1、涉税服务实务-8 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.税务行政复议的受案范围不包括_。（分数：1.50）A.税务机关不依法确认纳税担保有效的行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关的办税流程D.税务机关作出的收缴发票行为2.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是_。（分数：1.50）A.罚款B.阻止出境C.没收非法所得D.停止出口退税权3.下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.对扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B.对委托代征不服的
2、，委托税务机关为被申请人C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人D.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人4.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向_申请行政复议。（分数：1.50）A.作出行政处罚决定的税务机关B.作出行政处罚决定的上级税务机关C.当地地税局D.当地国税局5.税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人
3、对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起_日内提起复议申请。（分数：1.50）A.10B.15C.30D.606.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。（分数：1.50）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的7.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是_。（分数：1.50）A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行B.行政复议听证人员不得少于 2 人C.行
4、政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行8.2014 年 8 月 1 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有逃避缴纳税款行为，处以补缴税款5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为_。（分数：1.50）A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理D.移送其他税务机关9.北京某税务机关 2014 年 4 月 8 日收到申请人的一项行政复议申请，4 月 10 日税务机关书
5、面通知申请人已经接受该行政复议申请，申请人于 4 月 12 号接到该通知。那么复议机关一般应当在_之前作出行政复议决定。（分数：1.50）A.6 月 7 日B.6 月 9 日C.6 月 11 日D.6 月 12 日10.申请行政复议时，有下列_情形之一的，行政复议机关可以决定变更行政复议。（分数：1.50）A.认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的B.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的D.受理行政复议申请后，
6、发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的11.下列不属于税务咨询的主要形式是_。（分数：1.50）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.现场观察12.税收筹划方法中的抵免方法是指_，以减轻税收负担的方法。（分数：1.50）A.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案B.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额C.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣D.根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税
7、或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案13.在进行股利决策的税收筹划时，股份制作企业应该选择的方式为_。（分数：1.50）A.多发放股票股利B.多发放现金股利C.平均分配发放现金股利和股票股利D.尽可能少的发放现金股利和股票股利14.在税收筹划中，采用共担风险的方式将不动产对外投资，所用的筹划方法是_。（分数：1.50）A.不予征税方法B.减免税方法C.抵免方法D.延期纳税方法15.税收筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是_。（分数：1.50）A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行B
8、.筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少16.下列哪项不属于税务师执业风险的表现形式_。（分数：1.50）A.提供有损于国家税收利益的服务B.提供有损第三方利益的服务C.出具不恰当的鉴证报告D.税务师履行告知义务，但委托人仍不当使用服务成果17.税务师事务所的_对质量控制负有管理责任。（分数：1.50）A.合伙人B.税务师事务所所长C.执业税务师及其助理人员D.执业税务师18.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的为_。（分数：1.50）A.委托
9、人的委托意向B.委托人的纳税意识C.委托人的企业规模大小D.委托人或指向的服务对象的财务核算基础19.下列不属于制定执业质量制度遵循原则的是_。（分数：1.50）A.全面原则B.效益原则C.适用原则D.责任清晰原则20.对工作底稿管理制度要求理解不正确的是_。（分数：1.50）A.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密B.保证业务工作底稿的完整性C.便于使用和检索业务工作底稿D.自行确定业务工作底稿保管期限二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有_。（分数：2.00）A.确认征税范围B.扣缴义务人C.加收滞纳金D.代开发票E.罚
10、款22.下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是_。（分数：2.00）A.作出具体行政行为的税务机关B.纳税义务人C.扣缴义务人D.纳税担保人E.代理复议的税务师23.税务行政复议的管辖原则中以下表述正确的有_。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议D.对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖E.对国家税务总
