1、涉税服务实务-18 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是_。（分数：1.00）A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税2.下列关于印花税代理申
2、报的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花税B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件 5 元C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人D.一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花3.下列合同中，应当征收印花税的是_。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同4.下列合同及证照中，应计算缴纳印花税的是_。（分数：1.00）A.税务登记证B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同5.在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是_。
3、（分数：1.00）A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入6.甲公司 2012 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2014 年增加资本公积 200 万元；3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2014 年甲公司应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.1200B.1400
4、C.1700D.19007.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税_元。（分数：1.00）A.10200B.38000C.7000D.100008.税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、本企业提供的原材料金额为 80 万美元，国内购进原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是_。（分数：1.00）A.加工费应
5、按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税9.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是_。（分数：1.00）A.直接转让土地使用权B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的C.取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的10.从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应_。（分数
6、：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计数填报B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报11.某县房地产开发企业 2014 年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为 200
7、万元，房地产开发成本 400 万元，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是_万元。(该市房地产开发费用的扣除比例为 10%；利息可以单独扣除时，规定的比例为 5%)（分数：1.00）A.0B.49.50C.69.50D.79.5012.2014 年 3 月，某企业转让一处 2010 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加合计 27.5 万元，缴纳印花税 0.25 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认
8、，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是_万元。（分数：1.00）A.214.7B.263.75C.273.75D.276.513.某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 66.6 万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.00）A.128.4B.135.03C.146.8D.171.214.税务师代理某企业填报房产税纳税申报表，其“从价计税的房产原值”
9、是指_。（分数：1.00）A.房产原值减除 10%的扣除比例后的余值B.房产原值减除 30%的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值15.甲企业 2014 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2014 年 7 月 1 日将其用于投资联营，投资期为 10年，每年收取固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20%。企业自行计算 2014 年应纳的房产税为：5012%=6(万元)。则下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.甲企业计算的房产税是正确的B.甲企业计算的房产税有
10、误，应补缴房产税 1.8 万元C.甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税 48 万元D.甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税 3.6 万元16.某企业 2014 年初委托施工企业建造仓库一幢，9 月末办理验收手续，仓库入账原值 400 万元；9 月 30日将原值 300 万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入 10 万元。当地政府规定房产原值扣除比例为 30%。2014 年度该企业上述房产应缴纳房产税_万元。（分数：1.00）A.3.60B.3.93C.4.14D.6.2517.下列各项中，不符合房产税优惠政策规定的是_。（分数：1.00）A.个人所有的非营业用房产免征房
11、产税B.宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税C.国家机关附属招待所使用的房产免征房产税D.在基建工地为基建工地服务的临时性工棚在施工期间免征房产税18.某企业 2015 年初房产原值共计 9000 万元，其中企业办幼儿园和子弟学校用房原值分别是 300 万元、800 万元，当地政府确定计算房产余值的扣除比例为 25%。该企业 2015 年应缴纳房产税_万元。（分数：1.00）A.71.1B.73.8C.78.3D.81.019.某市肉制品加工企业 2014 年占地 60000 平方米，其中办公场所占地 5000 平方米，生猪养殖基地占地28000 平方米，肉制品加工车间占地 16000 平方
