1、涉税服务实务-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：62.00)1.根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称之为_。（分数：2.00）A.顺查法B.逆查法C.核对法D.查询法2.在纳税审查中，对于资产负债表的审查，以下说法正确的是_。（分数：2.00）A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货或因价格变动等因素造成的，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销等原因造成的B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确
2、C.对负债项目进行审查，应对报表中期末数与期初数进行比较，分析负债的增减变化，对于增减变化数额较大、数字异常的项目，应进一步查阅账面记录，审查企业有无将应转入的收入挂在“应付账款”账面，逃漏税收的情况D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定3.某税务师 2014 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 10000 元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是 400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500
3、000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为_。（分数：2.00）A.1.5%B.1.07%C.1.4%D.1.11%4.某税务师于 2014 年 12 月对企业 2014 年 8 月的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000 元)用于在建工程，作出以下会计分录： 借：在建工程 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 企业按月结转损益，已按照当年利润计缴了企业所得税。该钢材没有销售价格。 则以下调整会计分录中，正确的是_。（分数：2.00）A.借：应交税费应交所得税 2500 贷：本年利润 2500B.借：
4、在建工程 850 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 9350C.借：应交税费应交所得税 1250 贷：本年利润 1250D.借：在建工程 850 贷：应交税费应交增值税(进项税额) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 9350 借：本年利润 1250 贷：应交税费应交所得税 12505.某税务师于 2015 年 4 月对某商业企业 2014 年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格 60000 元，成本价格 50000 元)用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，
5、作出以下会计分录： 借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是_。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%)（分数：2.00）A.借：库存商品 10200 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200B.借：库存商品 (8500)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)C.借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500D.借：库存商品 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费
6、应交增值税(销项税额) 10200 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 25006.某税务师 2014 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费 50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期期末在产品应分摊_元。（分数：2.00）A.7520
7、B.7140C.8102D.72147.某生产企业(一般纳税人)2014 年 8 月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1 张一般纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额 10 万元；1 张税务机关代小规模纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额 8 万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门开具的增值税专用发票注明运费 3 万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为_万元。（分数：2.00）A.1.74B.1.67C.1.34D.0.978.下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是_。（分数：2.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆
8、路运输服务征收增值税B.航空运输的湿租业务，属于航空运输服务C.远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务D.航空地面服务属于航空运输服务的范围9.某典当行是增值税一般纳税人，采用简易办法征收增值税，2014 年 12 月销售死当物品，开具的增值税普通发票注明的价税合计为 100 万元，当月购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款 5 万元。典当行当月应缴纳增值税_万元。（分数：2.00）A.2.45B.2.91C.5.26D.5.6610.对于增值税一般纳税人销售货物并出租、出借包装物收取的押金进行审核时，以下说法中错误的是_。（分数：2.00）A.审核“其他应收款”明细账借方发生
9、额的对应账户，看有无异常的对应关系B.审核出租、出借包装物的有关合同、协议，掌握各种包装物的回收期限，凡收取押金超过一年的包装物押金仍挂在“其他应付款”账户上的，应作转账处理，并依法计税补缴增值税C.审核“其他应付款”明细账借方发生额，如果存在与“应付福利费”、“盈余公积”等账户相对应的情况，一般就是将应没收的包装物押金挪作了他用，要经过核查后，确定是否需要计算补缴增值税D.对销售酒类产品企业(除啤酒、黄酒外)收取的包装物押金是否按税法规定在收取当期计提增值税，有无滞后计提税金的问题11.2015 年 2 月税务师在对某增值税一般纳税人 2014 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2014 年
10、 12 月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。(假定该纳税人 2014 年决算报表已编制)，税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。（分数：2.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额) (17000)C.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.91D.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(进项税额)
11、 (14529.91)12.某粮食制品生产企业当月因管理不善发生非正常损失，税务师经审核查实，损失的直接从农业生产者手中购买的粮食账面成本为 20 万元；损失的产品成本为 120 万元，其中产品成本中含所耗粮食成本 87 万元，电费 2.4 万元，工人工资及福利 30 万元，铁路运输运费 0.6 万元(取得一般纳税人开具的货运增值税专用发票)，其他为固定资产折旧等制造费用摊入。企业在生产经营过程中对购销所涉及的票据管理规范，符合税法及会计制度的规定。对于企业计算的下列进项税转出金额，税务师认可的应当是_万元。（分数：2.00）A.10.03B.16.46C.12.03D.14.0413.某食品
12、厂为增值税一般纳税人，2014 年 10 月销售糕点一批，取得不含税销售额 400000 元，经主管税务机关核准初次购进税控系统专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计 1800 元。该食品厂当月应纳增值税_。（分数：2.00）A.66200 元B.68750 元C.75028 元D.85620 元14.某商店 2010 年 1 月成立，属于增值税小规模纳税人，2014 年 5 月销售服装取得现金收入 8 万元，销售副食品取得现金收入 12 万元，销售小电器取得收入 2 万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款 2.34 万元。6 月 5 日，向税
13、务机关申报的增值税应纳税额合计应为_万元。（分数：2.00）A.0.85B.0.30C.0.88D.0.5415.下列选项中，属于增值税混合销售行为的是_。（分数：2.00）A.商场销售商品并出租闲置的楼层供其他企业的办公B.汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务C.纳税人销售林术的同时提供林木管护劳务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机16.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2014 年 5 月采取以旧换新方式销售金戒指 20 只，每只新金戒指的零售价格为 12500 元，每只旧金戒指作价 6800 元，每只金戒指取得差价款 5700
14、 元；取得首饰修理费共计 16570 元(含税)。该商场上述业务应纳增值税税额_元。（分数：2.00）A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.8617.某制造厂是增值税小规模纳税人，2014 年 2 月份销售自产的零配件，取得销售收入 80000 元；销售使用过的旧设备(作为固定资产管理)，取得收入 40000 元；销售使用过的物品(作为存货管理)，取得收入30000 元。当月发生电费 15000 元，取得电力公司开具的发票。则该制造厂当月应缴纳的增值税为_元。（分数：2.00）A.1430.59B.2919.37C.3980.59D.4368.9318.某租赁公
15、司为增值税一般纳税人，主要从事生产设备的经营租赁，并且经中国人民银行批准，可以从事融资租赁业务，2014 年 11 月发生业务如下：(1)新购入一批租赁设备，取得增值税专用发票，注明货款 20 万元，增值税税额 3.4 万元；将该批设备运回公司，支付含税运输费用 1.11 万元，取得货运增值税专用发票；(2)将新购入的该批设备经营租赁给某生产企业，租赁期限 2 年，合同约定每月不含税租金 3万元，当月预收一年租金 36 万元；(3)将“营改增”前购入的一批设备经营租赁给另一企业，按合同约定收取当月不含税租金 5 万元；当月购入维修该批租赁设备的修理用配件一批，取得增值税专用发票，支付不含税价款
16、 5000 元，增值税税额 850 元。企业“营改增”前购入的设备经营租赁，企业选择按简易计税方法缴纳增值税。取得的增值税专用发票当月认证当月抵扣。该企业当月应纳的增值税_元。（分数：2.00）A.2.76B.3.46C.3.51D.3.8519.某运输企业为增值税一般纳税人(2013 年 8 月 1 日开始“营改增”)，2014 年 10 月销售已使用 2 年的卡车一辆，取得含税销售额 50000 元，卡车账面原值 145000 元，已提折旧 50000 元；同月销售 2013 年10 月购入的小汽车一台，购入原价 200000 元，已经计提折旧 40000 元，购入时进项税已正常抵扣，含税
