1、税务代理实务-1 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是( )。A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款D.以个人名义承接业务，由省税务机关
2、予以警告或者处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正（分数：1.00）A.B.C.D.2.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税
3、申报期限不具有法律效力（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业 2009 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2013 年的折旧额为( )元。A.74400 B.34560C.57600 D.37200（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是( )。A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2%、14%B.投资者及
4、职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是( )。A.公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额B.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期，经税务机关相应程序，可以继续抵扣进项税额C.纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应
5、专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证D.纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列业务的会计分录，不正确的是( )。A.小规模纳税人生产销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税B.一般纳税人处置已使用过的 2009 年 3 月份购置的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)C.一般纳税人处置已使用过的 2009 年 2 月份购置
6、的小汽车借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（分数：1.00）A.B.C.D.8.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D.9.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。A.申请人丧失行
7、为能力，尚未确定法定代理人B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无近亲属（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列属于业务类工作底稿的是( )。A.历年税务检查处理决定书B.注册会计师的查账报告C.代理纳税审核的工作记录D.企业重要的租赁合同（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：10，分数：20.00)11.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有( )。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据
8、、凭证和资料D.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户E.经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款12.下列关于外国企业常驻代表机构按经费支出核定征收企业所得税的相关表述正确的有( )。（分数：2.00）A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额D.代表机构以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐赠，不应作为代表机构的经费支出额E.代表机构发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额1
9、3.下列业务中，应当填报在企业所得税纳税申报表主表中的“营业成本”中的有( )。（分数：2.00）A.某生产企业对外出租包装物，缴纳的营业税、城建税及教育费附加B.企业生产产品销售对应的成本C.某商业企业用于对外捐赠的产品成本D.生产企业出租无形资产的累计摊销E.用于抵债的货物成本14.注册税务师刘某为某个体户代理建账的业务中，以下不符合规定的有( )。（分数：2.00）A.刘某在审核纳税人提供的原始凭证的基础上代制会计凭证B.为帮助仓库保管员明白出(入)库单的填制方法，刘某亲手为其分别填制了一张出库单与入库单C.该个体户采用复式账，刘某认为应向税务机关报送资产负债表、应税所得表、留存利润表D
10、.刘某按日进行现金和银行存款日记账的登记工作E.刘某将几笔同类经济业务的原始凭证汇总填制了一张记账凭证15.根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中 W 省 A 市甲企业的决定正确的有( )。（分数：2.00）A.A 市地税机关对甲企业作出偷税行为的认定，责令甲企业在规定的期限内缴纳税款、滞纳金、罚款，甲企业不服，决定向 W 省地方税务机关提出行政复议B.A 市国税机关对甲企业作出没有按照规定使用和保管发票的认定，责令甲企业限期改正，并处以 2000元的罚款，甲企业不服，决定向 A 市人民政府提出行政复议C.国家税务总局直接对甲企业作出税务具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议
