花税的有( )。（分数：2.00）A.电网与电网之间签订的购售电合同B.采用分级核算的单位，财会部门设置在车间的明细账C.张某将自己的财产赠送给学校所立的书据D.纳税人从事受托加工业务签订的合同E.电网与用户之间签订的供用电合同19.下列 2011 年新增的企业所得税纳税人中，应该向国税局缴纳企业所得税的有( )。（分数：2.00）A.保险公司B.外国企业常驻代表机构C.餐饮企业D.典当公司E.交通银行总行20.以下有关税务行政复议代理实务的表述正确的有( )。（分数：2.00）A.对税务机关依法设立的派出机构未经法律、法规授权以自己的名义作出的具体行政行为不服，申请复议的，该税务机
12、关是被申请人B.税务行政复议代理人是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人C.对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人E.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议21.营业税纳税申报表中第 3 栏“应税减除项目金额”中反映的是税法规定允许从营业收入中扣除的营业额，以下选项中应在减除项目中反映的有( )。（分数：2.00）A.某建筑公司承揽的建筑工程中，由建设方提供的原材料成本
13、B.某代开票运输企业，从事联运业务，支付给以后承运者的运费、装卸费、换装费C.某广告公司从事广告业务，支付给电视台的广告发布费用D.某旅游公司组织旅游团进行国内旅游的，为旅游者支付给旅游景点的门票费E.某外事服务单位为外国企业提供人力资源服务的，支付给聘用人员的工资、福利费、住房公积金、社会统筹22.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。（分数：2.00）A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业员工服饰费用支出E.银行企业内营业机构之间支付的利息23.根据企业所得税法的规定，下列支出可以作为长期待摊费用的有( )。（分数
14、：2.00）A.企业发生的开办费B.经营租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出D.固定资产的日常修理费用E.未足额提取折旧的固定资产的改建支出24.下列各方构成关联方的有( )。（分数：2.00）A.一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制B.一方与另一方之间借贷资金占一方实收资本的 70%C.A 公司持有 B 公司 35%的股份，B 公司持有 C 公司 25%的股份D.甲公司与持有其股份 15%的股东E.A 公司持有 B 公司 30%的股份，同时 A 公司持有 C 公司 26%的股份三、简答题(总题数：10，分数：150.00)2011 年 6 月 20 日，县地税局查实某建筑企业
15、5 月份采取虚假的纳税申报方式逃避缴纳税款 20 万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款 20 万，按规定加收滞纳金，并处 80 万的罚款。该企业不服，在缴纳 20 万元税款后于 6 月 25 日向市税务局申请行政复议，市地税局于收到复议申请书后的第 8 天以“未缴纳罚款为由”决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县地税局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：（分数：15.00）(1).税务机关的处理决定是否正确？（分数：5.00）_(2).该
16、建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？（分数：5.00）_(3).A 县地税局、市地税局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？（分数：5.00）_25.某生产制造企业 2011 年度 12 月份发生以下涉及印花税的业务：(1)签订 15 份销售合同，总销售金额 2000 万元；签订 5 份材料采购合同，总采购金额 1200 万元；此外与机械厂签订易货合同一份，合同注明以不含增值税价格 25 万元的货物换取等价的生产设备；(2)与某运输公司签订一份运输保管合同，合同载明的金额为 10 万元(运费和保管费未分别记载)；(3)2011 年 12 月，实收资本增加 2000 万元；并新设其他
17、营业账簿 2 本；(4)2009 年 5 月份以价值 120 万的房产做抵押从银行取得抵押贷款 100 万元，但是到了借款合同规定的还款日期时，由于资金周转困难而无力偿还，2011 年 12 月份按合同规定将抵押财产的产权转移给银行来抵偿本息 120 万元，签订了产权转移书据；(5)与某保险公司签订财产保险合同，合同注明所保财产 60 万元，保险费 1 万元。(6)公司作为受托方签订一份加工承揽合同，合同约定：由受托方提供主要材料(金额 300 万元)并收取加工费 30 万元。(购销合同税率为 0.3，运输合同税率为 0.5，仓储保管合同税率为 1，资金账簿税率为 0.5，借款合同税率为 0.