11、局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议24.对下列的_情形，税务行政复议机关应当决定予以受理。（分数：2.00）A.没有明确的被申请人B.不属于行政复议的受案范围C.申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理D.申请人与具体行政行为没有利害关系E.申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金25.纳税人对税务机关做出的_行为不服的，必须先申请行政复议。（分数：2.00）A.加收滞纳金B.确定适用税率C.不予抵扣税额D.停止出口退税权E.确定纳税期限26.下列有关税务行政复议申请正确的有_。（分数：2.00）A.申清人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60
12、 日内提出行政复议申请B.申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼C.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，不需要缴纳罚款，可以直接申请行政复议D.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请E.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼27.下列关于行政复议证据的说法正确的有_。（分数：2.00）A.在行政复议中，申请人对其作出的具体行政行为负主要举证责任B.行政复议机构依据职责所取得的有关材料，不得作
13、为支持被申请人具体行政行为的证据C.需要现场勘验的，现场勘验所用时间计入行政复议审理期限D.在行政复议过程中，被申请人可根据需要自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据E.申请人可以查阅被申请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除特殊情况外，行政复议机关不得拒绝28.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有_情形的，可以停止执行。（分数：2.00）A.被申请人认为需要停止执行的B.相关第三人申请停止执行的C.申请人认为需要停止执行的D.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的E.复议机关认为需要停止执行的29.复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议
14、决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理方式有_。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行30.具体行政行为有下列_情形之一的，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内
15、重新作出具体行政行为。（分数：2.00）A.主要事实不清、证据不足的B.适用依据错误的C.申请人不履行法定职责的D.违反法定程序的E.超越职权或者滥用职权的31.税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有_。（分数：2.00）A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务C.电话咨询必须进行案头书面准备D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论E.电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式32.税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务
16、人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有_。（分数：2.00）A.权威性强B.咨询内容广泛C.服务对象专一D.有偿性E.合法性33.税收筹划的基本方法包括_。（分数：2.00）A.减免税方法B.税率差异方法C.扣除方法D.提前纳税方法E.退税方法34.某外商投资企业向税务师咨询关于 2014 年度所得税汇算清缴相关政策的咨询答复中，以下答复正确的有_。（分数：2.00）A.未使用的房屋可计提折旧在税前扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生
17、额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5%”超过部分可在以后年度扣除C.企业通过红十字会向灾区的捐赠，可以全额税前扣除D.企业外购的商誉可通过摊销扣除E.各项税收的罚款和滞纳金，不得在税前扣除35.税收筹划的范围中，企业扩展的税收筹划包括_。（分数：2.00）A.企业会计方法的选择B.分公司与子公司选择C.企业资本结构的税收筹划D.企业重组的税收筹划E.股利决策的税收筹划36.下列属于税务师事务所的质量控制制度的要素的有_。（分数：2.00）A.业务承接与保持B.业务工作底稿C.人力资源管理D.税务师事务所的领导素质E.记录与归档37.税务师事务所在确定是否承接新业务时，应当
18、调查和评估内容包括_。（分数：2.00）A.委托人的信誉、诚信可靠性及纳税遵从度B.委托人的委托目的和目标C.委托人对税务师实施程序、方法的干预D.委托人的经济状况E.税务师事务所的承接目的和目标38.税务师事务所承接业务时，与委托方签汀业务约定书一般包括_要素。（分数：2.00）A.委托原因和背景B.委托人的需求C.服务目标D.事务所全体合伙人信息E.适用的税收法律标准39.税务师事务所在对业务工作计划进行管理时，应当重点关注以下_方面。（分数：2.00）A.计划前是否在现场进行调研B.计划内容是否全面、可行C.计划制定是否高效D.对重大风险事项确定是否及时E.计划的变化调整是否准确合理40
19、.项目组自提交业务结果之日起_日内将业务工作底稿归整为业务档案。事务所业务档案应保存_年。（分数：2.00）A.90B.60C.30D.10E.20三、简答题(总题数：3，分数：30.00)李某的个体餐馆 2014 年 2 月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2014 年10 月 14 日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款 5 万元，于 2014 年 10 月 17 日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款 10 万元的决定，并下达了税务处理决定书、税务行政处罚告知书通知该企业，企业未提出听证要求，税务机关 3 日后下达了税务行政处罚决定书。李某认为罚款过重，于 2014
