1、税务代理实务-24 及答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是_。 A.利息+销售费用+管理费用 B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)5% C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)5% D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利
2、息支出)(5%+20%)（分数：1.00）A.B.C.D.2.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是_。 A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税 B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税 C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税 D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税（分数：1.00）A.B.C.D.3.城镇土地使用税的纳税人以_的土地面积作为计税依据。 A.实际占用 B.自用 C.经税务机关核定 D.拥有（分数：1.00）A.B.C.D.4.关于印花税的说法，正确的是_。 A.某汽车租赁公司与客户签
3、订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元) B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于印花税征收的表述，正确的是_。 A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一 B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总
4、承包合同中已缴纳印花税，故不必再次贴花 C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率 D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是_。 A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税 B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税 C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税 D.企
5、业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于印花税的代理申报表述中，不正确的是_。 A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税 B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件 5 元 C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人 D.一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列合同中，应当征收印花税的是_。 A.会计咨询合同 B.技术咨询合同 C.法律咨询合同 D.审计咨询合同（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是_。 A.税
6、务登记证 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.贴息贷款合同 D.发电厂与电网订立的购电合同（分数：1.00）A.B.C.D.10.在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是_。 A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据 D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲公司 2011 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2013 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定
7、由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2013 年甲公司应缴纳印花税_元。 A.1200 B.1400 C.1700 D.1900（分数：1.00）A.B.C.D.12.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税_元。 A.10200 B.38000 C.7000 D.10000（分数：1.00）A.B.C.D.13.注册税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资
8、料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、本企业提供的原材料金额为 80 万美元，国内购进原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是_。 A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税 B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税 C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额 D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列各项中，应当计算缴纳土地增值税的是_。 A.公司与公
9、司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.被兼并企业将房产转让到兼并企业中 D.双方合作建房后按比例分房自用（分数：1.00）A.B.C.D.15.从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应_。 A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报 C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报 D.按转让房地产叫实际缴纳的营业税、城市维护建设税
10、、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：21，分数：42.00)16.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有_。 A.给排水设备 B.分体式空调 C.消防设备 D.地下停车场 E.智能化楼宇设备（分数：2.00）A.B.C.D.E.17.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有_。 A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税 B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分
11、别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，应分三期进行清算，不能合并一次进行清算 C.某生产企业 2009 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，取得销售收入 1800 万元。该办公楼原值1050 万元，已计提折旧 600 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为 2100 万元，成新度折扣率为 5 成，销售时缴纳营业税、城建税、印花税及教育费附加共计 99.9 万元。 该生产企业销售办公楼无需缴纳土地增值税 D.某单位于 2010 年接受抵债房产一处，接受价 2450 万元，2011 年拍卖后取得款项 1950 万元，则无需缴纳土地增值税 E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地
