1、涉税服务实务-16 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.企业接受一条生产线的捐赠收入，应计入企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表_行次中反映。（分数：1.00）A.营业外收入B.营业收入C.纳税调整增加额D.免税收入2.某居民企业 2014 年取得国债利息收入 10 万元，国库券转让收入 120 万元，股权转让收入 200 万元，股息红利收入 20 万元。则在企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏中的金额应为_万元。（分数：1.00）A.10B.130C.220D.3503.下列各项中，不应该在收入明细表
2、的第 17 行“营业外收入”中反映的项目是_。（分数：1.00）A.固定资产盘盈B.让渡无形资产使用权取得的收入C.出售无形资产取得的收益D.债务重组取得的收益4.2014 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训费用 4 万元)；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。2014 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额_万元。（分数：1.00）A.7B.9C.12D.225.2015 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B
3、 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2015 年11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是_。（分数：1.00）A.A 企业取得投资转让所得 100 万元B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D.A 企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元6.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是_。（分数：1.00）A.固定资产的大修理支出B.
4、企业所得税税款C.企业转让资产的净值D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出7.下列关于企业成本、费用的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税B.为简化财务工作，外购原材料直接计入生产成本，不影响企业所得税C.生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不影响企业所得税D.在建工程人员的工资计入在建工程成本，不影响当期企业所得税8.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.企业发生的费用一律不得加计扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业实际发生的工资均可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工
5、种职工支付的人身安全保险费可以扣除9.根据企业所得税法的规定，企业购买并实际使用符合条件的专用设备，可按该专用设备投资额的 10%从企业当年的应纳税额中抵免，该设备应符合的条件是_。（分数：1.00）A.用于开发新产品B.用于综合利用资源C.用于创业投资D.用于环境保护、节能节水和安全生产10.根据企业所得税的相关规定，下列支出不能作为长期待摊费用的是_。（分数：1.00）A.固定资产的大修理支出B.租入固定资产的改建支出C.外购房屋发生的装修费支出D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出11.企业从事下列项目取得的所得，可以减半征收企业所得税的是_。（分数：1.00）A.远洋捕捞取得的所得B.
6、林木的培育和种植取得的所得C.坚果的种植取得的所得D.海水养殖取得的所得12.根据企业所得税法的规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于_年。（分数：1.00）A.3B.5C.7D.1013.在预约定价安排执行期内，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应向税务机关书面报告，税务机关予以审核和处理的期限是在收到企业书面报告之日起_日内。（分数：1.00）A.15B.30C.45D.6014.2014 年年初 A 居民企业通过投资，拥有 B 上市公司 15%的股权。2015 年 3 月，B 公司增发普通股 1000万股，每股面值 1 元，发行价格 2.5 元，股款已全部收到并存入银行。2015
7、年 6 月 B 公司将股本溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于 A 居民企业相关投资业务的说明，正确的是_。（分数：1.00）A.A 居民企业应确认股息收入 225 万元B.A 居民企业应确认红利收入 225 万元C.A 居民企业应增加该项投资的计税基础 225 万元D.A 居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的 225 万元15.2015 年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面房，租期为 10 年。2015 年 3 月公司对门面房进行改建装修，发生改建支出 20 万元。下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.改建支出应作为长期待摊费用处理B.改建支出应从 2015 年 1 月进行摊销
8、C.改建支出可以在发生当期一次性税前扣除D.改建支出应在 3 年的期限内摊销16.下列关于企业在 2014 年 1 月 1 日后新购进的固定资产，不符合加速折旧企业所得税政策的是_。（分数：1.00）A.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过 100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧B.对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的“专门”用于研发的仪器、设备，单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法计算折旧C.对所有行业企业持有的单位价值“不超过 5000