12、米，企业内部道路及绿化占地 11000 平方米。企业所在地城镇土地使用税年单位税额每平方米 0.8 元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税_元。（分数：1.00）A.16800B.25600C.39200D.4800020.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的是_。（分数：1.00）A.盐场的盐滩用地B.企业办学校用地C.核电站基建期内的办公用地D.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业生产用地21.某铜矿企业 2015 年 11 月共开采铜矿石原矿 55000 吨，当月销售铜矿石原矿 30000 吨，将部分铜矿石原矿移送入选精矿 4000 吨，当月全部销售完毕，选矿比为 20%。已知铜矿石原矿的资
13、源税单位税额为 1.2元/吨，该企业 2015 年 11 月份应缴纳资源税_元。（分数：1.00）A.40800B.60000C.66000D.9000022.某油田企业 2015 年 12 月份共开采原油 5000 吨，其中用于本企业连续生产原油 1000 吨，其余部分当月全部销售，共取得不含增值税销售额 800 万元。则该油田 12 月份应缴纳资源税_万元。(已知原油资源税税率为 6%)（分数：1.00）A.45B.48C.50D.6023.某煤矿企业 2015 年 3 月销售自采原煤 300 万元(不含增值税，下同)；用自采未税原煤连续加工成洗选煤 600 吨，销售 280 吨，每吨售价
14、 1200 元，移送洗选煤 150 吨用于集体宿舍供暖。已知该省煤炭资源税税率为 8%，计算资源税时洗选煤折算率为 80%，则该煤矿企业当月应缴纳资源税_万元。（分数：1.00）A.19.2B.25.94C.27.30D.29.76二、多项选择题(总题数：24，分数：48.00)24.税务师审核某工业企业 2015 年 1 月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有_。（分数：2.00）A.以产品换材料合同，以同类产品销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税C.与某科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入 1%付款，
15、产品尚未销售，暂不缴纳印花税D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作相应修改，不退还已缴纳印花税25.下列合同中，不用计算缴纳印花税的有_。（分数：2.00）A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同D.企业单位内的职工食堂设置的经费收支账簿E.已缴纳印花税的凭证副本或抄本26.下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有_。（分数：2.00）A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请转让合同D.土地使用权转让合同E
16、.非专利技术转让合同27.关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.建立营业账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人E.领取权利、许可证照的以授予证照的当事人为纳税人28.税务师审核加工承揽合同，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加工费金额和原材料金额之和依照“加工承揽合同”计税贴花B.由受托方提供原材料的加工、定做合同，不论是否分别记载加工费金额和原材料金额，均应该就加
17、工费金额和原材料金额之和依照“购销合同”计税贴花C.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加 L 费和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花D.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“加工承揽合同”计税贴花E.由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中未分别记载加工费和原材料金额的，全部金额应按“购销合同”计税贴花29.下列关于印花税的计税依据中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.货物运输合同以运输费用和保险费用总额为计税依据B.采取以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据C.电网与发
18、电厂签订的购售电合同，以购销合同列明的金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计金额为计税依据E.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后的余额为计税依据30.下列关于印花税的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.对应税凭证多贴花的，不予退税B.印花税应当在书立或领受时贴化C.对财产租赁合同的应纳税额超过 1 角但不足 1 元的，按 1 元贴花D.伪造印花税票，由税务机关责令改正，并处以 2000 元以上 5000 元以下的罚款E.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校、国有企业所立的书据免税31.税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，
19、对房地产开发食业将自行开发的房地产用于_的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（分数：2.00）A.抵偿债务B.企业之间交换房地产C.通过希望工程基金会捐赠给希望小学D.捐赠给关联企业E.出相32.下列业务应计算缴纳土地增值税的有_。（分数：2.00）A.一方出地、另一方出资会，双方合作建房，建成后分房自用的B.房地产评估增值的C.房地产开发企业将商品房奖励给职工D.商贸公司以房地产抵债而发生房地产产权转让E.房地产开发企业用商品房安置回迁户33.根据中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则的规定，纳税人在计算房地产开发费用时，下列表述符合规定的有_。（分数：2.00）A.能够提供金融机梅
20、证明的，利启、可单独扣除B.超过贷款期限的利息部分不允许扣除C.已经计入房地产开发成本的利息支出，应作为房地产开发成本扣除D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额允许税前扣除E.借款利息必须按房地产项目计算分摊34.税务师审核某房地产开发企业土地增值税清算时，下列关于扣除项目的表述正确的有_。（分数：2.00）A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除B.建成后有偿转让的小区停车场，准予扣除相关成本、费用C.建成后产权属于全体业主所有的，准予扣除相关成本、费用D.销售已装修的房屋，其装修费用不得在计算土地增值税时扣除E.建成后无偿移交给非营利公用事业单位的小区医院，其成本、费用不