18、05，产权转移书据税率为 0.5，财产保险合同税率为 1，加工承揽合同税率为0.5)要求：(1)根据上述资料，分别计算该企业 2011 年 12 月份各项业务应纳的印花税；(2)说明最适宜的缴纳方法。（分数：5.00）_26.某注册税务师 2012 年 3 月对某一般纳税人企业 2011 年的纳税情况进行审核，发现企业以下问题：(1)2011 年 8 月将自产的钢材 20 吨用于公益性捐赠，成本 3000 元/吨，对外售价 4500 元/吨，企业入账分录为：借：营业外支出 70200贷：库存商品 60000应交税费应交增值税(销项税额)10200(2)2011 年 12 月份将在建工程领用的材
19、料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转并销售，无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2011 年底企业的原材料科目余额为 50000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目无余额，当期的主营业务成本是200000 元。假设该企业已经结账，在建工程还未完工。请代注册税务师做出纳税调整分录。(增值税税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税费)（分数：5.00）_高级工程师林某 2011 年取得如下收入：（分数：25.00）(1).2011 年 12 月在甲公司担任技术总监，月工资 9000 元，企业为其支付补充养老保
20、险 1000 元。林某认为当月应纳个税=(9000+1000-3500)20%-555=745(元)。（分数：5.00）_(2).将位于市区的一处住房出租，租赁期限 1 年，月租金 4000 元，8 月发生修缮费 1200 元。林某认为 8月应纳的个税=(4000-800-1200)20%=400(元)（分数：5.00）_(3).应邀参加乙单位一项工程设计，按照合同规定取得劳务报酬 50000 元，林某认为应该缴纳的个税=50000(1-20%)20%=8000(元)。（分数：5.00）_(4).将国内上市公司的股票对外转让，取得转让收入 50000 元，原购入价 45000 元。林某认为是免
21、个税的。（分数：5.00）_(5).从国外一次取得特许权使用费收入折合人民币 18000 元，并提供了来源国纳税凭证，纳税折合人民币1800 元，林某认为已经在境外缴纳了税款，不需要再在我国境内缴纳个税了。根据上述资料，逐项分析林某计算的个税是否正确，如果不正确，请计算出应缴纳的正确的个人所得税税额。（分数：5.00）_某企业位于北京市朝阳区，是一家生产、销售、安装防盗门的企业。2012 年 2 月份该企业与天津的一家企业签订合同销售自行生产的防盗门，合同规定防盗门的不含税销售价格为 100 万元；由该企业负责安装，安装费用为 10 万元。2012 年 2 月 25 日该企业发出货物，并收到全
22、部款项 127 万元，2012 年 2 月 28 日进行了防盗门的安装。2012 年 3 月该企业由北京市迁至天津市。问题：（分数：25.00）(1).该企业应该缴纳增值税还是营业税？（分数：5.00）_(2).如何开具发票？（分数：5.00）_(3).何时发生纳税义务？（分数：5.00）_(4).如何进行账务处理？（分数：5.00）_(5).该企业是否要做变更税务登记？（分数：5.00）_北京某融资租赁公司为经中国人民银行批准从事融资租赁的公司，2012 年 3 月份发生如下业务：(1)该公司与 A 公司签订了经营租赁合同，约定租赁期限 2 年，设备租赁费为每年 30 万元，每年 3 月 1
23、 日支付当年的租赁费用；(2)该公司与 B 公司签订的合同约定：B 公司将其电信设备以 600 万元的价格销售给融资租赁公司(该设备原账面价值为 800 万元，已经计提折旧 100 万元，账面净值 700 万元)，之后该租赁公司将设备融资租赁给 B 公司，租赁期限 10 年，设备租赁费为每年 120 万元，每年 3 月 1 日支付当年的租赁费用，租赁期结束后该设备归 B 公司所有。问题：（分数：15.00）(1).该融资租赁公司如何纳税？（分数：5.00）_(2).B 公司销售电信设备的行为如何纳税？B 公司向融资租赁公司销售电信设备时是否可以开具发票，为什么？（分数：5.00）_(3).A
24、公司、B 公司支付的租赁费在计算应纳税所得额时是否可以扣除？如果不得扣除租赁费，应如何对租入设备进行相应的企业所得税处理？（分数：5.00）_兴隆商场是北京市朝阳区一家大型商场，2011 年 3 月份 A、B 两家公司的货物进入商场销售，商场与 A 公司约定，商场提供促销、宣传等服务，商场每月收取 A 公司 10000 元的服务费；商场与 B 公司约定，每月按照 B 公司产品的销售额为商场提取 10%的收入。2011 年 4 月，A 公司向商场支付 10000 元服务费，B 公司产品的销售额为 100000 元，兴隆商场提取 10000 元的收入。问题：（分数：10.00）(1).这两种情况下
25、，兴隆商场、A 公司、B 公司应该如何纳税？应该如何开具发票？（分数：5.00）_(2).根据税后利润，从商场的角度看，哪种方式更为有利？（分数：5.00）_27.2012 年 5 月 1 日某市的达达有限责任公司董事会讨论投资决议，准备投资于 A 企业，现在拟定两项投资方案：甲方案：货币资金投资 50 万元，厂房投资 150 万元(2006 年 1 月外购，原值 200 万元，已经计提折旧 50万元)，自产产品投资 58.5 万元(成本 40 万元，同期不含税市场价格 50 万元)；乙方案：2 台设备投资 200 万元(2008 年 6 月 5 日购进，原值 245 万元，购入时未抵扣进项税
26、额，已经计提折旧 95 万元)，原材料投资 58.5 万元(外购时价格 40 万元，同期不含税市场价格 50 万元)。试对以上两项投资方案进行分析，以所得税税负为判断标准，选择对达达有限责任公司有利的方案。(其他资料：达达有限责任公司为增值税一般纳税人。本题不考虑土地增值税、印花税，假设当期无其他进项税。)（分数：5.00）_某化工厂财务人员王红,于 2012 年 2 月 25 日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，导致该化工厂当月有 15 张增值税专用发票超过 180 天的认证期。问题：（分数：10.00）(1).简述化工厂逾期增值税扣税凭证继续抵扣的依据。（分数：5.00）_(2).