9、 元”的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧D.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的 60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法17.下列有关个人所得税所得来源地的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地B.财产租赁所得以租赁所得的实现地作为所得来源地C.利息、股息、红利所得以取得收入地作为所得来源地D.劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地作为所得来源地18.外商投资企业的某董事长担任企业的直接管理职务，对其以董事费名义和分红形式取得的收入，应按_项目缴纳
10、个人所得税。（分数：1.00）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.利息、股息、红利所得D.其他所得19.下列所得中，应该按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.提供著作的版权而取得的报酬B.发表论文取得的报酬C.将国外的作品翻译出版并署名取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬20.下列不按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.提供专利使用权取得的所得B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得C.作者将自己的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的所得D.出版社的专业作者编写的作品，由本社以图书形式出版取得的所得21.某剧
11、团演员取得的下列各项收入中，不应当按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税的是_。（分数：1.00）A.节假日加班补贴B.防暑降温费C.高寒地区津贴D.参加业余外地演出取得由当地主办方支付的演出费22.我国高级工程师张某于 2014 年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期三年。税务师受理其 2015 年度个人所得税申报代理，经了解 2015 年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资及从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是_。（分数：1.00）A.仅就从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税B.仅就从外商投资企业取得的工资按“工
12、资、薪金所得”项目缴纳个人所得税C.退休工资按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得的工资和从劳动保障部门取得的退休工资均不缴纳个人所得税23.中国公民林某为 C 公司经理，个人所得税由公司代扣代缴，12 月份税款为 660 元，公司代扣税款时应作如下会计处理_。（分数：1.00）A.借：管理费用 660 贷：应付职工薪酬 660B.借：营业外支出 660 贷：应交税费应交个人所得税 660C.借：所得税费用 660 贷：应交税费应交个人所得税 660D.借：应付职工薪酬 660 贷：应交税费
13、应交个人所得税 66024.根据个人所得税股票期权(不可公开交易)的相关规定，下列税务处理中，正确的是_。（分数：1.00）A.分得的股息按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税B.行权后的股票期权转让净收入应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税C.购买日公平市场价与实际购买价之间的差额按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税D.购买日公平市场价与施权价之间的差额按“利息、股息、红利所得”税目缴纳个人所得税25.个人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，个人所得税自行申报的纳税地点是_。（分数：1.00）A.收入来源地B.税务局指定地点C.纳税人户籍所在地D.纳税人可选择并固定在一地的税务机
14、关26.下列各项中，按“个体工商户的生产、经营所得”税目缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人独资企业的投资者以企业资金进行个人消费B.股份制企业以企业资金为家庭成员购买汽车C.股份制企业的个人投资者以该企业的资金进行个人消费D.纳税年度内股份制企业的个人投资者从该企业借款，在该企业纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的27.下列各项中，应计算缴纳个人所得税的是_。（分数：1.00）A.个人取得的保险赔款B.军人的转业安置费C.国债利息收入D.奥运冠军取得当地县政府的奖励28.下列关于个体工商户计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.个体工商户代
15、其从业人员负担的税款，可以作为成本在税前据实扣除B.个体工商户按照规定缴纳的摊位费，不得在税前扣除C.业主自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生的业务招待费，按照实际发生额的 60%计入个体工商户的开办费D.个体工商户业主本人向当地工会组织缴纳的工会经费、实际发生的职工福利费支出、职工教育经费支出，不得在税前扣除29.下列事项的涉税处理中，不符合企业所得税相关规定的是_。（分数：1.00）A.企业对特别纳税调整应补征的税款按日加收的利息，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除B.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得C.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清