11、D.A 市国税机关与地税机关对甲企业共同作出具体行政行为，甲企业不服，直接向国家税务总局申请行政复议E.A 市国税机关稽查局对甲企业 2011 年度的所得税纳税情况进行了检查，认为甲企业存在少列收入、多列成本费用的情况，作出要求甲企业补缴税款、滞纳金、罚款的决定，甲企业不服，决定向省国税机关提出行政复议16.下列房产中，不需要缴纳房产税的有( )。（分数：2.00）A.企业办的技工学校自用的房产B.因大修停用 3 个月停用期间的房产C.个人拥有的经营用房D.公园内茶社用的房产E.房地产开发企业持有的未售商品房17.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有( )。（分数：2.00）A.房
12、地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报D.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%以内计算扣除E.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除18.下列一般纳税人企业涉税会计核算处理正确的有( )。（分数：2.00）A.“已交税金”专栏，核算企业当月缴纳当月增值税税额B.退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记“进项税额”专栏C.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费-
13、应交个人所得税”科目D.企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费-未交增值税”科目，贷记“银行存款”E.税务师事务所对某企业纳税情况进行指导时发现的增值税涉税账务调整，应通过“应交税费-增值税检查调整”专门账户19.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有( )。（分数：2.00）A.年度发生的关联购销金额 1.5 亿元人民币，无其他关联交易B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围D.年度关联购销交易金额 2.5 亿元人民币(另有关联融通资金支付利息 500 万元)E.外资股份 65%，
14、年度内仅与境内关联方发生关联交易20.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。（分数：2.00）A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D.发出的用于委托加工物资的材料成本E.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税三、简答题(总题数：8，分数：100.00)某国有大型矿山系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2012 年 3 月北京市朝阳区国家税务局派员对其 2009 年 1 月2012 年 2 月增值税纳税情况进行检查，发现该企业 2009 年5 月份有一
15、笔销售铜矿石业务，和对方签订的销售合同表明该批矿石的不含增值税的价款 500 万元，增值税款 85 万元，企业按照合同签订的价款和税款向购买方开具了增值税专用发票，价税合计数 585 万元，因对方延期付款，于当月收到购货方出具的银行承兑汇票 600 万元，收到汇票后大型矿山直接向银行承兑。该矿山对该笔业务申报的销项税额为 85 万元。税务检查人员认为该矿山应该按照 600 万元的含税销售额申报缴纳增值税。经稽查相应程序，朝阳区国家税务局于 2012 年 4 月 15 日制作税务处理决定书、税务行政处罚决定书，并于当日派员送达该矿山，要求企业在 15 日内补缴增值税 21794.87 元，按滞纳
16、时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。收到处罚决定后，企业于 2012 年 5 月 17 日到税务机关办理补税、缴纳滞纳金和罚款的手续，被税务机关加处罚款 5557.69 元。企业对税务机关的补税、缴纳滞纳金、罚款和加处罚款的决定不服，欲聘请信达税务师事务所代理其税务行政复议申请。要求：（分数：15.00）(1).判断北京市朝阳区国家税务局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。（分数：5.00）_(2).是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议？如果可以提起复议，应该向哪个税务机关提起税务行政复议？简要说明理由。（分数：5.00）_(3).信达税务师事务所可
17、否代理其税务行政复议？在这种情况下，税务师事务所应向客户提出何种建议？简要说明理由。（分数：5.00）_A 公司与 B 个人于 2007 年 8 月分别以 700 万元和 300 万元货币资金投资成立了 C 公司，分别占有 70%和30%的股权。2011 年 12 月 C 公司终止经营，进行清算。终止经营时 C 公司资产负债表显示如下：(单位：万元)资产期末数 负债及所有者权益期末数流动资产 900 流动负债 200其中：货币资金 600 其中：短期借款 200存货 300 长期负债 0长期投资 0 所有者权益 1700固定资产 1000 其中：实收资本 1000其中：房屋 700(净值) 盈
18、余公积 200设备 300(净值) 未分配利润 500其他资产 0资产总计 1900 负债及所有者权益总计 1900C 公司终止经营时，经 A 公司和 B 个人协商，用货币资金清偿短期借款 200 万元，房屋销售价格 1200 万元，设备含增值税销售价格为 270 万元，存货不含增值税销售价格 310 万元，支付清算费用 100 万元。该房屋系 C 公司于 2008 年购入的房屋，购入价格为 800 万元；设备系 C 公司 2008 年购入的，购入时未抵扣进项税额；假设 C 公司本月无增值税进项税额，资产的计税基础与账面价值相同。进行清算后按股权比例向 A 公司和 B 个人分配剩余资产。问题：
