1、涉税服务实务-14 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：42，分数：42.00)1.下列选项中，不属于纳税审查的基本方法的是_。（分数：1.00）A.顺查法和逆查法B.检查法和监盘法C.比较分析法和控制计算法D.核对法和查询法2.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是_。（分数：1.00）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.核销重记法3.某税务师 2014 年 3 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2013 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000
2、元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2014 年 2 月已经售出 50%，则以下调整分录中正确的是_。（分数：1.00）A.借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 300004.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润
3、的错账须一并调整_科目核算的内容。（分数：1.00）A.以前年度损益调整B.利润分配未分配利润C.本年利润D.应收账款5.某税务师于 2013 年 12 月 31 日审查企业(增值税一般纳税人)2013 年的纳税情况时发现，2012 年 6 月销售黄酒收取的包装物押金 11700 元，于 2013 年 3 月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是_。（分数：1.00）A.借：其他应付款 11700 贷：利润分配未分配利润 11700B.借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700C.借：其他应付款 11700 贷：以前年
4、度损益调整 11700D.借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 117006.某税务师于 2014 年 1 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核，审核时发现企业 2013 年 12 月将自产的产品(含税市场价 35100 元，成本 20000 元)用于销售部门集体福利，作出以下会计分录： 借：销售费用 35100 贷：应付职工薪酬 35100 借：应付职工薪酬 35100 贷：库存商品 35100 假设企业 2013 年已经结账，则应该做的调整分录为_。(适用企业所得税税率 25%，增值税税率 17%)（分数：1.00）A.借：应交税费应交所得税 2509 贷：以前年度损益调整 2
5、500 借：利润分配未分配利润 7500贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 1125D.借：库存商品 15100 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 75007.2014 年 4 月税务师
6、在对某增值税一般纳税人 2013 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013 年 12 月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 100000 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2013 年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。（分数：1.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.91D
7、.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 14529.918.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在_借方进行反映。（分数：1.00）A.“利润分配未分配利润”科目B.“本年利润”科目C.“应交税费应交所得税”科目D.“以前年度损益调整”科目9.下列业务属于增值税征收范围的是_。（分数：1.00）A.邮政储蓄业务B.设备租赁业务C.代办电信工程D.商业企业向供货方收取的进场费10.“营改增”在现行增值税 17%基本税率和 13%低税率基础上，新增_两档低税率。（分数：1.00）A.11%和 3%B.11%和 6%C.6%和 3%D.3
8、%和 2%11.某公司系增值税一般纳税人，2015 年 9 月销售自己使用过 8 年的设备，购入该设备时，该公司所在地区未纳入扩大增值税抵扣范围试点。出售时向购买方开具普通发票，注明价款 119480 元，则该公司销售自己使用过的设备应纳的增值税为_元。（分数：1.00）A.17360.34B.3480C.2320D.012.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。2015 年 3 月份税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂 2015 年 2 月份第 318 号凭证，会计分录为： 借：应付职工薪酬非货币性福利 80000(成本价) 贷：库存商品腊肠 80000(成本价) 凭证下附有该