21、得扣除35.下列关于土地增值税的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.非公司制企业整体改建为有限责任公司，改建前的企业将房屋转移给改建后的企业，减半征收土地增值税B.纳税人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，将国有土地、房屋变更到被投资的企业，视同销售，计算征收土地增值税C.因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税D.因城市市政规划需要拆迁，纳税人自行转让房地产的，其增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，予以免征土地增值税E.企事业单位转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地增值税36.下列选项中，属于房产税征税范围的有_。（分数：
22、2.00）A.围墙B.变电塔C.露天停车场D.厂房E.地下停车场37.下列各项中，应依照房产原值扣除一定比例计算缴纳房产税的有_。（分数：2.00）A.融资租赁的房产B.产权出典的房产C.纳税单位无租使用其他单位的房产D.用于自营的居民住宅小区内业主共有的经营性房产E.对外出租的房产38.下列房产免征或暂免征收房产税的有_。（分数：2.00）A.老年服务机构自用的房产B.大修停用三个月以内的房产C.军队自用的房产D.房管部门向居民出租的公有住房E.实行差额预算管理的事业单位自用的房产39.税务师对某企业房产税的缴纳情况进行审核，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.企业办的医院免征房产税B
23、.经有关部门鉴定，对毁损不堪继续居住的房屋和危险房屋免征房产税C.企业出租的房屋，在免收租金期间，不征收房产税D.纳税单位与免税单位共同使用的房屋，按各自使用的部分划分，分别征收或免征房产税E.符合条件的科技园将自有的仓库出租给孵化企业，免征房产税40.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人自行新建房屋用于生产经营的，从建成之次月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营的，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人购置存量房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税D.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税E.纳税人委托施工企业建设的房
24、屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税41.下列各项中，应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.农林牧渔业的生产用地B.商业企业在工矿区的用地C.事业单位下属服务公司在城市的用地D.镇政府机关在建制镇的办公用地E.乡镇企业在农村的生产用地42.下列关于城镇土地使用税计税依据的表述正确的有_。（分数：2.00）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.经省级政府指定单位测定土地面积的，以实际测定的土地面积为准C.未经省级政府指定单位测定的，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，以税务机关确定的土地面积为准E.纳税人实际占用的土地面积，以房地产管理
25、部门核发的土地使用证书上确认的土地而积为准43.下列土地应计算缴纳城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.校办企业的经营用地B.企业创办幼儿园的用地C.免税单位无偿使用纳税单位的土地D.盐场的生产厂房用地E.房地产开发公司建造别墅的用地44.下列土地免征城镇土地使用税的有_。（分数：2.00）A.机场飞行区用地B.国家机关办公用地C.农副产品加工厂用地D.改造安置住房建设用地E.港口的码头用地45.下列关于城镇土地使用税税收优惠的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.企业内的广场、道路、绿化等占用的土地，暂免征收城镇土地使用税B.企业厂区以外向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税
26、C.自 2012 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，对物流企业自有的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税D.自 2013 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，免征城镇土地使用税E.改造的废弃土地，从使用月份起免征城镇土地使用税 10 年至 20 年46.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人自产固体盐用于非生产项目，以移送数量为计税依据B.纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率为计税依据C.纳税人以自
27、产海盐原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人开采铁矿石加工精矿石后销售，以铁矿石实际移送使用数量为计税依据E.纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据47.下列关于资源税纳税义务发生时间的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收到货款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天C.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取销售款凭证的当天D.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送
28、使用应税产品的当天E.扣缴义务人代扣代缴税款的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天三、简答题(总题数：3，分数：29.00)某企业 2015 年度有关资料如下： (1)8 月与某外商投资企业订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元，原材料金额100 万美元(由受托方提供原材料)，签订合同当日国家外汇管理局公布的外汇牌价为 1 美元=6.2728 元人民币。 (2)10 月发生业务如下：与甲公司签订技术转让合同，转让收入由甲公司按 2015 年2016 年实现利润的30%支付；与银行签订一年期借款合同，借款金额 200 万元，年利率 5%；向乙公司销
