1、税务代理实务-17 及答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：34，分数：68.00)1.下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的是_。 A.将购买的货物用于集体福利 B.将自产的货物用于非增值税应税项目 C.将货物委托加工收回后继续用于增值税应税项目的生产 D.将购买的货物用于非应税项目（分数：2.00）A.B.C.D.2.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台洗衣机零售价 3000 元，本月售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销项税额为 81367.52元。注册税务师审
2、核后，认为_。 A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同 B.企业计算有误，销项税额少计 87179.49 元 C.企业计算有误，销项税额少计 5811.97 元 D.企业计算有误，销项税额少计 2512.36 元（分数：2.00）A.B.C.D.3.某商业企业(增值税一般纳税人)，2013 年 3 月销售服装取得含税现金收入 8 万元，销售副食品取得含税现金收入 12 万元，视同销售小电器取得含税收入 2 万元。4 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为_万元。 A.22 B.21.15 C.20.75 D.18.80
3、（分数：2.00）A.B.C.D.4.某企业(增值税一般纳税人)2013 年 5 月将 2010 年底购入的已使用过的小汽车(应征消费税)对外销售，小汽车原值 250000 元，已提折旧 20000 元，账面净值 230000 元，取得转让价款 220000 元。该企业该笔业务实际应缴纳的增值税为_元。 A.4230.77 B.8461.54 C.0 D.31965.81（分数：2.00）A.B.C.D.5.增值税一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，已经按规定开具红字增值税专用发票的，应从发生销货退回_中扣减。 A.当期的进项税额 B.下期的进项税额 C.当期的销项税额 D.下期的销
4、项税额（分数：2.00）A.B.C.D.6.增值税一般纳税人发生下列项目中，不允许抵扣进项税额的是_。 A.用于增值税应税项目的购进应税劳务 B.汽车经销商进口的汽车 C.企业食堂购置炊事用具 D.生产企业进口零部件由海关代征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.7.2013 年 3 月 5 日，某电视机生产企业(增值税一般纳税人)外购电视机配件一批，配件不含税价款 100万元，未能取得增值税专用发票，支付给某运输企业配件运费 5 万元，取得货运发票一张，该企业可抵扣的进项税额为_万元。 A.17.35 B.17 C.0.35 D.0（分数：2.00）A.B.C.D.8.某公司是有出口经营权
5、的生产企业，2013 年 5 月取得按 FOB 价确定的外销收入 800 万元人民币，取得内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票 10 张，进项税额合计 200 万元。另外，当月购进免税原材料 200 万元，用于外销产品的生产。则该企业当月应退增值税为_万元。(增值税税率均为 17%，退税率为 13%，上期无留抵税额) A.104 B.78 C.76 D.2（分数：2.00）A.B.C.D.9.某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为 1000 万元，按合同约定，企业应当承担货物出口后的运保佣等费用 20 万元，货物适用的征税率为 17%，退税率为 13
6、%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为_万元。 A.40.8 B.40 C.39.2 D.0.8（分数：2.00）A.B.C.D.10.某外贸企业购进货物一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，出口取得外销收入 300 万元，货物适用的征税率为 17%，退税率为 15%。则该外贸企业可申请退税额为_万元。 A.51 B.45 C.34 D.30（分数：2.00）A.B.C.D.11.某外贸企业 2013 年 3 月，外购商品一批价税合计 8000 万元人民币，其中 60%用于对外出口，出口离岸价为 700 万美元。则税务机关核定的应退税款是_万元。
7、(增值税税率为 17%，退税率为 13%，美元的外汇牌价为 1:6.8) A.777.78 B.433.09 C.312 D.533.33（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列属于生产企业向征税机关的退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料的是_。 A.增值税专用发票抵扣联明细表 B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 C.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 D.经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C.D.13.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“出口销售额乘征退税率之差”反映的是_。 A.企业当期收齐单证的免抵退
