1、涉税服务实务-5 及答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.以分期收款方式销售货物的，按照_确认收入的实现。（分数：1.00）A.发出商品的日期B.合同约定的收款日期C.收到货款的日期D.初次收款货款的日期2.依据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.不动产转让所得D.租金所得3.下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直
2、接在企业所得税前扣除B.企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除D.企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确的核算，没有单独设账核算，经税务机关要求限期改正仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定4.2013 年 1 月 1 日起甲企业开始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出 300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2014 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开
3、办费一次性在税前扣除，2014 年企业可以扣除的与筹办活动有关的开办费支出为_。（分数：1.00）A.300 万元B.250 万元C.280 万元D.220 万元5.税务师在对某居民企业进行 2014 年所得税纳税审核时，以下的项目中应计入会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息收入B.取得国债转让收益C.从设立在深圳的联营企业分回的投资收益D.接受捐赠的收入6.下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目是_。（分数：1.00）A.实际计入成本费用的工资、薪金支出B.按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费C.不超过实际发生额 6
4、0%的业务招待费D.不超过营业收入 15%的广告费和业务宣传费实际支出额7.2013 年底，远大公司对使用了 15 年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为 200 万元，已经计提折旧 150 万元。2014 年 9 月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了 300 万元。税法规定的使用年限为 20 年。计算 2014 年可以在所得税前扣除的厂房折旧是_万元。（分数：1.00）A.3.75B.2.5C.4.38D.5.838.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是_。（分数：1.00）A.居民企业适用税率为 25%B.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率
5、征税C.符合条件的小型微利企业适用税率为 20%D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 15%9.税务师 2014 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是_。（分数：1.00）A.逾期缴纳所得税的滞纳金B.逾期缴纳的企业所得税C.向投资者支付的红利D.企业转让资产的账面净值10.某工业企业为增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税税率均为 17%。2014 年销售产品 1200万元，出租厂房的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，一共取得收入 50 万元，企业会计账务处理为： 借：银行存款 50 贷：
6、生产成本 50 税务师对其 2014 年所得税纳税申报情况审核时，当期应当确认的应税收入为_万元。（分数：1.00）A.1250B.1400C.1442.74D.1242.7411.税务师接受委托对某外资企业进行纳税审核，企业 2014 年的会计报表显示当年度的主营业务收入1000 万元，其他业务收入(材料销售收入)100 万元，实际发生的业务招待费 35 万元，则税务师确定的业务招待费纳税调增额是_万元。（分数：1.00）A.35B.21C.29.50D.2712.某企业 2013 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产，取得增值税专用发票，发票价款
7、为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计算 2014 年的折旧额为_元（分数：1.00）A.40000B.78000C.135000D.16000013.某纳税人 2014 年 6 月 18 日开业，2015 年 3 月申报缴纳 2014 年度企业所得税，则报送给主管税务机关的企业所得税年度纳税申报表上的“税款所属日期”应为_。（分数：1.00）A.2014 年 1 月 1 日2014 年 12 月 31 日B.2014 年 6 月 1 日2014 年 12 月 31 日C.2014 年 6 月 18 日2014 年
8、12 月 31 日D.2014 年 7 月 1 日2014 年 12 月 31 日14.某商业企业(增值税一般纳税人)2014 年批发货物取得不含税收入 7900 万元，对消费者零售取得的价款 2340 万元；不动产对外出租取得收入 20 万元；以成本价为 550 万元，对外不含税销售价为 800 万元的货物对外投资，与投资方共担风险；将外购价值 100 万元的商品用于交际应酬，同类售价为 140 万元。则企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 1 行“营业收入”为_万元。(企业经营货物适用增值税税率为 17%)（分数：1.00）A.8954B.8690C.10700D.1072015.
