1、税务代理实务-20 及答案解析(总分：103.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.中国公民张某 2013 年 12 月从中国境内其任职单位取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资、薪金所得4200 元；从境外某国取得稿酬收入折合人民币 10000 元，已按境外该国税法规定缴纳了个人所得税 1150元人民币。则张某 2013 年 12 月应缴纳的个人所得税为_元。 A.9425.88 B.8398.53 C.6925 D.5237.67（分数：1.00）A.B.C.D.2.中国公民李某由一中方企业于 2013 年 10 月派往国内一外商投资企业工
2、作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资 3000 元和 6000 元。则李某每月应缴纳的个人所得税为_元。 A.145 B.195 C.545 D.625（分数：1.00）A.B.C.D.3.某高校陈教授 2013 年出版一本图书，取得出版社支付的稿酬 50000 元，后因销量很好增加印数，出版社又支付其稿酬 30000 元。增量销售后读者反响较大，于是陈教授应邀将此书以英文译著后再次出版，取得出版社支付的报酬 60000 元。则陈教授上述所得应缴纳的个人所得税为_元。 A.6720 B.8960 C.12320 D.15680（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据个人所得税法的有关规定
3、，下列纳税人中，必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款的是_。 A.净所得 10 万元以下的 B.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的 C.从中国境内的外商投资企业取得所得的 D.取得免税所得的（分数：1.00）A.B.C.D.5.秦某为某企业的董事会成员，2013 年 12 月从任职单位取得工资为。7000 元，季度奖金 2000 元，又取得外部董事费收入 3000 元，则秦某当月应纳个人所得税为_元。 A.985 B.1240 C.1625 D.1465（分数：1.00）A.B.C.D.6.外商投资企业的董某事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按_项目缴纳个人
4、所得税。 A.工资、薪金所得 B.劳务报酬所得 C.利息、股息、红利所得 D.其他所得（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列所得项目中以收入全额为个人所得税应纳税所得额的是_。 A.财产转让所得 B.红利、利息所得 C.工资、薪金所得 D.劳务报酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是_。 A.转让专利权取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得 D.将国外的作品翻译出版取得的所得（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣
5、除项目的表述，正确的是_。 A.企业发生的工会经费、职工教育经费扣除限额分别是工资、薪金总额的 5%、2.5% B.投资者及职工工资可在税前扣除 C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售(营业)收入 15%的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：32，分数：32.00)10.下列属于企业所得税的纳税义务人的有_。 A.集体企业 B.合伙企业 C.外商投资企业 D.个人独资企业 E.股份有限公司（分数：1.00）A.B.C.D.E.11.根据企业所得税法的规定，下列收入中，属于免税收入的
6、有_。 A.国债利息收入 B.财政拨款 C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 E.符合条件的非营利组织的收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.12.注册税务师对于下列项目，在代理填报当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有_。 A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理已计人管理费用的存货跌价准备 B.税法规定应确认为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C.税法规定可以免税的收入，按会计处理计入投资收益 D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入投资收益 E.税法规定应在下一年度税前扣除
7、，按会计处理于当年计入营业费用（分数：1.00）A.B.C.D.E.13.根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有_。 A.支付给总机构的特许权使用费 B.直接给灾民的捐款 C.为企业财产投保而支付的财产保险费用 D.企业内营业机构之间支付的租金 E.资产损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额（分数：1.00）A.B.C.D.E.14.注册税务师代理企业所得税纳税申报时，关于核查内容，说法正确的有_。 A.核查收入核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财产转让收入、股息收入等各项应税收入 B.核查税金核算账户，确定增值税、消费税、营业税等税前扣除税金总额 C.核查损失核算