29、售货物一批，签订购销合同注明货款 40 万元，已收存银行。 问题：（分数：12.00）(1).分别计算该企业 8 月及 10 月应缴纳的印花税。（分数：6.00）_(2).请代该企业选择最适宜的印花税缴纳方法。（分数：6.00）_48.某公司主要从事建筑工程机械的生产制造， 2015 年发生以下业务： (1)签订钢材采购合同一份，采购金额 8000 万元；签订以货换货合同一份，用库存的 3000 万元 A 型钢材换取对方相同金额的 B 型钢材；签订销售合同一份，销售金额 15000 万元。 (2)公司作为受托方分别与甲公司、乙公司签订了加工承揽合同，与甲公司签订的合同约定：由委托方提供主要材料
30、(金额 300 万元)，受托方只提供辅助材料(金额 20 万元)，受托方另收取加工费 50 万元；与乙公司签订的合同约定：由受托方提供主要材料(金额 200 万元)并收取加工费 40 万元。 (3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计 1000 万元，其中研究开发经费与报酬金额之比为 3:1。 (4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额 300 万元，公司随后又将其中 100 万元的业务分包给另一单位，并签订分包合同。 (5)公司新增实收资本 2000 万元、资本公积 500 万元。 (6)公司启用营业账簿中的其他账簿 10 本。(已知：购销合同、加工
31、承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为 0.3、0.5、0.3、0.3；营业账簿的印花税税率分为 0.5和每件 5元两种) 问题： 根据上述资料，分别计算该公司 2015 年上述各笔业务应缴纳的印花税。 （分数：5.00）_2015 年 10 月，A 公司(房地产开发企业)转让开发的办公楼项目，共取得收入 30000 万元。A 公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加和印花税。已知 A 公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为 5000 万元；该项目房地产开发成本为 7000 万元，其中利息支出为 2000 万元(含加
32、罚利息 100 万元)，该部分利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊；该项目发生其他房地产开发费用 1000 万元。A 公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 5%，营业税税率为 5%、城建税税率为 5%、教育费附加的征收率为 3%、地方教育附加征收率为 2%、印花税税率为 0.05%。在计算土地增值税时，A 公司的办税人员认为： (1)A 公司为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用 5000 万元以及房地产开发成本7000 万元均可以全额扣除。 (2)由于利息支出能够提供金融机构证明，同时能够按照房地产项目进行计算分摊，因此 A 公司可以扣
33、除的其他开发费用为(5000+7000)5%=600(万元)。 (3)A 公司可以扣除营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加，印花税由于已在 A 公司的管理费用中列支，不再重复扣除。 (4)A 公司可以加计扣除(5000+7000)20%=2400(万元)。 问题：（分数：12.00）(1).逐项指出办税人员的看法是否正确。如不正确，说明理由。（分数：6.00）_(2).计算该项目应纳的土地增值税。（分数：6.00）_涉税服务实务-18 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：23，分数：23.00)1.下列经济行为中，不符合印花税政策规定的是_。（分数：
34、1.00）A.2008 年成立的某公司在 2013 年启用新资金账簿时因“实收资本”和“资本公积”未变化，未缴纳印花税B.购销合同实际履行金额大于合同所载金额，因未重新签订合同或未签订补充合同，双方也未修改合同金额，未补缴印花税C.企业与电网签订的供用电合同，因未记载金额，先按 5 元/件贴花，年末以实际电费金额按“购销合同”计算补缴印花税 D.企业与税务师事务所签订的税务咨询合同，不用缴纳印花税解析：解析 选项 C：电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。2.下列关于印花税代理申报的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.印花税应纳税额不足一角的，免纳印花
35、税B.营业账簿和权利、许可证照，实行按件贴花每件 5 元 C.在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，使用人为纳税人D.一份凭证应纳印花税超过 500 元的，可采用税收缴款书的方式代替贴花解析：解析 选项 B：营业账簿中记载资金的账簿按“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额计税贴花，其他账簿按件贴花每件 5 元；权利、许可证照按 5 元/件贴花。3.下列合同中，应当征收印花税的是_。（分数：1.00）A.会计咨询合同B.技术咨询合同 C.法律咨询合同D.审计咨询合同解析：解析 选项 ACD：一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于技术咨询，所立合同不贴印花。4.下列合同及证照中，应计算缴纳
36、印花税的是_。（分数：1.00）A.税务登记证B.企业与主管部门签订的租赁承包合同C.贴息贷款合同D.发电厂与电网订立的购电合同 解析：解析 选项 AB 不属于印花税的征税范围；选项 c 免纳印花税。5.在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是_。（分数：1.00）A.财产保险合同的计税依据为所保财产的金额 B.权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C.流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据D.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入解析：解析 根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保
37、财产的金额，因此，A 选项错误。6.甲公司 2012 年 8 月开业，实收资本 6000 万元。2014 年增加资本公积 200 万元；3 月份与乙公司签订受托加工合同，约定由甲公司提供原材料 100 万元，并向乙公司收取加工费 20 万元；5 月份与丙公司签订技术开发合同，记载报酬金额 100 万元。2014 年甲公司应缴纳印花税_元。（分数：1.00）A.1200B.1400C.1700 D.1900解析：解析 对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按加工承揽合同、购销合同计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花。2014 年甲公司应缴纳印
