1、涉税服务实务-1 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所同有的税收法律责任
2、2.涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以_的名义，接受_的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（分数：1.50）A.税务师事务所 纳税人B.税务师事务所 纳税人和扣缴义务人C.税务师 纳税人D.税务师 纳税人和扣缴义务人3.税务师行业的第一个部门规章是_。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.税务师资格制度暂行规定D.税务师管理暂行办法4.下列关于税务师的权利，陈述不正确的是_。（分数：1.50）A.税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼C.税务师可以对税务
3、机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助5.诚信税务师事务所接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，委派税务师李某作为项目经理，在执业期间，下列事项符合税务师管理暂行办法规定的是_。（分数：1.50）A.李某购买了兴隆公司 10000 股股票B.双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税可以按 10%的比例提成C.由于李某实务繁忙，委派其助理人员出具鉴证报告并代为签章D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒6.下列应由协议双方协
4、商对原委托代理协议书进行修改和补充的情形是_。（分数：1.50）A.委托代理项目发生变化的B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务C.税务师事务所解体D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的7.下列涉税服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。（分数：1.50）A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供服务8.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。（分数：1.50）A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税
5、务机关认定代理人和委托人的责任9.依据税务师管理暂行办法的有关规定，涉税服务违法税收法律、行政法规，造成纳税人未缴、少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人员的处罚为_。（分数：1.50）A.给予警告并处 5 万元罚款B.处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款10.下列关于税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是_。（分数：1.50）A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上 5000 元以下的罚款B.税务师和税务师事
6、务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局子以警告并处 1000 以上 30000 元以下的罚款C.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正11.下列税种中，由地方税务局负责征收的是_。（分数：1.50）A.土地增值税B.建设银行总行的营业税C.进口环节消费税D.车辆购置税12.税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行
7、政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起_日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：1.50）A.10B.15C.30D.4513.以下纳税人发生的情形中，属于注销税务登记的情况是_。（分数：1.50）A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京14.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取的税款征收方式为_。（分数：1.50）A.查账征
8、收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收15.责令缴纳不适用于下列_情形。（分数：1.50）A.未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人B.临时从事经营的纳税人C.某些未取得营业执照从事经营的单位或个人D.设置账簿，但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账16.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使_、撤销权。（分数：1.50）A.处理权B.留置权C.处分权D.代位权17.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。
9、乙商场未缴清的税款，应_。（分数：1.50）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任18.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是_。（分数：1.50）A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人19.下列关于纳税申报的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.甲公司 2014 年 5 月成立，58 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收
10、入，所以应该从9 月开始进行纳税申报B.乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报D.丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款20.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，_。（分数：1.50）A.不是纳税人、扣缴义务人的责任，税务机关不能再要求纳税人、扣缴义务人补交税款B.税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金C.税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴
11、义务人补缴税款，并加收滞纳金D.因为纳税人义务没有消灭，税务机关可以无限期的追征税款二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.税务师可以代理的非涉税鉴证服务业务有_。（分数：2.00）A.涉税培训B.代办税务登记C.代为填报增值税申报表D.代理建账记账E.企业所得税税前弥补亏损的鉴证22.下列关于税务师资格取得的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议，但不能向人民法院起诉B.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对
