1、涉税服务实务-7 及答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：30.00)1.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的_计税。（分数：1.50）A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额2.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是_。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用税收缴款书缴纳税款3.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为
2、此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂上述合同应纳印花税_元。（分数：1.50）A.10200B.38000C.7000D.114004.税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是_。（分数：1.50）A.专利权转让合同B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同5.某交通运输企业 2014 年 12 月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同租入新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元； (2)与某
3、客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500 万元、运输费用 45 万元； (3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值 300 万元的 10 辆货车出租，每辆车月租金 4000 元，租期未定； (4)与某保险公司签订 2015 年车辆保险合同，合同载明为本企业的 50 辆车上第三方责任险，每辆车年保险费 4000 元。该企业当月应缴纳的印花税是_。（分数：1.50）A.505 元B.540 元C.580 元D.640 元6.税务师代理印花税纳税审核，审核应税合同的计税依据时，理解正确的是_。（分数：1.50）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税。例如对技术开发合
4、同，就合同所载的全部金额计税B.已税合同修订后增加金额的，有否重新全额计贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，是否按预计的最可能金额贴花D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花7.税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理正确的是_。（分数：1.50）A.为了准确计算出准予扣除项目金额，企业将已经计入管理费用中的印花税单独核算，并将其计入了土地增值税申报表的与转让房地产有关的税金中核算B.企业开发普通住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息合并核算，不能按项目分摊，在计算房地产开
5、发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算C.装修费用 1000 万计入销售商品房的开发成本D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税8.从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应_。（分数：1.50）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加三个合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按
6、转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报9.从事房地产开发的纳税人其利息支出不符合单独计算列支规定的，土地增值税申报表中第 14 行“利息支出”本栏数填报时应_。（分数：1.50）A.据实列支B.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)5%以内C.(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)10%以内D.填报为 010.税务师审核下列业务时，应指导企业缴纳土地增值税的是_。（分数：1.50）A.张某将自有住房通过当地政府赠送给教育机构B.房地产出租C.房地产评估增值D.工业企业将厂房对某房地产企业投资11.土地增值税纳税申报表中旧房
7、及建筑物的评估价格，是按_并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。（分数：1.50）A.现值法B.购入价格法C.残余法D.重置成本法12.税务师在代理填报房产税纳税申报表时，其从价计税的“计税依据”为_。（分数：1.50）A.固定资产账户借方记载的房屋造价B.固定资产账户借方记载的房屋原值扣除企业实际计提的折旧后的余值C.房产原值一次扣除 10%30%后的余值D.实际取得的租金收入13.对房产税代理申报表述中正确的说法是_。（分数：1.50）A.房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税，如电梯B.已交付使用但未办理竣工决算的房屋暂不申报纳税C.危房、险房、停止使用的房产，报请税务机关审