8、账户，计算资产损失、投资损失和其他损失 D.核查营业外收支账户及主要原始凭证，计算营业外支出净额 E.核查主要的期间费用账户和原始凭证，确定当期实际支出的销售费用、管理费用和财务费用（分数：1.00）A.B.C.D.E.15.企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表时，下列应当填列在此表第 2 行“营业成本”项目中的有_。 A.销售货物的成本 B.外购货物的成本 C.对外投资货物的成本 D.对外捐赠货物的成本 E.投资性房地产的折旧（分数：1.00）A.B.C.D.E.16.某商业企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表时，就以下事项进行相应的纳税处理，其中正确的有_。 A.企业发
9、生的诉讼费不得在税前扣除，计入营业外支出 B.发生的新产品研究开发费用 100 万元，因为可以加计扣除，所以计入第 5 行“管理费用”150万元 C.销售部门折旧费 50 万元计入第 4 行“销售费用” D.销售商品发生的包装费 30 万元计入第 4 行“销售费用” E.商品购入时发生的正常损失计入第 4 行“销售费用”（分数：1.00）A.B.C.D.E.17.下列各方构成关联方的有_。 A.一方的购买或销售活动主要由另一方控制 B.一方与另一方(独立金融机构除外)之间借贷资金占一方实收资本 60% C.一方半数以上的高级管理人员同时担任另一方的高级管理人员 D.一方接受或提供劳务主要由另一
10、方控制 E.一方直接或间接持有另一方 2%的股份（分数：1.00）A.B.C.D.E.18.下列属于转让定价调查应重点选择的企业有_。 A.长期亏损的企业 B.低于同行业利润水平的企业 C.关联交易数额较大或类型较多的企业 D.与避税港关联方发生业务往来的企业 E.按规定进行关联申报或准备同期资料的企业（分数：1.00）A.B.C.D.E.19.依据个人所得税法的规定，下列自然人属于我国个人所得税居民纳税人的有_。 A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得的个人 B.在中国境内无住所，在一个纳税年度内在我国居住满 183 天，但不满一年的个人 C.在中国境内无住所，在一个纳税年度内
11、在中国居住时间满一年的个人 D.在中国境内有住所，但不经常在中国居住的个人 E.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境外所得的个人（分数：1.00）A.B.C.D.E.20.下列属于工资、薪金所得的有_。 A.年终加薪 B.劳动分红 C.补贴 D.按实际误餐顿数和规定标准发放的误餐补助 E.差旅费津贴（分数：1.00）A.B.C.D.E.21.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有_。 A.企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的 2%、14%、1.5%的标准内据实扣除 B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分
12、的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除 C.企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入的 15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除 E.企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5（分数：1.00）A.B.C.D.E.22.以下关于我国境内的企业、外国企业常驻代表机构中的中方和外籍人员(居民纳税人)工薪所得，劳务报酬所得，利息、股息、红利所得，代理纳税申报的操作规范的陈述中，正确的有_。 A.核查有关工薪所得，劳务报酬
13、所得和利息、股息、红利所得结算账户，审核支付单位工薪支付明细表，奖金和补贴性收入发放明细表，劳务报酬支付明细表，福利性现金或实物支出，集资债券利息，股息、红利支出，确定应税项目和计税收入 B.根据税法有关税前扣除项目的具体规定，确定免予征税的所得，计算应税所得 C.核查居民纳税人因任职、受雇、履约等出入境的实际日期，确定与其派遣公司或雇主的关系，通过出入境签证、职业证件、劳务合同等来判定其所得适用的税目和发生纳税义务的时间 D.核查外籍个人来源于中国境内由境外公司支付的收入，来源于中国境外由境内、境外公司支付的所得，根据有无住所或实际居住时间，以及在中国境内企业任职的实际情况，确认纳税义务 E
14、.核查税款负担方式和适用的税率，计算应纳税额，并按规定时间向主管税务机关办理代扣代缴所得税申报手续（分数：1.00）A.B.C.D.E.23.工业生产企业会计核算有下列_情况时，不记销售收入的即为漏记。 A.采用预收货款方式销售货物的，在预收货款时 B.采用委托代销方式销售货物的，在收到代销单位的代销清单时 C.采用分期收款结算方式销售货物，在商品发出时 D.福利部门领用的自产应税货物，在货物移送时 E.以物易物结算方式领用的自产货物，在货物移送时（分数：1.00）A.B.C.D.E.24.在审核企业的主营业务收入时，注册税务师提出的下列观点中，正确的有_。 A.应查阅各种收入明细账，从中抽出
15、一部分与收入相关的记账凭证、原始凭证互相核对，以证实所记录的收入是否均已实现并确属本期 B.应注意审核收入金额是否真实，有无故意隐匿收入和虚增、虚减销售收入的现象 C.对于已确认并已记录入账的收入，进一步与现金日记账、应收账款明细账、预收账款明细账以及库存商品明细账相核对，以进一步确定销售数量、金额和时间是否相符 D.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“银行存款”“库存现金”“应收账款”，应注意其价格是否正常，有无低估收入等情况 E.审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，检查其对应账户的正确性。对应账户为“原材料”等存货类账户，应注意是
