1、涉税服务实务-9 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.下述情形中，委托方在涉税服务期限内不可单方面终止代理行为的是_。（分数：1.00）A.税务师事务所被注销资格B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所破产、解体或被解散D.税务师更换2.关于税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确的是_。（分数：1.00）A.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或
2、者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚款C.泄露委托人商业秘密的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或者处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正3.甲公司原办公地点在 A 区某国际大厦内，由于业绩下滑，该公司无法继续承担大厦的高额房租，决定迁往 B 区继续经营。该公司 2014 年 5 月 15 日向主管税务机关办理注销税务登记手续，该企业最迟应该在_之前向 B 区税务机关办理税务登记手续。（分数：1.00）A.2014 年 5 月 30 日B.2014 年
3、5 月 31 日C.2014 年 6 月 14 日D.2014 年 6 月 30 日4.下列有关税务机关和纳税人的权利、义务的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起 3 年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息B.纳税人必须按照税法规定的纳税期限纳税，因特殊情况不能按期纳税的，需要经过县税务局批准，延期缴纳税款最长不得超过 3 个月C.纳税人有宣传、贯彻、执行税收法规，辅导纳税人依法纳税的义务D.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以要求纳税人补缴税款和滞纳金5.实行定期定额征收方
4、式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期_。（分数：1.00）A.不得超过 3 个月B.不得超过 6 个月C.不得超过 1 年D.不得超过 3 年6.下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是_。（分数：1.00）A.一般纳税人甲企业属于商业零售企业，零售给消费者的化妆品B.一般纳税人乙企业将其生产的汽车直接销售给个人C.一般纳税人丙企业属于商业零售企业，销售给某企业的劳保专用鞋帽D.一般纳税人丁企业销售的货物全部属于免税货物7.以下个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账的是_。（分数：1.00）A.甲个体工商户注册资本为 15
5、 万元B.乙个体工商户每月的营业收入是 90000 元C.丙个体工商户每月的销售收入是 9000 元D.丁个体工商户雇佣了 30 个员工8.试点营改增一般纳税人兼有原增值税传统业务，截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额，应该在_科目核算。（分数：1.00）A.应交税费应交增值税(进项税额)B.应交税费应交增值税(营改增递减的销项税额)C.应交税费未交增值税D.应交税费增值税留抵税额9.根据现行规定，下列业务的涉税会计分录不正确的是_。（分数：1.00）A.小规模纳税人零售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费应交增值税B.一般纳税人处置已使用过的 2012 年 3 月份购置的生产设备借：银
6、行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)C.一般纳税人处置已使用过的 2013 年 2 月份购置的小汽车借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税(销项税额)D.小规模纳税人处置已使用过的生产设备借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税10.某税务师 2014 年 10 月对某企业进行纳税审核时，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的 3 万元运费计入了管理费用，由于企业该批材料已部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的产品中一部分已经出售，所以无法按照规定直接作为错账处理，已知企业当月月末的原材料科目余额是 50 万元，生产成本科目余额是 20 万元，库存商品科目
7、余额是 40 万元，当期发生的主营业务成本是 30 万元，则计算出的分摊率是_。（分数：1.00）A.2.73%B.4.29%C.3.75%D.2.14%11.某企业为一般纳税人，当期进项税额为 30 万元，销项税额为 80 万元，已经预缴的增值税税额为 70 万元，则月末企业的会计处理应为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 20 贷：应交税费一未交增值税 20B.借：应交税费未交增值税 20 贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) 20C.借：应交税费应交增值税(转出多交增值税) 20 贷：应交税费未交增值税 20D.借：应交税费未交增值税 20 贷：应交税