19、（分数：25.00）(1).C 公司在进行清算的过程中需要缴纳多少增值税、营业税、城建税及教育费附加？（分数：5.00）_(2).C 公司的清算所得需要缴纳多少企业所得税？（分数：5.00）_(3).C 公司应该如何办理注销税务登记？（分数：5.00）_(4).A 公司获得的剩余资产应该如何缴纳企业所得税？（分数：5.00）_(5).B 个人获得的剩余资产应如何缴纳个人所得税？提示：C 公司适用的城建税税率为 7%，存货适用的增值税税率为 17%。（分数：5.00）_2011 年为实现企业的多元化经营，甲企业决定收购乙企业全部非现金资产。2011 年 12 月 20 日乙公司将非现金资产转让给
20、甲公司，甲公司向乙公司进行股权和非股权支付，完成乙公司资产转让。(具体构成见下面表格) 乙公司转让时资产构成情况(单位：万元)类别 原值 累计折旧 账面价值 公允价值 备注生产线 55001500 4000 5500 转让办公楼 50002000 3000 9000 转让存货 1000 500 转让货币资金 150 150 不转让合计 8150 15150假设乙公司资产的计税基础与账面价值相同。 甲公司支付资产构成情况(单位：万元)类别 账面价值 公允价值 计税基础 备注股权支付 6250 14000 6250债劵 400 800 400现金 200 200 200合计 6850 15000
21、6850该股权为甲公司持有的丙公司股权在该次资产收购中，各方承诺在 1 年内不改变企业原有的实质性经营活动，且乙公司不转让其取得的股权。问题：（分数：10.00）(1).该项资产收购是否可以采用特殊性税务处理进行企业所得税处理？为什么？（分数：5.00）_(2).如果甲企业和乙企业采用特殊性税务处理，乙企业如何确定取得的丙公司股权以及债券的计税基础？乙企业应该缴纳多少企业所得税？甲企业如何确定取得乙企业资产的计税基础？(提示：忽略资产转让过程中发生的增值税、营业税等)（分数：5.00）_21.张某 2011 年 1 月 15 日在河北省某县城注册成立了一家食品批发企业(当日领取营业执照)，企业
22、将一部分摊位出租给当地的小吃商，以吸引人气。由张某担任公司法定代表人，注册资本金 70 万元，其中以自有房产出资作价 20 万元，职工人数 10 人。张某想让当过商业会计工作十年的同学担任会计工作，并就以下问题咨询注册税务师：(1)办理税务登记的时限；(2)设置账簿的时限；(3)需要设置哪些账簿；(4)需要办理哪些税种、税率认定；(5)若可以申请一般纳税人是否需要辅导期管理以及管理期限。要求：请就上述问题作出回复，涉及时限的不要求说明具体日期，只需要说明税法规定时限即可。（分数：5.00）_22.甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司任财务总监，公司每月按规定代扣代缴其个人所得税。2011 年取得
23、如下收入：(1)2011 年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。2011 年 6 月 28 日，该公司授予甲某股票期权 30000 股，授予价 2.5 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2011 年 12 月 28 日起甲某可以行权， 2011 年 12 月 28 日甲某以施权价购买股票 30000 股，当日该股票的公开市场价格 5 元/股。甲某认为，自己虽然行权，但尚未转让，所以暂不缴纳个人所得税。(2)6 月 8 日，甲某取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行计算的个人所得税是(50000-16000)(1-20%)20%
24、=5440 元。(3)6 月 1 日-12 月 31 日将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 7000 元，甲某认为应纳的个人所得税是(7000-800)20%7=8680 元。(不考虑其他税费)(4)6 月 20 日甲某购入某企业债券 40000 份，每份的买入价格 4.3 元，支付有关税费 645 元，12 月 20 日转让其中的 20000 份，每份转让价格 5.1 元，转让时支付有关税费 383 元，甲某认为取得的转让收入为200005.1-383=101617(元)，支付购进价款是 400004.3+645=172645(元)，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。(5)8 月与一
25、家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定自 9 月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 2000 元，甲某认为每月应该缴纳个人所得税为(2000-800)20%4=960(元)。(6)9 月购买福利彩票中得奖金 8000 元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖 1000 元。甲某以偶然所得计算个人所得税为 800020%=1600(元)，因有奖发票未超过 1600 元，所以，不征个人所得税。要求：请按各项业务分析甲某的判断是否正确，如不正确，请说明理由。（分数：5.00）_某市烟草集团公司系增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2011 年 3 月将自产烟丝 80
26、0 万元，委托M 企业加工甲类卷烟 500 箱(250 条/箱，200 支/条)，M 企业每箱收取加工费 0.1 万元 (不含税)，当月 M企业按正常进度投料加工生产卷烟 200 箱交由集团公司收回，集团公司将其中 20 箱销售给烟草批发商 N企业，取得含税销售收入 86.58 万元；80 箱销售给烟草零售商 Y 专卖店，取得不含税销售收入 320 万元；100 箱作为股本与 F 企业合资成立一家烟草零售经销商 Z 公司。(说明：烟丝消费税率为 30%，甲类卷烟生产环节消费税为 56%加 0.003 元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（分数：20.00）(1