20、年 10月 27 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月 14 日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。 问题：（分数：10.00）(1).县地税局的处理是否正确?说明理由。（分数：2.50）_(2).李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?（分数：2.50）_(3).李某应于多长时间内提出行政复议申请。（分数：2.50）_(4).行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。（分数：2.50）_41.北京天虹商场为增值税一般纳税人，采用售价金额法进行会计核算
21、。2014 年五一期间为了促销一款新型手机，由公司市场部门拟定了四种促销方案。已知该款手机平时的对外零售价为 2000 元一商场购进该手机的成本为不含税 1000 元，并且可以取得一般纳税人供应商开具增值税专用发票。四种促销方案如下：方案一：采取以旧换新的方式销售，顾客购买新型手机支付价款时，旧手机作价 200 元，即在购买新手机时可以少付 200 元现金。 方案二：新型手机在现有零售价的基础上进行九折销售。(折扣额要求开票部门在同一张发票金额栏中分别注明) 方案三：顾客购买新型手机满 2000 元时返还现金券 200 元。 方案四：顾客购买新型手机满 2000 元时赠送价值 200 元的小商
22、品，小商品的购进成本为不含税价 100 元，可以取得供应商开具的增值税专用发票。 计算上述四个方案分别应纳的增值税，哪个方案对商场来说缴纳增值税最少? （分数：10.00）_42.某市鞭炮厂为增值税一般纳税人，2014 年度新设计出新型飞天烟花，制作工艺中要求以 A 种焰火作为原料进行生产，该厂现在拟定两套生产方案： A 方案：从 W 焰火厂购进 A 种焰火，已知不含税市场价格为 1000 元/箱，W 焰火厂负责送货上门。 B 方案：采购原材料，交由某县 Y 焰火厂加工成 A 种焰火，已知每箱 A 种焰火所耗用的原材料不含税进价500 元，不含税加工费 150 元，不含税辅料费 50 元。Y
23、焰火厂无同类焰火销售。 生产 1 箱飞天烟花需要耗用 2 箱 A 种焰火，其他成本支出 1500 元，将 A 种焰火由 Y 焰火厂运回鞭炮厂产生的不含税运费为 80 元/箱。完工的飞天烟花每箱不含税销售价格为 5000 元。 要求：假设企业购进材料、支付加工费、运费均能够取得合规的抵扣凭证，则企业以销售每箱新型焰火所得税税前收益作为判断标准，应选择哪个方案。(鞭炮、焰火消费税税率 15%) （分数：10.00）_涉税服务实务-8 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.税务行政复议的受案范围不包括_。（分数：1.50）A.税务机关
24、不依法确认纳税担保有效的行为B.税务机关不依法给予举报奖励的行为C.税务机关的办税流程 D.税务机关作出的收缴发票行为解析：解析 税务机关的办税流程不属于具体的行政行为，不属于税务行政复议的受案范围。2.下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是_。（分数：1.50）A.罚款B.阻止出境 C.没收非法所得D.停止出口退税权解析：解析 税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。3.下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是_。（分数：1.50）A.对扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B.对委托代征不服的，委托税务机关
25、为被申请人C.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人D.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人 解析：解析 税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。4.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向_申请行政复议。（分数：1.50）A.作出行政处罚决定的税务机关 B.作出行政处罚决定的上级税务机关C.当地地税局D.当地国税局解析：解析 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。5.税务机关在对某企业进行
26、纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起_日内提起复议申请。（分数：1.50）A.10B.15C.30D.60 解析：解析 申请人可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。6.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。（分数：1.50）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的 B.因不可
27、抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的解析：解析 行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止： (1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。 (2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。 (3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。 (4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。 (5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。 (6)依照行政复议中止第(
28、1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满 60 日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。7.下列关于税务行政复议听证的说法正确的是_。（分数：1.50）A.除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行B.行政复议听证人员不得少于 2 人 C.行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D.申请人、被申请人和第三人都应当参加听证，否则听证不得举行解析：解析 涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证。行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。第三人不参加听证，不影响听证的举行。8.2014 年 8 月 1 日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有逃避缴
