1、税务代理实务-19 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：32，分数：32.00)1.下列可享受优惠政策的项目中，不通过企业所得税纳税申报表之附表三纳税调整项目明细表作纳税调减的是_。 A.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的 10%部分 B.国债利息收入 C.残疾人员工资加计扣除部分 D.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除部分（分数：1.00）A.B.C.D.2.某上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”项目代扣代缴个人所得税的是_。 A.向独立董事支付的补贴 B.向职工支
2、付的托儿补助费 C.支付本公司技术部门张某为新进员工进行内部培训课酬费 D.向外聘技术人员支付的兼职费（分数：1.00）A.B.C.D.3.企业下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是_。 A.工商机关所处的罚款 B.银行对逾期贷款加收的罚息 C.税务机关加收的滞纳金 D.司法机关没收的财物（分数：1.00）A.B.C.D.4.企业所得税年度申报表附表三纳税调整项目明细表中所列补充养老保险和补充医疗保险属于_。 A.收入类调整项目 B.资产类调整项目 C.扣除类调整项目 D.与取得收入无关的调整项目（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除
3、项目的表述，正确的是_。 A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是 14%、2.5% B.投资者及职工工资不得在税前扣除 C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入 5的部分，可在以后纳税年度内扣除 D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.6.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是_。 A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出 B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映 C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除 D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核
4、算，不得在企业所得税前扣除（分数：1.00）A.B.C.D.7.某公司股东(自然人)将全部股权转让给第二方，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应交纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是_。 A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税 B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税 C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税 D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税（分数：1.00）A.B.C.D.8.2008年 1月 1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是_。 A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不
5、适用新企业所得税法 B.应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额 C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的 2%计算扣除 D.国家重点扶持的高新技术企业，可按 15%的税率征收企业所得税（分数：1.00）A.B.C.D.9.计算应纳税所得额时，下列项目可以在税前直接扣除的是_。 A.无形资产的受让支出 B.各项税收的滞纳金、罚金和罚款支出 C.企业转让资产的净值 D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠部分（分数：1.00）A.B.C.D.10.某居民企业 2013年实际支出的工资、薪金总额为 150万元，计提的三项经费共
6、35.5万元，其中实际发生职工福利费 30万元，拨缴的工会经费 3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费 2.5万元。则该企业在计算 2013年应纳税所得额时，此项业务应调整的应纳税所得额为_万元。 A.0 B.7.75 C.9 D.35.50（分数：1.00）A.B.C.D.11.某居民企业 2013年度境内所得应纳税所得额为 400万元，在当年已预缴所得税款 25万元，来源于境外某国税前所得 100万元，境外实纳税款 20万元。则该企业当年汇算清缴应补缴所得税款为_万元。 A.50 B.60 C.70 D.80（分数：1.00）A.B.C.D.12.作为计提业务招待费扣除限额基数
7、的是_。 A.所得税申报表主表第 1行“营业收入” B.所得税申报表主表第 23行“纳税调整后所得” C.所得税申报表附表一(1)第 1行“销售(营业)收入合计” D.所得税申报表附表一(1)第 2行“营业收入合计”（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列项目中，应在企业所得税年度申报表附表一(1)“销售(营业)收入”栏填列的是_。 A.固定资产转让收入 B.转让无形资产的收入 C.自制产品视同销售的收入 D.取得销售方支付的违约金（分数：1.00）A.B.C.D.14.某企业 2013年度“投资收益”账户发生额 100万元，其中境内投资企业分回收益 50万元(被投资企业适用企业所得税税率
8、 15%)；国库券转让收益 25万元；境外投资企业分回收益 25万元(被投资企业适用境外所得税税率为 15%)。则该企业在企业所得税年度纳税申报表(A 类)“投资收益”中填写的金额为_万元。 A.50 B.100 C.58.82 D.92.15（分数：1.00）A.B.C.D.15.某企业 2013年取得国债利息收入 10万元，国库券转让收入 120万元，股权转让收入 200万元，股票股息红利收入 20万元。则企业所得税纳税申报表主表中“投资收益”一栏中的金额应为_万元。 A.10 B.130 C.220 D.350（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列项目中，应在企业所得税年度纳税申报
9、表附表一(1)第一行“销售(营业)收入”栏填列的是_。 A.固定资产转让收入 B.转让无形资产的净所得 C.产品视同销售的收入 D.无法支付的应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.17.下列项目中，不能在企业所得税年度纳税申报表附表一收入明细表中“让渡资产使用权”一栏填列的是_。 A.处置固定资产净收益 B.商标权使用费收入 C.以租赁业务为基本业务的出租固定资产租金收入 D.以租赁业务为基本业务的出租投资性房地产租金收入（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业 2013年度未调整捐赠前的应纳税所得额为 1000万元，会计利润为 800万元，企业通过中国政府向教育事业的公益性捐赠为