8、费应交增值税(转出多交增值税) 2012.下列税金在“应交税费”科目反映的有_。（分数：1.00）A.车船税B.车辆购置税C.印花税D.契税13.某厂 2014 年 3 月发出材料委托某企业加工一批产品，收回后用于连续生产应税消费品，该批产品加工费 10000 元，增值税税额为 1700 元。受托方另依法代收代缴消费税 1579 元，该厂在提货时正确的涉税会计处理为_。（分数：1.00）A.借：委托加工材料 13279 贷：银行存款 13279B.借：委托加工材料 11579 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279C.借：委托加工材料 10000 应交税费应交消费税
9、 1579 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 13279D.借：生产成本 13279 贷：银行存款 1327914.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 10000 元，增值税税额为 1700 元，数量为 10 吨，支付购物运费 1000 元，取得运输部门开具的货运增值税专用发票，注明运费 900.9 元，增值税 99.1 元，原材料因管理不善入库前造成非正常损失 1 吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是_。（分数：1.00）A.借：管理费用 1000 原材料 10000 应交税费应交增值税(进项税额) 1700 贷：银行存款 12700B.借：
10、原材料 9810.81 应交税费应交增值税(进项税额) 1619019 待处理财产损溢 1270 贷：银行存款 12700C.借：原材料 10937 应交税费应交增值税(进项税额) 1763 贷：银行存款 12700D.借：原材料 9667 应交税费应交增值税(进项税额) 1763 待处理财产损溢 1270 贷：银行存款 1270015.某工业企业进行增值税进项税额核算时，以下不得作为进项税额抵扣的有_。（分数：1.00）A.采购生产用原材料支付运费，取得的增值税一般纳税人开具的专用发票B.从农业生产者处采购其自产的初级农产品，取得普通发票一张C.采购生产用原料，取得普通发票一张D.采购一线工
11、人使用的劳动工作服，取得增值税专用发票一张16.某企业于 2014 年 8 月在例行税务稽查中，被查出少计收入，应补增值税 10 万元，欠税未补。2014 年9 月月末留抵税额为 18 万元。企业以留抵税额抵欠税的会计处理为_。（分数：1.00）A.借：应交税费应交增值税(进项税额) 100000 货：应交税费未交增值税 100000B.借：应交税费应交增值税(进项税额) (100000)货：应交税费未交增值税 (100000)C.借：应交税费应交增值税(进项税额) (180000)贷：应交税费应交增值税(转出未交增值税) (180000)D.借：应交税费未交增值税 (180000)贷：应交税
12、费应交增值税(进项税额) (180000)17.根据现行政策规定，下列涉税会计分录不正确的是_。（分数：1.00）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费应交增值税”，贷记“应交税费未交增值税”C.企业发生技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”科目D.企业初次购入税控系统专用设备，按期计提折旧，借记“管理费用”等科目，贷记“累计折旧”科目；同时，借记“递延收益”科目，贷记“管理费用”等科目18.某生产企业为一般纳税人，当月将购
13、入的价值为 60000 元的材料，用于在建工程，进项税额已抵扣。将购入的价值为 20000 元的材料用于向投资者分配，已知材料适用增值税税率为 17%。税务机关核定此材料公允价值为 22000 元。则正确的会计分录是_。（分数：1.00）A.借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 10200 借：应付股利 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 3400B.借：在建工程 70200 贷：原材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 10200 借：应付股利 25740 贷：其他业务收入 22000 应交税费应交
14、增值税(销项税额) 3740C.借：在建工程 70200 应付股利 25740 贷：其他业务收入 82000 应交税费一应交增值税(销项税额) 13940D.借：在建工程 70200 贷：其他业务收入 60000 应交税费应交增值税(销项税额) 10200 借：应付股利 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税(销项税额) 340019.下列对 2014 年发生的金融业务营业税计税营业额表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.保险公司办理初保业务，以向被保险人收取的全部保险费减去相应的费用后为营业额B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品，免税C.金融机构将吸收的存款贷予他人使
15、用，以贷款利息收入为营业额D.金融经纪业务以手续费(佣金)类的全部收入包括价外收取的代垫、代收代付费用、加价等为营业额20.根据营业税暂行条例实施细则的规定，纳税人兼营应税行为和货物时应当分别核算，如果未分别核算的，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.统一缴增值税B.统一缴营业税C.不用纳税D.由主管税务机关核定其应税行为营业额二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.税务师从事涉税服务的范围包括下列_方面。（分数：1.00）A.代理建账B.代理领购增值税专用发票C.税务咨询D.代办税务登记E.承办企业财产损失的鉴证22.税务师执业时，遇到下列_情形之一的，应当拒绝出具有关报
