1、涉税服务实务-6 及答案解析(总分：99.95，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：6.00)1.杨某是自由撰稿人，2014 年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000 元。2014 年杨某应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.8000B.9900C.20000D.219002.税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金所得计算个人所得税的有_。（分数：1.00）A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B.年终兑现的绩效奖C.报社记
2、者为本报撰写文章取得的稿酬所得D.按规定领取的误餐补助3.下列个人不用自行申报缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.从境内两处取得工资的中国公民B.取得年收入 11 万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户4.下列对于上市公司采取激励机制为员工发放期权的个人所得税税务处理错误的是_。（分数：1.00）A.员工接受股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税B.员工在行权日之前，因特殊情况转让的以股票期权的转让净收入，作为财产转让所得缴纳个人所得税C.员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资
3、、薪金所得”缴纳个人所得税D.员工将行权之后的股票再转让，获得的高于购买日公平市场价的差额，应按照“财产转让所得”征免个人所得税5.中国公民李某承包某企业，承包后未变更工商登记。2014 年该企业税后利润为 200000 元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入 80000 元，2014 年李某应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.5446.67B.6900C.6446.67D.25406.下列选项中，应按“劳务报酬所得”项目征税的是_。（分数：1.00）A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义，免费旅游所发生的费用B.个人非独立劳动取得报酬C.个人提
4、供专利权的使用权取得的所得D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入二、多项选择题(总题数：27，分数：54.00)7.不适用企业所得税法规定的纳税人有_。（分数：2.00）A.外商投资企业B.私营企业C.集体企业D.合伙企业E.个人独资企业8.下列关于企业所得税的工资薪金扣除的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的合理的现金或者非现金形式的劳动报酬支出准予据实扣除B.国有性质的企业，其工资薪金在不超过政府有关部门给予的限额内的部分可以扣除C.企业雇佣临时工、实习生所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并可以按规定在企业
5、所得税前扣除D.对工资、薪金合理性判断时，应考虑企业是否依法履行代扣代缴个人所得税义务E.企业所得税前扣除的工资包括基本工资、奖金、加班工资，年终加薪、补贴要作为福利费计算扣除9.税务师对企业的费用进行审核，认为下列不属于福利费开支范围的有_。（分数：2.00）A.企业发给员工的过节费B.企业发放给员工的防暑降温费C.企业发放给职工的伙食补助费D.企业发放的被辞退职工的补偿金E.企业发放的退休职工的费用10.根据企业所得税法的规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧方法的有_。（分数：2.00）A.单位价值较大的固定资产B.由于技术进步，产品更新换代
6、较快的固定资产C.使用年限超过 10 年的固定资产D.上市公司的固定资产E.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产11.企业所得税法下，对业务招待费的审核，应关注的情形有_。（分数：2.00）A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法B.计提基数包括视同销售收入C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费D.对超限额列支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整E.业务招待费是否按实际发生额的 40%，但不超过销售收入 5的限额在税前扣除12.税务师接受委托审核某企业 2014 年纳税情况，企业发生的下列支出，在企业所得税税前，可以享受加计扣除的情形有_。（分数：2.00）A.开发新技术、新产品、
7、新工艺发生的研究开发费用B.创业投资企业从事国家重点扶持和鼓励的创业投资额C.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额D.企业的固定资产由于技术进步等原因，需要加速折旧的部分E.安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资13.下列关于外国企业常驻代表机构核定征收企业所得税的相关表述正确的有_。（分数：2.00）A.代表机构缴纳的滞纳金、罚款可以作为经费支出金额B.代表机构购置固定资产所发生的支出，应按期计提折旧作为经费支出额换算收入计税C.代表机构的利息收入可以冲抵经费支出额D.发生的实际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额E.以货币形式用于我国境内的公益、救济性捐