10、100万元，直接向某大学捐款 80万元修建教学楼。根据企业所得税法的规定，该企业可税前扣除的捐赠支出为_万元。 A.180 B.100 C.120 D.96（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列关于关联企业之间的业务往来，处理不正确的是_。 A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整 B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊 C.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额
11、D.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，可以在计算应纳税所得额时扣除（分数：1.00）A.B.C.D.20.某居民企业 2013年度实际发生的工资总额为 60万元(均为合理支出)，职工福利费本期发生 10万元，拨缴的工会经费 1.2万元，已经取得工会经费拨缴款收据 1万元。该企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 14行“纳税调整增加额”应为_万元。 A.2 B.3 C.1.8 D.1.3（分数：1.00）A.B.C.D.21.注册税务师 2014年初对某企业 2013年发出的材料进行审核时，发现企业 2013年末 A材料实际盘存1000千克，每
12、千克 4元，但是 A材料明细账反映，年末结余数为红字数量 200千克，红字金额 400元。经核实，为企业出库单登记有误，多列了材料数量和成本，决算后进行调账时，正确的调整分录应为_。 A. 借：原材料 4000 贷：本年利润 4000 B. 借：原材料 4000 贷：以前年度损益调整 4000 C. 借：原材料 4400 贷：本年利润 4400 D. 借：原材料 4400 贷：以前年度损益调整 4400（分数：1.00）A.B.C.D.22.根据企业所得税法律制度的相关规定，下列允许在企业所得税税前计提折旧扣除的固定资产是_。 A.企业未投入使用的仓库 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.以
13、融资租赁方式租出的固定资产 D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产（分数：1.00）A.B.C.D.23.注册税务师受托对某外资企业 2013年度企业所得税纳税情况进行审核，企业的营业外支出中列支的捐赠支出包括：赞助某企业创业资金 100万元；通过非营利的社会团体向灾区捐款 20万元；假设企业当期不考虑这两笔业务的应纳税所得额为 800万元，企业会计利润为 600万元。则注册税务师确定的可以在所得税前扣除的捐赠支出为_万元。 A.72 B.20 C.54 D.120（分数：1.00）A.B.C.D.24.某居民企业 2007年亏损 34万元，2008 年盈利 6万元(弥补亏损前的应纳税所得额，
14、下同)，2009 年亏损 5万元，2010 年、2011 年、2012 年各盈利 7万元。2013 年盈利 10万元，申报缴纳所得税 2.5万元，税务机关审核后认为，2013 年度该企业应_。 A.补缴所得税款 0.6万元 B.补缴所得税款 1.1万元 C.退还所得税款 1.25万元 D.退还所得税款 2.7万元（分数：1.00）A.B.C.D.25.某企业(增值税一般纳税人)当期发生自然灾害损失货物一批，损失金额 180万元，取得保险机构赔偿款 150万元，企业在所得税前可以申报扣除的财产损失金额为_万元。 A.0 B.30 C.150 D.180（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列
15、关于企业成本、费用的表述中，正确的是_。 A.退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税 B.为简化财务工作，外购原材料可直接计入生产成本 C.生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不影响企业所得税 D.在建工程人员的工资计入在建工程成本（分数：1.00）A.B.C.D.27.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_。 A.企业发生的费用一律不得重复扣除 B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除 C.企业发生的工资都可以在税前扣除 D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列各项中，不属于按照“工资、薪金所
16、得”项目计征个人所得税的是_。 A.职工取得的内部退养费 B.退休人员再任职取得的收入 C.独立董事的董事费收入 D.职工取得股票期权的差价收入（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列所得中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是_。 A.提供著作的版权而取得的报酬 B.发表论文取得的报酬 C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬 D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬（分数：1.00）A.B.C.D.30.下列个人所得中，无需缴纳个人所得税的是_。 A.因企业集资而从企业取得的利息收入 B.从股份公司取得的股息收入 C.因持有企业债券而从企业取得的利息收入 D.国债利息收入（
17、分数：1.00）A.B.C.D.31.李某在一家晚报上连载某小说半年，前 3个月每月月末报社支付稿酬 3000元；后 3个月每月月末报社支付稿酬 5000元。李某所获稿酬应缴纳的个人所得税为_元。 A.2688 B.2604 C.3840 D.3720（分数：1.00）A.B.C.D.32.上海市浦东新区的张某将自有的居住用房自 2013年 1月 1日起用于对外出租，该项业务涉及的税种和税率，以下说法正确的是_。 A.营业税按 3%税率减半征收 B.城镇土地使用税按张某户口所在地单位税额计算征收 C.个人所得税按 20%税率计算征收 D.房产税按 12%计算征收（分数：1.00）A.B.C.D
18、.二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：13.00)33.关于个人所得税纳税申报的说法，正确的有_。 A.年所得 12万元以上是指纳税人各类收入的应纳税所得额合计超过 12万元 B.纳税人在两处以上取得工资的，必须自行向税务机关申报 C.年所得 12万元以上但已足额扣缴税款的纳税人不必再向税务机关申报 D.年所得 12万元以上的个人独资企业只需填报个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表即可 E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报（分数：1.00）A.B.C.D.E.34.关于企业所得税前扣除的说法，符合现行税法规定的有_。 A.酒类企业的广告费一律不得在企业所得税