12、增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金（分数：2.00）A.B.C.D.E.18.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有_。 A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同 B.发电厂与电网的购售电合同 C.读者与出版社的购书协议 D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分 E.财产抵押后将抵押的房屋转移给贷款银行而签订的房屋抵债协议（分数：2.00）A.B.C.D.E.19.下列用地中，应缴纳城镇土地使用税的有_。 A.名胜古迹内管理单位的办公用地 B.寺庙开办的商店的用地 C.街道绿化的用地 D.军队训练场地的用地 E.中央直属企业的用地（分数：2
13、.00）A.B.C.D.E.20.注册税务师审核某工业企业 2013 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。 A.以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，产品尚未销售，暂不缴纳印花税 D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税 E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税（分数：2.00）A.B.C.D.E.21.下列合同中，不用计算缴纳印花税的有_。
14、 A.签订的无息、贴息贷款合同 B.出售标准住宅签订的购销合同 C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同 D.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿 E.已缴纳印花税的凭证副本或抄本（分数：2.00）A.B.C.D.E.22.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。 A.商品房销售合同 B.土地使用权出让合同 C.专利申请转让合同 D.土地使用权转让合同 E.非专利技术转让合同（分数：2.00）A.B.C.D.E.23.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有_。 A.建立营业账簿的以立账簿人为纳税人 B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人 C.书立经济合同
15、的以合同各方当事人为纳税人 D.在国外书立凭证转周内使用的以使用人为纳税人 E.领取权利、许可证照的以授予证照的当事人为纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E.24.下列表述中，不符合印花税政策的有_。 A.企业股权转让签订的书据按产权转移书据税目缴纳印花税 B.银行同业拆借所签订的借款合同应征收印花税 C.企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭汪，不征收印花税 D.领取卫生许可证，应当缴纳 5 元的印花税 E.未按期兑现合同也应贴花（分数：2.00）A.B.C.D.E.25.下列表述中，不符合印花税政策的有_。 A.一项信贷业务，既签订借款合同，又一次或分次填开借据，则只就借款合
16、同贴花 B.仓库设置的不记载金额的台账，不贴印花 C.企业改制中经评估增加的资金不贴印花 D.在中国境外书立的合同不在我国贴花 E.合同的担保人不是印花税的纳税人（分数：2.00）A.B.C.D.E.26.下列各项中，符合印花税有关规定的有_。 A.企业债权转股权新增加的资金应贴花 B.企业改制中经评估增加的资金应贴花 C.经批准改制的企业因改制签订的产权转移书据应贴花 D.以合并方式成立的新企业，其新启用资金账簿的资金原已贴花部分不再贴花 E.企业其他会计科目记载的资金转为实收资本的资金应贴花（分数：2.00）A.B.C.D.E.27.注册税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有_。 A.由
17、受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花 B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花 C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花 D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花 E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料
18、金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花（分数：2.00）A.B.C.D.E.28.下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有_。 A.货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据 B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据 C.电网与发电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据 D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据 E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据（分数：2.00）A.B.C.D.E.29.下列合同或凭证中，应计算缴纳印花税的有_。 A.税务登记证 B.贴息贷款合同 C.企业出租门店合同
19、D.公司签订的审计咨询合同 E.实行自收自支的事业单位使用的营业账簿（分数：2.00）A.B.C.D.E.30.下列关于印花税的说法中，正确的有_。 A.对应税凭证多贴花的，不予退税 B.印花税应当在书立或领受时贴花 C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花 D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款 E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税（分数：2.00）A.B.C.D.E.31.下列合同中，属于印花税征税范围的有_。 A.融资租赁合同 B.家庭财产两全保险合同 C.电网与用户之间签
20、订的供用电合同 D.发电厂与电网之间签订的购售电合同 E.货物运输合同（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.根据土地增值税法律制度的规定，下列情形应计算缴纳土地增值税的有_。 A.食业兼并中，被兼并企业将房地产转让到兼并企业中 B.将房地产抵押后处在抵押期间的房产 C.房地产开发企业将拥有的土地使用权对外投资 D.国家依法征用地上建筑物 E.转让烂尾楼（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于_的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 A.投资和联营的 B.企业之间交换房地产 C.通过希望工程基金会
21、捐赠给希望小学 D.捐赠给关联企业 E.出租（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.下列业务应计算缴纳土地增值税的有_。 A.一方出地、另一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的 B.房地产评估增值的 C.房地产开发企业将商品房奖励给职工 D.商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让 E.房地产开发企业将商品房安置回迁户（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有_。 A.能够提供金融机构证明的，利息可单独扣除 B.超过贷款期限的利息部分不允许扣除 C.已经计入房地产开发成本的利息支出，