12、其工作结果负责E.税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务23.税务师执业时，遇有下列_情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的B.委托人故意不提供有关资料和文件的C.发现委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规相抵触的D.因委托人有其他不合理要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的E.委托人部分相关资料遗失，无法提供的24.根据规定，税务师出具报告时，不得有下列行为_。（分数：2.00）A.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明B.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害
13、报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告C.明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明D.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明E.明知委托人故意不提供有关资料和文件，而拒绝出具有关报告25.关于涉税服务关系确立的前提，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.受托代理机构及专业人员具有一定资格B.双方达成了代理事项的口头协议C.委托代理项目符合法律规定D.代理事宜是由代理税务师所在的税务师事务所统一受理的E.应当以双方自愿委托和自愿受理为前提26.委托方有下列_行为，税务师事务所可以在代理期限内单方终止
14、代理行为。（分数：2.00）A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚27.下列属于涉税服务关系自然终止的情形有_。（分数：2.00）A.委托人单方终止代理事项B.税务师被注销执业资格C.受托方破产D.合同规定的代理期限届满E.代理事项完成28.以下情况中，属于涉税服务关系变更情况的有_。（分数：2.00）A.甲企业与公平税务师事务所签订的代理协议，由单项代理改为综合代理B.乙企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，企业的财务主管人员变更C.丙企业与公平税务师事务所签订了代理
15、协议后，企业的法定代表人变更D.丁企业与公平税务师事务所签订了代理协议后，公平税务师事务所负责该代理业务的税务师进行了变更E.戊企业与公平税务师事务所签订了财产损失鉴证报告的代理协议后，由于客观情况发生变化，导致协议的时间延长29.税务师事务所有下列_行为的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。（分数：2.00）A.出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的B.与委托方协议第一年代理业务不收费的C.出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的D.采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的E.未按
16、规定承办相关业务的30.下列符合税务师职业道德基本要求的有_。（分数：2.00）A.遵守税务师行业自律组织的规则B.诚实信用C.按时按质完成委托业务D.一切以委托方的利益为准绳E.为委托单位保守秘密31.下列 2014 年 9 月新成立的企业，需要缴纳的税种中，应该向当地国税局主管税务机关申报的有_。（分数：2.00）A.公路运输公司企业所得税B.建筑企业的营业税C.汽车生产企业的增值税D.外商投资企业缴纳的城建税E.在上交所转让证券缴纳的印花税32.税收立法权中不包括_。（分数：2.00）A.税法制定权B.税法解释权C.税目的增减权D.税率的调整权E.税法公布权33.下列关于税务登记和账簿、
17、凭证管理时间规定的说法中正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废C.从事生产、经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起 15 日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿D.纳税人应当自开立银行账户之日起 15 日内向主管税务机关书面报告其全部账号E.只缴纳个人所得税、车船税的个人，不用办理税务登记34.以下关于纳税申报的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税申报的方式包括自行申报、邮寄申报、电文方式和
18、代理申报B.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.纳税人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款D.纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报E.纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，可以在取得应纳所得的期间再进行纳税申报35.关于纳税评估，下列说法正确的是_。（分数：2.00）A.纳税评估工作主要由基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员负责B.纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人C.纳税评估中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税等税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理D.纳税评估
19、分析报告和纳税评估工作底稿可以作为行政复议和诉讼依据E.纳税评估中，对重点税源户，要保证每年至少重点评估分析一次36.下列有关对于税款征收采取强制执行措施的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.如果纳税人未按规定期限缴纳税款，税务机关就采取强制执行措施B.税务机关采取强制执行措施时，主要针对纳税人未缴税款，不包括其未缴滞纳金C.个人唯一普通住房不在强制执行范围内D.税务机关采取强制执行措施可书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.纳税强制执行措施只能由公安机关做出37.税务机关可以对下列_物品实施税收保全措施。（分数：2.00）A.机动车辆B.单价 5000 元以上的生活用品C.金银饰品
20、D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.1 处以外的住房38.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有_。（分数：2.00）A.到纳税人的住所检查应纳税的商品、货物和其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D.经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E.经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户39.以下行为中可能涉及 2000 元以上 1 万元以下罚款的行为有_。（分数：2.00）A.纳税人欠缴应纳税款B.