19、前扣除 B.商业企业计提的存货跌价准备金允许在企业所得税前扣除 C.酒店因客人住店刷信用卡向银行支付手续费 5万元，可以在企业所得税前扣除 D.企业以转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税前扣除 E.企业接受政府科技部门的资助进行技术开发，发生的技术开发费不能享受在企业所得税前加计扣除的优惠（分数：1.00）A.B.C.D.E.35.企业 2010年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有_。 A.摊派支出可以税前扣除 B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额 C.对于工业企业，小型微利企业的标准是
20、年度应纳税所得额不超过 20万元 D.税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第 45日 E.企业当期发生的符合规定的研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销（分数：1.00）A.B.C.D.E.36.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有_。 A.股息、红利等权益性投资收益以被投资人作出利润分配决定的日期确认收入的实现 B.特许权使用费收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现 C.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现 D.分期收款方式销售货物按合同约定的收款日期确认收入的实现
21、E.采取产品分成方式取得收入，以企业分得产品的时间确认收入的实现（分数：1.00）A.B.C.D.E.37.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有_。 A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税 B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税 C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税 D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，无需缴纳个人所得税 E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税（分数：1.00）A.B.C.D.
22、E.38.关联交易企业发生的下列业务中，可以免予准备同期资料的有_。 A.年度发生的关联购销金额 1.5亿元人民币，无其他关联交易 B.年度发生的关联交易经税务机关审核，并选用可比非受控价格法进行了调整 C.年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 D.外资股份 65%，年度内仅与境内关联方发生关联交易 E.年度关联购销交易金额 2.5亿元人民币(另有关联融通资金支付利息 500万元)（分数：1.00）A.B.C.D.E.39.关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有_。 A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自 2008年 3月 1日起
23、调整为 2000元/月 B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除 C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额 2.5%的标准内据实扣除 D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的 40%扣除 E.实际发生的广告费和业务宣传费不超过当年营业收入 15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除（分数：1.00）A.B.C.D.E.40.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有_。 A.用于个人和家庭的支出 B.赞助支出 C.分配股利 D.经营性支出 E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分（分数：1.00）A.B.C.D.E.41.下列有关来源于中国境内、
24、境外所得的确定原则的表述中，正确的有_。 A.销售货物所得按照交易活动发生地确定 B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定 C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定 D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定 E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（分数：1.00）A.B.C.D.E.42.下列情形中，企业应按照“工资、薪金所得”扣缴个人所得税的有_。 A.支付给独立董事的董事费 B.支付给职工的过节费和旅游费 C.支付给供销人员的年度考核奖金 D.个人独资企业支付给投资者的工资 E.个人投资者在其投资的有限责任公司报销与企业生产经营无关的消费性支出（分数：1
25、.00）A.B.C.D.E.43.注册税务师在 2008年 5月对某工业企业 2007年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年 8月将用于职工福利支出的 300000元计入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年 10月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记_账户。 A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润 E.以前年度损益调整（分数：1.00）A.B.C.D.E.44.按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行
26、企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有_。 A.接受的货币捐赠计入“资本公积” B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除 C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用” D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用” E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”（分数：1.00）A.B.C.D.E.45.下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有_。 A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入 B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得