27、化工厂申请办理逾期抵扣时，应报送哪些资料？（分数：5.00）_兴达房地产开发公司为内资企业， 2008 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，面积 20000 平方米，合同记载总价款 20000 万元，将其中的 3000 平方米未进行开发即转让给某工业企业。(1)剩余的 17000 平方米于 2008 年 2 月-2011 年 2 月开发“碧水港湾”住宅项目，并规定 2008 年 3 月 1日动工开发。由于公司资金短缺，于 2009 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设
28、施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。(3)2010 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600 万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息 150 万元，已取得相关凭证。(5)2010 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000m2，截止 2010 年 8 月底销售面积为 40500m2，取得收入40500 万元；尚余 4500m2房屋未销售。(6)2010 年
29、9 月主管税务机关要求房地产开发公司就“碧水港湾”项目进行土地增值税清算，公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2011 年 2 月底，公司将剩余 4500m2房屋打包销售，收取价款 4320 万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；其他开发费用扣除比例为5%)要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：35.00）(1).简要说明该企业转让未开发的土地使用权的土地增值税政策。（分数：5.00）_(2).简要说明主管税务机关于 2010 年 9 月要求兴达房地产开发公司对该项目进行土地增
30、值税清算的理由。（分数：5.00）_(3).在计算土地增值税和企业所得税时，对缴纳的土地闲置费是否可以扣除？（分数：5.00）_(4).在计算土地增值税和企业所得税时，对公司发生的借款利息支出如何进行税务处理？（分数：5.00）_(5).计算 2010 年 9 月进行土地增值税清算时应缴纳的土地增值税。（分数：5.00）_(6).计算 2011 年 2 月公司打包销售的 4500m2房屋的土地增值税。（分数：5.00）_(7).说明兴达房地产开发公司在销售房屋时应在何时缴纳各种税款？（分数：5.00）_四、综合题(总题数：2，分数：60.00)某建筑施工企业位于市区，2011 年度自行核算的相
31、关数据为：全年取得主营业务收入总额 86000 万元，主营业务成本 65800 万元，营业税金及附加 2950 万元，销售费用 3600 万元、管理费用 3400 万元、财务费用 870 万元。另外，取得营业外收入 450 万元以及投资收益 370 万元，发生营业外支出 1150 万元，全年实现会计利润 9050 万元，已经预缴企业所得税 2262.5 万元。2010 年尚未弥补的亏损 30 万元。2012 年 2 月经聘请的税务师事务所对 2011 年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：(1)2011 年 2 月至 2011 年 11 月，采用包工不包料方式为 A 公司兴建办公大楼，A
32、公司提供的材料款为8000 万元，该建筑施工企业收取的工程款为 6000 万元。由于该建筑施工企业按时优质完成了建造工程，获得 A 公司的奖励 100 万元。对于上述业务，该建筑施工企业缴纳营业税 180 万元。收到 A 公司奖励款项时，账务处理为：借：银行存款 1000000贷：其他应付款 1000000(2)12 月 20 日与本区的 B 公司签订建造合同，合同约定 2012 年 1 月-2013 年 12 月期间该建筑施工企业为B 公司建造一座办公大楼，工程总价款 30000 万元，12 月 25 日 B 公司预付 1500 万元工程款。该建筑施工企业的账务处理为：借：银行存款 1500
33、0000贷：预收账款 15000000经查，该建筑安装工程承包合同已经缴纳印花税，但尚未缴纳营业税。(3)企业在 2011 年 7 月 1 日将闲置的门面房出租，每年租金收入 20 万元，租期 3 年。企业于 2011 年 7月 1 日一次性收取 3 年的租金 60 万元，企业的账务处理为：借：银行存款 600000贷：其他应付款 600000企业已经在租赁合同上贴印花税票 5 元，并按照房产的计税余值缴纳了房产税。该门面房账面价值 200 万元，当地政府规定的减除比例为 30%。(4)管理费用中含有业务招待费 800 万元。(5)营业外支出中含该企业通过希望工程基金会向某山区中学捐款 105