16、算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得D.因银行贷款逾期发生的罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”科目中核算，不得在企业所得税前扣除二、多项选择题(总题数：32，分数：48.00)30.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有_。（分数：1.50）A.在正常经营管理活动中，按公允价格处置存货发生的损失B.因工作失误收取假币被银行没收而产生的损失C.固定资产盘亏损失D.因债务人破产发生的坏账损失E.生产性生物资产达到使用年限正常死亡发生的资产损失31.根据企业所得税法的规定，下列有关来源于中国境内、境外所得
17、的判定原则的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按取得所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定32.关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.股权转让收入按实际收到转让款项时间确认收入的实现B.租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现D.从事建筑、安装、装配工程业务持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者
18、完成的工作量确认收入的实现E.分期收款方式销售货物，按照货物发出的当天确认收入的实现33.企业 2015 年度下列事项的涉税处理，符合企业所得税相关规定的有_。（分数：1.50）A.企业接收股东划人资产，凡合同、协议约定作为资本金且在会计上已做实际处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税B.企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，按照月份或者季度第一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额C.对于工业企业，小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过 20 万元D.企业将离退休职工工资及 6 个月以上病假人员工资在“管理费用”科目列支E.企业当期发生的符合规定的
19、研究开发支出，费用化的，可以加计扣除 50%；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销34.根据企业所得税的相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有_。（分数：1.50）A.居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得B.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得C.非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得D.居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得E.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业转让境外房产取得的所得35.根据企业所得税法的相关规定，下列业务中，应当视同销售缴
20、纳企业所得税的有_。（分数：1.50）A.啤酒厂将自产的啤酒无偿赞助当地政府举办的啤酒节B.钢材厂将自产的钢材用于扩建厂房C.北京的总公司将自产的货物移送天津的分公司用于办公使用D.冰箱厂将自产的冰箱奖励给本厂职工E.家电商场将外购的家电无偿赠送客户36.不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表中“免税收入”填列的项目有_。（分数：1.50）A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.金融债券利息收入D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金37.根据企业所得税相关法律制度的规定，下列收入确
21、认金额的表述正确的有_。（分数：1.50）A.以售后回购方式销售商品的，若有证据表明是以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认负债，回购价格大于原售价的，差额在回购期间应确认为利息费用B.销售商品采取现金折扣方式的，则按扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额C.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回的，则应当在发生当期冲减当期的销售商品收入D.食业以“灭一赠一”等方式组合销售本企业商品的，属下捐赠行为E.销售商品以旧换新的，销售商品应当按照正常的价格及其收入确认条件确认收入，回收的商品作购进商品处理38.税务师在审核企业工资、薪会税前扣除时，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.企业
22、汁提的合理的工资、薪金可以在税前扣除B.企业以减少或逃避税款为目的而发生的工资、薪金不可以税前扣除C.国有性质的企业发放的工资薪金超过政府有关部门给予的限定数额的部分不可以税前扣除D.企业雇佣的季节工、临时工、实习生实际发生的的费用一律不得怍为工资、薪金在税前扣除E.企业因接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应该区分工资、薪金支出和职工幅利费支出，分别按工资、薪金支出和职工福利费的相关规定计算扣除39.根据企业所得税法的有关规定，下列不得在税前扣除的项目有_。（分数：1.50）A.企业内营业机构之间支付的特许权使用费B.直接给灾民的捐款C.为企业财产投保而支付的财产保险费用D.企业内营业机构之
23、间支付的租金E.非正常损失中不得从销项税额中抵扣的进项税额40.下列说法中，符合企业所得税相关规定的有_。（分数：1.50）A.除另有规定外，企业发生的职工教育经费超过扣除限额的，允许无限期结转到以后纳税年度扣除B.企业发生的符合确认条件的实际资产损失，在当年因某种原因未能扣除的，准予结转到以后纳税年度扣除C.符合税收优惠条件的创投企业，投资额可抵扣当年应纳税所得额，不足抵扣的，准予在以后 5 个纳税年度内抵扣D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过标准的部分，允许结转到以后纳税年度扣除E.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，其投资额的 10%可以从当年应纳税额中抵免，不足抵免的