27、的佣金 D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费 E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用（分数：1.00）A.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：5，分数：28.00)某企业 2010年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元(假定以前年度均赢利并缴纳企业所得税)。2011 年 7月税务机关对该企业的 2010年度纳税情况进行税务稽查发现如下问题：(1)2010年度 6月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2010年职工工资总额的 5%部分计金额
28、 12万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2010 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整；企业为职工支付的这部分补充养老保险未扣缴个人所得税(经计算为 3万元)。(2)2008年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30万元，于 2010年 8月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2010 年企业所得税年度纳税申报时未缴纳企业所得税。(3)2010年 7月，因违约拒收供货方提供的预订货物，向供货方支付违约金 4万元，企业计入“营业外支出”，2010 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。针对上述问题，税务稽查部门作出如下决定
29、，并于 2011年 8月制作税务行政处罚告知书通知该企业：(1)调增该企业 2010年度企业所得税所得额 46万元，分别为超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分计 12万元不允许在企业所得税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30万元应计入所得额；支付供货方违约金 4万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定：对调增的所得税额按适用税率应补缴企业所得税 11.5万元，自 2011年 1月 1日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以 0.5倍的罚款。(2)对企业为职工支付的补充养老保险未代扣的个人所得税，责令该企业协助向纳税人追缴税款，并对该企业处以未代扣税款 0.5
30、倍罚款和自未代扣税款申报期满之日起按日加收 0.05%的滞纳金。问题（分数：6.00）(1).税务机关对该企业 2010年企业所得税和未按规定代扣个人所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。（分数：2.00）_(2).企业若对税务机关作出的上述处罚规定不服，可采取什么措施?期限是如何规定的?（分数：2.00）_(3).某居民企业 2010年度“投资收益”账户借方发生额 300万元，贷方发生额为 500万元。注册税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： (1)借方发生额由如下两部分组成： 以 500万元转让原持有 A商场 5%的股份，这部分股权
31、的投资成本为 550万元； 投资的 B工厂 2010年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为 250万元，这部分投资的投资成本为 600万元。 (2)贷方发生额由如下四部分组成： 以 800万元转让所持有 C公司 10%的股权，这部分股权的投资成本为 600万元。 投资的 D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产 500万元。对 D贸易公司投资的原始计税基础为 400万元，占有 30%股权；清算注销后，D 贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为 200万元。 对 E外贸公司投资采取权益法核算，2010 年度分享的份额为 160万元，这部分投资的投资成本为 500万元。 2010 年 2月以 8
32、元/股在二级市场购进 F上市公司的流通股 200万股(每股面值 1元)。2010 年 6月 F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每 10股转增股本 5股；以未分配利润每 10股现金分红 2元，企业获现金分红 40万元，计入“投资收益”。 问题 分别说明上述各项投资收益在 2010年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。（分数：2.00）_境内公民王先生在市区投资设立一人有限公司，注册资金 500万元，因经营活动需要，自 2010年 4月 1日起，王先生将个人资金 1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为 2010年 4月 1日至 2010年 12月 31日止，
33、借款年利率为 10%。(假定金融企业同期同类贷款年利率为 6%)问题（分数：4.00）(1).王先生收取的利息在公司 2010年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。（分数：2.00）_(2).王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?（分数：2.00）_新华制造有限公司 2005年以货币资金 500万元投资于长江贸易公司。长江贸易公司经营不善、长期亏损，于 2008年 3月终止生产经营，分别向其主管税务机关和工商行政管理机关办理注销手续。2008年 10月，新华制造有限公司在长江贸易公司注销后收回货币资金 100万元，投资损失 400万元，进行会计处理时计入“投资收益”借
34、方，并于 2008年的企业所得税税前扣除。2010 年 6月税务机关对新华制造有限公司进行纳税评估时，认为该项投资损失未经税务机关批准不允许在企业所得税税前扣除，要求新华制造有限公司补缴企业所得税 100万元，并自 2009年 1月 1日起到补缴入库止按日加收万分之五的滞纳金。问题（分数：4.00）(1).税务机关要求新华制造有限公司补税和加收滞纳金是否正确?简述理由。（分数：2.00）_(2).新华制造有限公司按税务机关要求补税后，根据企业所得税有关政策，对此项投资损失应如何处理?（分数：2.00）_拓展投资有限公司于 2006年 8月以 2000万元货币资金投资成立了全资子公司凯旋特种器材