8、核同意可暂免征收房产税D.房产税的计税依据是房产原值14.某企业 2014 年初拥有房产 3 栋，分别为：厂房 1 栋，原值 500 万元，已经使用 5 年，预计还可以使用20 年；办公楼 1 栋(10 层)，原值 1000 万元，已经使用 1 年，预计还可以使用 19 年；仓库 1 栋，原值150 万元，已经使用 10 年，预计还可以使用 15 年。2014 年 6 月 30 日，将办公楼的两层出租给另一企业使用，每月取得租金收入 10 万元。则该企业 2014 年应缴纳的房产税是_万元。(当地房产税从价计征的扣除比例是 20%)（分数：1.50）A.23.76B.23.28C.23.06D
9、.22.0815.税务师受托审核某企业 2014 年纳税情况时，对于下列业务的理解正确的是_。（分数：1.50）A.公园内索道公司的经营用地应当缴纳城镇土地使用税B.外资企业暂不缴纳房产税C.加油站罩棚应当缴纳房产税D.个人独资企业房产可以比照个人自住房产免征城镇土地使用税16.下列各项中，不可以免征城镇土地使用税的是_。（分数：1.50）A.企业内的绿化用地B.宗教寺庙自用的土地C.农、林、牧、渔企业的生产用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地17.2014 年某企业占用某市二等地段土地 6000 平方米，三等地段土地 12000 平方米(其中 1000 平方米为该企业幼儿园用地，200 平
10、方米无偿供派出所使用)；2014 年 4 月 1 日该企业在城郊征用耕地 4000 平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年 8 月批准征用非耕地 6000 平方米。该企业 2014 年应缴纳城镇土地使用税共计_元。(城镇土地使用税年税额：二等地段 7 元/平方米，三等地段 4 元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地 1.2 元/平方米)。（分数：1.50）A.87000B.87600C.92400D.9600018.下列有关新资源税暂行条例说法正确的是_。（分数：1.50）A.资源税税目中的“煤炭”是指原煤和选煤，不包括洗煤B.财政部未列举名称且未确定具体适用税率的其他非金属矿原矿和有色
11、金属矿原矿，由财政部商国务院有关部门确定C.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税D.资源税的税目、税率的部分调整，由国家税务总局决定19.资源税规定独立矿山收购未税矿产品，应按照本单位适用资源税的单位税额，依据收购数量在_代扣代缴资源税。（分数：1.50）A.开采地B.销售地C.收购地D.机构所在地20.某锡矿生产企业 2014 年 5 月生产锡矿石 200 吨，加工成精矿对外出售，已知精矿选矿比是 70%，当月销售精矿 100 吨，则当月应纳的资源税的课税数量为_吨。（分数：0.50）A.100B.142.86C
12、.200D.7021.山西省大同某煤矿属于衰竭期煤矿，2014 年 12 月份生产原炭 500000 吨，销售原煤 50000 吨，销售额600 万元，剩余的 450000 吨用于生产洗煤，当月生产洗煤 300000 吨全部销售，折算率为 80%，销售额为6000 万元；开采伴生的天然气 180 万立方米，销售 150 万立方米，销售额 200 万元。已知该公司煤炭适用的资源税税率为 3%，天然气适用的资源税税率为 6%，该煤矿本月应纳的资源税税额为_。（分数：1.00）A.113.4 万元B.162 万元C.125.4 万元D.174 万元二、多项选择题(总题数：20，分数：30.00)22
13、.税务师在审核印花税履行完税手续时，主要从_方面进行审核。（分数：1.50）A.审核纳税人是否按规定及时足额地履行完税手续B.审核有无混淆征免税界限、扩大减免税范围的情况C.审核有无在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的情况D.审核已贴印花税票有无注销或者未划销的情况E.审核有无将已贴用的印花税票揭下重用的问题23.税务师审核某工业企业 2014 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。（分数：1.50）A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.记载的实收资本和资本公积的账簿金额没有变化，无需缴纳印花税C.与国外科研机构订立技术转让合同，按
14、预期产品销售收入 10%付款，尚无销售暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税E.因经营情况变化，增加采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，需要就增加的部分缴纳印花税24.以下证照中，应当按“权利、许可证照”缴纳印花税的有_。（分数：1.50）A.卫生许可证B.高新技术证书C.土地使用证D.房产证E.税务登记证25.下列情形中，纳税人应按照“购销合同”适用税率计算缴纳印花税的有_。（分数：1.50）A.房地产开发企业与购房者签订商品房销售合同B.发电厂与电网的购售电合同C.书店与出版社的购书协议D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金额部分E.某电视