16、告。（分数：1.00）A.委托人示意其做不实报告或者不当证明的B.对涉税事项税法无明确规定的C.委托人故意不提供有关资料和文件的D.委托人提供已经作废的资料和文件的E.因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表达的23.下列关于我国税收征收范围划分的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.中央税的滞补罚收入一般由国家税务局系统负责征管B.2009 年起新增企业所得税纳税人中，应纳税增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理C.车船税和房产税一般由地方税务局系统负责征管D.2009 年新增企业中，银行、保险
17、公司和其他各类金融企业的企业所得税由国家税务局管理E.外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由国家税务局管理24.纳税人必须持税务登记证件办理的事项包括_。（分数：1.00）A.办理工商登记B.办理纳税申报C.领购发票D.办理停业歇业E.申请办理延期申报25.下列有关税款征收措施的说法，表述正确的有_。（分数：1.00）A.对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳B.税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施C.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规
18、定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出26.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额_。（分数：1.00）A.未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，在责令限期内申报的B.依照法律、行政法规的规定可以不设置账溥的C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的D.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的27.关于纳税人、扣缴义务人的法律责任，下列说法正确的是_（分数：1.00）A.
19、纳税人、扣缴义务人以暴力威胁方法拒绝缴纳税款的，情节轻微、未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款B.纳税人不办理税务登记的，税务机关应提请工商行政管理机关吊销其营业执照C.对骗税行为，由税务机关迫缴其骗取的出口退税款，或处以骗取税款的 1 倍以上 5 倍以下罚款D.纳税人未按规定设置、保管账簿的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下罚款E.对纳税人逃避缴纳税款的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款 50%以上 5 倍以下的罚款28.下列关于税务
20、登记管理的规定中，正确的是_。（分数：1.00）A.从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，自领取工商营业执照之日起 30 日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记B.有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，自承包承租合同签订之日起 30 日内，向承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记C.从事生产经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，自批准设立之日起 15 日内，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记D.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自工程或劳务开始之日起30 日内，向项目所在地税
21、务机关申报办理税务登记E.从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之日起，在连续的 12 个月内累计超过 180 天的，应当自期满之日起 30 日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记29.增值税一般纳税人有下列_情形之一的，不得领购增值税专用发票。（分数：1.00）A.会计核算不健全，无法准确核算企业的销项税额和进项税额的B.销售货物同时提供运输劳务C.虚开专用发票D.有部分货物是免税货物E.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料的30.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字
22、开具发票B.没有加盖发票专用章的发票一律不得作为财务报销凭证C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D.发票的全部联次必须一次性如实填开E.销售报关出口的货物不得开具增值税专用发票31.下列关于代理建账记账业务的说法，不符合有关规定的是_。（分数：1.00）A.税务师代理记账不包括代理制作原始凭证B.税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目C.税务师不得代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证D.税务师可代理登记银行存款日记账E.税务师可以代客户编制会计报表32.某税务师事务所 2015 年 3 月对某企业 2014 年度所得税汇算