8、出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏中反映的是_。 A.因管理不善导致非正常损失在产品 B.将外购生产用材料用于本企业的在建工程 C.本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额
9、D.因管理不善导致非正常损毁的产成品的外购材料（分数：2.00）A.B.C.D.15.某商店 2010 年 5 月成立，为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月销售服装取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。4 月 5 日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏中的金额应为_万元。 A.22 B.20.75 C.21.36 D.18.80（分数：2.00）A.B.C.D.16.注册税务师审核某啤酒厂(增值税一般纳税人)时，发现该酒厂收取的啤酒包装箱押金情况如下：2012年 3 月收取 351 元，201
10、2 年 5 月收取 585 元，2013 年 4 月销售啤酒含税售价为 351000 元，同时，另收取啤酒箱押金 234 元，均记入“其他应付款存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，上述包装物回收期限均在一年以上。则该厂 2013 年 4 月增值税销项税额应为_元。 A.51000 B.51034 C.51051 D.51136（分数：2.00）A.B.C.D.17.根据现行税法规定，企业发生的下列业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是_。 A.依照规定应当缴纳增值税的混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额 B.一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失 C.某企业购
11、入原材料用于建造厂房 D.某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车（分数：2.00）A.B.C.D.18.某生产企业(一般纳税人)2013 年 8 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张自开票货物运输发票，运费金额 10 万元，装卸费 1 万元；1 张铁路货运单，运费金额 3 万元，建设基金 0.8 万元；1 张代开票货物运输发票，运费金额 8 万元，建设基金 2 万元，另购进生产免税项目所用材料，取得运费发票注明运费 3 万元。则该企业当期可抵扣的进项税为_万元。 A.1.74 B.1.67 C.1.62 D.0.97（分数：2.00）A.B.C.D.19.注册税务师在审核纳税人
12、发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以具有购买方所在地主管税务机关开具的_作为依据。 A.销售退回证明单 B.进货退回证明单 C.开具红字增值税专用发票通知单 D.进货退出及索取折让证明单（分数：2.00）A.B.C.D.20.依据消费税的有关规定，纳税人下列行为中应缴纳消费税的是_。 A.进口卷烟 B.进口服装 C.零售化妆品 D.零售白酒（分数：2.00）A.B.C.D.21.2013 年 12 月，某汽车生产企业外购汽车轮胎一批，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是280 万元，当月将其中的 70%用于本企业的汽车生产中，当月销售
13、自产小汽车 150 辆，每辆不含税价格8.5 万元，同时收取包装费用每辆 0.3 万元，当月应纳的消费税为_万元。(汽车消费税率 9%，轮胎消费税税率 3%) A.85.60 B.99.08 C.96.78 D.118.21（分数：2.00）A.B.C.D.22.某酒厂 2013 年 2 月生产一种新的粮食白酒，用于广告样品使用 0.2 吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 10%，粮食白酒定额税率为每斤 0.5 元，比例税率为 20%。该笔业务当月应缴纳的消费税和增值税分别为_元。 A.2175，1678.75 B.2125，1636.25 C.212
14、5，1670.75 D.2210，1668.75（分数：2.00）A.B.C.D.23.对纳税人为销售应税消费品而出租、出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是_。 A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计价口径应该是一致的 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税（分数：2.00）A.B.C.D.24.2013