27、).计算 M 企业当月应当代收代缴的消费税。（分数：5.00）_(2).计算集团公司向 N 企业销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(3).计算集团公司向 Y 专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（分数：5.00）_(4).计算集团公司向 Z 公司投资应缴纳的消费税。（分数：5.00）_甲公司是汽车生产厂，2011 年 8 月与乙公司、丙公司合资成立了一家汽车经营公司。三方约定，甲公司以其制造的 50 辆小轿车作为投资，乙公司以其闲置的厂房投资，丙公司以 500 万元现金作为投资。甲公司该品牌小轿车本月平均售价为 12 万元/辆，最高售价为 12.8 万元/辆，生产成本为 9.8 万元/辆，
28、投资时评估价格为 12 万元/辆，该品牌小轿车消费税税率 5%；乙公司的闲置厂房为企业于 2004 年购入，原值和计税基础均为 500 万元，已经计提折旧 150 万元，税法与会计采用同样的折旧年限和计提折旧的方法，公允价值和评估价值均为 500 万元。三方约定，丙公司每年可以分取 40 万元的固定利润，不承担投资风险。假设甲公司当月无进项税额。(城建税税率为 7%)问题：（分数：15.00）(1).甲公司这笔投资业务需要缴纳多少增值税、消费税、企业所得税?（分数：5.00）_(2).乙公司这笔投资业务需要缴纳多少营业税、土地增值税、企业所得税？（分数：5.00）_(3).丙公司这笔投资业务如
29、何进行税务处理？（分数：5.00）_23.某公司 2011 年涉及印花税的业务如下：(1)公司 2011 年设立当年启用设置营业账簿 20 本，其中包括记载实收资本、资本公积账簿共 1 本；记载的实收资本为 1000 万元，资本公积为 200 万元；(2)当年领受营业执照正副本、税务登记证正副本、卫生许可证、组织机构代码证。当年 12 月营业执照正本被火灾烧毁，年末尚未重新办理，暂以副本当正本使用；(3)签订两年期房屋租赁合同一份，约定每使用满一月支付租金 1.5555 万元；(4)签订以物易物交易合同一份，用自产的价值 200 万元的产品换取一台价值 200 万元的机器设备；(5)企业每月均
30、因购销业务需签订运输合同，本月因材料购进及产品销售签订运输合同三份，三份合同内容分别为：运输费用 10 万元、装卸费用 0.30 万元；运输费用 5 万元、装卸费用 0.70 万元；运输费用 5 万元、装卸费用 1 万元；(6)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。(7)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为
31、3:1。(印花税税率：资金账簿 0.5，财产租赁合同 1，购销合同 0.3，技术合同 0.3，运输合同0.5；加工承揽合同 0.5)要求：根据上述资料，按顺序计算 2011 年应纳印花税税额，并简要说明理由。（分数：5.00）_四、综合题(总题数：1，分数：10.00)24.要求：作为注册税务师，根据下述资料代为计算该企业 2011 年 46 月“免、抵、退”及应纳增值税税额，并作相关账务处理。(以万元为单位，计算结果保留小数点后两位)资料：某自营出口生产企业的加工货物出口，出口货物征税率和退税率分别为 17%和 13%，2010 年 1月开始执行“免、抵、退”税政策，并按税务机关审批的退税金
32、额核算免抵退税，2011 年 46 月有关财务资料和发生的业务如下：(1)2011 年 4 月，外购原材料一批不含税价格 900 万元，取得增值税专用发票；同时购入包装物一批，购进不含税价格 100 万元，同时取得增值税专用发票。当月进料加工免税进口料件折合人民币 400 万元验收入库，上述采购业务款项均未支付；上期留抵进项税额为 11.4 万元。(2)2011 年 4 月将外购材料内销，不含税销售额 300 万元；进料加工复出口货物出口销售额折合人民币600 万元；来料加工复出口货物工缴费收入折合人民币 100 万元，上述款项均未收到。(3)2011 年 5 月 16 日，收到退税机关出具的
33、生产企业进料加工贸易免税证明一份，注明“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元，“免抵退税额抵减额”52 万元；2011 年 5 月，未发生其他涉税业务。(4)2011 年 6 月 10 日，收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税核销证明，证明上补开 “免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”8 万元。2011 年 6 月 15 日，将退税单证及信息已齐全的 600 万元(4 月份)的出口货物向退税机关申报免抵退税，并于当月取得退税机关审批的生产企业出口货物免抵退税审批通知单,批准数与生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表申报数一致。本月内销货物取得含税销售额 468 万元，款项全部收到；
34、同时，企业将 3 月外购的一批材料用于厂房建设，所用材料的成本为 108 万元，其中含运费成本 8 万元。（分数：10.00）_税务代理实务-1 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：10.00)1.关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是( )。A.注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款B.注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款C
35、.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 A，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。选项 B，尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款，如果已经造成委托人未缴或者少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。选项D，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 5000