17、售价 120000 元。下列关于增值税的处理正确的是_。（分数：2.00）A.销售卡车无需缴纳增值税，销售小汽车缴纳增值税 17435.9 元B.销售卡车缴纳增值税 970.87 元，销售小汽车无需缴纳增值税C.销售卡车缴纳增值税 970.87 元，销售小汽车缴纳增值税 17435.9 元D.销售卡车缴纳增值税 970.87 元，销售小汽车缴纳增值税 2307.49 元20.下列关于消费税课税数量的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.自设的、独立核算的门市部销售自产消费品，按门市部对外销售数量为准B.自产自用的，以移送数量为准C.委托加工的，以移送加工的数量为准D.进口的，以企业申报的购
18、买数量为准21.下列关于消费税的纳税义务发生时间的规定理解错误的是_。（分数：2.00）A.采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天22.根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是_。（分数：2.00）A.酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利B.汽车厂用于管理部门的自产汽车C.日化厂用于交易会样品的自产化妆品D.地板厂用于生产漆饰木地板的自制木制素板23.某酒厂 5 月生产销售无醇啤酒 40 吨，每吨售
19、价 2800 元。另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用 0.2 吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨 35000 元，成本利润率为 5%，消费税税率为 10%，该厂当月应纳消费税_元。（分数：2.00）A.2566.67B.8616.60C.9616.67D.8800.0024.审核纳税人委托加工应税消费品时，下列审核要点错误的是_。（分数：2.00）A.应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，对照委托加工合同等原始凭证，看纳税人委托加工的应税消费品是否按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税B.没有同类消费品销售价格的，是否按照组成计税价格计算纳税，受托方代
20、收代缴的消费税税额计算是否正确C.应审核“委托加工物资”、“生产成本”、“应交税费应交消费税”等明细账，看纳税人用外购或委托加工收回的已税烟丝、白酒等 14 种应税消费品连续生产应税消费品，在计税时准予扣除外购或收回的应税消费品的已纳消费税税款，是否按当期生产耗用数量计算，计算是否正确D.应审核“委托加工物资”、“应交税费应交消费税”等明细账，看委托加工应税消费品直接平价出售的，有无重复征收消费税的问题25.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，应该以购买方所在地主管税务机关开具的_作为依据。（分数：2.00）A.销售退回证明
21、单B.进货退回证明单C.外出经营税收管理证明单D.红字增值税专用发票通知单26.消费税纳税人出口按规定不予退税或免税的应税消费品，正确的涉税处理是_。（分数：2.00）A.不予办理退(免)税，也不视同国内销售处理B.视同出口应税消费品C.出口免税但不退税D.视同国内销售处理27.按照营业税的有关规定，下列行为应当征收营业税的是_。（分数：2.00）A.银行销售金银B.企业出租厂房C.对垃圾处置取得的垃圾处置费收入D.对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理部门代收的住房专项维修基金28.某酒店 2014 年 7 月取得客房收入 25000 元，餐饮收入 30000 元
22、；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额 10530 元，则该企业 7 月份应缴纳的营业税为_元。（分数：2.00）A.2750B.2345C.2153.96D.122029.某公司股东(自然人)将全部股权转让给其他股东，财务人员认为此股权转让过程中涉及资产转让，应缴纳流转税。关于该转让行为的性质及应纳税种，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.该转让行为属于股权转让行为，不征收营业税B.该转让行为属于资产整体转让，应征收增值税C.该转让行为属于财产转让行为，对转让方不征收流转税，应征收企业所得税D.该转让行为属于股权转让行为，应征收营业税30.在审核采用从量定额办法
23、征收消费税的销售数量的时候，下列表述不正确的是_。（分数：2.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回后对外销售的数量D.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量31.建筑公司自建一栋写字楼，工程总成本为 3000 万。2014 年 6 月完工后，甲将写字楼的 1/3 用于企业自己办公；1/3 投资给乙公司，占有乙公司 1%的股权(共担风险)；另外的 1/3 出售给丙公司，取得收入1500 万元。已知当地税务局确定建筑工程的成本利润率为 10%，则甲建筑公司该项工程应缴纳的营业税为_
24、万元。（分数：2.00）A.177.06B.109.02C.143.04D.75二、多项选择题(总题数：16，分数：32.00)32.下列关于纳税审查方法的陈述，错误的有_。（分数：2.00）A.逆查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法B.查询法是在查账过程中，根据查账的线索，通过询问或调查的方式，取得必要的资料或旁证的一种审查方法C.详查法是将纳税人、扣缴义务人审查期间的账表资料和账面历史的、计划的、同行业、同类的相关资料进行对比分析，找出存在问题的一种审查方法D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数