9、下列关于企业技术开发费用的审核要点的说法中，不正确的是_。（分数：1.00）A.工业企业为开发新产品、新技术、新工艺而发生的加计扣除额，当年不足抵扣的，可以无限期结转抵扣B.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的 50%，直接抵扣当年的应纳税所得额C.研发费用形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%在税前摊销D.对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除16.税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品
10、直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是_。（分数：1.00）A.抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B.分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C.抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D.对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标
11、准成本在本年度内有无重大变更17.审核企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第 12 行“营业外支出”应当包括下列_项目。（分数：1.00）A.计量收发差错导致的存货短缺B.非正常损失的材料净损失C.企业承担的诉讼费D.企业承担的商品维修费用18.所得税纳税审核中，企业发生的下列处置资产中，属于内部处置资产，不视同销售确认收入的是_。（分数：1.00）A.用于市场推广B.用于股息分配C.用于对外捐赠D.自建商品房转为自用19.税务师受托某工业企业 2014 年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括_。（分数：1.00）A.销售费用的审核B.材料费用的审核C.工资的审核D.产品制造成本
12、的审核20.企业 2014 年发生如下事项：计提坏账准备 80 万元，当期实际发生坏账损失 70 万元；计提存货跌价准备 100 万元；计提在建工程减值准备 60 万元，工程实际发生损失 30 万元；计提持有至到期投资减值准备200 万元，交易性金融资产期末价值降低 50 万元。企业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)时，第7 行“资产减值损失”的金额应为_万元。（分数：1.00）A.80B.360C.440D.18021.某居民企业 2014 年实际支出的工资、薪金总额为 60 万元，福利费本期发生 10 万元，拨缴的工会经费1.20 万元，其中已经取得工会经费收入专用收据 1 万元。该企
13、业填列企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 15 行“纳税调整增加额”应为_万元。（分数：1.00）A.2B.3C.1.8D.1.322.税务师在进行关联企业利息费用的企业所得税纳税审核中发现下列问题，其中符合企业所得税法规定的是_。（分数：1.00）A.金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为 2:1B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为 5:1D.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除23.下列业
14、务中，依据个人所得税税法的规定，无需缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.国债转让所得B.国债持有期间取得的利息C.个人之间借款业务取得的利息收入D.持有上市公司股票取得的股息收入24.下列关于个人所得税的税收优惠的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.外籍个人从外商投资企业取得的股利、红利所得暂免征收个人所得税B.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税C.个人取得的教育储蓄存款利息免征个人所得税D.2013 年后，个人取得的上市公司股票利息所得，持股在 1 个月以上至 1 年的，暂按 50%的税率缴纳个税25.张某 2014 年年末取得全年一次性奖金 600
15、00 元，雇主为张某定率负担 60%的个税，张某每月工资为5000 元，张某年终奖自己实际负担的税额为_元。（分数：1.00）A.5202.27B.5164.25C.5686.46D.6428.1626.杨先生为某上市公司的员工，公司 2013 年实行雇员股票期权计划。2013 年 8 月 18 日，该公司授予杨先生股票期权 80000 股，授予价 3 元/股；该期权无公开市场价格，并约定 2014 年 4 月 18 日起可以行权，行权前不得转让。 2014 年 4 月 18 日杨先生以授予价购买股票 80000 股，当日该股票的公开市场价格 8 元/股。计算杨先生股票期权行权所得应缴纳个人所