36、 元以下罚款。2.增值税一般纳税人的下列经济业务，即使取得了增值税专用发票，进项税额也不得抵扣的是( )。A.厂办公室购置办公用品B.外购钢材用于对外投资C.外购食用油发放给职工D.生产车间新添生产用机床（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，外购食用油发放给员工，属于外购货物用于职工福利，即使取得增值税专用发票，也不允许抵扣进项税额。3.下列各项关于纳税申报管理的表述中，正确的是( )。A.扣缴义务人不得采取邮寄申报的方式B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不必办理纳税申报C.实行定期定额缴纳税款的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式D.主管税务机关根据纳税人实际
37、情况及其所纳税种确定的纳税申报期限不具有法律效力（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 扣缴义务人可以采取邮寄申报，选项 A 是错误的。纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报，所以选项 B 是错误的。主管税务机关根据纳税人实际情况及其所纳税种确定的纳税申报期限具有法律效力，选项 D 是错误的。4.某企业 2009 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固
38、定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2013 年的折旧额为( )元。A.74400 B.34560C.57600 D.37200（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 年折旧率=25100%=40%2010 年的折旧额=40000040%=160000(元)2011 年的折旧额=(400000-160000)40%=96000(元)2012 年的折旧额=(400000-160000-96000)40%=57600(元)2013 年的折旧额=(400000-160000-96000-57600-12000)2=37200(元)5.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有
39、关扣除项目的表述，正确的是( )。A.企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2%、14%B.投资者及职工工资不得在税前扣除C.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A，企业发生的职工教育经费、职工福利费扣除比例分别是 2.5%、14%；选项 B，投资者工资不得在税前扣除，职工工资可以在税前扣除；选项 C，个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具
40、体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。6.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是( )。A.公路内河货物运输业统一发票应在开具之日起 180 日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额B.因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期，经税务机关相应程序，可以继续抵扣进项税额C.纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，如果丢失前已认证相符的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证D.纳税人丢失已
41、开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。7.下列业务的会计分录，不正确的是( )。A.小规模纳税人生产销售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税B.一般纳税人处置已使用过的 2009 年 3 月份购置的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)C.一般纳税人处置已使用过的 2009 年 2 月份购置的小汽车借：银行存款贷：
42、固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，一般纳税人处置小汽车适用简易征收办法，故不应通过“应交税费应交增值税(销项税额)”科目核算，应直接用“应交税费未交增值税”科目反映。8.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。A.甲企业扩大经营范围，由单一生产销售 A 电子产品转为生产销售 A、B、C 电子产品并提供设计劳务B.乙企业的开户银行由中国工商银行变为中国农业银行C.由于经济效益良好，丙企业扩大经营，增设销售分公司D.丁企业由于经营范
43、围扩大，总机构从河北迁至北京（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B、C 中扩大经营范围、变更开户银行、增设分支机构，都应变更税务登记；选项D 属于经营场所、地点发生变化，总机构从河北迁至北京涉及变更主管税务机关，应当办理注销税务登记手续；对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可。9.行政复议期间，下列情形中，行政复议终止的是( )。A.申请人丧失行为能力，尚未确定法定代理人B.作为申请人的公民被宣告失踪C.申请人的法人资格终止D.申请人死亡，无近亲属（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 A、B，行政复议中止；选项 C 给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项 D，行政复议终止。10.下列属于业务类工作底稿的是( )。A.历年税务检查处理决定书B.注册会计师的查账报告C.代理纳税