23、清缴出具鉴证报告，企业会计利润为 200万元，企业计算的当年应纳税所得额为 200 万元，企业按利润正常预缴了企业所得税。其中发现财务费用中列支在建工程款项的利息 30 万元，企业应实施的调账分录不正确的有_。（分数：1.00）A.借：在建工程 300000 贷：财务费用 300000B.借：在建工程 300000 贷：以前年度损益凋整 800000C.借：以前年度损益调整 75000 贷：应交税费应交所得税 75000D.借：所得税费用 75000 贷：应交税费应交所得税 75000E.借：以前年度损益调整 225000 贷：利润分配未分配利润 22500033.以下经济业务中涉及的流转税金
24、及附加，应当在“营业税金及附加”科目中核算的有_。（分数：1.00）A.某企业将使用过的无形资产对外投资B.某房地产企业将新开发的商品房对外出售取得收入C.某服务业企业出租房屋取得收入计入其他业务收入中D.某工业企业将空置的厂房对外出租取得收入E.某工业企业转让不动产类固定资产34.税务师 2015 年 3 月在审核某化妆品生产企业的“营业外收入”账户，调阅记账凭证，发现企业 2014年 12 月份，企业有一笔账务处理为： 借：其他应付款 5000 贷：营业外收入 5000 经过向企业财务人员询问得知，该笔业务为逾期的包装物押金，该公司 2013 年 11 月收取包装物押金时，企业账务处理为：
25、 借：银行存款 5000 贷：其他应付款 5000 企业已结账，则税务师应做的纳税调整分录包括_。(已知该企业适用增值税税率 17%，企业所得税税率 25%，不考虑其他税种)（分数：1.00）A.借：营业外收入 5000 贷：其他业务收入 4273.50 应交税费应交增值税(销项税额) 726.50B.借：以前年度损益调整 726.50 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50C.借：应交税费应交所得税 181.63 贷：本年利润 181.63D.借：本年利润 726.50 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 726.50E.借：利润分配未分配利润 544.87 贷：以前年度损益调整
26、544.8735.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2014 年 5 月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款 120 万元、进项税额 20.4 万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利 4.8 万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有_。（分数：1.00）A.商场应按 120 万元为销售额计算销项税额B.商场应按 124.8 万元为销售额计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为 10.4 万元D.商场当月应抵扣的进项税额为 15.6 万元E.商场当月应抵扣的进项税额为 19.7 万元36.下列经济业务发生后
27、，需要通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是_。（分数：1.00）A.一般纳税人企业将外购货物用作投资B.一般纳税人企业将自产产品用于在建工程C.一般纳税人企业因管理不善，造成库存产品变质D.一般纳税人企业将购买的货物无偿赠送他人E.一般纳税人企业将购买的货物用于个人消费37.下列有关各项税金的说法，正确的是_。（分数：1.00）A.企业销售不动产，计算应缴纳的营业税，计入“营业税金及附加”科目B.企业缴纳房产税，借记“应交税费应交房产税”，贷记“银行存款”C.企业根据所得税会计准则确认的应纳税暂时性差异对所得税的影响通过“递延所得税资产”科目进行核算D.企业在资产负债表日至财
28、务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，直接通过“利润分配未分配利润”科目进行核算E.企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，贷记“以前年度损益调整”科目38.下列关于“递延所得税负债”的表述中，正确的说法是_。（分数：1.00）A.本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债B.企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认增加的递延所得税负债，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其他资本公积”等科目，贷记本科目C.资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用递延所得税费用”、“资本公积其
29、他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额，做相反的会计分录D.本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额E.本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额39.某啤酒厂为一般纳税人，销售啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐 1 年的优惠政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取 2000 元的押金。2014 年 7 月，当月销售啤酒 200 吨，每吨不含税价格 3500 元，共发出免费使用啤酒罐 20 个。针对 2014 年 7 月业务会计处理中正确的有_。(消费税税额为每吨 250 元)（分数：1.00）A.