35、贸易公司。后因拓展投资有限公司经营策略调整，拟于 2010年 3月终止对凯旋特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调查，注册税务师了解到： (1)终止投资时，凯旋特种器材贸易公司资产负债表显示如下： 资产 期末数 负债及所有者权益 期末数流动资产 6000 流动负债 1000其中：货币资金 6000 其中：短期借款 1000长期投资 0 长期负债 0固定资产 0 所有者权益 5000其他资产 0 其中：实收资本 2000盈余公积 500未分配利润 2500资产总计 6000 负债及所有者权益总计 6000(2)拓展投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为： 注销方案：注销凯旋特种器材
36、贸易公司，支付从业人员经济补偿金及清算费用合计 100万元，偿还短期借款 1000万元后，收回货币资金 4900万元。 股权转让方案：以 5000万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 先分配后转让股权方案：先将未分配利润 2500万元收回，然后以 2500万元价格转让凯旋特种器材贸易公司的股权。 假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，拓展投资有限公司没有可税前弥补的亏损。 问题（分数：8.00）(1).拓展投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_(2).分别计算拓展投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。（分数：2.00）_(3).某公司 2009年
37、 10月辞退甲、乙、丙三名正式员工：甲员工已经工作 3年，月收入 5000元，辞退时公司给予一次性补偿 15000元；乙员工已经工作 9年，月收入 10000元，辞退时公司给予一次性补偿90000元；丙员工已经工作了 15年，月收入 8000元，辞退时公司给予一次性补偿 120000元。该公司所在地上年社会平均工资 2200元/月。 问题 对甲、乙、丙三名员工，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少?（分数：2.00）_(4).某拟上市公司为了稳定队伍，2008 年度综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司五年以上的员工办理补充养老保险、补充
38、医疗保险。 (2)根据出资多少，给原出资的股东购置面积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下。 (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在公司股票上市流通日，由公司以每股高出当日开盘价 2元的价格回购。 问题 上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税应如何处理?（分数：2.00）_甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。问题（分数：6.00）(1).甲企业的这笔投资业务的增值税
39、和消费税的计税依据如何确定?（分数：2.00）_(2).甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理?（分数：2.00）_(3).根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。（分数：2.00）_四、B综合分析题/B(总题数：3，分数：25.00)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S店，系增值税一般纳税人。2011年有关涉税资料如下：(1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11700万元。其中汽车及配件销售收入 10200万元、修理业务收入 1500万元。会计处理为：借：银行存款 136890000贷：主营业务收入 117
40、000000应交税费应交增值税(销项税额) 19890000(2)“其他业务收入”科目贷方金额合计 596.7万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入仓储费”共计 596.7万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取 1.02万元的仓储服务费)。会计处理为：借：银行存款 5967000贷：其他业务收入仓储费 5967000(3)“营业外收入”科目贷方发生额合计 107万元。其中：下脚废料销售收入36.27万元、保险费手续费返还款 24万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费 2万元、纳税大户地方财政奖励 44.73万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管
41、理要求)。(4)“其他应付款”科目全年贷方发生额合计 204万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计 180万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额 24万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。(5)“投资收益”科目贷方发生额 85万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率为 15%)税后分回投资收益 85万元(其中有 17万元系被投资企业 2007年以前形成的未分配利润额)。(6)“主营业务成本”科目借方发生额合计 9345万元。其中汽车及配件销
42、售成本 8670万元、修理业务成本 675万元。(7)“营业费用”科目借方发生额合计 1193万元，其中发生运杂费金额合计103万元、广告及业务宣传费 840万元、产品促销费 150万元。(8)“管理费用”科目借方发生额合计 1560万元，其中职工工资 1050万元(含职工住房补贴 52.5万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出 21万元、职工福利费 120万元、2011 年 10月公司为员工统一制作工作服支出 30万元、业务招待费 105万元、折旧等其他合理费用 234万元。(9)“财务费用”科目本年度借方发生额为 210万元，为按照 10.5%的年利率标准向 DB公司拆借资金 2
43、000万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对 QT企业的同类实际贷款年利率为 10%，而银行同期同类基准贷款利率为 5.65%。(10)“营业外支出”科目借方发生额合计 11.2万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款 10万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款 1.2万元。(11)企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计 1588.65万元、运费发票允许计算的进项税额合计 7万元。上述票证均按规定进行了认证。(12)企业自行申报缴纳各税情况如下：增值税：销项税额为 1989万元，进项税额为 1595.65万元，应纳增值税额为393.35万元城市维护建设税为 27.5345万元，教育费附加为 11.8005万元企业所得税：应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+21