15、年 5 月，某进口单位进口卷烟 20 标准箱，每条的完税价格为 110 元，适用 20%的关税税率。则海关代征进口消费税是_元。 A.846818.18 B.545454.55 C.745454.55 D.845454.55（分数：2.00）A.B.C.D.25.注册税务师审核时，认为下列项目中，按目前消费税法规规定应当征税的是_。 A.电动汽车 B.体育上用的发令纸 C.汽油 D.首饰店从生产厂家购进同型号高档手表 10 只，取得的增值税专用发票注明金额总计 111150 元（分数：2.00）A.B.C.D.26.纳税人发生的下列业务中，处理正确的是_。 A.将化妆品与洗护用品组装成套销售，
16、因为化妆品的价值只占成套商品价值的 5%，所以不计消费税 B.将粮食白酒与药酒成套销售，应将全部销售额及数量按粮食白酒计算消费税 C.以自产的应税消费品对外投资，应按双方协议价作为计税依据计算消费税 D.卷烟批发企业，当月批发给零售企业卷烟，取得不含税销售额 500 万元，零售卷烟给消费者，取得零售收入 11.7 万元，该批发企业当月应计算的消费税为 25 万元（分数：2.00）A.B.C.D.27.某摩托车厂 2013 年 5 月以摩托车 500 辆作为 200 万投资与另外两家企业组建一家股份有限公司，该月同型号的摩托车最高不含增值税售价为 5000 元/辆，最低不含增值税售价为 4200
17、 元/辆，成本为 3500 元/辆，则本月用于对外投资的 500 辆摩托车应以_元/辆作为依据，计算缴纳消费税。 A.4000 B.5000 C.3500 D.4200（分数：2.00）A.B.C.D.28.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，税务处理办法是_。 A.可不计算应缴消费税 B.不予办理退免税 C.视同出口非应税消费品 D.视同国内销售处理（分数：2.00）A.B.C.D.29.外汇转让的营业额为买卖外汇的价差收入，即卖出价减买入价，其中外汇买入价是指_。 A.购入原价加手续费 B.购入原价加印花税 C.购入原价加手续费和印花税 D.购入原价（分数：2.00）A.B.
18、C.D.30.金融企业营业税纳税规定中，以下表述正确的是_。 A.转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价。买入价是指买入的原价，不得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金，也不得扣除在金融商品持有期间取得的利息或股利 B.金融企业受移动公司委托，从事代收电话费业务，应当以代收时取得的全部款项作为营业税的纳税依据，不得扣除任何项目 C.金融企业从事融资租赁业务，应当按照以下公式计算营业税的计税依据：本期营业额=(应收取的全部价款和价外费用-实际成本)(本期天数总天数) D.金融企业从事一般贷款业务，应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人的利息支出作为营业税的计税依据（分数：2.0
19、0）A.B.C.D.31.某纳税人从事融资租赁业务，租出设备一台，收取的价款为 100 万元，价外费用 8 万元，设备购进成本 75 万元，发生运费 5 万元，租赁期总天数为 3000 天，本期为 30 天，则本期应缴纳的营业税为_元。 A.140 B.100 C.500 D.320（分数：2.00）A.B.C.D.32.关于饮食业销售价格，采用配料定额成本的方法计算营业收入，则计算公式为_。 A.销售价格=原材料成本(1-毛利率) B.销售价格=原材料成本(1-加成率) C.销售价格=原材料成本(1-毛利率) D.销售价格=原材料成本(1-加成率)（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列
20、各项中，不缴纳营业税的是_。 A.纳税人自建仓库对外投资，每年取得固定收益 B.纳税人自建房屋通过国家民政部门赠送给养老院 C.纳税人自建住房销售给职工 D.纳税人自建自用办公楼（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列收入中，应免征营业税的是_。 A.展览馆举办文化活动的门票收入 B.寺庙出售的纪念品收入 C.公园内电影院门票收入 D.电视台的广告收入（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：3，分数：6.00)35.增值税发生的以下经济业务中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。 A.某生产企业自制一台生产设备，购进材料，取得增值税专用发票 B.某商场从电视机厂购进
21、电视机一批作为奖品发放给优秀的员工，取得增值税专用发票 C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得税务机关代开的增值税专用发票 D.某生产企业为了改进产品的生产工艺，从国外进口先进设备一台，向海关缴纳进口环节的增值税，并取得海关开具的增值税缴款书 E.某药厂采购原材料一批用于生产免税药品，取得增值税专用发票（分数：2.00）A.B.C.D.E.36.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有_。 A.支付的加工费 B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证) C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值