25、据是否正确的审查方法E.抽查法是对纳税人、扣缴义务人的会计凭证、账簿、报表有选择性地抽取一部分进行审查33.对于原始凭证的纳税审查中，请您作为税务师，对以下的原始凭证进行判断，其中存在错误的有_。（分数：2.00）A.购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称B.支付汽车修理费，取得服务业发票C.市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料D.会计购买会计账簿，由于金额较小，对方开具自制收据代替正规发票E.会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证34.某工业企业生产的是单一
26、的机械产品，各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在该企业 2014 年决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业 2014 年有一笔在建工程领用材料 20000 元的账务处理为： 借：生产成本 23400 贷：原材料 20000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400 税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有_。（分数：2.00）A.原材料B.生产成本C.库存商品D.本年利润E.以前年度损益调整35.对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果
27、在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账需一并调整“本年利润”科目核算的内容B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整C.如果上一年度的错账在上一年度决算报表编制后发现，对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项E.对上一年度错账且对上年度税收发生没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年
28、度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整36.在会计凭证的审查与分析中，对原始凭证进行审查的具体内容为_。（分数：2.00）A.审查内容是否齐全B.审核有无技术性或人为性的错误C.审查会计科目及其对应关系是否正确D.审查有无白条入账的情况E.审查会计科目与原始凭证反映的经济内容是否相符37.下列关于会计报表审查的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.固定资产项目的审查分析，首先了解资产增减变动情况；其次，在核实固定资产原值的基础上，进一步核实固定资产的折旧额，审查企业折旧方法计算是否得当，计算结果是否正确B.通过资产负债表的审查与分析，可以大致了解企业的本期的生产经营的成果C.对于
29、销售收入的审查中，应分别按销售数量和销售单价进行分析D.审查营业外收支数额的变动情况时，对于营业外收入，应注意企业有无将列入销售收入的款项或收益直接记作营业外收入，漏报流转税额E.对现金流量表的审查，应注意审查核对现金流量表有关项目数字来源及计算的正确性38.税务师在 2015 年 3 月对某工业企业 2014 年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业 2014年 9 月有一笔修建厂房领用库存材料 30000 元的账务处理为： 借：生产成本 30000 贷：原材料 30000 该在建工程尚未完工。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 300000 元，库存
30、商品科目余额是 380000 元，当期发生的主营业务成本是 320000 元。 税务师按照“比例分摊法”计算调整额，在调账处理时计入贷方调整正确的有_。(增值税税率17%，不考虑所得税的影响)（分数：2.00）A.在建工程借方调整 30000 元B.生产成本贷方调整 9000 元C.库存商品贷方调整 11400 元D.以前年度损益调整 9600 元E.应交税费应交增值税(进项税额转出)科目调整 5100 元39.下列一般纳税人购进货物或者接受应税劳务的经济业务中，进项税额可以抵扣的有_。（分数：2.00）A.生产过程中出现的正常范围内的报废产品B.外购用于修理机器设备的备用件C.生产企业外购用
31、于经营管理的办公用品D.生产企业购进的劳保用品E.农场购进的杀虫剂用于农业生产40.下列项目中，属于增值税一般纳税人的企业应计入收回委托加工物资成本的有_。（分数：2.00）A.支付的委托加工费B.随同加工费支付的取得增值税专用发票注明的增值税(已通过税务认证)C.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税D.随同加工费支付的取得普通发票包含的增值税E.发出的用于委托加工物资的材料41.2014 年 5 月税务机关检查某生产企业(一般纳税人)的增值税纳税情况时发现，该企业 2014 年 1 月将外购的钢材用于本企业的在建工程项目中，钢材账面价值 10 万元，企业未进行税务处理税务机关对企业作出
32、本月内补缴税款并缴纳滞纳金和罚款的决定，该企业在填写 2014 年 5 月的纳税申报表时，就该事项以下填表正确的有_。（分数：2.00）A.第 4 行“纳税检查调整的销售额”10 万元B.第 11 行“销项税额”1.70 万元C.第 14 行“进项税额转出”1.70 万元D.第 16 行“按适用税率计算的纳税检查应补缴税额”1.70 万元E.第 19 行“应纳税额”1.70 万元42.下列关于交通运输有关的增值税规定中正确的有_。（分数：2.00）A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按服务业征收营业税B.远洋运输企业提供的程租业务，按水路运输服务征收增值税C.远洋运