16、得税_元。（分数：1.00）A.0B.87850C.93875D.9796027.个人独资企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的应_。（分数：1.00）A.全部视为投资者及其家庭的资产，不得税前扣除折旧B.由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例C.视同企业的固定资产，按照税法规定的折旧办法税前扣除折旧D.按照税法规定的折旧办法计算的年折旧费用的一半进行税前扣除28.中国公民李某 2014 年 12 月从中国境内取得年终不含税奖金 48000 元，当月工资薪金所得 1800 元，从美国取得稿酬收入 10000 元，已按美
17、国税法规定缴纳了个人所得税 800 元，则李某在境内缴纳个人所得税额_元。（分数：1.00）A.5347.78B.9425.88C.8608.24D.8288.2429.下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是 5%、2.5%B.投资者及职工工资可在税前扣除C.企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入 15%的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除30.在公司任职的董事取得的董事费收入，应当按照_税目征收个人所得税。（分数：1.00）A.工资薪金所得B.劳
18、务报酬所得C.特许权使用费所得D.其他所得二、多项选择题(总题数：10，分数：30.00)31.依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有_。（分数：3.00）A.以已税烟丝为原料生产的卷炯B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税白酒连续生产的高档白酒D.以已税润滑油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆32.位于某镇工业区中的日化工厂，受托为甲市一化妆品公司加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额 66 万元，加工结束向委托方开具专用发票收取加工费和辅助材料费的含税金额共计 35.1 万元；该日化工厂无同类化妆品市场价格。镇工业区日
19、化工厂收回化妆品后以 150 万元的价值出售。下列说法正确的是_。(化妆品消费税税率为 30%)（分数：3.00）A.镇日化工厂应代收代缴消费税 41.14 万元B.镇日化工厂应代收代缴城建税 2.88 万元C.市化妆品公司将已经负担过消费税的化妆品对外销售无需再缴纳消费税D.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 3.86 万元E.市化妆品公司销售该批化妆品应缴纳消费税 45 万元33.对金银首饰，税务师审核时，应注意正确掌握金银首饰的消费税的征收范围。下列业务应视同零售业务在零售环节缴纳消费税的有_。（分数：3.00）A.金银首饰以旧换新收取的差价款B.翻新改制金银首饰收取的加工费C.清洗
20、修理金银首饰收取的清洗费D.将金银首饰用于职工福利E.零售镀金首饰34.消费税纳税申报时，应按“视同销售”处理的业务有_。（分数：3.00）A.某农场将自产的烟叶用于赠送员工B.某酒厂将自产的粮食白酒用于高品质勾兑酒的生产C.某金店将外购的金银首饰用于奖励业务突出的员工D.某高尔夫球杆生产企业将自产的高尔夫球杆与外购的高尔夫球组成套装用于出售E.某汽车厂将自产的小汽车赠送给某医院使用35.消费税纳税人应当按照最高销售价格确定消费税的计税依据的情况有_。（分数：3.00）A.纳税人将自产的白酒换取生产用酒精B.纳税人将自产的卷烟用于招待客户C.纳税人用自产的小汽车换取原材料D.纳税人将委托加工收
21、回的化妆品加价销售E.纳税人用自产的游艇投资设立某高档会所36.在进行增值税纳税审核中，下列关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点的表述正确的有_。（分数：3.00）A.采取预收款方式提供有形动产租赁服务，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.委托其他纳税人代销货物，未收到代销清单不发生纳税义务C.固定业户到外县(市)提供应税劳务并持有外出经营活动税收管理证明的，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物，应当向销售地主管税务机关申报纳税37.增值税纳税申报表第八项“免税货物及劳务销售额”
22、栏，应填写_。（分数：3.00）A.本期适用零税率的货物及劳务的销售额B.本期适用免、抵、退办法出口的货物的销售额C.本期纳税检查调整的销售额D.本期直接免征增值税的货物的销售额E.本期即征即退货物及劳务的销售额38.税务师代理服务业、建筑安装业、金融保险业等营业税纳税申报操作要点有_。（分数：3.00）A.核查兼营非应税劳务、混合销售以及减免税项目的营业额，确认应税营业额和适用的税目税率B.核查已发生的代扣代缴营业税义务的情况，确认应扣缴税额C.根据企业应税项目的具体情况，确认税前应扣除的营业额D.核查营业收入相关账户及主要的原始凭证，计算应税营业收入E.计算填表后按规定期限向主管税务机关报
23、送营业税纳税申报表及其他计税资料，代扣代缴的营业税不用履行报缴税款手续39.在进行营业税纳税审核时，发现企业的下列问题，下列说法错误的有_。（分数：3.00）A.保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利率B.同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税年度内可以相抵。但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度C.金融经纪业务和其他金融业务的营业额为手续费(佣金)类的收入，暂不包括价外收取的代垫、代收、代付费用(如邮电费、工本费)D.纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率