8、赠，不应作为代表机构的经费支出额14.下列关于企业重组业务企业所得税处理的陈述，正确的有_。（分数：2.00）A.企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组，不含股权收购、资产收购、合并、分立B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的 50%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的 85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损
9、失D.企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定E.分立，是指一家企业将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业，被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立15.下列关于现行企业所得税法的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额B.居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税C.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政
10、策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入E.企业应当自年度终了之日起 4 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，进行汇算清缴16.税务机关根据企业所得税法及其实施条例的规定，对企业做出特别纳税调整的，应对 2008 年 1 月 1 日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息。下列的说法正确的有_。（分数：2.00）A.计息期间自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴(预缴)税款入库之日止B.利息率按照税款所属纳税年度 12 月 31 日实行的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率计算，并按一年 365 天折算日利息率C.企业按规定提供同期资料和
11、其他相关资料的，或者是企业符合规定免于准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算回收利息D.按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除E.企业对特别纳税调整应补征的税款及利息，应在税务机关调整通知书规定的期限内缴纳入库17.某企业 2014 年会计账簿记录如下：为支付当期广告费从银行借入资金 200 万元，支付利息 12 万元；销售商品发生不含税运费 20 万元；购入材料发生运费及装卸费 35 万元；企业管理部门办公费 6 万元；中介机构服务费 30 万元；董事会费 40 万元。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时处理正确的有_。（分数：2.00）A.
12、“销售费用”应当填列 200 万元B.“销售费用”应当填列 220 万元C.“管理费用”应当填列 46 万元D.“管理费用”应当填列 76 万元E.三项期间费用共计 308 万元18.某企业 2014 年填报企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 11 行“营业外收入”应当包括的项目有_。（分数：2.00）A.固定资产清理净收益B.废料销售收入C.购货时向销售方收取的违约金D.购货时取得的现金折扣E.销售货物时收取的包装物租金19.按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有_。（分数：2.00）A.延期纳税被税务机关加收的罚款，记入“营
13、业外支出”B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息记入“财务费用”D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费记入“管理费用”E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计入“管理费用”20.企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 17 行“免税、减计收入及加计扣除”，纳税人可以填报下列_项目的所得。（分数：2.00）A.牲畜、家禽的饲养B.远洋捕捞C.香料作物的种植D.同债利息收入E.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得21.计算应纳税所得额时，下列_项目不得在企业所得税前扣除。（分数：2.00）A.税收滞纳金B.赞助支出C.罚
14、款、罚金D.企业支付的财产保险费E.外商投资企业对境内的公益救济性捐赠支出22.某工业企业 2014 年销售产品一批，取得收入 700 万元，成本 500 万元；以成本为 500 万元的产品与其他企业对外投资设立公司；将成本为 20 万元的产品发放给职工；将成本为 50 万元的产品用于与其他单位交换原材料；与甲公司协商，本企业以不含税售价为 300 万元、成本为 200 万元的产品抵偿应付债务 300万元。对外转让旧设备一台，转让收入 250 万元，设备净值为 250 万元，另依法缴纳相关税费 10 万元。产品适用增值税税率 17%：则企业在填列企业所得税年度纳税申报表 A102010一般企业