33、输企业提供的光租业务，按水路运输服务征收增值税D.航空运输企业的干租业务，属于有形动产经营性租赁E.航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税43.某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2014 年 12 月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价 30000 元，支付不含税运费 1000 元，并取得了一般纳税人运输企业开具的货运增值税专用发票；将购买的烟叶直接运往乙企业委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元；甲卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%领用生产 A 牌卷烟，本月销售卷烟 1
34、7 箱(标准箱)，取得不含税销售额 416500 元；企业职工浴池领用从小规模纳税人购进时取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用上月从一般纳税人购进时取得增值税专用发票和合法的货运增值税专用发票的煤炭，成本 32790 元(包括买价 30000 元，运输成本 2790 元，)。对上述业务税务处理正确的有_。(本月取得的发票均在本月认证并抵扣，支付的 10%补贴是由烟草集团支付，烟厂转交)（分数：2.00）A.购买烟叶可抵扣进项税额 5148 元B.支付运费可以抵扣进项税额 70 元C.卷烟厂本月转出进项税额 4138 元D.领用煤炭进项税转出 4899.66 元E.卷烟厂应纳增值税
35、74853.9 元44.税务师对生产企业出口业务退(免)税申报进行审核时，认为正确的业务有_。（分数：2.00）A.对于一般贸易出口，应当将外销收入与征退税率差的乘积作为不得免征和抵扣税额，作为进项税额转出B.进料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出C.来料加工耗用国内材料的进项税额应当予以转出D.一般贸易出口和进料加工复出口业务中，有耗用免税材料的，应当计算不得免征与抵扣税额的抵减额E.企业根据当期应退税额，借记其他应收款，贷记应交税费应交增值税(出口退税)45.下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有_。（分数：2.00）A.将自产的货物用于非应税项目B.将自产货物用于换取生产资
36、料C.将购买的货物无偿赠送他人D.将自产货物用于抵偿债务E.将购买的货物用于在建工程46.下列关于增值税特殊销售方式的说法中，表述不正确的有_。（分数：2.00）A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除B.对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，一律按照新货物的同期销售价格确定销售额D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税额E.纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出47.委托加工实行复合计税办法的应税消费品消费税的组成计税
37、价格中应包括的项目有_。（分数：2.00）A.受托方代收代缴的消费税B.加工费用C.委托方提供加工材料的实际成本D.受托方应缴纳的增值税E.委托加工应税消费品的定额消费税三、简答题(总题数：2，分数：6.00)48.税务师 2015 年 2 月受托对某工业企业进行纳税审查。税务师发现该企业 2014 年 12 月份领料单号LLD1255 上记录的新建厂房领料 60000 元错误计入生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 (1)2014 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊计算，相关完工产品当月没
38、有销售。 (2)2014 年 12 月企业成本核算中，产品已经部分完工，已经将 LLD1255 作为完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销售其中一部分。 (3)其他资料：经核实，期末在产品成本为 150000 元，产成品成本为 150000 元，产品销售成本为 300000元。 （分数：4.00）_某企业位于某市市区，为增值税一般纳税人，2014 年税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧 100000 元； (2)7 月为本企业基建工程购入材料 234000 元，其会计处理为： 借：在建工程 200000 应交税费应交增值税(进项税额) 34000 贷
39、：银行存款 234000 (3)将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给贫困地区，价值 120000 元，成本为 85000 元，其会计处理为： 借：营业外支出 120000 贷：库存商品 120000 (4)其他资料：企业当年自行计算的会计利润为 500000 元，直接按会计利润计算并预缴了企业所得税。 问题：（分数：2.00）(1).分别指出上述处理对企业相关税费的影响。（分数：1.00）_(2).作出相应的调账分录。（分数：1.00）_涉税服务实务-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：31，分数：62.00)1.根据凭证、账簿、报表之间的相互关
40、系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法，称之为_。（分数：2.00）A.顺查法B.逆查法C.核对法 D.查询法解析：解析 核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法。2.在纳税审查中，对于资产负债表的审查，以下说法正确的是_。（分数：2.00）A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货或因价格变动等因素造成的，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销等原因造成的B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确C.对负债项目进行审查，应对报表中