15、机厂将抵押的车辆转移给贷款银行而签订的车辆抵债协议26.下列凭证中，无需缴纳印花税的有_。（分数：1.50）A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同B.银行同业拆借所签订的借款合同C.无息、贴息贷款合同D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据27.有关土地增值税的处理，符合税法规定的有_。（分数：1.50）A.房地产开发企业兼营普通标准住宅和非普通标准住宅开发，没有分别核算增值额或不能准确核算增值额的，应就其全部增值额按税法规定计征土地增值税B.房地产公司将一块土地，分为三部分开发，并分别办理规划等相关手续，在土地增值税清算时，
16、应分三期进行清算，不能合并一次进行清算C.某生产企业转让旧房，应按房屋及建筑物的账面净值和转让环节的相关税金作为扣除项目金额计征土地增值税D.对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权支付的金额与房地产开发成本计算的金额之和，加计 20%扣除E.纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金28.在计算土地增值税应纳税额时，下列对于“纳税人为取得土地使用权支付的金额”的理解正确的有_。（分数：1.50）A.取得土地使用权所支付的金额是指纳税人取得土地使用权支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用之和B.以出让方式取得土地使用权的，为支付的
17、土地出让金C.以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款D.以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的出让金E.以转让方式取得土地使用权的，支付的地价款包括为转让土地使用权谈判所发生的会议费及参加会议的差旅费29.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。但下列项目中不能计入利息支出扣除的有_。（分数：1.50）A.金融机构加收的罚息B.超过贷款期限的利息部分C.超过国家规定上浮幅度的利息支出D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金
18、额E.已经计入房地产开发成本中的利息金额30.税务师在审核房地产企业的土地增值税时，在审核准予扣除的税金时，应当审核的会计账户有_。（分数：1.50）A.主营业务成本B.营业税金及附加C.应交税费D.财务费用E.管理费用31.税务师受托审查某房地产开发公司应纳土地增值税情况时，发现纳税人有下列_情况时，税务师应按房地产评估价格计算补缴土地增值税。（分数：1.50）A.提供扣除项目金额不实的B.隐瞒、虚报房地产成交价格的C.增值额不超过扣除项目金额 20%的D.转让房地产价格明显偏低，又无正当理由的E.建造普通标准住宅出售的32.税务师在代理房产税的纳税申报时，发现企业如下情况，企业的处理正确的
19、有_。（分数：1.50）A.核查时发现企业在确定房屋的原值时，将中央空调的价值从房屋原值中扣除B.核查时发现企业将原有的房产投入生产经营中使用后，从生产经营之月起，开始计算缴纳房产税C.核查企业的“其他业务收入”科目时，发现企业将办公楼其中一层出租，但是由于其他几层仍由企业自己生产经营使用，所以对整栋办公楼按照从价计征的方式计算房产税D.某企业房屋大修导致连续停用 8 个月，已经按照规定计提了房产税E.现场勘察企业的房屋时，发现企业将自有的车库无偿借给邻近的公安局使用，当期没有计算房产税33.以下房产中可以享受房产税免税优惠政策的有_。（分数：1.50）A.企业办的技工学校自用的房产B.军队出
20、租的空余房产C.个人拥有的经营用房D.房地产开发企业建造的商品房，出售前出借的E.公园自用的房产34.税务师在进行房产税征免界限的划分时，应当注意的征免税划分包括_。（分数：1.50）A.免税单位的自用房产与生产、经营用房产B.纳税单位的生产、经营用房产与出租房产C.免税单位的自用房产与出租房产D.纳税单位的自有房产与经营性租入房产E.免税单位房产与下属经营单位的房产35.下列关于城镇土地使用税纳税审核的表述中，说法正确的有_。（分数：1.50）A.凡未经省级人民政府指定单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积B.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土
21、地面积为应税土地面积C.对纳税人新征用的土地面积，可依据土地管理机关批准征地的文件来确定免税土地面积D.对开山填海整治的土地和改造的废弃土地，暂以纳税人实际测定的土地面积的证明文件来确定免税土地面积E.凡已经省级人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积36.城镇土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据，下列应当于 2014 年缴纳城镇土地使用税的计税依据包括_。（分数：1.50）A.某商店由政府部门核发的土地使用证书所确认的土地面积B.企业厂区以外向社会开放的公园用地的土地面积C.某饭店尚未领到土地使用证书，据实申报的土地面积D.某房地产公司依据土地管理部门