38、花税=2000.5+1000.3+200.5+1000.3=0.1+0.03+0.01+0.03=0.17(万元)=1700(元)。7.某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值 3000 万元的生产设备，为此与工商银行签订了2000 万元的借款合同。后因资金紧张购销合同作废。根据上述情况，汽车厂一共应纳印花税_元。（分数：1.00）A.10200B.38000C.7000D.10000 解析：解析 纳税人签订应税合同，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税。该汽车厂签订两份合同，分别是购销合同、借款合同。汽车厂一共应纳印花税税额=(30000.3+20000.05)10000=
39、10000(元)。8.税务师代理某企业印花税纳税申报，企业提供计税资料如下：该企业作为受托方与外商订立加工合同一份，合同中分别记载加工费金额 20 万美元、本企业提供的原材料金额为 80 万美元，国内购进原料运抵企业取得运费结算凭证注明金额 2 万元。以下计算缴纳印花税的说法中，不符合税法规定的是_。（分数：1.00）A.加工费应按加工承揽合同税目适用税率计算缴纳印花税B.原材料价款应按购销合同税目适用税率计算缴纳印花税C.加工费及原材料价款应按签订合同当月 1 日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合为人民币，计算应纳税额 D.运费结算凭证应视同为具有合同性质的凭证，计算缴纳印花税解析：解析 印花
40、税应税凭证所载金额为外国货币的，应该按凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额，所以选项 C 错误。9.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是_。（分数：1.00）A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目 50%股权的C.取得销售(预售)许可证满 1 年仍未销售完毕的D.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为 50%的解析：解析 符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。10.从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表
41、中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应_。（分数：1.00）A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加的合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报解析：解析 从事房地产开发的纳税人销售新建商品房适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”指的
42、是转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。非从事房地产开发的纳税人在计算土地增值税时，“与转让房地产有关的税金”除了包括转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加外，还包括与转让房地产有关的印花税。11.某县房地产开发企业 2014 年建设一栋普通标准住宅出售，取得销售收入 1000 万元，该企业为了建造普通标准住宅支付的地价款及相关税费为 200 万元，房地产开发成本 400 万元，由于与其他项目无法划分，所以不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，则该房地产开发企业应缴纳的土地增值税是_万元。(该市房地产开发费用的扣除比例为 10%；利
43、息可以单独扣除时，规定的比例为 5%)（分数：1.00）A.0 B.49.50C.69.50D.79.50解析：解析 (1)确认的转让收入是 1000 万元 (2)确定扣除项目金额： 取得土地使用权支付的金额 200 万元 房地产开发成本 400 万元 房地产开发费用=(200+400)10%=60(万元) 与转让房地产有关的税金： 营业税=10005%=50(万元) 城市维护建设税=505%=2.50(万元) 教育费附加=503%=1.50(万元) 地方教育附加=502%=1(万元) 房地产企业的加计扣除金额=(200+400)20%=120(万元) 准予扣除项目合计=200+400+60+
44、50+2.50+1.50+1+120=835(万元) (3)转让房地产时的增值额=1000-835=165(万元) (4)增值额与扣除项目金额的比率=165835100%=19.76% (5)根据税法规定：“纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和 20%的，免征土地增值税。”所以，本题中的房地产开发企业转让普通标准住宅免征土地增值税。12.2014 年 3 月，某企业转让一处 2010 年 7 月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款 200 万元，购入时缴纳契税 6 万元，转让时缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加合计 27.5 万元，缴纳印花
45、税 0.25 万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该企业计算土地增值税时可扣除的金额是_万元。（分数：1.00）A.214.7B.263.75C.273.75 D.276.5解析：解析 该企业计算土地增值税时可扣除的金额=200(1+5%4)+6+27.5+0.25=273.75(万元)。13.某生产企业 2014 年销售一栋 8 年前建造的办公楼，签订产权转移书据，取得销售收入 1200 万元。该办公楼原值 700 万元，已计提折旧 400 万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为 1400 万元，成新度折扣率为五成，销售时缴纳各种税费共计 66.6 万元。该生产企业销
46、售办公楼应缴纳土地增值税_万元。（分数：1.00）A.128.4B.135.03 C.146.8D.171.2解析：解析 纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。扣除项目金额=140050%+66.6=766.6(万元)，增值额=1200-766.6=433.4(万元)，增值率=433.4766.6100%=56.54%，适用税率为 40%，速算扣除系数为 5%，则该企业应纳土地增值税=433.440%-766.65%=135.03(万元)。14.税务师代理某企业填报房产税纳
47、税申报表，其“从价计税的房产原值”是指_。（分数：1.00）A.房产原值减除 10%的扣除比例后的余值B.房产原值减除 30%的扣除比例后的净值C.“固定资产”账户借方记载的房屋原价 D.“固定资产”账户借方记载的房屋原价扣除“累计折旧”账户贷方数额后的余值解析：解析 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”账户中记载的房屋原价。15.甲企业 2014 年初拥有一处房产，原值 1000 万元。2014 年 7 月 1 日将其用于投资联营，投资期为 10年，每年收取固定收入 50 万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为 20%。企业自行计算 2014 年应纳的房产税为：5012%=6(万元)。则下列说法中正确的是_。（分数：1.00）A.甲企业计算的房产税是正确的B.甲企业计算