15、成本支出明细表时，下面处理正确的有_。（分数：2.00）A.第 1 行“营业成本”填列 1270 万元B.第 1 行“营业成本”填列 1420 万元C.第 16 行“营业外支出”填列 10 万元D.第 17 行“非流动资产处理损失”填列 10 万元E.第 19 行“债务重组损失”填列 100 万元23.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列_情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除。（分数：2.00）A.不具有合理商业目的和经济实质B.长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业C.不符合独立交易原则D.没有遵循成本与收益配比原则E.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于 20 年24.税务师对于下列项目，
16、在代理当年企业所得税年度纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有_。（分数：2.00）A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理计提存货跌价准备计入管理费用B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计入应付福利费D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出E.税法规定应在下一年度税前扣除，按会计处理于当年计入营业费用25.下列关于特别纳税调整中的转让定价方法的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.可比非受控价格法可以适用于所有类型的关联交易B.再销售价格法以关联方购进商品再销售给非关联方的价格减去可比非关联交易毛利后
17、的金额作为关联方购进商品的公平成交价格C.成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用，劳务提供或资金融通的关联交易D.可比非受控价格法以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格E.利润分割法通常适用于各参与方关联交易高度整合且难以单独评估各方交易结果的情况26.下列个人收入，属于纳税人应按“工资薪金所得”缴纳个人所得税的有_。（分数：2.00）A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费E.供货方给予购货方
18、业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用27.关于下列所得缴纳个人所得税的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.自然人股东从注销的被投资企业取得的剩余资产价值，超过原投资成本部分，无需缴纳个人所得税B.离职员工取得的公司支付的竞业禁止补偿金，按“偶然所得”项目征收个人所得税C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资薪金所得”征收个人所得税D.个人取得的独生子女补贴，无需缴纳个人所得税E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税28.按现行个人所得税政策规定，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.合伙性质的律师事务所，比照“个体工商户的生
19、产、经营所得”应税项目征收个人所得税B.律师事务所支付给非出资律师本人外的其他律师的所得，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税C.兼职律师从律师事务所取得的工资、薪金性质的所得，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税D.律师以个人名义聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应纳税项目负责代扣代缴个人所得税E.律师从接受法律事务服务的当事人处取得的法律顾问费或其他酬金，均单独按劳务报酬所得征收个人所得税29.下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有_。（分数：2.00）A.个体工商户的生产经营所得B.特许权
20、使用费所得C.对企事业单位承包经营所得D.个人独资企业和合伙企业的所得E.跨年度分期取得的稿酬所得30.税务师在对个体工商户生产经营所得的个人所得税进行纳税审核时，以下项目中不得在个人所得税税前扣除的有_。（分数：2.00）A.经营租赁费用B.新产品开发费用C.计提的坏账准备金D.投资者的家庭支出E.各种赞助支出31.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有_。（分数：2.00）A.投资者的工资不得在税前扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售(营业)
21、收入的 15%的部分，可据实扣除D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除E.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除32.范先生于 2014 年 7 月 1 日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期 1 年，全年租金收入 360000 元。为使该住房顺利出租，6 月份发生有真实、合法凭证的修缮费用 5000 元。下列项目计算正确的有_。（分数：2.00）A.全年应纳营业税 5400 元B.全年应纳营业税 2700 元C.全年应纳房产税 7200 元D.每月可以扣除修缮费用 800 元E.全年应纳个人所得税 13202.4 元33.关于企业年金个人所得税的征收管理