24、，准予结转到以后 5 个纳税年度抵免41.税务师在审核企业职工福利费税前扣除时，认为下列属于企业所得税规定的职工福利费列支范围的有_。（分数：1.50）A.职工丧葬补助费B.职工防暑降温费C.职工食堂设施的维修保养费D.职工加班费E.职工困难补助42.企业发生的下列保险费用，准予在企业所得税税前扣除的有_。（分数：1.50）A.氽业按规定为职工缴纳的基本养老保险费和失业保险费B.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费用C.企业为其投资者向商业保险机构投保的人寿保险域财产保险D.个业为其雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险E.企业按国规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费43.企业填列企业
25、所得税年度纳税申报表(A 类)主表时，下列应当填列在此表第 2 行“营业成本”项目中的有_。（分数：1.50）A.销售货物的成本B.外购货物的成本C.对外投资自产货物的成本D.对外捐赠自产货物的成本E.投资性房地产的折旧44.对于不能准确核算收入或成本费用的外国企业常驻代表机构，税务机关可以采取按经费支出换算收入核定其企业所得税应纳税所得额的方式征啦企业所得税。下列关于外国企业常驻代表机构经费支出额的表述中，正确的有_。（分数：1.50）A.购置固定资产所发生的支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税B.外国企业常驻代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经
26、费支出额换算收入计税C.发生的交际应酬费，以实际发生数额的 60%计入经费支出额D.以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠，以实际发生数额计入经费支出额E.总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，不应计入代表机构的经费支出额45.按企业所得税法的规定，企业下列的账务处理中，税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整的有_。（分数：1.50）A.车间工人外出学习的培训费计入“制造费用”B.支付当地环境保护部门的罚款支出计入“营业外支出”C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”D.当年实际发生的业务招待费，全部计入“管理费用”E.赞助当地武术节的支出，计
27、入“管理费用”46.在企业所得税中，下列费用如果超过当年费用扣除标准，可以结转在以后纳税年度扣除的有_。（分数：1.50）A.职工工会经费B.职工教育经费C.广告费和业务宣传费D.业务招待费E.公益性捐赠47.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有_。（分数：1.50）A.股息收入B.特许权使用费收入C.租金收入D.财产转让收入E.利息收入48.根据企业所得税的相关规定，下列固定资产不得计提折旧在企业所得税税前扣除的有_。（分数：1.50）A.未投入使用的机器设备B.以经营租赁方式租入的设备C.以融资租赁方式租入的机床D.与经营活动无关
28、的固定资产E.已足额提取折旧但仍继续使用的设备49.下列关于涉税账务处理的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.可按规定计提折旧在税前扣除的“固定资产”项目包括融资性租入固定资产，不包括经营性租入固定资产B.工业企业在采购材料过程中发生的运杂费用，可以直接计入当期损益C.企业处置固定资产应通过“固定资产清理”科目核算，处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润D.企业将自产的产品用于不动产在建工程，应按成本转账，按售价确认增值税销项税额，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额E.企业将自产的产品用于职工福利，应该按产品售价确认收入计算增值税，并按售价与成本之差确认当年应纳税所得额50.根据企
29、业所得税的相关规定，下列关于研发费用加计扣除的说法中，正确的有_。（分数：1.50）A.企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用一律不得加计扣除B.企业共同合作开发项目符合规定条件的，合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除C.企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度D.企业在一个纳税年度内进行多个研发活动的，应按不同项目分别归集可加计扣除的研发费用额E.研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的 150%在税前扣除51.下列各项中，属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有_。（分数：1.50）A.依法履行关联申报义务
30、B.年度利润总额在 500 万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在 4000 万元人民币以上E.自签订预约定价安排协议之日起经营期不少于 5 年52.税务师在审核企业扣缴个人所得税时，_虽没有通过“应付职工薪酬”科目核算，但应作为“工资、薪金所得”计算扣缴个人所得税。（分数：1.50）A.在“管理费用”中列支的差旅费报销支出B.在“工会经费”中列支的节日购物卡C.在“销售费用”中列支的支付给本厂销售人员的旅游报销支出D.在“利润分配”中列支的支付给参股职工的投资分红E.在“生产成本”中列支的提供给生产工人的劳保用品支出53.下列关于个人所得税纳税申报的说法中，正
31、确的有_。（分数：1.50）A.申报纳税地点一般应为收入来源地的税务机关B.纳税人在两处以上取得工资的，须自行向税务机关申报纳税C.从中国境外取得所得的，不必自行向税务机关申报纳税D.纳税人要求变更申报纳税地点的，须经原主管税务机关备案E.取得应税所得且没有扣缴义务人的，必须自行向税务机关申报纳税54.2015 年 12 月中国公民钱某取得工资薪金收入 4000 元，全年一次性奖金 15000 元，从兼职的甲公司取得兼职收入 3000 元。下列关于钱某 2015 年 12 月份个人所得税的处理中，正确的有_。（分数：1.50）A.兼职收入应并入当月工资、薪金纳税B.全年一次性奖金应并入 12