16、否存在以物易物，互相开具销售发票，并且核算收入的情况（分数：1.00）A.B.C.D.E.25.根据企业所得税法的规定，下列依法收取的_可以作为企业的不征税收入。 A.财政拨款 B.行政事业性收费 C.政府性基金 D.接受捐赠的收入 E.国债利息收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.26.下列关于主营业务成本审核的说法，正确的有_。 A.主营业务成本=已销产品的数量单位制造成本 B.主营业务成本是企业在一定时期内(如一个纳税年度)已实现销售的产品制造成本 C.主营业务成本=已生产产品的数量单位制造成本 D.对主营业务成本审核应关注的相关项目包括：材料费用的审核、产品制造成本的审核、营业税金
17、及附加的审核等 E.主营业务成本=(期末库存商品数量-期初库存商品数量)单位制造成本（分数：1.00）A.B.C.D.E.27.注册税务师在生产费用归集、分配的审核中，应审核“费用分配表”的分配费用总额与该项费用账户的发生额是否相符，有无_。 A.将应由本期成本承担的费用推后到下期分配的 B.将不应由产品成本负担的非生产项目的费用，计入分配额的 C.将直接费用错作间接费用分配的 D.将免税产品的费用计入分配额转嫁给应税产品的 E.将应由下期成本承担的费用提前在本期分配的（分数：1.00）A.B.C.D.E.28.注册税务师在审核企业工资支出时，采用的审核方法有_。 A.将“应付职工薪酬”账户的
18、每月借方发生额在月份间相互对照 B.审核工资卡、职工花名册 C.审核工资结算单 D.提现的原始凭证 E.向劳动工资部门查询有关资料（分数：1.00）A.B.C.D.E.29.下列项目属于企业所得税计算业务招待费税前扣除限额基数的有_。 A.主营业务收入 B.视同销售收入 C.其他业务收入 D.投资收益 E.营业外收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.30.下列选项中可以按照实际发生额直接在企业所得税前扣除的有_。 A.计提的资产减值准备 B.差旅费 C.非广告性质的赞助支出 D.向非金融企业借款发生的利息支出 E.企业参加财产保险，按规定缴纳的财产保险费（分数：1.00）A.B.C.D.E
19、.31.根据现行企业所得税法的规定，税前可以享受加计扣除优惠的情形有_。 A.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资额 C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 D.企业的固定资产由于技术进步等原因，需要加速折旧的部分 E.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资（分数：1.00）A.B.C.D.E.32.外国企业常驻代表机构能够准确反映经费支出但不能准确反映收入或成本费用的，可以按经费支出换算收入的方式来核定其应纳税所得额。下列有关代表机构经费支出的表述中，正确的有_。 A.代表机构缴纳的滞纳金、罚
20、款可以作为经费支出金额 B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税 C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额 D.发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额 E.以货币形式用于我国境内的公益性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额（分数：1.00）A.B.C.D.E.33.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有_。 A.个体工商户的生产经营所得 B.特许权使用费所得 C.对企事业单位的承包经营所得 D.个人独资企业和合伙企业的经营所得 E.跨年度分期取得稿酬所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.34.实行查账征税办法的个人独资企业和合伙企业，在
21、确定个人所得税应纳税所得额时，不得直接扣除的项目有_。 A.投资者的工资 B.投资者及其家庭发生的生活费用 C.企业计提的各种准备金 D.企业从业人员合理的工资、薪金支出 E.投资者的生计费（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.下列所得中，暂免征收个人所得税的有_。 A.外籍个人按照合理标准取得的子女教育费 B.个人举报违法行为获得的当地税务局发放的奖金 C.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得 D.个人转让自用 5 年以上的家庭唯一生活用房取得的所得 E.职工与用人单位解除劳动关系取得的超过当地上年职工平均工资 3 倍数额的补偿收入（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.下列
22、关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表中第 39 栏“应纳税所得额”的填列表述中，正确的有_。 A.对于个人独资企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得” B.对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得” C.对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以依照规定的分配比例计算的应纳税所得额 D.对于合伙企业的投资者而言，等于表中第 38 栏“经纳税调整后的生产经营所得”乘以 50%计算的应纳税所得额 E.对于个人独资企业和合伙企业的投资者来说是一样的（分数：1.00）A.B.C.D.E.37