22、规定，按照现行政策规定下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.个人取得单位支付的企业年金计入个人账户的部分作为工资薪金所得单独计算缴纳个人所得税B.个人缴费的部分，在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除C.单位缴费部分，在有关政策规定的标准内的部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税D.年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税E.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资三、简答题(总题数：4，分数：20.00)34.2014 年 A 企业在年度决算报表编制前，委托税务师事务所进行所得税汇算清缴的审核。税务师发
23、现情况如下： (1)当年 4 月收到从其投资的境内居民企业 B 公司分回的投资收益 5 万元，A 企业认为该项属于免税项目。(2)当年 1 月 4 日，购买了上市公司 C 企业的流通股股票，6 月 10 日，收到 C 企业发放的现金股利 2 万元，A 企业认为该项属于免税项目。 (3)将对 D 企业的一项长期股权投资对外出售，取得了处置收益 30 万元，并计入了“投资收益”科目，A企业认为该项也属于免税项目。 问题： 请判断 A 企业上述做法是否正确，并说明理由。 （分数：5.00）_35.某企业 2013 年企业所得税年度纳税申报的应纳税所得额为-120 万元(假定以前年度均盈利并缴纳企业所
24、得税)。2014 年 7 月税务机关对该企业的 2013 年度纳税情况进行税务稽查发现如下 问题： (1)2013 年度 6 月企业以上年工资总额的 10%标准为全体职工支付补充养老保险，合计 30 万元，计入“管理费用”，12 月进行账务调整，将超过 2013 年职工工资总额的 5%部分 12 万元调整计入“应付职工薪酬应付职工福利费”。因当年实际发生的职工福利费用未超过规定标准，2013 年企业所得税年度纳税申报时，未作纳税调整。 (2)2011 年已作为“坏账损失”税前扣除的应收账款 30 万元，于 2013 年 8 月重新收回，企业将收到款项计入“其他应付款”，2013 年企业所得税年
25、度纳税申报时未缴纳企业所得税。 (3)2013 年 7 月，拒收供货方提供的预定货物，向供货方支付违约金 4 万元，企业计入“营业外支出”，2013 年企业所得税年度纳税申报时未作纳税调整增加。 针对上述问题，税务稽查部门，作出如下决定，并于 2014 年 8 月制作税务处理决定书、税务行政处罚告知书通知该企业： 调增该企业 2013 年度企业所得税所得额 46 万元，分别为：超过当年职工工资标准的 5%补充养老保险部分计 12 万元不允许在企业所得税税前扣除、以前年度已作资产损失当年收回的 30 万元应计入所得额、支付供货方违约金 4 万元不允许税前扣除。同时作出补税、罚款和加收滞纳金的决定
26、：对调增的所得额按适用税率应补缴企业所得税 11.5 万元，自 2014 年 1 月 1 日起按日加收万分之五的滞纳金和按应补税额处以0.5 倍的罚款。 企业未提出听证的要求，税务局下达税务行政处罚决定书。 问题： 税务机关对该企业 2013 年企业所得税作出的补税(或追缴)、罚款和加收滞纳金的处理有哪些方面不当?并说明理由。 （分数：5.00）_赵某将位于市区的一套住房按市场价值出租给李某居住，合同约定自 2014 年 6 月 1 日起租赁，并约定第一年 1 月 1 日一次性向租赁方收取 30 万元房屋租金。2015 年 12 月 31 日，合同期满，李某决定以 500 万元的价格购买所租住
27、房，已知赵某该房产是 2014 年 4 月购入，购入价格为 300 万元。 问题：（分数：5.00）(1).赵某出租住房应缴纳哪些税款，并计算出具体的金额?（分数：2.50）_(2).赵某出售住房应缴纳哪些税款，并计算出具体的金额?（分数：2.50）_36.某公司 2014 年 2 月辞退甲、乙、丙三名正式员工： (1)甲员工已经工作 3 年，月收入 5000 元，辞退时公司给予一次性补偿 15000 元； (2)乙员工已经工作 9 年，月收入 10000 元，辞退时公司给予一次性补偿 90000 元； (3)丙员工已经工作了 15 年，月收入 8000 元，辞退时公司给予一次性补偿 1320
28、00 元。 该公司所在地上年社会平均工资 2200 元/月。 问题： 对甲、乙、丙三名员工的辞退，公司应代扣代缴的个人所得税分别为多少? （分数：5.00）_四、综合分析题(总题数：2，分数：20.00)某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于一体的 4S 店，系增值税一般纳税人。 2014 年有关涉税资料如下： (1)“主营业务收入”科目贷方发生额合计 11700 万元。其中汽车及配件销售收入 10200 万元、修理业务收入 1500 万元。会计处理为： 借：银行存款 13689 万元 贷：主营业务收入 11700 万元 应交税费应交增值税(销项税额) 1989 万元 (2
29、)“其他业务收入”科目贷方金额合计 596.7 万元。明细账反映企业当年的“其他业务收入一仓储费”共计 596.7 万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费(备注：按照当年已销车辆数量每辆收取 1.02 万元的仓储服务费)。会计处理为： 借：银行存款 596.7 万元 贷：其他业务收入仓储费 596.7 万元 (3)“营业外收入”科目贷方发生额合计 107 万元。其中：下脚废料销售收入 36.27 万元、保险费手续费返还款 24 万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费 2 万元、纳税大户地方财政奖励 44.73 万元(该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体管理要求)。 (4)“其他应付款”科