41、期末数与期初数进行比较，分析负债的增减变化，对于增减变化数额较大、数字异常的项目，应进一步查阅账面记录，审查企业有无将应转入的收入挂在“应付账款”账面，逃漏税收的情况 D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定解析：解析 选项 A 是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项 B 是错误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，
42、在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项 D 是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。3.某税务师 2014 年 12 月对某企业进行纳税审核，发现该企业当月将集体福利领用的材料成本 10000 元计入生产成本中，该批产品已经全部完工，且部分对外销售。企业当月的原材料科目余额是 400000 元，生产成本科目余额是 100000 元，库存商品科目余额是 500000 元，当期发生的主营业务成本是 400000 元，则分摊率应为_。（分数：2.00）A.1.5%B.1.07%C.1.4%D.1.1
43、1% 解析：解析 产品已经全部完工，所以对期末原材料和在产品成本没有影响，分摊率=10000(500000+400000)100%=1.11%。4.某税务师于 2014 年 12 月对企业 2014 年 8 月的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000 元)用于在建工程，作出以下会计分录： 借：在建工程 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 企业按月结转损益，已按照当年利润计缴了企业所得税。该钢材没有销售价格。 则以下调整会计分录中，正确的是_。（分数：2.00）A.借：应交税费应交所得税 2500 贷：本年利润 2500B.借
44、：在建工程 850 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 9350 C.借：应交税费应交所得税 1250 贷：本年利润 1250D.借：在建工程 850 贷：应交税费应交增值税(进项税额) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 9350 借：本年利润 1250 贷：应交税费应交所得税 1250解析：解析 增值税法中，企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。 增值税销项税额=50000(1+10%)17%=9350(元) 调整会计分录： 借：在建工程 8
45、50 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费应交增值税(销项税额) 93505.某税务师于 2015 年 4 月对某商业企业 2014 年的纳税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现企业将自产的产品(市场价格 60000 元，成本价格 50000 元)用于以物易物销售，换入同价格商品，具有商业实质，双方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录： 借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是_。(企业所得税税率 25%，增值税税率 17%)（分数
46、：2.00）A.借：库存商品 10200 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 10200B.借：库存商品 (8500)贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)C.借：应交税费应交所得税 2500 贷：以前年度损益调整 2500D.借：库存商品 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500)应交税费应交增值税(销项税额) 10200 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 解析：解析 企业将自产产品用于以物易物销售，会计上应确认收入，计算增值税销项税额和所得税，由于购进商品未取得增值税专用发票，应将税款计入库存
47、商品成本，涉及的调整会计分录： 借：库存商品 11700 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) (8500) 应交税费应交增值税(销项税额) 10200 以前年度损益调整 10000 调整应交所得税分录： 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 25006.某税务师 2014 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运杂费 50000元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的 50000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期期末在产品应分摊_元。（分数：2.00）A.7520B.7140 C.8102D.7214解析：解析 原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=50000(300000+200000+480000+420000)100%=3.57% 本期期末在产品应分摊的数额=期末在产品成本分摊率=2000003.57%=7140(元)7.某生产企业(一般纳税人)2014 年 8 月采购和销售货物支付运费