23、.注册税务师在代理个体工商户个人所得税纳税申报时，应当注意的不得在税前扣除的项目有_。 A.经营租赁租入固定资产计提的折旧 B.新产品开发费用 C.计提的坏账准备 D.投资者的家庭支出 E.各种赞助支出（分数：1.00）A.B.C.D.E.38.注册税务师对企业纳税情况进行审核时，对以下所得应当按工资、薪金所得计算个人所得税的有_。 A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入 B.年终兑现的绩效奖 C.报社记者在本报社刊物上发稿的稿酬所得 D.托儿补助费 E.以误餐补助名义发给职工的补助（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.下列所得应按照收入全额缴纳个人所得税的有_。 A.财产租赁所得
24、B.偶然所得 C.财产转让所得 D.红利、股息所得 E.利息所得（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.李某完成一部长篇小说，2012 年 7 月起在某期刊上连续 12 个月刊载，约定由该期刊每月付费 5000 元；后因作品反应较好，2013 年 7 月将此小说单独出版，李某取得稿酬收入 200000 元。同月还为一外国作家翻译作品，取得翻译收入 60000 元。李某委托注册税务师对其个人所得税的申报情况进行审核，则下列处理正确的有_。 A.对于小说的连载收入及出书收入应当合并为一次计税 B.翻译作品的收入应当按稿酬所得计税 C.小说连载及出版取得的收入应纳税额为 29120 元 D.作家
25、共计应纳税额为 41520 元 E.翻译作品的收入应当按劳务报酬所得项目计税（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.工程师丁某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。丁某历时 3 个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费 50000 元。则丁某该笔设计费应纳的各项税款分别为_。 A.应纳营业税 2500 元 B.应纳城市维护建设税 175 元 C.应纳教育费附加 75 元 D.应纳个人所得税 10000 元 E.应纳个人所得税 9340 元（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：1，分数：14.00)中国公民张某 2013 年的收入情况如下：(1)3 月
26、份出版一本书，取得稿酬 5000 元。该书 6 月至 8 月被某晚报连载三个月，6 月取得稿酬 1000 元，7 月取得稿酬 1000 元，8 月取得稿酬 1500 元。因该书畅销，9 月出版社增加印数，又取得追加稿酬 3000 元。(2)6 月，购买社会福利彩票中奖 200000 元，通过非营利社会团体向农村义务教育捐赠了 80000 元。(3)10 月 1 日，将自己发明的一项专利技术提供给某企业使用，取得专利使用费 500000 元。(4)11 月，在境外甲国取得税前翻译收入 30000 元，在甲国已经实际缴纳个人所得税 5000 元。(5)每月取得工资、薪金 5200 元，2013 年
27、 12 月取得不含税全年一次性奖金36000 元。问题（分数：14.00）(1).计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(2).计算李某当年社会福利彩票中奖收入应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(3).计算李某当年专利技术使用费收入应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(4).计算李某当年从甲国取得翻译收入应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(5).计算李某当年工资、薪金所得和全年一次性奖金应纳的个人所得税。（分数：2.00）_(6).某外籍个人，在中国境内无住所，从 2008 年开始担任中国境内某外国企业分支机构(位于市区)负责人，2013 年度取得以下收入： (1
28、)每月从境内外国企业分支机构取得工资 50000 元，从境外总机构取得工资 100000 元；2013 年度 12 月因公回国 15 天，其余月份均在中国境内工作。 (2)转让以前外购的位于中国境内的门面房一间，购入原价 160000 元，转让价 200000 元(只考虑营业税)。 (3)1 月购入某种企业债券 4000 份，每份买入价 10 元，另支付相关税费共计 1200 元；6 月将买入的债券一次卖出 1500 份，每份卖出价 13 元，另支付卖出债券的税费共计 850 元。 (4)购买体育彩票中奖收入 500000 元，将其中的50000 元通过教育部门捐赠给农村义务教育。 (5)通过
29、拍卖行将一幅收藏的字画拍卖，拍卖成交价 500000元，经审核依法扣除的财产原值及相关税费为 100000 元。 问题 试简述相关税法规定，并计算该外籍个人每笔收入应纳的个人所得税税额。（分数：2.00）_(7).某个人独资企业 2013 年发生下列费用： (1)企业部门经理、销售人员的工资。 (2)投资者居住房与办公房共用的电费、通信费等难以划分的支出。 (3)购买的汽车的折旧费，该汽车既用于公司业务又供全家人使用。 (4)企业发生的广告费和业务宣传费用。 (5)投资者的工资。 问题 判断上述费用在计算个人所得税的应纳税所得额时，是否可以在税前扣除?若能扣除，其标准是如何规定的?（分数：2.