24、可以选择营业额发生的当天或者当月 1 日的人民币汇率中间价，确定后 6 个月内不得变更E.金融机构往来业务和出纳长款收入都是不征收营业税40.下列营业税的应税行为中，纳税人采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天的有_。（分数：3.00）A.提供建筑业劳务B.提供娱乐服务C.提供租赁业劳务D.销售不动产E.转让土地使用权三、简答题(总题数：8，分数：40.00)甲公司是一家经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，2014 年 9 月发生如下业务： (1)8 日，公司用银行存款购入经营租赁新设备 0 台，收到增值税专用发票，支付价款 18 万元，增值税税额
25、 3.06 万元。 (2)9 日，上月经营租赁设备损坏，甲公司请专业公司派人维修，发生修理支出 2340 元，取得增值税专用发票，注明修理费 2000 元，税额 340 元，款项已经通过银行存款支付。 (3)由于上述设备损坏，经过协商，甲公司同意给予上述设备租赁费用 20%的折让，当月凭借设备租赁方税务机关出具的“开具红字增值税专用发票通知单”，开具红字增值税专用发票注明，价款-30000 元，税额-5100 元，相应款项已退还租赁方。 (4)10 日，甲公司购入一台小汽车，取得机动车销售统一发票，支付价税合计 23.4 万元。 (5)11 日，购入融资租赁设备一台，不含税价款 20000 元
26、，税额 3400 元，取得增值税专用发票，支付设备保险费 2000 元，款项均已支付。 (6)12 日，甲公司将其新购入的 10 台设备对外出租(经营租赁)，租赁期限 2 年，预收 1 年不含税租金收入 15 万元，款项已经收到。 (7)25 日，支付增值税税控系统技术维护费用合计付款 700 元，取得增值税专用发票注明价款 660.38 元，税额 39.62 元。 上述取得的专用发票当月已经认证通过。 问题：（分数：5.00）(1).逐项分析上述业务的增值税处理。（分数：2.50）_(2).计算甲公司当月应纳的增值税。（分数：2.50）_41.丁公司是位于北京的大型企业(系增值税一般纳税人)
27、，主要经营医疗器械的生产和销售，税务师接受委托审核丁公司 2014 年纳税情况，注意到以下事项： (1)丁公司于 2014 年购入一批正版办公软件，并取得增值税专用发票。丁公司在计算当期应交增值税时，将该软件相关的增值税进项税额予以抵扣。 (2)丁公司于 2014 年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计，消费者在购买新型号血压计时可以以健康公司老型号血压计折抵部分价款。丁公司以收到的扣除老型号血压计折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。 (3)丁公司下设一个独立核算的运输队，对外承接运输劳务并负责本单位销售货物的运输，2014 年全年取得运输货款收入 600 万，定公司会计人员按营
28、业额 600 万元乘以 3%的营业税税率计算了营业税 18 万。 问题：请分析丁公司的处理是否正确，并说明理由。 （分数：5.00）_天华公司是一家美食城，一方面提供餐饮服务；另一方面设立了对外销售货物的营业厅，销售一些外购的有机蔬菜，并办理了一般纳税人认定手续。2014 年 8 月发生以下业务： (1)从蔬菜批发企业购进有机蔬菜，支付货款合计 58500 元；另支付运费 2000 元，取得运输企业出具的合规的运费发票； 借：库存商品 51860 应交税费应交增值税(进项税额) 8640 贷：银行存款 60500 (2)取得餐饮费 1200 万元，另外向其他顾客销售有机食品 300 万元； (
29、3)为了发展业务、联系顾客，公司办公区外购了一批计算机，同时为公司的整体业务服务，取得增值税专用发票，其中记载进项税额 34 万。公司会计人员认为，该批计算机同时用于增值税业务和营业税劳务，应该用公式计算不得抵扣的进项税额，计算如下： 不得抵扣的进项税额=341200(1200-300)=27.2(万元) 问题：（分数：5.01）(1).企业对业务(1)的会计处理是否正确?如不正确，编制相应调整分录。（分数：1.67）_(2).公司取得的餐饮费和有机蔬菜销售收入应该缴纳增值税还是营业税?（分数：1.67）_(3).公司财务人员的处理是否正确，公司购入计算机的进项税能否抵扣、如何抵扣?（分数：1
30、.67）_42.华山卷烟厂是一家卷烟的生产企业，2015 年初，税务机关检查企业消费税的缴纳情况，发现企业存在下列问题： (1)2014 年春节期间，公司将一批自产的卷烟发给职工作为年货，企业将该批卷烟从库存商品贷方转出，计入了职工福利费的借方；同年，企业将一批自产的不对外销售的白包卷烟用于企业业务招待，直接借方计入管理费用，贷方通过库存商品转出。 (2)2014 年年底卷烟厂将委托加工收回的卷烟 500 箱，加价 300 元/箱直接销售给批发商，由于受托方已经代收代缴了消费税，华山卷烟厂就该项业务未申报缴纳消费税。 要求：针对上述两种情况，公司均未计算缴纳消费税。税务机关检查后，要求企业补交
