1、税务代理实务-25 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起_日内到主管税务机关办理清算手续。 A.7 B.10 C.30 D.90（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是_。 A.某人将自己一套闲置的住房出租 B.某人将自己的房产无偿赠与其子女 C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业（分数：1.00）A.B.C
2、.D.3.某市房地产开发企业 2013 年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费 200 万元，房地产开发成本 400 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是_万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得单独扣除时规定的比例为 10%；利息可以单独扣除时，规定的比例为 5%) A.0 B.49.50 C.69.50 D.79.50（分数：1.00）A.B.C.D.4.2013 年 3 月，某企业转让一处 2009 年 7 月购置的办公用房，转让
3、时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计 27.5 万元，缴纳印花税 0.25 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是_万元。 A.214.7 B.263.75 C.273.75 D.276.5（分数：1.00）A.B.C.D.5.某生产企业 2013 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，
4、销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_万元。 A.128.4 B.132.6 C.146.8 D.171.2（分数：1.00）A.B.C.D.6.某供热企业 2013 年拥有的生产用房产原值为 6000 万元，全年取得供热总收入 8000 万元，其中直接向居民供热的收入为 6000 万元。当地人民政府规定计征房产税时房产原值的扣除比例为 30%。该企业 2013年应缴纳房产税_万元。 A.16.8 B.12.6 C.37.8 D.50.4（分数：1.00）A.B.C.D.7.甲企业 2013 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2013 年 7 月 1
5、日将其用于投资联营，投资期为 10 年，每年收取固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20%。企业自行计算2013 年应纳的房产税为：5012%=6(万元)。则下列说法中正确的是_。 A.甲企业计算的房产税是正确的 B.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 1.8 万元 C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 0.48 万元 D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 3.6 万元（分数：1.00）A.B.C.D.8.某企业 2013 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间
6、对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30%。2013 年度该企业上述房产应缴纳房产税_万元。 A.3.60 B.3.93 C.4.14 D.6.25（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是_。 A.个人所有的非营业用房产免征房产税 B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税 C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税 D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业 2013 年初房产原值共计 9000 万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值
7、分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25%。该企业 2013 年应缴纳房产税_万元。 A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81.0（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，应当计算缴纳房产税的是_。 A.行政机关所附属的招待所使用的房产 B.农贸市场专门经营农产品使用的房屋 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外、尚在县邮政局内核算并能在单位财务账中划分清楚的房产（分数：1.00）A.B.C.D.12.某市肉制品加工企业 2013 年占地 60000 平方米，其中办公场所占地
8、5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。 A.16800 B.25600 C.39200 D.48000（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是_。 A.盐场的盐滩用地 B.企业办学校用地 C.核电站基建期内的办公用地 D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地（分数：1.00）A.B.C.D.14.某工厂 2013 年 4 月份购买一幢旧厂房，6 月份在房地产权
9、属管理部门办理了产权证书。该厂房所占土地开始缴纳城镇土地使用税的时间是_月份。 A.4 B.5 C.6 D.7（分数：1.00）A.B.C.D.15.某钨矿企业 2013 年 11 月共开采钨矿石原矿 55000 吨，当月销售钨矿石原矿 30000 吨，将部分钨矿石原矿移送入选精矿 4000 吨，当月全部销售完毕，选矿比为 20%。已知钨矿石原矿的资源税单位税额为 1.2元/吨，该企业 2013 年 11 月份应缴纳资源税_元。 A.40800 B.60000 C.66000 D.90000（分数：1.00）A.B.C.D.16.某油田企业 2013 年 12 月份共开采原油 5000 吨，其
10、中用于本企业连续生产原油 1000 吨，其余部分当月全部销售，共取得不含增值税销售额 800 万元。则该油田 12 月份应缴纳资源税_万元。(已知原油资源税税率为 5%) A.40 B.45 C.50 D.60（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：22，分数：44.00)17.下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有_。 A.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 B.经当地税务机关核实，个人之间互换自有居住用房地产 C.房产所有人将房屋产权用于抵债的 D.房地产开发企业以建造的商品房用于商业出租的 E.土地使用者置换土地，未办理权属变更登记手续，但享有使用权利且有证据表明其
11、实质置换了土地并取得经济利益的（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法，正确的有_。 A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除 B.对于分期开发的房地产项目，各期清算方式应保持一致 C.货币安置拆迁的，房地产开发企业凭合法有效凭据计入拆迁补偿费 D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋原值的 10% E.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列选项中，属于房产税征税范围的有_。 A.围墙 B.变电塔 C.露天停车场 D.厂