29、纳税款行为，处以补缴税款5000 元及一倍罚款、滞纳金 300 元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了复议申请书，税务行政复议机关答复为_。（分数：1.50）A.决定受理B.要求申请人限期补正C.不予受理 D.移送其他税务机关解析：解析 申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。9.北京某税务机关 2014 年 4 月 8 日收到申请人的一项行政复议申请，4 月 1
30、0 日税务机关书面通知申请人已经接受该行政复议申请，申请人于 4 月 12 号接到该通知。那么复议机关一般应当在_之前作出行政复议决定。（分数：1.50）A.6 月 7 日 B.6 月 9 日C.6 月 11 日D.6 月 12 日解析：解析 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。所以应该从 4 月 8日开始之日起 60 日内作出行政复议决定，即 6 月 7 日前。10.申请行政复议时，有下列_情形之一的，行政复议机关可以决定变更行政复议。（分数：1.50）A.认定事实清楚
31、，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的B.认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的 C.申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的D.受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的解析：解析 选项 A 属于应当决定维持原行政复议决定的行为；选项 C、D 属于应当驳回行政复议申请的情况。11.下列不属于税务咨询的主要形式是_。（分数：1.50）A.书面咨询B.电话咨询C.晤谈D.现场观察 解析：解析 税务咨询的主要形式是书面咨询、
32、电话咨询、晤谈、网络咨询。12.税收筹划方法中的抵免方法是指_，以减轻税收负担的方法。（分数：1.50）A.根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案B.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的计税依据中尽量增多可以扣除的项目或金额C.根据国家税收法律、法规或政策规定，使经营、投资、理财等活动的已纳税额或相应支出，在其应纳税额中予以抵扣 D.根据国家税收法律，法规或政策规定的可以享受减税或免税优惠的经营、投资、理财等活动方案解析：解析 选项 A 属于分割方法，选项 B 属于扣除方法，选项 D 属于减免税方法。13.在进行股利决策
33、的税收筹划时，股份制作企业应该选择的方式为_。（分数：1.50）A.多发放股票股利B.多发放现金股利C.平均分配发放现金股利和股票股利D.尽可能少的发放现金股利和股票股利 解析：解析 按照税负差异理论，股份制企业最好不发放任何一种股利，而通过股票价格升高来间接地增加股东财富，因为发放股利、股息要缴个人所得税。14.在税收筹划中，采用共担风险的方式将不动产对外投资，所用的筹划方法是_。（分数：1.50）A.不予征税方法 B.减免税方法C.抵免方法D.延期纳税方法解析：解析 不动产或无形资产对外投资，按我国现行的税收政策规定，既不征收营业税也不征收增值税。此筹划采用的是不予征税的方法。15.税收筹
34、划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益，下列关于税收筹划的说法，错误的是_。（分数：1.50）A.合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行B.筹划性表示税收筹划必须事先规划，设计安排，在经济活动发生后，通过合理的方法少缴税款 C.目的性表明税收筹划的目的就是取得“节税”的税收利益D.理想的税收筹划应是总体收益最多，或许纳税并非最少解析：解析 筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。16.下列哪项不属于税务师执业风险的表现形式_。（分数：1.50）A
35、.提供有损于国家税收利益的服务B.提供有损第三方利益的服务C.出具不恰当的鉴证报告D.税务师履行告知义务，但委托人仍不当使用服务成果 解析：解析 税务师没有履行告知义务，导致委托人不当使用服务成果，才属于税务师执业风险表现形式，所以 D 选项不属于。17.税务师事务所的_对质量控制负有管理责任。（分数：1.50）A.合伙人B.税务师事务所所长 C.执业税务师及其助理人员D.执业税务师解析：解析 税务师事务所所长对质量控制负有管理责任。18.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的为_。（分数：1.50）A.委托人的委托意向B.委托人的纳税意识C.委托人的企业规模大小 D.委托人或指向的服务对象的
36、财务核算基础解析：解析 委托人方面影响职业风险的因素： (1)委托人的委托意向； (2)委托人的纳税意识； (3)委托人或指向的服务对象的财务核算基础。19.下列不属于制定执业质量制度遵循原则的是_。（分数：1.50）A.全面原则B.效益原则 C.适用原则D.责任清晰原则解析：解析 制定执业质量制度遵循的原则： 全面原则； 适用原则； 质量、风险、效率兼顾原则 责任清晰原则20.对工作底稿管理制度要求理解不正确的是_。（分数：1.50）A.安全保管业务工作底稿并对工作底稿保密B.保证业务工作底稿的完整性C.便于使用和检索业务工作底稿D.自行确定业务工作底稿保管期限 解析：解析 业务工作底稿保管
37、期限是不得低于 10 年，不是自行确定。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有_。（分数：2.00）A.确认征税范围 B.扣缴义务人 C.加收滞纳金 D.代开发票E.罚款解析：解析 征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。22.下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是_。（分数：2.00）A.作出具体
38、行政行为的税务机关 B.纳税义务人C.扣缴义务人D.纳税担保人E.代理复议的税务师 解析：解析 税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项 A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人。选项 E，代理复议的税务师是代理人。23.税务行政复议的管辖原则中以下表述正确的有_。（分数：2.00）A.对税务机关的具体行政行为不服申请的复议，由其上一级税务机关管辖 B.对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议 C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议 D.对