22、税 E.发出的用于委托加工物资的材料（分数：2.00）A.B.C.D.E.37.下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有_。 A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额 C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日 90 日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣 D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在增值税运费发票抵扣清单的“联运”栏次内 E.货运发票未分别注明运费和杂费的，准予抵扣进项税（分数：2.00）A
23、.B.C.D.E.三、B简答题/B(总题数：3，分数：24.00)甲省 A 股份公司系生产中央空调的增值税一般纳税人，2011 年 8 月向外省乙市B 工厂销售中央空调并负责安装，双方签订合同显示：中央空调及安装费总价为 300 万元，其中，中央空调含税销售额为 250 万元，安装劳务费为 50 万元。2011 年 8 月 A 股份公司持其主管国税机关开具外出经营活动税收管理证明向外省乙市 B 工厂的主管地方税务局报验登记。2011 年 9 月安装完工。问题（分数：8.00）(1).甲省 A 股份公司此项销售并安装中央空调业务，缴纳增值税或营业税的计税依据分别是多少?上述税款纳税地点在哪里?（
24、分数：2.00）_(2).甲省 A 股份公司在乙市的主管地方税务局申请开具发票时，应提供哪些资料?发票开具金额是多少?（分数：2.00）_(3).乙市 B 工厂的主管地方税务局开具发票时，应按规定征收哪些税费?各自的计税(费)依据和税率(征收率)是多少?（分数：2.00）_(4).某生产企业系增值税一般纳税人。为调整产业结构和产品升级换代，2010 年 4 月，该企业对一批资产进行了处置。处置资产情况如下表所示。 资产名称来源 日期 购置原值 增值税处理已提折旧 处理方法机床 购进 2006 年 3月 价税合计 11700元 未抵扣进项税额 8000 元以价税合计 4000元销售刨床 自制 2
25、009 年 4月 成本结转 8000元 未视同销售 1500 元以价税合计 7500元销售注塑机 外购 2009 年 6月 价税合计 23400元已抵扣进项税额3400 元4000 元折价为以价税合计20000 元对外投资钻床 外购 2009 年 3月 价税合计 4680元取得普通发票未抵扣1000 元以价税合计 3800元销售修理用备件外购2007 年 5月价税合计 5850元已抵扣进项税额850 元 因管理不善毁损办公用房外购2002 年 1月 1000000 元 450000元以公允价1500000 元捐献给某敬老院问题 分别计算上述资产处置应缴纳的增值税或营业税。（分数：2.00）_某
26、制药厂 2010 年底存货盘点时发现部分药品因管理不善变质。问题（分数：10.00）(1).该厂存货因变质所产生损失的金额应如何确认?（分数：2.00）_(2).该厂在报税务机关审批存货损失时，应提供哪些证明材料?（分数：2.00）_(3).某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2010 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧 100000 元； (2)7 月为本企业基建工程购入材料 234000 元，其会计处理为： 借：在建工程 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷：银行存款 234000 (3)将自产的一批货物直接捐赠给职工子
27、弟学校，价值 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为： 借：营业外支出 120000 贷：库存商品 120000 问题 (1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 (2)作出相应的调账分录。（分数：2.00）_(4).增值税一般纳税人丢失外购货物取得的增值税专用发票，有下列 3 种情况： (1)同时丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联； (2)只丢失已开具专用发票的抵扣联； (3)只丢失已开具专用发票的发票联。 问题 针对上述 3 种情况，如何处理才能符合增值税进项税额的抵扣规定。（分数：2.00）_(5).某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装
28、、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记) 问题 电脑公司取得的各项经营业务收入，哪些应缴纳增值税?哪些应缴纳营业税?（分数：2.00）_某贸易公司 2007 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007 年 11月 4 日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票