9、厂全体职工签名册。经核实，为 2 月以福利形式向职工发放的自产腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项业务，则下列正确的说法是_。（分数：1.00）A.该厂的行为属于正常的集体福利支出，不需作任何调整B.该厂的行为属于增值税视同销售货物行为，应按最近时期同类产品不含税售价计提相应的销项税额C.该厂的行为属于增值税视同销售货物行为，应按最近时期同类产品成本价计提相应的销项税额D.该厂应按腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理13.某商场为增值税一般纳税人，采取以旧换新方式销售洗衣机，每台新洗衣机零售价 3000 元，本月售出新洗衣机 200 台，收回旧洗衣机 200 台，
10、每台旧洗衣机折价 200 元，商场计算增值税销项税额为81367.52 元。税务师审核后，认为_。（分数：1.00）A.商场计算是正确的B.商场计算有误，销项税额少计 87179.49 元C.商场计算有误，销项税额少计 5811.97 元D.商场计算有误，销项税额少计 2512.36 元14.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是_。（分数：1.00）A.增值税即征即退B.不征收增值税C.直接免征增值税D.应当征收增值税15.某商业企业(增值税一般纳税
11、人)，2014 年 11 月销售服装取得含税收入 8 万元；销售副食品取得含税收入 12 万元；向福利院赠送一批小电器，同类电器含税收入 2 万元。12 月 7 日，向税务机关申报的增值税纳税申报表中(该纳税人的纳税期限为一个月)，“应税货物销售额”栏中合计金额应为_万元。（分数：1.00）A.22B.21.15C.20.75D.18.8016.某企业(增值税一般纳税人)外购原材料 10 吨并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为 12000 元，增值税税额为 2040 元，另支付不含税运费 1272.73 元，取得运输单位(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。运输途中原材料因管理不善丢失
12、 1 吨。上述款项均已付清，下列分录正确的是_。（分数：1.00）A.借：管理费用 2100 原材料 12000 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140B.借：原材料 12339 待处理财产损溢 1614 应交税费应交增值税(进项税额) 2187 贷：银行存款 16140C.借：原材料 14100 应交税费应交增值税(进项税额) 2040 贷：银行存款 16140D.借：原材料 11945.46 待处理财产损溢 1545.27 应交税费应交增值税(进项税额) 1962 贷：银行存款 15452.7317.下列业务不在增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14
13、栏“进项税额转出”中反映的是_。（分数：1.00）A.因管理不善导致非正常损失的外购原材料B.将外购生产用材料用于本企业的不动产在建工程C.自产货物用于集体福利D.因管理不善导致被盗的产成品的外购材料18.某生产企业(适用出口货物免抵退税政策)当月发生一般贸易出口业务，出口发票上注明到岸价为 1000万元(人民币，下同)，按合同约定企业应当承担货物出口后的运费、保险费、佣金等费用 20 万元，货物适用的征税率为 17%、退税率为 13%。则该企业当期应申报的不得免征和抵扣税额为_万元。（分数：1.00）A.40.8B.40C.39.2D.0.819.某企业是有出口经营权的生产企业，2014 年
14、 7 月取得按 FOB 价确定的外销收入 800 万元人民币，取得不含增值税内销收入 200 万元人民币，当月取得可以抵扣进项税额的发票 10 张，进项税额合计 200 万元。另当月购进免税原材料 200 万元。则该企业当月应退增值税为_万元。(增值税税率均为 17%，退税率为 13%，上期无留抵税额)（分数：1.00）A.104B.78C.76D.220.税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的_作为依据。（分数：1.00）A.销售退回证明单B.进货退回证明单C.开具红字增值税专用发票通知单D.
15、进货退出及索取折让证明单21.根据增值税暂行条例的规定，下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是_。（分数：1.00）A.生产过程中出现的报废产品B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品D.企业用于生产免税货物的外购材料22.某果酱生产企业系增值税一般纳税人，2015 年 3 月由于管理疏忽，外购已抵扣进项税额的鲜果变质，共发生损失的账面成本 70000 元，其中从农场购入鲜果损失 40000 元，其他 30000 元损失的鲜果系从水果经销公司(系增值税一般纳税人)购入，则该企业增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)的第 14项“进项税额转出”栏应填写_元
16、。（分数：1.00）A.9100B.11077.01C.9877.01D.13292.7723.2014 年 10 月，某运输公司(增值税一般纳税人)取得货运收入 1000 万元，装卸搬运收入 80 万元，仓储收入 120 万元，将闲置的汽车出租取得租金收入 20 万元。(上述收入均为不含增值税收入)当月该运输公司应计算的增值税“销项税额”为_万元。（分数：1.00）A.155.4B.135.4C.185.4D.125.424.下列项目中，应当征收消费税的是_。（分数：1.00）A.小汽车生产企业销售其生产的电动汽车B.日化企业销售普通护肤品C.炼油企业销售的汽油D.商场销售的高档手表25.企