22、的批准，2010 年开山填海整治的土地面积E.某林场用于种植林木的土地面积37.税务师判断下列项目中属于应该征收城镇土地使用税的有_。（分数：1.50）A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.工业企业厂区外的绿化用地E.市政府机关将自己的办公用地借给某企业使用38.以下关于资源税的计征规定，说法正确的有_。（分数：1.50）A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率B.纳税人销售应税产品以向购买方收取的全部价款和价外费
23、用(含增值税)为销售额征收资源税C.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向机构所在地主管税务机关缴纳。E.资源税纳税人以 1 个月为一期纳税的，自期满之日起 15 日内申报纳税39.某铜矿生产企业(一般纳税人)2014 年 3 月销售铜精矿 4000 吨(选矿比为 20%)，每吨不含税售价 1500元，当地铜矿石资源税每吨 1.2 元，当月无进项税额，应纳资源税和增值税税额为_。（分数：1.50）A.资源税 1.68 万元B.资源税 2.4 万元C.增值税 78 万元D.增值税 102 万元E.增值税 3.2 万元40.下列关于资源税计税依据的表述中，正
24、确的有_。（分数：1.50）A.纳税人不能准确提供从量计征资源税应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税C.金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量E.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，与自产液体盐加工固体盐计算资源税的方法一致41.纳税人在审核小税种的会计处理时，企业的以下会计处理中正确的有_。（
25、分数：1.50）A.某工业企业将使用过的厂房出售，缴纳的土地增值税记入了“营业税金及附加”科目B.某房地产企业将转让开发产品时缴纳的印花税记入了“管理费用”科目C.某一般纳税人收购的未税矿产品，将代扣代缴的资源税记入了“原材料”科目D.某企业购进办公楼一栋，缴纳的契税记入了“管理费用”科目E.某工厂生产车间缴纳的房产税记入“管理费用”科目三、简答题(总题数：5，分数：25.00)42.某企业 2014 年签订下列合同： (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为 12 万元。 (2)与国外某公司签订一份五年期的专利技术转让合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的 2%收取，每年分
26、别在 6 月和 12 月结算，尚未核算出相关产品销售收入额。 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额 40 万元，未分别载明提供的材料款和加工费。 (4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为 60 万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为 50 万元。 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为 5000 万元，每次在限额内借款时，按实际借款金额另行签订借款合同。 (7)以 500 万元取
27、得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。 问题： 请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税；若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。 （分数：5.00）_2014 年 10 月，甲市 A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证
28、明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5%(营业税税率为 5%、城建税税率为 7%，教育费附加的征收率为 3%，印花税税率为 0.05%)。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为： (1)A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元以及房地产开发成本7000 万元均可以全额扣除。 (2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣除的开发费用为(5000+7000)5%=600 万元。 (3)A 公司可以扣除营业税
29、、城建税和教育费附加，印花税由于已在 A 公司的房地产开发费用中列支，不再重复扣除。 (4)A 公司可以加计扣除(5000+7000)20%=2400 万元。 问题：（分数：5.00）(1).逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（分数：2.50）_(2).计算该项目应纳的土地增值税。（分数：2.50）_某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于 2014 年 2 月 10 日开始，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于 2014 年 10 月 18 日建成并投入使用，楼内配有中央空调和电梯。 经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为 500 万元，已计提折旧 1