39、被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关管辖E.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议 解析：解析 对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。24.对下列的_情形，税务行政复议机关应当决定予以受理。（分数：2.00）A.没有明确的被申请人B.不属于行政复议的受案范围C.申请人已经向人民法院提起行政诉讼，人民法院尚未受理 D.申请人与具体行政行为没有利害关系E.申请人对税务机关的税收保全措施不服，没有缴清税款和滞纳金 解析：解析 行政复议申请符合下
40、列规定的，行政复议机关应当受理： (1)属于本规则规定的行政复议范围。 (2)在法定申请期限内提出。 (3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。 (4)申请人与具体行政行为有利害关系。 (5)有具体的行政复议请求和理由。 (6)符合本规则第三十三条和第三十四条规定的条件。 (7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。 (8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。25.纳税人对税务机关做出的_行为不服的，必须先申请行政复议。（分数：2.00）A.加收滞纳金 B.确定适用税率 C.不予抵扣税额 D.停止出口退税权E.确定纳税期限 解析：
41、解析 选项 D 不属于税务机关作出的征税行为。26.下列有关税务行政复议申请正确的有_。（分数：2.00）A.申清人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请 B.申请人对税务机关作出的征税行为以外的其他具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼 C.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，不需要缴纳罚款，可以直接申请行政复议D.申请人提出行政复议申请时错列被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请E.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼 解
42、析：解析 选项 C 申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；选项 D 行政复议机关应当告知申请人变更被申请人，申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。27.下列关于行政复议证据的说法正确的有_。（分数：2.00）A.在行政复议中，申请人对其作出的具体行政行为负主要举证责任B.行政复议机构依据职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据 C.需要现场勘验的，现场勘验所用时间计入行政复议审理期限D.在行政复议过程中，被申请人可根据需要自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据E.申请人可以查阅被申
43、请人提出的书面答复、作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除特殊情况外，行政复议机关不得拒绝 解析：解析 选项 A，在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任；选项 C，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限；选项 D，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。28.行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有_情形的，可以停止执行。（分数：2.00）A.被申请人认为需要停止执行的 B.相关第三人申请停止执行的C.申请人认为需要停止执行的D.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 E.复议机关认为需要停止执行
44、的 解析：解析 行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申清停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。29.复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理方式有_。（分数：2.00）A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行B.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行 C.变更具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的上级行政机关依法强制执行D.变更具体行
45、政行为的行政复议决定，由复议机关申请人民法院强制执行 E.维持具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行解析：解析 申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。30.具体行政行为有下列_情形之一的，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行
46、为。（分数：2.00）A.主要事实不清、证据不足的 B.适用依据错误的 C.申请人不履行法定职责的D.违反法定程序的 E.超越职权或者滥用职权的 解析：解析 选项 C，被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。31.税务咨询的形式一般有书面咨询、电话咨询、晤谈、网络咨询。对各种形式理解正确的有_。（分数：2.00）A.在实现计算机网络化的情况下，书面咨询可以电子信件的形式传输 B.电话咨询主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务 C.电话咨询必须进行案头书面准备D.晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由纳税人作出结论E.电话咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式解析：解析 选项 C 是错误的，电话咨询的特点是简便快捷，但是，当不能够确定解答问题的内容时，税务师必须在进行案头书面准备以后，再予以答复，不是所有的电话咨询都必须进行案头书面准备；选项D 是错误的，晤谈带有共同研讨的特点，往往是对于较为复杂的问题双方进行讨论，最后由税务师作出结论；选项 E 是错误的，书面咨询是税务咨询中最常用的一种咨询方式。32.税