21、纳税人没有按照规定安装、使用税控装置C.扣缴义务人没有按照规定向税务机关报送代扣代缴税款报告表D.纳税人转借税务登记证给他人使用的E.扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿40.甲企业 2013 年 6 月成立，截止 2013 年底尚欠税款 50 万元没有支付，在税务人员李正和张帆多次催缴的情况，仍未支付，甚至将李正打伤，则甲企业及相关责任人可能面对的处罚有_。（分数：2.00）A.由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金B.税务机关处以拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款C.税务机关处以拒缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款D.处以 3 年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款 1 倍以上 5
22、 倍以下的罚金E.处以 3 年以上 10 年以下的有期徒刑，并处拒缴税款 1 倍以上 5 倍以下的罚金三、简答题(总题数：3，分数：30.00)某省国家税务局拟在 2014 年 8 月10 月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划部署，要求各个相关企业于 2014 年 7 月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县(或市)税务稽查局。 2014 年 4 月 17 日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬
23、可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。王某个人与超市签订协议后，王某因工作较忙，安排与其共事多年，有丰富实务经验的助理人员李某处理该项业务，并授权其以自己的名义全权处理。李某于 2014 年 4 月 22 日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。 问题：（分数：10.00）(1).王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?（分数：2.50）_(2).此项业务王某能否个人收款?并简述理由。如果不可以，王某可能会承担哪些责任?（分数：2.50）_(3).王某是否能安排工作经验丰富
24、的助理人员李某以其名义处理相关问题?为什么?（分数：2.50）_(4).对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?（分数：2.50）_个体工商户甲在集贸市场从事服装经营。2014 年 1 月，甲生意清淡，未发生纳税义务，因此未办理纳税申报，所在地税务所责令其限期申报，但甲逾期仍不申报。随后，税务所核定其应缴纳税款 1000 元，限其于 15 日内缴清税款。甲对核定的税款提出异议，在限期内未缴纳税款，并称其无钱支付，持刀去税务机关找办税人员“理论”。事后税务所直接扣押了其价值 5000 元的一批服装。 问题：（分数：10.00）(1).甲未办理纳税申报的理由是否成立，为什么?（分
25、数：2.50）_(2).根据税法规定，应如何处理甲的行为?（分数：2.50）_(3).分析税务所的执法行为有何不妥?（分数：2.50）_(4).甲对核定的税款提出异议，可以采取何种办法主张其权利?（分数：2.50）_某企业集团财务主管王某到某税务师事务所进行以下咨询，请根据王某提供的资料，简要回答下列问题，并说明理由。（分数：10.00）(1).集团所属某子公司 2013 年 9 月份成立，经营范围为销售电子产品及提供设计劳务，子公司一直没有销售电子产品业务，故未向主管税务机关申报增值税，税务机关认为企业违反税收征管法的相关规定，对其进行了处罚。请问税务机关的处理正确吗?（分数：2.00）_(
26、2).集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被告知要办理注销登记，请问到底应该办变更，还是办注销?（分数：2.00）_(3).集团所属某子公司 2014 年 4 月发生欠税 2 万元，5 月被主管税务机关执行强制执行措施，但其中有一项资产在 2014 年 1 月被设置了抵押权，现在抵押权人提出了异议，请问这项业务如何处理?（分数：2.00）_(4).集团所属某子公司因业务发展需要，分立成三家子公司，分解前，有一百万元的欠税，现主管税务机关要求分立后的一家效益好的企业偿还这一百万元的税款，请问是否正确?（分数：2.00）_(5).集团所属某子公司以隐匿
27、收入方式少缴税款 70000 元，税务机关发现后，要求补缴少缴的税款及滞纳金并处以 30000 元的罚款。请问税务机关的处理是否正确?（分数：2.00）_涉税服务实务-1 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：30.00)1.下列关于“税收法律责任的不转嫁性”的相关表述中，正确的是_。（分数：1.50）A.在涉税服务活动中产生的税收法律责任，因代理人的原因其承担者应为涉税服务人员，即可转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任B.涉税服务关系的建立有条件地转移了纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任C.因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人
28、产生损失的，纳税人、扣缴义务人不得通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求D.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所同有的税收法律责任 解析：解析 选项 A 的陈述不正确，不管是纳税人、扣缴义务人的原因，还是涉税服务人员的原因造成在涉税服务活动中产生的税收法律责任，均要由纳税人或扣缴义务人承担；选项 B 的陈述是错误的，涉税服务关系的建立并不转移纳税人、扣缴义务人的相关法律责任；选项 C 的表述不正确，因税务师工作过失而导致纳税人、扣缴义务人产生损失的，纳税人、扣缴义务人可以通过民事诉讼程序向涉税服务人员提出赔偿要求。2.涉税服务是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以_的名
29、义，接受_的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。（分数：1.50）A.税务师事务所 纳税人B.税务师事务所 纳税人和扣缴义务人 C.税务师 纳税人D.税务师 纳税人和扣缴义务人解析：解析 所谓涉税服务人员是指税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。3.税务师行业的第一个部门规章是_。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.税务师资格制度暂行规定D.税务师管理暂行办法 解析：解析 税务师行业的第一个部门规章是税务师管理暂行办法。4.下列关于税务师的权利，陈述不正确的是_。（分数：1.50）A.