30、00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：48.00)中国公民张某就职于国内 A 上市公司，2013 年收入情况如下：(1)1 月 1 日起将其位于市区的一套公寓住房按市价出租，每月收取租金 10000元。1 月因卫生间漏水发生修缮费用 1200 元，已取得合法有效的支出凭证。(2)2 月取得国内 B 上市公司分配的红利(税前)18000 元。(3)4 月赴国外进行技术交流期间，在甲国演讲取得收入折合人民币 12000 元，在乙国取得专利转让收入折合人民币 60000 元，分别按照收入来源国的税法规定缴纳了个人所得税折合人民币 1800 元和 12000 元。(4)5 月在业余时间为 C
31、 企业开发了一项技术，取得收入 40000 元，通过民政部门向某老年福利机构捐赠 10000 元；同时通过有关政府部门向某地农村义务教育捐款 8000 元，均取得了相关捐赠证明。(5)6 月转让国内 D 上市公司股票，取得 15320.6 元，同月转让在香港证券交易所上市的某境外上市公司股票，取得转让净所得折合人民币 180000 元，在境外未缴纳税款。(6)9 月为 E 公司安装设备提供技术帮助，合同规定，E 公司支付张某报酬32000 元，与报酬相关的个人所得税由 E 公司负担。(7)9 月开始被 A 上市公司派遣到所属的某外商投资企业工作，三个月合同期内作为该外商投资企业雇员，每月从该外
32、商投资企业取得薪金 18000 元，同时每月取得派遣公司发给的工资 6200 元。(8)12 月取得全年一次性奖金 57600 元，张某当月的工资为 6500 元。问题（分数：24.00）(1).计算张某 12 月出租房屋应缴纳的相关税款。（分数：3.00）_(2).计算张某 2 月取得的红利应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_(3).计算张某 4 月从国外取得收入应在国内补缴的个人所得税。（分数：3.00）_(4).计算 C 企业 5 月支付张某技术开发费应代扣代缴的个人所得税。（分数：3.00）_(5).计算张某 6 月转让境内和境外上市公司股票应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_
33、(6).计算 9 月 E 公司为张某劳务报酬项目代付的个人所得税。（分数：3.00）_(7).计算张某 9 月从外资企业取得收入时应由外资企业扣缴的个人所得税和从派遣单位取得工资收入时应由派遣单位扣缴的个人所得税。（分数：3.00）_(8).计算张某 12 月工资和全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2013 年度相关经营情况如下：(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款 5000 万元、增值税 850 万元，另支付购货运输费用 200 万元、装卸费用 20 万元、保险费用 30 万元，取得合法的货运发票。(2)对外
34、销售 A 型小轿车 1000 辆，每辆含税金额 17.55 万元，共计取得含税金额 17550 万元，支付销售小轿车的运输费用 300 万元，保险费用和装卸费用160 万元，取得合法的货运发票。(3)销售 A 型小轿车 40 辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额 400 万元；该公司新设计生产 B 型小轿车 5 辆，每辆成本价 12 万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无 B 型小轿车的销售价格。(4)签订合同转让 10 年前建成的旧生产车间，取得收入 1200 万元，该车间的原值为 1000 万元，已提取折旧 400 万元，该车间经有权机构评估，成新度 30%，目前建造同样的生产车
35、间需要 1500 万元，转让旧生产车间时向政府补缴出让金80 万元，缴纳相关费用 20 万元。(5)签订合同转让一块外购的土地使用权，取得收入 560 万元。年初取得该土地使用权时支付金额 420 万元，假设不考虑土地使用权的摊销。(6)发生业务招待费 150 万元、新产品技术开发费 280 万元，其他管理费用 100万元。(7)发生广告费用 700 万元、业务宣传费 140 万元、展览费用 90 万元。(8)发生财务费用 900 万元，其中包括向非关联企业借款 10000 万元支付的年利息费用 600 万元，已知金融机构同期贷款利率为 5%。已知：相关发票均已按规定认证；该企业生产的轿车消费