30、6 年，累计折旧为 400 万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为 5000 万元，办公楼装修费用为 1000 万元；中央空调购置成本为 200 万元，电梯购置成本为 300 万元，均取得增值税专用发票。根据该公司财务制度规定，中央空调和电梯单独作固定资产核算。 假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除 20%的损耗价值以后的余额，该公司已在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格) 问题：（分数：5.00）(1).说明该办公楼 2014 年度房产税应税和免税的起止时间。（分数：1.25）_(2).分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并
31、计算该办公楼 2014 年度应纳房产税。（分数：1.25）_(3).说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。（分数：1.25）_(4).说明该公司购入的中央空调和电梯的进项税额能否抵扣?（分数：1.25）_位于某镇的某生态农场(小规模纳税人)主要经营农产品采摘、销售、观光和原生态餐饮业务，农场占地 5万平方米，其中采摘、观光的种植用地 4 万平方米，职工宿舍、办公楼和餐厅用地 1 万平方米；农场房产原值 480 万元。公司 2014 年发生以下业务： (1)全年农场原生态餐厅收取餐饮收入 156 万元，另外餐厅还对外销售餐厅自制的粗粮食品、自制点心等取得销售收入 42 万元； (2)全年取得
32、自产农产品零售收入 35 万元，旅游观光收入 25 万元； (3)6 月与保险公司签订农业保险合同一份，支付保险费 5 万元； (4)9 月 30 日农场与某食品加工厂签订房屋租赁合同一份，将价值 80 万元的办公用房从 10 月 1 日起出租给加工厂使用，租期 36 个月，月租 0.5 万元，一次性收取一年租金 6 万元； 其他相关资料： 适用城镇土地使用税税率每平方米 4 元； 农场所在省规定计算房产余值的扣除比例为 20%； 金额以元为单位计算。 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（分数：4.98）(1).该农场 2014 年应缴纳的城镇土地使用税。（分数
33、：0.83）_(2).该农场 2014 年应缴纳的房产税。（分数：0.83）_(3).该农场 2014 年应缴纳的营业税。（分数：0.83）_(4).该农场 2014 年应缴纳的印花税。（分数：0.83）_(5).该农场 2014 年应缴纳的增值税。（分数：0.83）_(6).该农场 2014 年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。（分数：0.83）_某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014 年 12 月生产经营情况如下：(1)专门开采的天然气 5 千立方米，开采原煤 450 万吨，采煤过程中生产天然气 0.28 千立方米。 (2)销售开采的原煤 200 万吨，
34、取得不含税销售额 23400 万元。 (3)以原煤直接加工洗煤 110 万吨，对外销售 90 万吨，取得不含税销售额 15840 万元，折算率为 80%。 (4)销售天然气 4 万千立方米，取得不含税销售额 6660 万元。 (5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入 2000 万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为 2008 年 10 月，价格为 1200 万元，已提取折旧 600 万元。购入该办公楼时缴纳的契税为 36 万元。 (资源税单位税额，煤炭税率为 4%，天然气税率 6%，最终计算结果以万元为单位) 要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：（分
35、数：5.01）(1).计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税。（分数：1.67）_(2).计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税。（分数：1.67）_(3).计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。（分数：1.67）_四、综合分析题(总题数：1，分数：15.00)上海市某房地产开发公司委托某税务师事务所对企业所得税和土地增值税的情况进行鉴证。企业经营资料如下： (1)2013 年开发新楼盘，目前公司在开发项目为幸福小区，幸福小区相关资料如下：2013 年以出让方式取得市区某块土地用于开发，占地面积为 4 万平方米，地价款及相关税费 5800 万元。 (2)项目分为两期开发，其