30、税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件B.税务师对行政处分决定不服的可以依法申请行政复议但不能向人民法院提起行政诉讼 C.税务师可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映D.税务师可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料(包括电子数据)，以及其他必要的协助解析：解析 税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请行政复议或向人民法院起诉。5.诚信税务师事务所接受兴隆公司委托，从事年度所得税汇算清缴纳税申报的鉴证，委派税务师李某作为项目经理，在执业期间，下列事项符合税务师管理暂行办法规定的是_。（分数：1.50）A.李某购买了兴隆公司 10000 股
31、股票B.双方约定，对事务所已经按税法规定编制的所得税申报表重新调整，对少纳税可以按 10%的比例提成C.由于李某实务繁忙，委派其助理人员出具鉴证报告并代为签章D.要求兴隆公司提供有关会计、经营等涉税资料，不得有所隐瞒 解析：解析 税务师在执业期间，不得买卖委托人的股票、债券，选项 A 是错误的；税务师不得索取、收取委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或利用执业之便，谋取其他不正当利益；不得允许他人以本人名义执业。所以，选项 B、C 是错误的。6.下列应由协议双方协商对原委托代理协议书进行修改和补充的情形是_。（分数：1.50）A.委托代理项目发生变化的 B.税务代理执业人员未按代理协议的约定提
32、供服务C.税务师事务所解体D.委托人员提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的解析：解析 税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务，税务师事务所被注销资格、破产、解体或被解散的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为；委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的，税务师事所在代理期限内可单方终止代理行为。7.下列涉税服务情形中，委托方不能单方终止代理行为的是_。（分数：1.50）A.税务师事务所为委托方更换税务师 B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供服务解析：解析 有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(
33、1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。8.代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将_。（分数：1.50）A.由委托人和代理人负连带责任 B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任解析：解析 代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。9.依据税务师管理暂行办法的有关规定，涉税服务违法税收法律、行政法规，造成纳税人未缴、少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税
34、款、滞纳金外，对涉税服务人员的处罚为_。（分数：1.50）A.给予警告并处 5 万元罚款B.处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款 C.处 1000 元以上 5000 元以下罚款D.给予警告并处 1000 元以上 3 万元以下的罚款解析：解析 税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人员处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款。10.下列关于税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是_。（分数：1.50）A.允许他人以本人名义执业的，由省税务局予以警告或者处 1000 元以上
35、 5000 元以下的罚款 B.税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局子以警告并处 1000 以上 30000 元以下的罚款C.税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，由省税务局按照征管法实施细则第九十八条规定予以罚款；情节严重的撤销执业备案或者收回执业证，并吊销税务师事务所的营业执照D.以个人名义承接业务，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 10000 元以下罚款，责令限期改正解析：解析 选项 B，出具虚假涉税文书但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处 1000 元以上 30000 元以下的罚
36、款；选项 C，应提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照；选项 D，由省税务机关予以警告或处以 1000 元以上 5000 元以下的罚款。11.下列税种中，由地方税务局负责征收的是_。（分数：1.50）A.土地增值税 B.建设银行总行的营业税C.进口环节消费税D.车辆购置税解析：解析 建设银行总行的营业税、车辆购置税由国税局负责征收；进口环节消费税由海关代征。12.税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起_日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：1.50）A.10B.15C.30 D.45解析：解析
37、 税务登记内容发生变化，按规定纳税人须在工商行政管理机关办理注册登记的，应自工商行政管理部门办理变更登记之日起 30 日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。除此之外，本章中设立税务登记、注销税务登记的时间、账簿和凭证管理中的相关时间规定都需要记忆。13.以下纳税人发生的情形中，属于注销税务登记的情况是_。（分数：1.50）A.甲企业由于股东变动，法定代表人由李平换为张方B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从河北迁至北京 解析：解析 选项 A