36、税适用税率为 10%；B型小轿车成本利润率为 8%。问题（分数：18.00）(1).计算企业 2013 年应缴纳的增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。（分数：3.00）_(2).计算企业所得税前准予扣除的营业税金及附加总和。（分数：3.00）_(3).计算企业所得税前准予扣除的销售成本总和。（分数：3.00）_(4).计算企业所得税前准予扣除的销售费用、管理费用、财务费用总和。（分数：3.00）_(5).计算该企业 2013 年应缴纳的企业所得税。（分数：3.00）_(6).上海市区某物流公司(增值税小规模纳税人)，2013 年度相关生产经营业务如下： (1)当年公
37、路运输收入 900 万元，全年出租仓库收入 80 万元，对外提供打字、复印服务取得收入 20 万元。国债利息收入10 万元，取得对境内非上市公司的股息、红利性质的投资收益 46.8 万元。 (2)公司运输车辆发生的汽车维修费、汽油费，支付时均取得增值税专用发票，专用发票上注明不含税价款 250 万元、增值税款 42.5万元。年初购入打印纸取得普通发票，发票上注明价款 5 万元，当年全部使用。 仓库原值为 500 万元，为股东投入的固定资产，经企业预计的残值率为 10%，会计折旧年限为 10 年。为了 2013 年出租，企业于2012 年对仓库进行大修理，发生支出 280 万元计入长期待摊费用，
38、预计能延长使用寿命 7 年(与税务机关认定的摊销年限相同)，上述大修理于 2012 年 12 月完工。 (3)全年发生财务费用 50 万元，其中包含当年7 月主管税务机关对其 2013 年上半年增值税纳税检查时，依法征收的税款滞纳金 10 万元。 (4)管理费用共计 50 万元(包含房产税)，其中列支业务招待费支出 25 万元，企业研究开发费用 20 万元。管理费用中列支 12 月购入并使用的税控收款机 10 台的成本 3.51 万元，购买税控收款机取得普通发票上注明金额35100 元，已经过主管税务机关的审核批准。 (5)销售费用共计 40 万元，其中列支广告费和业务宣传费合计 30 万元。
39、 (6)营业外支出共计 30 万元，其中列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款 10 万元，税收罚款支出 20 万元。 (7)全年实际发放工资 150 万元，经认定为合理支出，实际列支职工福利费25 万元，职工教育经费 3.2 万元，工会经费 4 万元，取得工会经费拨缴款收据，均未计入上述可以在税前扣除的相关成本费用。 (8)上年度广告费超支 20 万元。 问题 请您作为注册税务师，对企业 2013 年经营业务进行审核，扼要指出存在的影响纳税调整的问题，并计算应缴的企业所得税。(不考虑仓库外房产的房产税)（分数：3.00）_位于市区的某食品有限公司系生产性外商投资企业为增值税一般纳税人，适
40、用企业所得税税率 25%，企业产品适用的增值税税率均为 17%。2013 年度会计报表上的主营业务收入 10000 万元，没有其他收入项目，利润总额为 1000 万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税 250 万元；职工的“工资、薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的工资代扣代缴了个人所得税。2014 年 1 月某税务师事务所受托对该公司 2013年度纳税情况进行审核，获得如下资料：(1)审核“投资收益”账户时发现：转让国债收益 25 万元，国债利息收入 10 万元；分回境内居民企业投资收益 100 万元，被投资企业适用的企业所得税税率为 15%。(
41、2)审核“营业外支出”账户时发现：直接向某农村小学捐赠 20 万元；因自然灾害损失货物价税合计金额 30 万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款 5 万元，计入“其他应付款”科目。(3)审核工资及三项费用的税前扣除，均符合税法规定。(4)审核“销售费用其他”科目时发现：12 月 25 日，列支餐费 5 万元。进一步审核发现，该餐费为年终宴请客户的费用。另审核发现，企业“管理费用业务招待费”全年借方发生额 125 万元。(5)审核“其他应付款”科目时发现，其中列支有 2013 年 9 月收取出租包装物的押金 5 万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为 3.2 万元，在“包装物”科目中核算。(6)审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有 25 万元确实无法支付。(7)审核“盈余公积”科目时发现 2013 年 8 月增加盈余公积 3.5 万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。(8)审核“财务费用”时发现：2013 年支付向境内某居民企业借款利息支出 53万元，该笔利息的借款发生在 2011 年 1 月