31、消费税。就此问题，企业很不理解，咨询税务师，企业是否应该缴纳消费税，如果需要纳税的话，应该如何计算税款。 （分数：5.00）_某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2014 年 7 月发生以下业务： (1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒 20 吨，开具普通发票，取得含税收入 200 万元，另收取品牌使用费 70万元； (2)提供 10 万元的原材料委托乙企业加工散装药酒 1000 公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1 万元，乙企业已代收代缴消费税； (3)委托加工收回后将其中 900 公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒 1800 瓶，以每瓶不含税售价 100 元通过非独立核算门市
32、部销售完毕；将剩余 100 公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒的不含税销售价为每公斤 122 元。 (说明：药酒的消费税税率为 10%，白酒的消费税税率为 20%加 0.5 元/500 克) 要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（分数：5.00）(1).计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。（分数：1.25）_(2).计算乙企业已代收代缴的消费税。（分数：1.25）_(3).计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。（分数：1.25）_(4).计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。（分数：1.25）_某贸易公司 2014 年 10 月 25 日
33、从外地某钢铁厂购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2014 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2014 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题：（分数：5.01）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：1.67）_(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能取得此项业务的增值税进项税额抵扣凭证?（分数：
34、1.67）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：1.67）_甲建筑公司属于大型综合类公司，是增值税一般纳税人，2014 年承揽一项建筑施工工程，发生以下业务：(1)以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，总承包额中包括自产建材价值1000 万元(含税)，之后甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以 6000 万元分包给乙建筑公司； (2)施工期间由于建材涨价，房地产开发公司又支付给甲建筑公司 300 万元(含税)材料价差；后又支付给甲建筑公司提前竣工奖 100 万元，甲建筑公司将其中的 50 万元支付给乙建筑公司；
35、(3)工程完工后，房地产开发公司用其自建的市值 4000 万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的部分工程劳务费； (4)甲建筑公司本期向某公司转让一项购进的土地使用权，取得销售价款 185 万元，购进时支付价款 100万元，同时支付契税 4 万元。 问题：（分数：5.00）(1).简要陈述题目中业务涉及的营业税税收政策；（分数：2.50）_(2).请分别计算甲建筑公司和房地产开发公司应纳营业税、增值税。（分数：2.50）_43.税务师张某在纳税审核中发现，某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2014 年二季度发生了以下几笔业务： (1)本期吸收存款 5000 万
36、元，本期应支付各项存款利息 45 万元。对外贷款取得利息收入 80 万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)。 (2)2014 年 4 月 1 日，以银行存款 400 万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润 12 万元，每季度末支付 3 万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。 (3)本期实际收到的结算罚息收入 20 万元；发生出纳长款 1.5 万元。 (4)该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入 20 万元。 (5)本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值 20 万元，另外支付购进时手续费、税金 0.50 万元，持有期间取得债券利息收入 0
37、.5 万元，销售债券收入 25 万元，其中已经扣除销售时发生的税费 0.80 万元；股票购进原值 60 万元，其中包含购进环节手续费、税金 0.50 万元，销售股票收入 55 万元，另外支付销售税费 0.45 万元。 要求：假设以上所有收入均分开核算，作为税务师，请分析计算该金融企业二季度应纳营业税额，并说明具体的税法规定。(金融保险业营业税税率按 5%计算) （分数：5.00）_涉税服务实务-5 答案解析(总分：100.02，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.以分期收款方式销售货物的，按照_确认收入的实现。（分数：1.00）A.发出商品的日期B.合同约