30、借：银行存款 823000 贷：主营业务收入 700000 应交税费应交增值税(销项税额) 119000 其他应付款 40000B.借：银行存款 737320 贷：主营业务收入 630188.03 应交税费应交增值税(销项税额) 10713.97C.借：银行存款 737320 贷：主营业务收入 581470.09 应交税费应交增值税(销项税额) 115849.91 其他应付款 40000D.借：营业税金及附加 50000 货：应交税费应交消费税 50000E.借：营业税金及附加 44000 贷：应交税费应交消费税 4400040.某盐厂 2014 年 1 月发生如下经济业务，并作出了相关处理，
31、其中涉及资源税的会计处理正确的有_。(液体盐资源税的税额为 8 元/吨，固体盐资源税的税额为 40 元/吨)（分数：1.00）A.销售自产的液体盐 100 吨：借：营业税金及附加 800 贷：应交税费应交资源税 800B.用自产固体盐作为福利发放给员工，实发固体盐 100 吨：借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费应交资源税 4000C.用于股东分配固体盐 1 吨：借：营业税金及附加 40 贷：应交税费应交资源税 40D.收购个人开采的固体盐 1000 吨：借：应交税费应交资源税 40000 货：银行存款 40000E.企业购入液体盐 100 吨用于生产固体盐，共支付价款 50000 元(
32、不考虑增值税)借：材料采购 50000 贷：银行存款 50000三、简答题(总题数：8，分数：40.00)某烟丝生产企业接受东方卷烟厂的委托，加工一批烟丝，2014 年 6 月 5 日东方卷烟厂将外购的烟叶交给烟丝厂用于生产烟丝，2014 年 9 月 20 日，烟丝厂将完工的烟丝交给东方卷烟厂，东方卷烟厂支付了加工费用。2014 年 11 月 12 日，税务机关在对烟丝厂的流转税定期检查时发现该项业务中烟丝厂没有代收代缴东方卷烟厂应纳的消费税，要求烟丝厂补缴该项业务的消费税，并处以未代收代缴税款 4 倍的罚款。该单位的负责人认为自己是委托加工业务的受托方，不属于消费税的纳税人，按照规定已经缴纳
33、了加工费的增值税，所以对于税务机关的处罚非常不理解，故派财务人员前往某税务师事务所进行政策咨询。 要求：假定你是承办该项业务的税务师，请判断：（分数：5.00）(1).烟丝厂的行为是否正确?并说明理由。（分数：2.50）_(2).税务机关的处罚决定是否正确?并说明理由。（分数：2.50）_某电器有限公司 2014 年 3 月 10 日，在省外某市设立销售分公司并领取营业执照。分公司由电器公司在当地与相关单位签订了两年的房屋租赁合同，并由电器公司预付了一年的租金。2014 年 6 月 15 日，电器公司收到分公司所在地国税局的责令限期改正通知书，要求电器公司在 6 月底前到分公司所在地国税局办理
34、税务登记，并支付罚款 1000 元。电器公司认为分公司尚未开展业务，也未取得收入，而不需要办理税务登记手续，更不能接受处罚。电器公司于是向当地 A 税务师事务所进行咨询，请就下面的问题作出回答：（分数：5.00）(1).该事项为何需要办理税务登记?（分数：1.25）_(2).税务行政处罚的依据是什么?（分数：1.25）_(3).是否可以对税务机关的处罚行为提起税务行政复议?（分数：1.25）_(4).税务师可否接受税务行政复议的委托?（分数：1.25）_实行定期定额征收方式的个体工商户刘某在集贸市场从事服装经营，2014 年 7 月，由于生意清淡决定结束经营，同年 8 月 25 日，该县地税局
35、在漏征漏管户清理工作中，发现刘某未向地税机关申请办理注销税务登记，也未申报纳税(应纳税款共计 5000 元)。该县地税局于是对刘某未按规定期限办理注销税务登记的行为，依照法定程序作出罚款 1000 元的决定；对未申报纳税的行为，责令限期改正，同时依照法定程序作出追缴税款及加收滞纳金、并处未缴税款 3 倍即 15000 元罚款的决定。王某对此不服，于是在接到税务处理和处罚决定书后的第二天向市地税局申请行政复议。 要求：（分数：5.00）(1).县地税局作出的行政处罚决定是否正确?为什么?（分数：2.50）_(2).对刘某的行政复议申请，市地税局应该受理吗?（分数：2.50）_某省国家税务局在 2
36、015 年 4 月对食品生产企业 2014 年增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2015 年 4 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。2015 年 4 月 18 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的税务师李娜，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给李娜个人。 按照税务师执业的有关要求签订协议后，李娜及其辅助人员于 2015 年 4 月 18 日2015 年 4 月 25 日对该食品生产企业 2014