29、联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2007 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。问题（分数：6.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：2.00）_(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?（分数：2.00）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：2.00）_税务代理实务-17 答案解析(总分：98.00，做题时间：90 分钟)一、B
30、单项选择题/B(总题数：34，分数：68.00)1.下列项目中，应视同销售计算增值税销项税额的是_。 A.将购买的货物用于集体福利 B.将自产的货物用于非增值税应税项目 C.将货物委托加工收回后继续用于增值税应税项目的生产 D.将购买的货物用于非应税项目（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 将自产的货物用于非增值税应税项目，应视同销售计算增值税销项税额。2.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台洗衣机零售价 3000 元，本月售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，每台旧洗衣机折价 200 元，企业计算增值税销项税额为 81367.52元。注册税务师审
31、核后，认为_。 A.企业计算是正确的，注册税务师表示认同 B.企业计算有误，销项税额少计 87179.49 元 C.企业计算有误，销项税额少计 5811.97 元 D.企业计算有误，销项税额少计 2512.36 元（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 销项税额=30001.1720017%=87179.49(元)，企业自己计算的销项税额是 81367.52 元，少计销项税额=87179.49-81367.52=5811.97(元)。3.某商业企业(增值税一般纳税人)，2013 年 3 月销售服装取得含税现金收入 8 万元，销售副食品取得含税现金收入 12 万元，视同销售小电器取得含税
32、收入 2 万元。4 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为_万元。 A.22 B.21.15 C.20.75 D.18.80（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应在该栏中填写的合计金额=(8+12+2)(1+17%)=18.80(万元)。4.某企业(增值税一般纳税人)2013 年 5 月将 2010 年底购入的已使用过的小汽车(应征消费税)对外销售，小汽车原值 250000 元，已提折旧 20000 元，账面净值 230000 元，取得转让价款 220000 元。该企业该笔业务实际应缴纳的增值税为_元。 A.
33、4230.77 B.8461.54 C.0 D.31965.81（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 增值税一般纳税人企业销售已使用的应征消费税的小汽车，因其购进时进项税额不得抵扣，故转让时应按 4%征收率减半征收增值税，该企业该笔业务应纳增值税=2200001.044%50%=4230.77(元)。5.增值税一般纳税人因销货退回而退还给购买方的增值税额，已经按规定开具红字增值税专用发票的，应从发生销货退回_中扣减。 A.当期的进项税额 B.下期的进项税额 C.当期的销项税额 D.下期的销项税额（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税一般纳税人因销货退回而退还给购买方的
34、增值税额，应从发生销货退回当期的销项税额中扣减。6.增值税一般纳税人发生下列项目中，不允许抵扣进项税额的是_。 A.用于增值税应税项目的购进应税劳务 B.汽车经销商进口的汽车 C.企业食堂购置炊事用具 D.生产企业进口零部件由海关代征增值税（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 企业食堂购置炊事用具属于外购货物用于集体福利项目，不得抵扣进项税额。7.2013 年 3 月 5 日，某电视机生产企业(增值税一般纳税人)外购电视机配件一批，配件不含税价款 100万元，未能取得增值税专用发票，支付给某运输企业配件运费 5 万元，取得货运发票一张，该企业可抵扣的进项税额为_万元。 A.17.35
35、 B.17 C.0.35 D.0（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 购进货物未取得增值税专用发票的，不得抵扣进项税额，但运费可以正常计算进项税额进行抵扣。该企业可抵扣的进项税额 57%=0.35(万元)。8.某公司是有出口经营权的生产企业，2013 年 5 月取得按 FOB 价确定的外销收入 800 万元人民币，取得内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票 10 张，进项税额合计 200 万元。另外，当月购进免税原材料 200 万元，用于外销产品的生产。则该企业当月应退增值税为_万元。(增值税税率均为 17%，退税率为 13%，上期无留抵税额) A.104 B.