12、房 E.地下停车场（分数：2.00）A.B.C.D.E.20.房产税的征收范围包括_。 A.城市 B.县城 C.建制镇 D.工矿区 E.农村（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有_。 A.融资租赁的房产 B.产权出典的房产 C.纳税单位无租使用其他单位的房产 D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产 E.对外出租的房产（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列房产免征或暂免征收房产税的有_。 A.老年服务机构自用的房产 B.大修停用三个月以内的房产 C.军队自用的房产 D.房管部门向居民出租的公有住房 E.实行差额预算
13、管理的事业单位自用的房产（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.下列房产应征房产税的有_。 A.企业办公用的房产 B.军队出租的空余房产 C.个人拥有的营业性房产 D.宗教寺庙中宗教人员生活用的房产 E.施工期间在基建工地附近租用的房产（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.注册税务师对某企业房产税的缴纳情况进行审核，下列说法正确的有_。 A.企业办的医院免征房产税 B.经有关部门鉴定，对毁损不堪继续居住的房屋和危险房屋免征房产税 C.企业出租的房屋，在免收租金期间，不征收房产税 D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税 E.将原有房产用于生产经
14、营的，从生产经营之月起，计征房产税（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。 A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税 B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税 C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税 D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税 E.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列各项中，应当缴纳房产税的有_。 A.个人用于居住的别墅 B.外商投资企业的生产、经营用房 C.事业单
15、位按市场价格向企业出租办公用房 D.企业在农村的厂房 E.纳税单位无偿使用免税单位的房产（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。 A.农林牧渔业的生产用地 B.商业企业在工矿区的用地 C.事业单位下属服务公司在城市的用地 D.镇政府机关在建制镇的办公用地 E.乡镇企业在农村的生产用地（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有_。 A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据 B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准 C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土
16、地面积为准 D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准 E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理部门核发的土地使用证书上确认的土地面积为准（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列土地应计算征收城镇土地使用税的有_。 A.校办企业的经营用地 B.企业创办幼儿园的用地 C.免税单位无偿使用纳税单位的土地 D.企业厂区以内的绿化用地 E.房地产开发公司建造别墅的用地（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列土地免征城镇土地使用税的有_。 A.机场飞行区用地 B.国家机关办公用地 C.农副产品加工厂用地 D.宗教寺庙内宗教人员的生活用地 E.港口的码头用地（分数：2.00
17、）A.B.C.D.E.31.下列各项中，符合城镇土地使用税规定的有_。 A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方式 B.纳税人使用的土地不属于同一省管辖范围的，由纳税人向注册地税务机关纳税 C.纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应当缴纳城镇土地使用税 D.纳税人实际占用土地但尚未核发土地使用证书，由税务机关核定计税依据 E.林区的育林地用地，免征城镇土地使用税（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有_。 A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税 B.企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税
18、 C.自 2012 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税 D.自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的房产、土地，免征城镇土地使用税 E.改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税 10 年至 20 年（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.下列各项中，征收资源税的有_。 A.液体盐 B.人造石油 C.煤矿生产的天然气 D.铁矿石 E.原煤（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列各项中，应
19、征收资源税的有_。 A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 E.进口铁矿石（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列各项中，应征资源税的有_。 A.开采的大理石 B.进口的原油 C.抽采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水 E.开采的铁矿石（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列关于资源税的说法中，正确的有_。 A.纳税人自产自用应税产品一律不纳税 B.扣缴义务人代扣代缴资源税以销售数量作为课税数量 C.纳税人将金属矿产品原矿移送加工精矿而无法准确提供原矿移送数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量 D.原油中稠油、高凝
20、油与稀油划分不清的，按原油的数量课税 E.纳税人将原煤移送加工煤炭制品而无法准确提供原煤移送数量的，按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有_。 A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据 B.纳税人开采销售原煤，以销售数量为计税依据 C.纳税人以自产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据 D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据 E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.3
21、8.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有_。 A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天 B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天 C.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取销售款凭证的当天 D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天 E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：4，分数：4