36、中第一期为住宅楼及配套设施，占地面积为 3 万平方米，开发期为 1 年半，已经在 2013 年取得预售许可证，2013 年预售 30%，取得预售收入 24000 万元，截止 2014 年底已经销售 90%并取得竣工证明，销售收入共计 96000 万元。第二期同样为住宅楼，占地面积为 1 万平方米，从 2014 年7 月开始开发，当年取得预售许可证，截止 2014 年底预售 10%。上述楼盘预售均已经签订了房地产预售合同。 (3)税务师审核时，发现与第一期住宅楼相关的如下信息： 2014 年 10 月，该房地产企业以每套 75 万元的价格将第一期住宅楼中的 10 套两室一厅的住房销售给营销业绩突
37、出的职工，每套房屋的建造成本价为 85 万元，同类房屋的市场售价为 145 万元，企业按照 75 万元/套的价格计入了当期的销售收入中。 企业账面记载的相关开发成本如下：(单位：万元) 2013 年支出 2014 年支出 合计 土地使用权成本 2350 2000 4350 土地征用及拆迁补偿费 14350 0 14350 前期工程费 1850 1500 3350 建筑安装工程费 7000 6550 13550 基础设施费 2000 1500 3500 公共配套设施费 200 1000 1200 开发间接费用 5000 2500 7500 利息支出 540 325 865 合计 33290 15
38、375 48665 (提示：上表中，借款从银行借入，利息支出 865 万元，其中超过贷款期限的利息支出为 115 万元。) 期间费用：销售费用 1200 万元，其中广告费 1000 万元；管理费用 1500 万元(含印花税)，其中业务招待费 890.5 万元。 自 2013 年到 2014 年缴纳的相关税金如下：营业税=4800(万元) 城市维护建设税及教育费附加=480(万元) 土地增值税=1920(万元) 企业所得税=3600(万元) (4)税务师审核时，发现与第二期住宅楼相关的信息如下： 取得预售收入 1200 万元，企业计入预收账款。 相关开发成本如下： 土地使用权成本=1450(万元
39、) 土地征用及拆迂补偿费=5000(万元) 前期工程费=650(万元) 建筑安装工程费=655(万元) 基础设施费=150(万元) 公共配套设施费=20(万元) 利息支出=50(万元) 2014 年已经预缴土地增值税 24 万元。 (5)当地土地增值税预征率为 2%，企业所得税利润率为 15%。其他开发费用的扣除比率为 5%。预售商品房缴纳的土地增值税、营业税及附加允许在缴纳当期企业所得税税前扣除。假设房地产预收款不作为计提广告费、业务招待费等的计提基数。 要求：（分数：15.00）(1).计算该房地产企业应该补缴的相关流转税及附加。(不考虑地方教育附加)（分数：3.00）_(2).归集该房地
40、产企业在第一期住宅楼土地增值税清算中的各项扣除项目，直接填写下表(单位：万元)； 扣除项目 数额 取得土地使用权所支付的金额 土地征用及拆迁补偿费 前期工程费 建筑安装工程费 基础设施费 公共配套设施费 开发间接费用 房地产开发成本 合计 利息支出 房地产开发费用 其他房地产开发费用 与转让房地产相关的税金 营业税、城建税、教育费附加 其他扣除项目 合计 （分数：3.00）_(3).计算该房地产企业在第一期住宅楼进行清算时需要补缴的土地增值税。（分数：3.00）_(4).计算该房地产企业 2014 年需要缴纳的企业所得税。（分数：3.00）_(5).计算每位低价购房员工应缴纳的个人所得税。（分
41、数：3.00）_涉税服务实务-7 答案解析(总分：99.99，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：21，分数：30.00)1.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的_计税。（分数：1.50）A.价款金额B.报酬金额 C.使用费金额D.研究开发费金额解析：解析 技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据。2.下面关于印花税的代理申报表述不正确的是_。（分数：1.50）A.印花税应纳税额不足一角的不征税B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件 5 元 C.具有合同性质的凭证应视为合同征印花税D.企业一次缴纳印花税超过 500 元的，可用
42、税收缴款书缴纳税款解析：解析 营业账簿中记载资金的账簿按比例税率 0.5计算缴纳印花税。3.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费 2800 万元。根据上述情况，汽车厂上述合同应纳印花税_元。（分数：1.50）A.10200B.38000C.7000D.11400 解析：解析 融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。签订的合同虽然没有实际履行，但在签订的时候就已产生了纳税义务，所以，本题目中购销合同作废也要贴花。 应纳税额=(30000.3+20000.05+28000.05)10000=11400(元)4.税务师在对技术合同进行印花税的纳税审核时，以下合同中应当按照产权转移书据缴纳印花税的是_。（分数：1.50）A.专利权转让合同 B.专利申请权转让合同C.非专利技术转让合同D.技术咨询合同解析：解析 专利权转让合同属于产权转移书据，其他合同属于技术合同。5.某交通运输企业 2014 年 12 月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同租入新车 15 辆，合同载明租赁期限为 3 年，每年支付租金 100 万元； (2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值 500