17、业生产的下列消费品，无需缴纳消费税的是_。（分数：1.00）A.地板企业生产用于装修本企业办公室的实木地板B.汽车企业生产用于本企业管理部门的轿车C.化妆品企业生产用于交易会样品的化妆品D.卷烟企业生产用于连续生产卷烟的烟丝26.根据消费税法律制度的有关规定，适用复合计税办法的应税消费品，在委托加工业务中，受托方代收代缴消费税时，适用的组成计税价格公式是_。（分数：1.00）A.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率)B.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1-消费税税率)C.(材料成本+加工费+委托加工数量定额税率)(1+消费税税率)D.(材料成本+加工费+委托加
18、工数量定额税率)(1+消费税税率)27.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，外购应税消费品已纳消费税税款允许扣除的是_。（分数：1.00）A.外购已税粮食白酒生产的高档白酒B.外购已税小汽车生产的小汽车C.外购已税润滑油为原料生产的石脑油D.外购已税烟丝生产的卷烟28.某工艺品厂外购已经缴纳消费税的珠宝玉石用于加工各种饰品，允许从应征消费税中扣除外购已税珠宝玉石已纳消费税的是_。（分数：1.00）A.外购已税玉石用于镶嵌纯金戒指B.外购已税玉石用于镶嵌纯银手链C.外购已税珍珠用于加工珍珠项链D.外购已税珊瑚珠用于镶嵌铂金首饰29.下列有关消费税的表述中，正确的是_。（分数：1.00）A.纳税
19、人将生产的应税消费品用于偿还债务的，应当照章缴纳消费税B.随啤酒销售取得的包装物押金，无论是否返还，都应征收消费税C.纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间为货物到岸的当天D.纳税人将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在移送使用时缴纳消费税30.下列有关消费税征税规定的表述，正确的是_。（分数：1.00）A.商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税B.收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税C.收取的逾期的应税化妆品包装物押金不再征收消费税D.按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税31.下列关于包装物
20、押金的增值税、消费税的计税说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.收取的包装物押金，一律不并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税，因为二者计税依据的口径应该是一致的D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，酒类以外的其他货物押金，单独记账的，时间在 1 年以内且未逾期的，不计算缴纳增值税、消费税32.下列关于从量计征消费税计税依据的表述中，不正确的是_。（分数：1.00）A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.进口应税消费品的，为海关核定的
21、应税消费品进口征税数量C.自产应税消费品用于管理部门的，为应税消费品移送使用数量D.委托加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量33.甲企业委托乙企业加工一批应税化妆品，收回后，准备继续生产应税化妆品，则甲企业被代收代缴的消费税，会计上应当_科目。（分数：1.00）A.借记“生产成本”B.借记“委托加工物资”C.借记“应交税费应交消费税”D.借记“其他业务成本”34.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。（分数：1.00）A.纪念品商店销售集邮商品B.企业转让境内土地使用权C.酒店独立核算的商品部销售商品D.汽车修配厂提供修理修配劳务35.下列各项中，属于营业税应税劳务的是_。（分数：1
22、.00）A.修理机器B.修缮房屋C.修复古董D.裁剪服装36.根据营业税条例的规定，下列项目应计算缴纳营业税的是_。（分数：1.00）A.甲企业将不动产无偿赠送养老院B.境内乙企业到境外提供建筑业劳务C.张三无偿赠与其儿子房产一栋D.丙企业自建房产对外出租，其发生的自建行为37.某建筑公司 2015 年 2 月承揽 A 公司一项工程，双方签订承包合同约定建筑公司提供外购材料 2000 万元，劳务费 500 万元，A 公司提供材料 400 万元，设备 200 万元。工程于月底提前竣工，A 公司支付给建筑公司提前竣工奖 100 万元。则该建筑公司该项工程应缴纳的营业税为_万元。（分数：1.00）A
23、.15B.87C.90D.9638.某保险公司 2014 年以储金方式开展一项保险业务，当年 11 月初储金余额为 600 万元，当月末储金余额为 400 万元，当期中国人民银行公布的一年期存款年利率为 2%，则该保险公司 2014 年 11 月该项业务应缴纳营业税_万元。（分数：1.00）A.0.04B.0.08C.3D.439.股票转让的营业税计税依据为股票买卖的价差收入，即卖出价减买入价。股票买入价是指_。（分数：1.00）A.购入原价加手续费B.购入原价加印花税C.购入原价加手续费和印花税D.购入原价40.下列各项中，不缴纳营业税的是_。（分数：1.00）A.纳税人自建仓库用于抵偿债务
24、B.企业自建房屋通过国家民政部门赠送给养老院C.纳税人自建住房销售给职工D.纳税人自建自用办公楼41.下列收入中，免征营业税的是_。（分数：1.00）A.展览馆举办文化活动的门票收入B.企业转让债券取得的收入C.公园门票收入D.非金融机构之间的贷款业务42.下列关于营业税纳税地点的说法中，正确的是_。（分数：1.00）A.纳税人提供建筑业劳务的纳税地点为机构所在地B.纳税人销售不动产，应当向企业或机构所在地申报纳税C.纳税人转让土地使用权的营业税纳税地点为土地所在地D.纳税人出租土地使用权的纳税地点为出租方机构所在地二、多项选择题(总题数：6，分数：12.00)43.下列有关纳税审查方法的表述