30、目全年贷方发生额合计 204 万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜，代保险公司向客户开具保险单收取的款项。借方发生额合计 180 万元，反映公司支付给保险公司保险费用(扣除手续费后的金额)，贷方余额 24 万元，反映公司代理保险业务手续费累计结余金额，企业全部结转至“营业外收入”科目贷方。该科目年末无余额。 (5)“投资收益”科目贷方发生额 85 万元，系从投资的高新技术企业(所得税税率 15%)税后分回投资收益85 万元。 (6)“主营业务成本”科目借方发生额合计 9345 万元。其中汽车及配件销售成本 8670 万元、修理业务成本 675 万元。 (7)“营业费用”科目借方发生额
31、合计 1193 万元，其中发生销售货物不含税运费金额 103 万元、不含税广告及业务宣传费 940 万元、产品促销费 150 万元。 (8)“管理费用”科目借方发生额合计 1560 万元，其中职工工资 1050 万元(含临时工工资 50 万元、职工住房补贴 52.5 万元)、税务机关代收工会经费凭据注明工会经费支出 21 万元、职工福利费 120 万元、2014 年 10 月公司为员工统一制作工作服支出 30 万元、业务招待费 105 万元、折旧等其他合理费用 234万元。 (9)“财务费用”科目本年度借方发生额为 210 万元，为按照 10.5%的年利率标准向 DB 公司拆借资金 2000万
32、元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT 企业的同类实际贷款年利率为 10%。 (10)“营业外支出”科目借方发生额合计 11.2 万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价销售被供应商处以违规罚款 10 万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款 1.2 万元。 (11)企业采用以购定销的策略，每月销项税额均大于进项税额，全年外购车辆及配件、材料取得合规的增值税专用发票上注明税额合计 1595.65 万元。上述票证均按规定进行了认证。 (12)企业自行申报缴纳各税情况如下： 增值税：销项税额为 1989 万元
33、，进项税额为 1595.65 万元，应纳增值税额为 393.35 万元 城市维护建设税为 27.5345 万元，教育费附加为 11.8005 万元 企业所得税： 应纳税所得额=(11700+596.7+107+85)-(9345+1193+1560+210+11.2+27.5345+11.8005)=130.165 万元 应纳企业所得税税额=130.16525%=32.54125 万元 问题：（分数：9.99）(1).请指出企业白行申报中相关税种存在的（分数：3.33）_(2).请计算企业应纳增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：3.33）_(3).请计算 2014 年度应纳税所
34、得额及应纳所得税额。（分数：3.33）_甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014 年度相关生产经营资料如下： (1)甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计 500000 平方米，其中：公司办的幼儿园占地 3000平方米，厂区内道路及绿化占地 4000 平方米，经营门市部占地 5000 平方米，生产经营场所占地 488000平方米。 (2)甲公司当年固定资产原值共计 12000 万元，其中：房产原值 8000 万元，机器设备及其他固定资产原值4000 万元。4 月 1 日将房产原
35、值 800 万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限 3 年，共计租金720 万元，每个季度租金 60 万元，在租用期的当季收取当季的租金。 (3)公司拥有乘用车 20 辆，整备质量为 4 吨的货车 50 辆。乘用车年基准税额为 500 元，货车整备质量每吨年单位税额为 80 元，公司计算缴纳车船税 2.6 万元。 (4)当年实现不含税销售额共计 8000 万元，取得送货的运费收入 58.5 万元(和销售收入统一开票，未分别核算)；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额 5176.5 万元，讲项税额 880.005 万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明运费 2
36、0 万元，增值税 2.2 万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费 8 万元，增值税 0.48 万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套 117 元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本 3000 万元。2014 年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计 4 万元，取得增值税专用发票。 (5)“投资收益”账户记载：购买同债到期兑付取得利息收入 48 万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入 14 万元。境外分回的投资收益 900 万元，境外当地的所得税税率为 10%。 (6)发生财务费用 220 万元；其中包含与某商业银行借款 120
37、0 万元(借期一年)，支付的银行贷款利息 60万元；向乙企业借款 2000 万元(借期一年)，支付的年利息 140 万元，(乙为甲的关联企业，权益性投资800 万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则)以及因逾期归还贷款支付的银行罚息 20 万元。(7)发生管理费用 400 万元，其中包括业务招待费 60 万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用 50 万元和新产品开发费用 120 万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。 (8)发生不含税广告费 740 万元，取得增值税专用发票，注明税款 44.4 万元，业务宣传费用 60 万元，代销手续费 5 万元。另外，以前年度累计结