32、月份工资、薪金纳税C.全年一次性奖金应单独作为一个月的工资、薪金纳税D.钱某当月不用缴纳个人所得税E.兼职收入应按“劳务报酬所得”项目纳税55.根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有_。（分数：1.50）A.雇员取得的半年奖、季度奖，都应该单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税B.退休人员再任职取得的收入免征个人所得税C.纳税人在广告设计、制作、发布过程中提供名义、形象而取得的所得，应按劳务报酬所得项目计算纳税D.外籍个人从外商投资企业取得的股息红利所得暂免征收个人所得税E.单位为职工个人购买商业性保险，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定代扣代缴个人
33、所得税56.下列情形中，按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税的有_。（分数：1.50）A.个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下B.个人独资企业对外投资分回的利息、股息、红利C.股份有限公司为投资者家庭成员购买房产D.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得E.集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产57.关于下列所得缴纳个人所得税的说法中，不正确的有_。（分数：1.50）A.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，无须缴纳个人所得税B.离职员工取得的公
34、司支付的竞业禁止补偿金，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税C.编剧从其任职单位取得的剧本使用费，应按照“工资、薪金所得”征收个人所得税D.企业办税人员取得的按照所扣缴的个人所得税税款 2%返还的手续费，应按“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税E.员工为公司内部培训，取得讲课费，应按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税58.下列关于个人所得税应税项目的说法，正确的有_。（分数：1.50）A.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税B.任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的
35、报纸、杂志上发表作品取得的所得，按“稿酬所得”项目计征个人所得税C.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收人，应按“稿酬所得”项目计征个人所得税D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税E.编辑从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，按照“特许权使用费所得”项目计征个人所得税59.在我国，外籍个人取得下列所得时，可暂免征收个人所得税的有_。（分数：1.50）A.以非现金形式取得的伙食补贴B.以实报实销形式取得的洗衣费C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费D.从外商投资企业取得的股息、红
36、利所得E.按合理标准取得的境内、境外出差补贴60.下列房产处置应缴纳个人所得税的有_。（分数：1.50）A.将房产赠与子女B.转让无偿受赠的房产C.转让自用 8 年的家庭唯一的生活别墅D.通过离婚析产的方式分割房屋产权E.居民个人出售自用 3 年的生活用房61.下列各项所得，应按照“其他所得”缴纳个人所得税的有_。（分数：1.50）A.个人接受好友无偿赠与房产的所得B.个人获得由银行支付的超过国家利率的揽储奖金C.个人在广告设计和发布过程中提供名义和形象取得的所得D.个人取得特许权的经济补偿收入E.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会，个人的获奖所得三、简答题(总题数：3，分数：2
37、3.00)甲公司为境内居民企业，2015 年 10 月甲公司以赊销方式购入一台专门用于研发的设备，取得增值税专用发票上注明价款 240 万元，增值税 40.8 万元。甲公司按照直线法计提折旧，折 1 日年限为 8 年，假设不考虑净残值。 问题：（分数：6.00）(1).作出甲公司购入设备和计提月折旧额的会计分录。（分数：3.00）_(2).假设不考虑其他固定资产，甲公司按季度申报预缴企业所得税，采用双倍余额递减法对固定资产进行加速折旧。填写甲公司 12 月份申报的企业所得税季度纳税申报表附表固定资产加速折旧(扣除)明细表(简表)时，表中字母对应的金额分别为多少? 机器设备和其他固定资产 合计
38、本期折旧(扣除)额 原值 本期折 旧(扣 除)额 累计折 旧(扣 除)额 原值 会计折 旧额 正常折 旧额 税收 加速 折旧额 纳税调 整额 加速折 旧优惠 统计额 行次 项目 4 5 6 7= 1+4 8 9 10= 2+5 11= 10-8 12= 10-9 1 一、重要行业固定资产 5 (四)计算机、通信和 其他电子设备制造业 A B C D E F G H （分数：3.00）_某个体工商户张某，2015 年 2 月 1 日申请办理了营业执照，2015 年 3 月 1 日开始经营。2015 年发生下列支出： (1)2 月发生业务招待费 8000 元。 (2)3 月支付雇员李某工资 600
39、0 元，每月固定代李某负担个人所得税 100 元。 (3)4 月为研究开发新产品购置一台价值为 3 万元的测试仪器。 (4)5 月直接向贫困灾民捐款 30000 元。 问题：（分数：6.00）(1).判断上述支出是否可以在计算张某应缴纳个人所得税时税前扣除?若可以扣除，其标准是如何规定的?（分数：3.00）_(2).计算李某 3 月份工资应缴纳的个人所得税。（分数：3.00）_62.某上市公司为了稳定队伍，2014 年度在综合考虑相关人员的工作年限、职称、职务及能力等因素后，出台了如下三项激励措施： (1)给在公司工作五年以上的员工办理补充养老保险； (2)根据出资多少，给原出资的股东各购置面