22、应作为房地产开发成本扣除 D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额允许税前扣除 E.借款利息必须按房地产项目计算分摊（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.注册税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有_。 A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用 C.建成后产权属于全体业主所有的，准予扣除相关成本、费用 D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除 E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不得扣除（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B
23、(总题数：4，分数：43.00)某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2012 年 2月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2012 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 16 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元；办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计
24、税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格)（分数：12.50）(1).说明该办公楼 2012 年度房产税应税和免税的起止时间。（分数：2.50）_(2).分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼 2012 年度应纳房产税。（分数：2.50）_(3).说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（分数：2.50）_(4).说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?（分数：2.50）_(5).某企业 2011 年签订如下合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为
25、12 万元。 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利技术合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2%收取，每年分别在 6 月和 12 月结算。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限
26、额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。（分数：2.50）_某企业 2013 年度有关资料如下：(1)8 月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额20 万美元，原材料 100 万美元(由受托方提供原材料)，签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为 1 美元=6.2728 元人民币。(2)10 月发生业务如下：与甲公司签订技术转让合同，转让收
27、入由甲公司按2013 年2014 年实现利润的 30%支付；与银行签订一年期借款合同，借款金额200 万元，年利率 5%；向乙公司销售货物一批，签订购销合同注明货款 40 万元，已收存银行。要求（分数：7.50）(1).分别计算该企业 8 月及 10 月应缴纳的印花税。（分数：2.50）_(2).请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。（分数：2.50）_(3).某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2013 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额
28、 15000 万元。 (2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20万元)，受托方另收取加工费 50 万元；与乙公司签订的合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为 3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中 100 万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。 (5)公司新
29、增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。 (6)公司启用营业账簿中的其他账簿 10 本。(已知：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税税率分为 0.5和每件 5 元两种) 要求 根据上述资料，分别计算该公司 2013 年上述各笔业务应缴纳的印花税。（分数：2.50）_某房地产开发公司于 2012 年 1 月受让一宗土地使用权，根据受让合同支付给转让方的地价款和缴纳的相关税费共计 6180 万元。2012 年 2 月至 2013 年 3 月中旬该房地产开发公司将受让土地 70%(其余 30%尚未使用)
30、的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 5800 万元；发生的利息费用为 300 万元，能按转让房地产项目计算分摊，并能提供金融机构的贷款证明。3 月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的 20%对外出租，未办理产权转移手续，其余部分对外销售。当年取得租金收入共计 60 万元，销售部分全部售完，取得销售收入共计 14000 万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，发生管理费用 800 万元、销售费用 400 万元。(已知：该公司适用的城市维护建设税税率为 7%；教育费附加征收率为 3%；其他房地产开发费用扣除比例为 5%)要求 根据上述资
31、料，回答下列问题。（分数：7.50）(1).计算该房地产公司 2013 年应缴纳的营业税。（分数：2.50）_(2).计算该房地产公司 2013 年应缴纳的城建税和教育费附加。（分数：2.50）_(3).计算该房地产公司应缴纳的土地增值税。（分数：2.50）_某房地产开发公司于 2012 年 6 月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付转让方地价款 8000 万元，当月办妥土地使用证并支付了相关税费 320 万元。自2012 年 7 月起至 2013 年 6 月末，该房地产开发公司使用受让土地 60%(其余 40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并全部销售，依据销售合同共计取得销售收入 180
32、00 万元。在开发过程中，根据建筑安装工程承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计 6200 万元，开发销售期间发生管理费用 700 万元、销售费用 400 万元、利息费用 500 万元(只有 70%能够提供金融机构的贷款证明，并能按转让房地产项目计算分摊)。(说明：适用的城市维护建设税税率为 5%；教育费附加征收率为 3%；建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为 0.3；产权转移书据适用的印花税税率为0.5；其他房地产开发费用扣除比例为 4%)要求 根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：15.48）(1).该房地产开发公司应缴纳的印花税。（分数：2.58）_(