22、0.00)滨才房地产开发公司为内资企业，公司于 2010 年 1 月2013 年 2 月开发“滨才家园”住宅项目，发生相关业务如下：(1)2010 年 1 月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，总价款 17000 万元，并规定 2010 年 3 月 1 日动工开发。由于公司资金短缺，于 2011 年 5 月才开始动工。因超过期限 1 年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款 20%的土地闲置费。(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计 2450 万元。(3)2012 年 3 月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款 3150 万元，根据合同
23、约定当期实际支付价款为总价的 95%，剩余 5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。(4)发生销售费用、管理费用共计 1200 万元，向商业银行借款的利息支出 600万元，其中含超过贷款期限的利息部分和罚息共计 150 万元，该利息能够按转让房地产项目计算分摊，并提供金融机构贷款证明。(5)2012 年 4 月开始销售，可售总面积为 45000 平方米，截止 2012 年 8 月底已销售面积为 40500 平方米，取得收入 40500 万元；尚余 4500 平方米房屋未销售。(6)2012 年 9 月主管税务机关要求滨才房地产开发公司就“滨才家园”项目进行土地增值税清算，
24、公司以该项目尚未销售完毕为由对此提出异议。(7)2013 年 2 月底，公司将剩余的 4500 平方米房屋打包销售，收取价款 4320万元。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%；城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为 3%；其他房地产开发费用扣除比例为 5%)要求 根据上述资料，回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（分数：8.80）(1).简要说明主管税务机关于 2012 年 9 月要求滨才房地产开发公司对“滨才家园”项目进行土地增值税清算的理由。（分数：2.20）_(2).在计算土地增值税和企业所得税时，该公司缴纳的土地闲置费是否可以扣除?（分数：2.20）_(3).计算
25、 2012 年 9 月进行土地增值税清算时，该公司应缴纳的土地增值税。（分数：2.20）_(4).计算 2013 年 2 月该公司打包销售的 4500 平方米房屋应缴纳的土地增值税。（分数：2.20）_甲企业位于市区，2013 年 4 月 1 日转让一处 2010 年 6 月 1 日购置的仓库，其购置和转让情况如下：(1)2010 年 6 月 1 日购置该仓库时取得的发票上注明的价款为 500 万元，另支付契税税款 20 万元并取得契税完税凭证。(2)由于某些原因在转让仓库时未能取得仓库的评估价格。(3)转让仓库签订的产权转移书据上注明的金额为 800 万元，并按规定缴纳了转让环节的税金。已知
26、：产权转移书据适用的印花税税率为 0.5。要求 根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：6.60）(1).计算甲企业转让仓库时应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和印花税。（分数：2.20）_(2).计算甲企业转让仓库计征土地增值税时允许扣除的金额。（分数：2.20）_(3).计算甲企业转让仓库应缴纳的土地增值税。（分数：2.20）_地处县城的某房地产开发公司，2013 年 3 月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收，可售建筑面积共计 25000 平方米。该房地产项目的开发和销售情况如下：(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为 8000 万元，政府减征了10%，该
27、公司按规定缴纳了契税，并取得了契税完税凭证。(2)该公司为该项目发生的开发成本为 12000 万元。(3)该项目实际发生管理费用、销售费用、财务费用共计 600 万元，其中利息支出 150 万元，但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4 月销售 20000 平方米的房屋，取得收入共计 40000 万元。(5)将剩余的 5000 平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移)，月租金为45 万元，租期为 8 个月。(6)2013 年 8 月主管税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。(其他相关资料：当地适用的契税税率为 5%，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为 10%)要求
28、 根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。（分数：13.20）(1).简要说明主管税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。（分数：2.20）_(2).计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的土地使用权支付金额。（分数：2.20）_(3).计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发成本。（分数：2.20）_(4).计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的开发费用。（分数：2.20）_(5).计算该公司进行土地增值税清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金。（分数：2.20）_(6).计算该公司应缴纳的土地增值税。（分数：2.20）_位于县城的某内资原煤生产企业为增值税一般纳税人，20
29、13 年 10 月发生以下业务：(1)购进挖掘机一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为 60 万元，增值税税款为 10.2 万元，款项已支付。另支付不含税运费 2.55 万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(2)购进低值易耗品，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额合计为 8 万元。(3)开采原煤 10000 吨。采取分期收款方式销售原煤 9000 吨，每吨不含税价格500 元，购销合同中约定，本月应收取 1/3 的货款，但实际只取得不含税价款120 万元。另支付不含税运费 3.82 万元，取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。(4)为职工宿舍供暖，使
30、用本月开采的原煤 200 吨；另将本月开采的原煤 500 吨无偿赠送给某有长期业务往来的客户。(5)销售开采原煤过程中产生的天然气 125 千立方米，取得不含税销售额 25 万元。(6)月末盘点时发现月初购进的低值易耗品的 1/5 因管理不善而丢失。(已知：相关票据均在本月通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税上月留抵税额为 0；原煤的资源税税额为 5 元/吨，天然气资源税税率为 5%)要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：11.40）(1).计算该企业当月可以抵扣的增值税进项税额。（分数：2.28）_(2).计算该企业当月的增值税销项税额。（分数：2.28
31、）_(3).计算该企业当月应缴纳的增值税。（分数：2.28）_(4).计算该企业当月应缴纳的资源税。（分数：2.28）_(5).计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.28）_税务代理实务-25 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：16，分数：16.00)1.对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起_日内到主管税务机关办理清算手续。 A.7 B.10 C.30 D.90（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 对于符合土地增值税清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足清