38、定的收款日期 C.收到货款的日期D.初次收款货款的日期解析：解析 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2.依据企业所得税相关规定，下列各项中按负担所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地的是_。（分数：1.00）A.销售货物所得B.提供劳务所得C.不动产转让所得D.租金所得 解析：解析 销售货物所得，按照交易活动发生地确定；提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得，按照不动产所在地确定。3.下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是_。（分数：1.00）A.企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直接在企业所得税前
39、扣除 B.企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除C.财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产 6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除D.企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确的核算，没有单独设账核算，经税务机关要求限期改正仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定解析：解析 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。4.2013 年 1 月 1 日起甲企业开
40、始筹建，筹建期为 1 年，筹建期间发生开办费支出 300 万元，其中业务招待费支出 50 万元，2014 年年初开始生产经营，取得营业收入 1000 万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014 年企业可以扣除的与筹办活动有关的开办费支出为_。（分数：1.00）A.300 万元B.250 万元C.280 万元 D.220 万元解析：解析 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费=300-50+5060%=280(万元)5.税务师在对某居民企业进行 2014 年所得税纳税审核时，以下的项目中应计入
41、会计利润，但在计算应纳税所得额时应当调减的是_。（分数：1.00）A.国家发行的金融债券利息收入B.取得国债转让收益C.从设立在深圳的联营企业分回的投资收益 D.接受捐赠的收入解析：解析 选项 A、B、D 属于应计入应纳税所得额中的项目，选项 C 属于符合条件的权益性投资收益，是免税收入。6.下列项目中，准予在企业所得税前扣除的项目是_。（分数：1.00）A.实际计入成本费用的工资、薪金支出B.按规定比例预提的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费C.不超过实际发生额 60%的业务招待费D.不超过营业收入 15%的广告费和业务宣传费实际支出额 解析：解析 “合理”的工资、薪金实际支出额、规定比
42、例内实际发生的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费准予税前扣除；不超过实际发生额 60%的业务招待费，上限是营业收入的 5。7.2013 年底，远大公司对使用了 15 年的一所厂房推倒重置，原厂房购入时的入账价值为 200 万元，已经计提折旧 150 万元。2014 年 9 月，厂房建造完工，为新建厂房，支付了 300 万元。税法规定的使用年限为 20 年。计算 2014 年可以在所得税前扣除的厂房折旧是_万元。（分数：1.00）A.3.75B.2.5C.4.38 D.5.83解析：解析 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净
43、值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2014 年的折旧额=(300+50)20123=4.38(万元)。8.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是_。（分数：1.00）A.居民企业适用税率为 25%B.国家重点扶持的高新技术企业减按 15%的税率征税C.符合条件的小型微利企业适用税率为 20%D.未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 15% 解析：解析 未在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得中国境内的所得适用税率为 20%，实际征税时按照 10%征收。9.税务师 2014 年纳税审核时应当注意，以下支出可以在计算企业所得税时税前扣除的是_。（分数：1.00）A.逾期缴纳所得税的滞纳金B.逾期缴纳的企业所得税C.向投资者支付的红利D.企业转让资产的账面净值 解析：解析 税收滞纳金，企业所得税税款，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项等，均不得在税前扣除。企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。10.某工业企业为增值税一般纳税人，企业所涉及货物及材料增值税税率均为 17%。2014 年销售产品 1200万元，出租厂房的收入为 200 万元，当年取得国债利息收入为 5 万元，销售边角料，一共取得收入 5