40、积不等的住宅一套，并将产权办到其本人名下；给非股东的副总经理以上员工，各购置一辆小轿车，并将产权办到其个人名下； (3)对在公司工作十年以上的员工给予一定份额的股票期权，承诺在 2016 年可行权，由公司以每股高出当日开盘价 2 元的价格回购。 问题：上述各项激励措施涉及的企业所得税和个人所得税分别应如何处理? （分数：11.00）_涉税服务实务-16 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：29，分数：29.00)1.企业接受一条生产线的捐赠收入，应计入企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表_行次中反映。（分数：1.00）A.营业外收入 B.营业收入C.纳
41、税调整增加额D.免税收入解析：解析 “营业外收入”：填报纳税人发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。在企业所得税年度纳税申报表(A 类)中的营业外收入就包含“捐赠收入”。2.某居民企业 2014 年取得国债利息收入 10 万元，国库券转让收入 120 万元，股权转让收入 200 万元，股息红利收入 20 万元。则在企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏中的金额应为_万元。（分数：1.00）A.10B.130C.220D.350 解析：解析 企业所得税年度纳税申报表(A 类)主表中“投资收益”一栏填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。投资收益金额=10+120+200+2
42、0=350(万元)。3.下列各项中，不应该在收入明细表的第 17 行“营业外收入”中反映的项目是_。（分数：1.00）A.固定资产盘盈B.让渡无形资产使用权取得的收入 C.出售无形资产取得的收益D.债务重组取得的收益解析：解析 选项 B：应在“其他业务收入”项目中反映。4.2014 年某软件生产企业实际发放的合理工资总额 200 万元；实际发生职工福利费 35 万元、拨缴工会经费 3.5 万元、职工教育经费 8 万元(其中职工培训费用 4 万元)；另为职工支付补充养老保险费 12 万元、补充医疗保险费 8 万元。2014 年该企业申报缴纳企业所得税时就上述费用应调增应纳税所得额_万元。（分数：
43、1.00）A.7B.9 C.12D.22解析：解析 职工福利费的扣除限额=20014%=28(万元)，实际发生了 35 万元，需调增应纳税所得额 7万元；软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，即职工培训费用4 万元可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额=2002.5%=5(万元)，实际发生了 4 万元，没有超过限额，也可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002%=4(万元)，实际发生 3.5 万元，没有超过扣除限额可以全额扣除；补充养老保险费扣除限额=2005%=10(万元)，实际发生了 12 万元，需调增应纳税所得额 2万元；补充医疗保险费扣除限额=2005
44、%=10(万元)，实际发生了 8 万元，可以全额扣除。所以，该企业各项费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。5.2015 年年初 A 居民企业以实物资产 500 万元直接投资于 B 居民企业，取得 B 企业 30%的股权。2015 年11 月，A 企业将持有 B 企业的股权全部转让，取得转让收入 600 万元，转让时 B 企业在 A 企业投资期间形成的未分配利润为 400 万元。下列关于 A 企业该项投资业务的说法，正确的是_。（分数：1.00）A.A 企业取得投资转让所得 100 万元 B.A 企业应确认投资的股息所得 400 万元C.A 企业应确认的应纳税所得额为-20 万元D.A
45、企业投资转让所得应缴纳企业所得税 15 万元解析：解析 企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。因此，A 企业取得投资转让所得=600-500=100(万元)，该项投资转让所得应缴纳的企业所得税=10025%=25(万元)。6.根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时，下列各项中，可以在企业所得税税前直接扣除的是_。（分数：1.00）A.固定资产的大修理支出B.企业所得税税款C.企业转让资产的净值 D.超过国家规定限额的公益救济性捐赠支出解析：解析 选项 A：固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用，按税法规定在税前摊销扣除，不允许在
46、税前直接扣除；选项 B：企业所得税税款不得在税前扣除；选项 C：企业转让资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除；选项 D：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的部分，准予扣除，超过部分税前不得扣除。7.下列关于企业成本、费用的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.退休人员工资计入应付职工薪酬，不影响企业所得税B.为简化财务工作，外购原材料直接计入生产成本，不影响企业所得税C.生产用固定资产缩短折旧年限，只会加大制造费用不影响企业所得税D.在建工程人员的工资计入在建工程成本，不影响当期企业所得税 解析：解析 选项 A 错误，退休人员工资应当计入企业的管理费用科目，影响损益，
47、会影响企业所得税；选项 B 错误，外购原材料直接计入生产成本会加大产品成本，进而影响产品销售成本，影响企业所得税的计算；选项 C 错误，生产用固定资产因为缩短折旧年限，加大制造费用同样会加大产品的成本，产品完工销售后会影响产品销售成本，进而影响到企业所得税的计算。8.根据企业所得税法的规定，下列说法正确的是_。（分数：1.00）A.企业发生的费用一律不得加计扣除B.企业的不征税收入产生的费用可以按一般的费用进行扣除C.企业实际发生的工资均可以在税前扣除D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除 解析：解析 选项 A 错误，除企业所得税法和实施条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计