37、年增值税纳税情况进行审核，发现该生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额，此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜，由于自 2012 年 1 月 1 日起蔬菜在批发环节免征增值税，生产企业未能取得增值税专用发票，因此该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和 13%的扣除率计算抵扣进项税额；购进原材料和销售产品取得的运输发票货物运输业增值税专用发票，运输企业开具的运费结算单据企业都抵扣了进项税额。（分数：5.00）(1).A 项业务李娜能否个人收款?并简述理由。（分数：1.25）_(2).食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题?（分数：1
38、.25）_(3).食品生产企业负责人要求李娜在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，李娜在执业时应如何处理?（分数：1.25）_(4).在上问的基础上，如果李娜在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，双方应当承担何种责任?（分数：1.25）_41.某税务师 2015 年 4 月对企业 2014 年的纳税情况进行审核，发现企业 2014 年 12 月份将基建部门领用的库存材料成本 30000 元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的 30000 元直接作为错账调整金额。2014 年底企业的原材料科目余额是 80000 元，生产成本科
39、目余额是 120000 元，库存商品科目余额是 230000 元，主营业务成本是 400000 元，请做出企业的会计调整分录。(增值税税率 17%，企业所得税税率为 25%) （分数：5.00）_远洋公司为一综合性的生产企业，属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。2014 年 6 月发生的下列事项，请按业务顺序分析流转税的处理(计算过程及结果四舍五入保留两位小数)：（分数：5.00）(1).当月按分期收款合同应取得销售款 60000 元，月底对方仍未支付；（分数：1.00）_(2).2014 年 1 月销售货物 30000 元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回，已
40、经按规定开具了红字增值税专用发票；（分数：1.00）_(3).本月购进原材料 15000 元用于企业新办公楼的工程建设；（分数：1.00）_(4).将自产的乙类卷烟 1 箱用于本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本 5200 元，市场零售价 8500 元；（分数：1.00）_(5).将委托加工收回的甲类卷烟 1 箱销售，取得不含税货款 25000 元，受托方已经按组价 20000 元计算缴纳了消费税。（分数：1.00）_某生产性出口企业采用进料加工方式为国外 A 公司加工化工产品一批，2014 年 1 月进口保税料件价值i0000000 元，加工完成后返销 A 公司，售价折合人民币 15000
41、000 元，为加工该批产品耗用辅料、备件、动力费等支付价款 2941176.47 元，支付进项税额为 500000 元，该化工产品的税率为 17%，退税率为15%。 假设本月内销货物的销售额为零，上月结转本月留抵进项税额 50000 元。核销上年度进料加工业务时确定的实际分配率为 60%，本月未发生其他进项税额。 要求：做出相关的会计核算分录：（分数：5.00）(1).免税进口料件。（分数：1.00）_(2).外购原辅料件、备件及支付动力费等。（分数：1.00）_(3).产品外销时。（分数：1.00）_(4).月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。（分数：1.00）_(5).计算应退税额
42、和应免抵税额。（分数：1.00）_地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工(安装)资质，2014 年发生经营业务如下： (1)总承包本县一项工程，承包合同记载总承包额 9000 万元，其中建筑劳务费 3000 万元，建筑、装饰材料 6000 万元。又将总承包额的三分之一转包给县城的某安装公司(具备安装资质)，转包合同记载劳务费1000 万元，建筑、装饰材料 2000 万元。 (2)工程所用建筑、装饰材料 6000 万元中，4000 万元由建筑工程公司自产货物提供，2000 万元由安装公司外购货物提供。 (3)建筑工程公司提供自产货物涉及材料的进项税额 236 万元已通过主管税务机关认证，支付的相关的运输费用 30 万元取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票。 (4)建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入 80 万元，歌舞厅收入 60 万元，台球