25、不正确的有_。（分数：2.00）A.顺查法工作量大，重点不够突出B.逆查法适用于税务师对于纳税人、扣缴义务人的税务状况较为了解的情况C.控制计算法通常可以单独使用D.以产核销、以耗定产属于纳税审查方法中的控制计算法E.查询法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况44.以下选项属于损益表的纳税审查项目的有_。（分数：2.00）A.销售收入的审查B.营业税金及附加的审查C.投资活动产生的现金流量的审查D.对所有者权益的审查和分析E.投资收益的审查与分析45.某税务师事务所 2014 年 3 月对某企业 2013 年度纳税情况审查中发现企业管理部门多提折旧 1000
26、00 元，财务报表已经报出，则应进行的调账分录有_。（分数：2.00）A.借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000B.借：以前年度损益调整 25000 贷：应交税费应交所得税 25000C.借：所得税费用 25000 贷：应交税费应交所得税 25000D.借：以前年度损益调整 75000 贷：利润分配未分配利润 75000E.借：本年利润 25000 贷：应交税费应交所得税 2500046.下列对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，说法正确的有_。（分数：2.00）A.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，
27、对于影响利润的错账须一并调整“利润分配”科目核算的内容B.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，影响上年利润的，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整C.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，如果影响利润，可以通过“本年利润”账户进行调整D.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“本年利润”账户进行调整E.对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本
28、年度有关账项47.关于记账凭证的审查内容，下列表述正确的有_。（分数：2.00）A.审查有无白条入账的情况B.审查所附原始凭证有无短缺，两者内容是否一致C.审查会计科目及其对应关系是否正确D.审查记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符E.审查凭证的完整性及真实性48.某企业 2013 年 11 月进行内部审计时，发现企业 2013 年 6 月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800 元，错计为 2800 元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有_。（分数：2.00）A.借：本年利润 3000 贷：累计折旧 3000B.借：制造费用 3000 贷：累计折旧 3000C.借：
29、本年利润 (5800)贷：累计折旧 (5800)借：本年利润 2800 贷：累计折旧 2800D.借：库存商品 2800 贷：累计折旧 2800E.借：制造费用 (2800)贷：累计折旧 (2800)借：制造费用 5800 贷：累计折旧 5800三、综合题(总题数：2，分数：46.00)北京某科技有限公司(增值税一般纳税人)成立于 2009 年 8 月份，经营注册地在北京市中关村科技园区，成立当年盈利并被有关部门认定为软件生产企业，主要从事企业纳税申报软件的研制开发、技术咨询、技术培训业务，计算机、读卡器等硬件产品销售业务。其生产的软件产品获得北京市软件企业和软件产品认证小组颁发的软件产品证书
30、并自 2010 年起获得高新技术开发企业认定证书。企业依法办理了相关税收优惠审批手续。 企业财务部门在研究并报有关部门批准后，决定在流转税纳税上选择软件企业的纳税政策，即对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按 17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过 3%的部分实行即征即退政策。增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额。该公司符合享受相关优惠政策的条件。 2014 年 12 月份有关流转税涉税资料及会计处理如下(所有增值税专用发票都在当月认证相符并准予抵扣)：(1)12 月 5
31、 日，外购原材料一批，既用于生产软件产品又用于生产硬件产品，取得增值税专用发票上注明价款 200000 元，税款 34000 元，以支票结算货款，原材料已入库，以现金支付运费，取得增值税普通发票上注明价税合计金额 555 元(其中运费 500 元，增值税 55 元)。 企业会计处理如下： 借：原材料 200500 应交税费应交增值税(进项税额) 34055 贷：银行存款 234000 库存现金 555 (2)12 月 10 日外购低值易耗品一批，取得增值税专用发票上注明价款 1200 元，增值税 204 元，以转账支票结算货款。企业会计处理如下： 借：周转材料低值易耗品 1200 应交税费应交