38、转未扣除的广告费扣除额 65 万元。 (9)公司本年度在册员工 500 人，全年计入成本、费用中的实发工资总额 800 万元(其中包括支付本企业残疾职工工资 60 万元)，拨缴职工工会经费 18.40 万元，实际列支职工福利费 122.80 万元和职工教育经费25.50 万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。 (10)营业外支出实际发生额 60 万元，其中包括非广告性的赞助 25 万元和直接向某少年宫的捐款 10 万元。(11)欠乙公司货款 35 万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于 2014 年 3 月 1 日到期的货款。2014 年 5 月 1 日，经双方协商，乙公司同
39、意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为 20 万元(不含增值税)，实际生产成本为 12 万元，企业做了如下的会计处理： 借：应付账款 12 贷：库存商品 12 (12)甲企业于 3 月初购置节能节水专用设备企业所得税优惠目录所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款 300 万元，增值税款 51 万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。 (13)2011 年度甲企业发生了实际损失 500 万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014 年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业 2011 年2013 年应纳税所得额
40、分别为 100 万元、150 万元和 300 万元。 其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额 2 元；房产税计算余值时的扣除比例 20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定 2014 年度账务尚未最终结账。 要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答 问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。（分数：9.96）(1).计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。（分数：0.83）_(2).计算甲公司全年应缴纳的增值税。（分数：0.83）_(3).计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（分数：0.83）_(4).分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，
41、如果不正确，如何进行会计调整。（分数：0.83）_(5).计算甲公司 2014 年的会计利润。（分数：0.83）_(6).计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(7).计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额(包括对计划开发费用的加计扣除)。（分数：0.83）_(8).计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(9).计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(10).计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。（分数：0.83）_(11).计算甲公司 2014 年度应纳的企业所得税。（分数：0.83）_(12).计算甲公司
42、2014 年度应补(退)的企业所得税。（分数：0.83）_涉税服务实务-6 答案解析(总分：99.95，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：6，分数：6.00)1.杨某是自由撰稿人，2014 年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币 40000 元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税 4500 元；当年，杨某在国内将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入50000 元。2014 年杨某应缴纳个人所得税_元。（分数：1.00）A.8000 B.9900C.20000D.21900解析：解析 稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为 40000(1-20%)20%(1-30
43、%)=4480(元)小于境外实际缴纳的 4500 元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人所得税=50000(1-20%)20%=8000(元)。2.税务师审核时，对以下业务可以不按工资薪金所得计算个人所得税的有_。（分数：1.00）A.退休人员再就业受聘于某企业取得的月收入B.年终兑现的绩效奖C.报社记者为本报撰写文章取得的稿酬所得D.按规定领取的误餐补助 解析：解析 误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。3.下列个人不用自行申报缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.从境内两处取得工资的中国公民B.取得年收入