34、0 万元；(6)“投资收益”账户借方发生额 300 万元，贷方发生额为 670 万元。审核各明细核算及相关资料时发现：借方发生额：以 400 万元转让原持有 F 建材厂 10%的股份，这部分股权的投资成本为 500 万元；投资的 G 建材公司 2011 年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 200 万元，这部分投资的投资成本为 600 万元。贷方发生额：以 870 万元转让所持有 H 公司 10%的股权，这部分股权的投资成本为 600 万元；对 I 公司投资采取权益法核算，2011 年度应分享的投资收益份额为 400 万元。经查 I 公司尚未做出利润分配决策。(7)成本费用中含 201
35、1 年度实际发生的工资费用 12000 万元、职工福利费 300 万元、职工工会经费 240 万元、职工教育经费 70 万元。经查，有 2400 万元的工资存在虚列问题，其中虚列管理人员工资 900 万元，虚列施工人员工资 1500 万元。 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A 类)类别 行次 项目 金额1 一、营业收入 2 减：营业成本 3 营业税金及附加 4 销售费用 5 管理费用 6 财务费用 7 资产减值损失 8 加：公允价值变动收益 9 投资收益 10 二、营业利润 11 加：营业外收入 12 减：营业外支出 利润总额计算13 三、利润总额 应纳税 14 加：纳税调整增加额 1
36、5 减：纳税调整减少额 16 其中：不征税收入 17 免税收入 18 减计收入 19 减、免税项目所得 20 加计扣除 21 抵扣应纳税所得额 22 加：境外应税所得弥补境内亏损 23 纳税调整后所得(13+14-15+22) 24 减：弥补以前年度亏损 所得额计算25 应纳税所得额 26 税率 应纳税额计算 27 应纳所得税额 （分数：30.00）(1).1.逐一指出企业的各项业务存在的错误之处及对税收的影响。（分数：10.00）_(2).填列企业所得税纳税申报表(A 类。（分数：10.00）_(3).针对企业所得税纳税申报表(A 类第 1415 行的数字，逐一说明纳税调整的理由。（分数：1
37、0.00）_某市智达公司为一般纳税人，属于以境内外全部生产经营认定为高新技术企业的公司，2011 年会计利润400 万元，已预缴企业所得税税额为 60 万元。在 2012 年年初汇算清缴 2011 年度企业所得税时，注册税务师检查发现智达公司以下问题：(1)2 月份，将自产产品赠送给客户体验，产品成本 2 万元，对外不含税售价 5 万元。企业未计算缴纳增值税。(2)3 月份，向达达公司收取了技术咨询费 5 万元，另收取资料搜集费 1 万元，企业只就收取的技术咨询费计算缴纳了相关税费。(3)4 月份企业购入机器设备一台，取得增值税专用发票上注明价款 50 万元，增值税 8.5 万元，设备使用期为
38、 5 年，预计无残值。当月投入使用。会计上采用年数总和法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。(4)5 月份为支援汶川灾后重建，直接向汶川某小学捐款 40 万元，在营业外支出中列支。(5)6 月份将在建工程应负担的贷款利息 10 万元计入当年财务费用。在建工程至今未完工。(6)7 月份与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同，合同上注明对方介绍给本企业 120 万元收入的劳务项目，本企业支付中介服务机构佣金 18 万元。(7)8 月 1 日开始将原值 60 万的房产对外出租，本年度收取租金 3 万元，但是房产税仍按房产余值来计提缴纳的，当地房产税从价计征的扣除比例是 20%。(8)计入成本、费用
39、的实发工资费用 200 万元，其中包括实际上岗工作的残疾职工 20 人的工资共 15 万元，与每位残疾职工都签订了 3 年的劳动合同，并按规定缴纳社会保险，同时具备安置残疾人上岗工作的基本设施。计入职工福利费的实际发生额为 30 万元，另外向职工发放的因公外地就医费用及职工供养直系亲属医疗补贴 3 万元，直接计入了管理费用。(9)为开发新技术发生研究开发费 20 万元。(10)全年计提资产减值损失 10 万，未进行任何资产损失的申报。(11)从境外分支机构取得税后利润 70 万元(境外缴纳所得税时适用的税率为 10%)，未补缴企业所得税。根据审核发现的问题，回答下列问题：（分数：30.00）(1).计算 2011 年该企业应补缴的相关税费的金额。（分数：10.00）_(2).指出影响企业所得税的事项及应如何做纳税调整。（分数：10.00）_(3).计算该企业 2011 年度汇算清缴应补缴的税额。（分数：10.00）_