32、增值税(进项税额) 204 贷：银行存款 1404 (3)12 月 4 日10 日，向增值税一般纳税人企业销售 480 套软件产品，每套含税价格 1170 元，并随同每一套软件产品销售配套读卡器一份，每份含税价格 117 元，分别开具了增值税专用发票。企业账务处理如下： 软件产品收入： 借：银行存款 561600 贷：主营业务收入软件 480000 应交税费应交增值税(销项税额) 81600 读卡器收入： 借：银行存款 56160 贷：主营业务收入读卡器 48000 应交税费应交增值税(销项税额) 8160 (4)12 月 15 日，又销售一批产品，因增值税专用发票数量有限，企业会计将软件产品
33、、读卡器合计 24000元全部开具在同一张普通发票上，共开具了 20 份普通发票。企业会计处理如下： 借：银行存款 24000 贷：主营业务收入软件 20770 应交税费应交增值税(销项税额) 3230 (5)12 月 30 日支付供电部门电费，取得增值税专用发票上注明电费 3000 元，增值税税额 510 元，支付自来水公司水费，取得增值税专用发票上注明水费 600 元，增值税税额 18 元。企业会计处理如下： 借：管理费用水费 600 电费 3000 应交税费应交增值税(进项税额) 528 贷：银行存款 4128 (6)12 月 31 日，外购用于生产硬件产品的材料一批，取得增值税专用发票
34、上注明价款 80000 元，增值税税额 13600 元，货款尚未支付，原材料已入库。企业会计处理如下： 借：原材料 80000 应交税费应交增值税(进项税额) 13600 贷：应付账款 93600 问题：（分数：13.50）(1).根据上述资料，扼要指出存在影响纳税的问题。（分数：6.75）_(2).正确计算企业 2014 年 12 月份应纳和应退的增值税(各步骤计算结果保留小数点后两位小数)。（分数：6.75）_某百货商场为增值税一般纳税人，经营销售家用电器、珠宝首饰、办公用品、酒及食品等。2014 年 10 月，该商场的财务总监张先生向其常年税务顾问发送了一封电子邮件，就发生的业务问题征询
35、税务意见。相关业务如下： (1)本月从国营农场购进免税农产品，取得的农产品销售发票上注明价款 100000 元；运输农产品支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费 10000 元。该批农产品的 60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。 (2)本月以一批金银首饰抵偿 6 个月以前购进的某批洗衣机的欠款，所欠款项价税合计 234000 元。该批金银首饰的成本为 140000 元，若按同类商品的平均销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 190000 元；若按同类商品的最高销售价格计算，该批金银首饰的不含税价格为 220000 元。 (3)6 个月前向某餐厅收取啤酒包装物押金
36、10000 元，本月月初到期，餐厅未返还包装物，按照销售时的约定，这部分押金即收归商场所有。百货商场的账务处理为： 借：其他应付款押金 10000 贷：其他业务收入 10000 (4)受托代销某品牌公文包，本月取得代销收入 117000 元(含税零售价格)，本月即与委托方进行结算，从委托方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 15300 元。 (5)百货商场最近正在积极筹划开展部分商品的促销活动。目前有三种方案可以选择：方案一是，商品八折销售；方案二是，购物满 1000 元者赠送价值 200 元的商品(购进价为 150 元)；方案三是，购物满 1000元者返还现金 200 元。(以上销售价
37、格及购进价格均为增值税专用发票上注明的价税合计数。假定商品销售利润率为 25%，即销售 1000 元的商品，其购进价为 750 元) 问题：（分数：32.50）(1).针对业务(1)，计算百货商场可抵扣的增值税进项税额。（分数：6.50）_(2).针对业务(2)，指出百货商场是否需要计算缴纳增值税或消费税。如果需要计算，计算应缴纳的增值税和消费税合计数。（分数：6.50）_(3).针对业务(3)，判断百货商场账务处理和相关税务处理是否正确。如果不正确，列出正确的处理方式。（分数：6.50）_(4).针对业务(4)，计算百货商场应缴纳的增值税。（分数：6.50）_(5).针对业务(5)，假如消费
38、者同样是购买一件价值 1000 元的商品，就目前可选择的三种方案，分别计算百货商场应缴纳的增值税税额及毛利率；并从毛利率角度，指出百货商场可以选择的最好方案，并简要说明理由。(计算毛利率时假设考虑与之相关的销售费用，不考虑城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加及个人所得税)（分数：6.50）_涉税服务实务-14 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：42，分数：42.00)1.下列选项中，不属于纳税审查的基本方法的是_。（分数：1.00）A.顺查法和逆查法B.检查法和监盘法 C.比较分析法和控制计算法D.核对法和查询法解析：解析 纳税审查的基本方法，主要
39、分为顺查法和逆查法、比较分析法和控制计算法、核对法和查询法、详查法和抽查法。2.一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况下的调账的方法是_。（分数：1.00）A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法 D.核销重记法解析：解析 综合账务调整法一般运用于会计分录借贷方，有一方会计科目用错，而另一方会计科目没有错的情况。3.某税务师 2014 年 3 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核时，发现企业在 2013 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转成本 30000 元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在 2014 年 2 月已经售出 50