33、2).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的取得土地使用权所支付的金额。（分数：2.58）_(3).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：2.58）_(4).该房地产开发公司计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用。（分数：2.58）_(5).该房地产开发公司销售写字楼计算土地增值税时的增值额。（分数：2.58）_(6).该房地产开发公司销售写字楼应缴纳的土地增值税。（分数：2.58）_税务代理实务-24 答案解析(总分：99.98，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.某省规定土地增值税清算时利息支出以外
34、的其他房地产开发费用扣除比例为 5%。房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够提供金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是_。 A.利息+销售费用+管理费用 B.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(不含利息支出)5% C.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)5% D.利息+取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本(含利息支出)(5%+20%)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开
35、发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。2.下列房产税处理中，不符合房产税政策规定的是_。 A.将单独作为“固定资产”核算的中央空调计入房产原值，计征房产税 B.未将完全建在地面以下的地下人防设施计入房产原值，计征房产税 C.将与地上房屋相连的地下停车场计入房产原值，计征房产税 D.将出租的房屋按租金收入计征房产税后，不再按房产原值计征房产税（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的
36、建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。3.城镇土地使用税的纳税人以_的土地面积作为计税依据。 A.实际占用 B.自用 C.经税务机关核定 D.拥有（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 城镇土地使用税的纳税人以实际占用的土地面积作为计税依据。4.关于印花税的说法，正确的是_。 A.某汽车租赁公司与客户签订一份汽车租赁合同，商定每月租金 20000 元，租赁期 3 年，则该公司在合同签订当日应缴纳的印花税为 200001=20(元) B.房地产企业签订的土地出让合同，不属于印花税列举征税的凭证，不缴纳印花税 C.某公司在互联网上进行网络销售时，多数情况下是通过电子邮件与客商
37、签订销售合同，由于未打印成纸质合同，故无须缴纳印花税 D.某运输企业签订的货物运输合同，在计算应缴纳印花税时，可仅以不含装卸费和保险费的运输费金额作为计税依据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 汽车租赁公司应按合同中注明的租金总额为计税依据，应缴纳印花税=2000031=60(元)；选项 B 土地使用权出让合同属于印花税应税凭证，应按“产权转移书据”缴纳印花税；选项 C 以电子形式签订的各类应税凭证也应缴纳印花税。5.下列关于印花税征收的表述，正确的是_。 A.源泉扣缴是印花税的征税方法之一 B.总承包单位将部分项目分包给其他公司，因分包部分在总承包合同中已缴纳印花税，故
38、不必再次贴花 C.印花税的税率有三种形式，即比例税率，定额税率和累进税率 D.印花税的纳税人是指书立合同的当事人，不包括合同的担保人、证人和鉴定人（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A 印花税的纳税方法有自行贴花完税、汇贴、汇缴和委托代征等办法，不存在源泉扣缴的征收方式；选项 B 施工单位将自己承包的建设项目再分包给其他施工单位，其所签订的分包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项 C 印花税的税率只有两种形式，即比例税率和定额税率。6.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是_。 A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未
39、缴纳印花税 B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税 C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税 D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C 电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。7.下列关于印花税的代理申报表述中，不正确的是_。 A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税 B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件 5 元 C.在国外书立、领受，但
40、在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人 D.一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 B 营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件 5 元；权利、许可证照按 5 元/件贴花。8.下列合同中，应当征收印花税的是_。 A.会计咨询合同 B.技术咨询合同 C.法律咨询合同 D.审计咨询合同（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 选项 ACD 一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。9.下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是_。 A.
41、税务登记证 B.企业与主管部门签订的租赁承包合同 C.贴息贷款合同 D.发电厂与电网订立的购电合同（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 AB 不属于印花税的征税范围；选项 C 免纳印花税。10.在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是_。 A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数 C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据 D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(
42、收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A 选项错误。11.甲公司 2011 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2013 年增加资本公积 200 万元，3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2013 年甲公司应缴纳印花税_元。 A.1200 B.1400 C.1700 D.1900（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2013 年甲公司应缴纳印花税=2000.5+1000.3+200.5+1000.3=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(万元)=1700(元)。12.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同