38、 属于法定代表人发生变化，选项 B 属于企业类型发生变化，选项 C 属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项 D 属于经营场所、地点发生变化，涉及变更主管税务机关的情况，应当办理注销税务登记手续。14.对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取的税款征收方式为_。（分数：1.50）A.查账征收B.查定征收 C.查验征收D.定期定额征收解析：解析 对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人采取的税款征收方式为查定征收。几种税款征收方式的适用范围要会区分，可以应对选择题的题目。15.责令缴纳不适用于下列_情形。（分数：1.50）A.未按规定办理税务登记从事生
39、产经营的纳税人B.临时从事经营的纳税人C.某些未取得营业执照从事经营的单位或个人D.设置账簿，但账簿混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账 解析：解析 责令缴纳有三种情形：(1)未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人；(2)临时从事经营的纳税人；(3)某些未取得营业执照从事经营的单位或个人，除由工商行政管理机关依法处理外。选项D 是核定应纳税额的情形。16.欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可行使_、撤销权。（分数：1.50）A.处理权B.留置权C.处分权D.代
40、位权 解析：解析 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第 73 条、第 74 条的规定行使代位权、撤销权。17.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组。符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应_。（分数：1.50）A.由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任 B.由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C.由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D.由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任解析：解析 纳税人有合并
41、、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务。18.下列纳税人，可以实行简易申报方式的是_。（分数：1.50）A.当期未发生纳税义务的纳税人B.当期开始享受免税待遇的纳税人C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人解析：解析 实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。19.下列关于纳税申报的说法中，正确的是_。（分数：1.50）A.甲公司 2014 年 5 月成立，58 月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9 月开始进行纳税申报
42、B.乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C.丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报 D.丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款解析：解析 选项 A 是错误的，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项 B 是错误的，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项 D 是错误的，经核准延期办理纳税申报、报
43、送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。20.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，_。（分数：1.50）A.不是纳税人、扣缴义务人的责任，税务机关不能再要求纳税人、扣缴义务人补交税款B.税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 C.税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金D.因为纳税人义务没有消灭，税务机关可以无限期的追征税款解析：解析 因为税务机关的责任，税务机关在 3 年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。注意该考点的学
44、习过程中，同时需要掌握由于纳税人计算错误和偷税、抗税、骗税的追征期限。二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)21.税务师可以代理的非涉税鉴证服务业务有_。（分数：2.00）A.涉税培训 B.代办税务登记 C.代为填报增值税申报表 D.代理建账记账 E.企业所得税税前弥补亏损的鉴证解析：解析 企业所得税税前弥补亏损的鉴证属于税务师的涉税鉴证业务。22.下列关于税务师资格取得的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议，但不能向人民法院起诉B.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 D.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责 E.税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务 解析：解析 选项 A，税务师对行政处罚决定不服的，可以依法申请复议或向人民法院起诉。23.税务师执业时，遇有下列_情形之一的，应当拒绝出具有关报告。（分数：2.00）A.委托人示意其作不实报告或者不当证明的 B.委托人故意不提供有关资料和文件的 C.发现委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法