40、%，则以下调整分录中正确的是_。（分数：1.00）A.借：生产成本 30000 贷：主营业务成本 30000B.借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000C.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产成本 15000 贷：库存商品 15000 D.借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：以前年度损益调整 30000 贷：库存商品 30000解析：解析 由于产品在 2014 年 2 月才售出 50%，所以不影响 2013 年的损益，但影响 2014 年度的损益。调账分录为： 借：生产成本 15000 贷：主营业务成本 15000 借：生产
41、成本 15000 贷：库存商品 150004.对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整_科目核算的内容。（分数：1.00）A.以前年度损益调整B.利润分配未分配利润C.本年利润 D.应收账款解析：解析 对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。5.某税务师于 2013 年 12 月 31 日审查企业(增值税一般纳税人)2013 年的纳税情况时发现，2012 年 6 月销售黄酒收取的包装物押金 117
42、00 元，于 2013 年 3 月逾期，但仍在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是_。（分数：1.00）A.借：其他应付款 11700 贷：利润分配未分配利润 11700B.借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 1700 C.借：其他应付款 11700 贷：以前年度损益调整 11700D.借：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 11700解析：解析 销售黄酒收取的包装物押金逾期需要缴纳增值税，由于黄酒消费税是从量计征，所以逾期包装物押金不需要缴纳消费税，并且这一错误项是在决算报表编制前发现的。因此，涉及的调整会计分录如下： 借
43、：其他应付款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额) 17006.某税务师于 2014 年 1 月对企业 2013 年的纳税情况进行审核，审核时发现企业 2013 年 12 月将自产的产品(含税市场价 35100 元，成本 20000 元)用于销售部门集体福利，作出以下会计分录： 借：销售费用 35100 贷：应付职工薪酬 35100 借：应付职工薪酬 35100 贷：库存商品 35100 假设企业 2013 年已经结账，则应该做的调整分录为_。(适用企业所得税税率 25%，增值税税率 17%)（分数：1.00）A.借：应交税费应交所得税 2509 贷：以前年
44、度损益调整 2500 借：利润分配未分配利润 7500贷：以前年度损益调整 7500B.借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500C.借：以前年度损益调整 375 贷：应交税费应交所得税 375 借：以前年度损益调整 1125 贷：利润分配未分配利润 1125D.借：库存商品 15100 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 7500 解析：解析 企
45、业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录： 借：库存商品 15100 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 5100 以前年度损益调整 10000 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费应交所得税 2500 借：以前年度损益调整 7500 贷：利润分配未分配利润 75007.2014 年 4 月税务师在对某增值税一般纳税人 2013 年度增值税纳税审核时，发现纳税人 2013 年 12 月有下列一笔业务： 借：银行存款 100000 贷：营业外收入 10000
46、0 经审核确认为纳税人因购进钢材达到一定数额从销售方取得的返还资金。假定该纳税人 2013 年决算报表已编制，税务师作出的下列账务调整中，正确的是_。（分数：1.00）A.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 17000B.借：以前年度损益调整 17000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 17000C.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(销项税额) 14529.91D.借：以前年度损益调整 14529.91 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 14529.91 解析：解析 对增值税一般纳税人，因购买货物而从销售方取得的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金，并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减，并按如下公式计算： 当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)所购货物适用的增值税税率 因此，本题计入“进项税额转出”中的数额=100000