32、算条件之日起 90 日内到主管税务机关办理清算手续。2.根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是_。 A.某人将自己一套闲置的住房出租 B.某人将自己的房产无偿赠与其子女 C.某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D.某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A 房地产出租，出租人取得了收入，但没有发生房地产产权的转让，不属于土地增值税的征收范围；选项 B 房产所有人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人，不征收土地增值税；选项 C 房地产开发企业以建造的商品房作价入股对外投资应视同销售房地
33、产缴纳土地增值税；选项 D 房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关捐赠房产给教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为，不征收土地增值税。3.某市房地产开发企业 2013 年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该公司为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费 200 万元，房地产开发成本 400 万元，银行贷款利息由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是_万元。(该市房地产开发费用的扣除比例在利息不得单独扣除时规定的比例为 10%；利息可以单独扣除时，规定的比例为 5%) A.0 B.49.50 C.6
34、9.50 D.79.50（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 (1)确认的转让收入是 1000 万元 (2)确定扣除项目金额： 取得土地使用权支付的金额200 万元 房地产开发成本 400 万元 房地产开发费用=(200+400)10%=60(万元) 与转让房地产有关的税金： 营业税=10005%=50(万元) 城市维护建设税=507%=3.50(万元) 教育费附加=503%=1.50(万元) 房地产企业的加计扣除金额=(200+400)20%=120(万元) 准予扣除项目合计=200+400+60+50+3.50+1.50+120=835(万元) (3)转让房地产时的增值额=100
35、0-835=165(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=165835100%=19.76%， (5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。4.2013 年 3 月，某企业转让一处 2009 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加合计 27.5 万元，缴纳印花税 0.25 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是_万
36、元。 A.214.7 B.263.75 C.273.75 D.276.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200(1+5%4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。5.某生产企业 2013 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 72 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_万元。 A.128.4 B.132.6 C.146.8 D
37、.171.2（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=140050%+72=772(万元)，增值额=1200-772=428(万元)，增值率=428772100%=55.44%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%，则该企业应纳土地增值税=42840%-7725%=132.6(万元)。6.某供热企业 2013 年拥有的生产用房产原值为 6000 万元，全年取得供热总收入 8000 万元，其中直接向居民供热的收入为
38、 6000 万元。当地人民政府规定计征房产税时房产原值的扣除比例为 30%。该企业 2013年应缴纳房产税_万元。 A.16.8 B.12.6 C.37.8 D.50.4（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2013 年该企业应纳房产税=6000(1-30%)1.2%(8000-6000)8000=12.6(万元)。7.甲企业 2013 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2013 年 7 月 1 日将其用于投资联营，投资期为 10 年，每年收取固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20%。企业自行计算2013 年应纳的房产税为：5012%=6(
39、万元)。则下列说法中正确的是_。 A.甲企业计算的房产税是正确的 B.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 1.8 万元 C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 0.48 万元 D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 3.6 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业 16 月从价计税，712 月从租计税。该企业 2013 年投资联营取得的固定收入=50612=25(万元)，2013 年该企业应纳房产税=1000(1-20%)1.2%6/12+2512%=4.8+3=7.8(万元)；企业应补
40、缴房产税=7.8-6=1.8(万元)。8.某企业 2013 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30%。2013 年度该企业上述房产应缴纳房产税_万元。 A.3.60 B.3.93 C.4.14 D.6.25（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 2013 年度该企业上述房产应缴纳房产税=400(1-30%)1.2%3/12+300(1-30%)1.2%9/12+1012%=0.84+1.89+1.2=3.93
41、(万元)。9.下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是_。 A.个人所有的非营业用房产免征房产税 B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税 C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税 D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 ABD 均免征房产税；选项 C 国家机关附属的招待所使用的房产属于营业用房产，应照章征收房产税。10.某企业 2013 年初房产原值共计 9000 万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25%。该企业 2013 年应缴纳房产税_万元。 A.71.1 B.73.8 C.78.3 D.81.0（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 税法规定，企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。该企业2013 年应缴纳的房产税=(9000-300-800)(1-25%)1.2%=71.1(万元)。11.下列各项中，应当计算缴纳房产税的是_。 A.行政机关所附属的招待所使用的房产 B.农贸市场专门经营农产品使用的房屋 C.施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D.邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外、尚在县邮政局内核算并能在单位财务账中划分清楚的房产（分数：1.00）A. B.C.