36、78 C.76 D.2（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 免抵退税不得免征和抵扣税额=800(17%-13%)-200(17%-13%)=24(万元)，当期应纳税额=20017%-(200-24)=-142(万元)，免抵退税额=80013%-20013%=78(万元)，当期的应退税额=78(万元)，当期的免抵税额=78-78=0(万元)。相应的会计分录为：借记“其他应收款应收出口退税款增值税”780000，贷记“应交税费应交增值税(出口退税)”780000。9.某生产企业当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为 1000 万元，按合同约定，企业应当承担货物出口后的运保佣等费
37、用 20 万元，货物适用的征税率为 17%，退税率为 13%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为_万元。 A.40.8 B.40 C.39.2 D.0.8（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 生产企业免抵退税计算中，出口货物销售额应按出口发票上的离岸价为准，若以到岸价格成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。故此，不得免征和抵扣税额=(1000-20)(17%-13%)=39.2(万元)。10.某外贸企业购进货物一批，取得的增值税专用发票上注明价款为 200 万元，增值税税额为 34 万元，出口取得外销收入 300 万元，货物适用的征税率为 17
38、%，退税率为 15%。则该外贸企业可申请退税额为_万元。 A.51 B.45 C.34 D.30（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 外贸企业出口货物应退税额=购进货物不含增值税的金额退税率=20015%=30(万元)。11.某外贸企业 2013 年 3 月，外购商品一批价税合计 8000 万元人民币，其中 60%用于对外出口，出口离岸价为 700 万美元。则税务机关核定的应退税款是_万元。(增值税税率为 17%，退税率为 13%，美元的外汇牌价为 1:6.8) A.777.78 B.433.09 C.312 D.533.33（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 应退税额=
39、8000(1+17%)60%13%=533.33(万元)。12.下列属于生产企业向征税机关的退税部门办理免、抵、退税纳税申报时，应提供的凭证资料的是_。 A.增值税专用发票抵扣联明细表 B.退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 C.生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表 D.经征税部门审核签章的上期增值税纳税申报表（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 AB：属于生产企业向征税部门纳税申报时，应提供的资料；选项 D：应为经过税务机关审核签章的当期增值税纳税申报表。13.生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表中“出口销售额乘征退税率之差”反映的是_。 A.企业当
40、期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 B.企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 C.企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报 D.企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部(包括单证不齐全部分)免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报。14.下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳
41、税人)第 14 项“进项税额转出”栏中反映的是_。 A.因管理不善导致非正常损失在产品 B.将外购生产用材料用于本企业的在建工程 C.本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应冲减的进项税额 D.因管理不善导致非正常损毁的产成品的外购材料（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 增值税纳税申报表第 14 行“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税额转出的进项税额总数，但不包括本期由于进货退回、取得的销售折让、折扣应负数冲减的进项税额的数额。15.某商店 2010 年 5 月成立，为增值税小规模纳税人，2013 年 3 月销售服装取得现金收入 8 万元，销售副食品取得
42、现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。4 月 5 日，该商店向税务机关申报的增值税纳税申报表中“应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏中的金额应为_万元。 A.22 B.20.75 C.21.36 D.18.80（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 应在该栏中填写的金额合计=(8+12+2)(1+3%)=21.36(万元)。从 2009 年 1 月 1 日起，小规模纳税人的征收率统一降至 3%。16.注册税务师审核某啤酒厂(增值税一般纳税人)时，发现该酒厂收取的啤酒包装箱押金情况如下：2012年 3 月收取 351 元，2012 年 5 月收取 585 元，2013 年
43、4 月销售啤酒含税售价为 351000 元，同时，另收取啤酒箱押金 234 元，均记入“其他应付款存入保证金”账户，以前收取的押金均未退还，上述包装物回收期限均在一年以上。则该厂 2013 年 4 月增值税销项税额应为_元。 A.51000 B.51034 C.51051 D.51136（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 销售啤酒收取的包装物押金，单独记账核算，不并入销售额计税。但对逾期或收取一年以上的押金应并入销售额计征增值税。销项税额=(351000+351)(1+17%)17%=51051(元)。17.根据现行税法规定，企业发生的下列业务中，原购进货物所含的进项税额不得抵扣的是_。 A.依照规定应当缴纳增值税的混合销售行为所涉及的非增值税应税劳务所用购进货物的进项税额 B.一般纳税人外购货物，因自然灾害发生损失 C.某企业购入原材料用于建造厂房 D.某商场外购用于销售的应征消费税的摩托车（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 AD 可以正常抵扣；选项 B 也
