1、涉税服务实务-12 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列关于非涉税鉴证服务的特点，说法错误的是_。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果只限于委托人使用B.涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活C.因委托人自身需求触发D.不一定出具非涉税鉴证业务报告2.税务师事务所与委托方签订业务约定书，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非涉税鉴证业务约定书可以采取口头形式，也可以采取书面形式订立，采取书面形式订立的，双方应当签字盖
2、章C.税务师事务所在承接非涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧D.非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案3.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于_。（分数：2.00）A.税务咨询类服务B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务4.下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是_。（分数：2.00）A.税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见B.部分涉税事
3、项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告C.税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制D.税务师发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果5.关于涉税鉴证报告提出方式，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，
4、对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据6.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自_之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（分数：2.00）A.领取工商营业执照B.有关部门批准设立C.纳税义务发生D.实际经营或提供劳务7.纳税人税务登记内容发生变化，并已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机
5、关变更登记之日起_日内，持相关证件、资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30C.10D.458.下列项目中，不需要办理变更税务登记的情形是_。（分数：2.00）A.甲企业法定代表人由李平换为张方B.乙公司进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 800 万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从天津迁至北京9.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、_和其他税务证件。（分数：2.00）A.全部领购的发票B.全部领购的增值税专用发票C.未使用完的
6、发票D.银行开户许可证10.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前_内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（分数：2.00）A.7 日B.10 日C.15 日D.30 日11.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后_日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。（分数：2.00）A.10B.20C.30D.4012.某商场经营范围为销售货物及提供店铺租赁服务，则下列有关商场税种认定手续的表述正确的是_。（分数：2.00）A.仅在国税申办税种认定手续B.仅在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关
7、申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续13.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳_的保证金，并限期缴销发票。（分数：2.00）A.不超过 2 万元B.不低于 2 万元C.不超过 1 万元D.不低于 1 万元14.增值税专用发票只限于_领购使用。（分数：2.00）A.增值税小规模纳税人B.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D.增值税一般纳税人15.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和当地通用的
8、一种民族文字开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可免予逐笔开具发票C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票D.发票的全部联次必须一次性如实填开16.根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.汽车厂商将汽车销售给运输公司C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品17.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务，则一律不得开具发票B.向消费者个人零售小额商品的，是否可免
9、予逐笔开具发票，由省税务机关确定C.属于民族自治地方的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票D.单位和个人开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章二、多项选择题(总题数：11，分数：33.00)18.下列属于涉税代理类服务的有_。（分数：3.00）A.聘请常年税务顾问B.代办税务登记C.代理减免税申报D.代理纳税申报E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证19.下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有_。（分数：3.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.土地增值税清算的鉴证C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E.减免税鉴证20.下列关于非涉税鉴
10、证业务说法正确的有_。（分数：3.00）A.税务师执行非涉税鉴证业务，应当编制非涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性B.非涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式C.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名D.除另有规定外，非涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年E.未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不论何种情况均不得向任何第三方提供工作底稿21.关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.税
11、务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作B.税务师在执行涉税鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形
12、式E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年，但法律、行政法规另有规定的除外22.税务师代理从事生产、经营的纳税人申请办理设立税务登记时，应根据不同情况向税务机关提供的证件和资料有_。（分数：3.00）A.工商营业执照或其他核准执业证件B.有关合同、章程、协议书C.组织机构统一代码证书D.法定代表人或负责人的居民身份证E.开户银行账号23.下列有关办理税务登记的做法，正确的有_。（分数：3.00）A.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应在停业前向税务机关办理停业登记B.纳税人税务登记的内容发生变化，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机
13、关变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记24.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额
14、，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括_。（分数：3.00）A.稽查查补销售额B.纳税评估调整销售额C.税务机关代开发票销售额D.免税销售额E.预期销售额25.下列关于增值税一般纳税人认定登记的具体管理规定，表述正确的有_。（分数：3.00）A.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局B.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后 40 日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表C.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依据增值税税率计税，不得抵扣进项税额，但可以
15、使用增值税专用发票D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人E.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定26.下列各项中，不得认定为增值税一般纳税人的有_。（分数：3.00）A.年应税销售额为 90 万元的甲商贸企业B.年应税销售额为 30 万元，无固定的经营场所的乙生产企业C.年应税销售额为 100 万元的丙个体工商户(从事批发、零售)D.年应税销售额为 90 万元的丁自然人E.选择按小规模纳税人纳税的非企业性戊单位27.增值税一般纳税人如有下列_情形之一者，不得开具增值税专用发票。（分数：3.00）A.零售烟、酒、食品B.会计核算不健
16、全C.销售的货物全部属于免税项目D.零售劳保专用鞋帽E.有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的28.甲企业总部设立在北京，在天津进行临时经营活动 1 个月，并向当地税务机关申请领购发票，下列天津当地主管税务机关的行为正确的有_。（分数：3.00）A.要求提供保证人B.要求缴纳 2 万元的保证金C.要求缴纳 2000 元的保证金D.要求办理税务髓记E.要求限期缴销发票三、简答题(总题数：2，分数：33.00)甲公司系汽车修理企业，成立于 2012 年 10 月 18 日，注册资本 20 万元，为增值税小规模纳税人，2012年 11 月 1 日正式开业。甲公司 2012 年当年累计
17、实现增值税应税销售额 10 万元，2013 年 1 月 1 日至 10月 31 日甲公司累计实现增值税应税销售额 60 万元。为购进新的设备，2013 年 10 月，甲公司股东决定增加注册资本 20 万元，并于当月办理了工商登记变更手续。 问题：（分数：12.00）(1).针对甲公司 2013 年的情况，税务师可以承办哪些具体涉税业务?（分数：6.00）_(2).如果甲公司未及时办理相关涉税业务，将承担何种责任?（分数：6.00）_某贸易公司(增值税一般纳税人)2015 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给
18、贸易公司业务人员。2015 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2015 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题：（分数：21.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：7.00）_(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?（分数：7.00）_(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（
19、分数：7.00）_涉税服务实务-12 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：17，分数：34.00)1.下列关于非涉税鉴证服务的特点，说法错误的是_。（分数：2.00）A.以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果只限于委托人使用 B.涉税服务范围和项目宽泛，服务方式灵活C.因委托人自身需求触发D.不一定出具非涉税鉴证业务报告解析：解析 以委托人或其指向的第三人为服务对象，服务结果一般限于委托人使用。2.税务师事务所与委托方签订业务约定书，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.税务师事务所决定接受非涉税鉴证业务委托的，应当与委托人签订业务约定书B.非
20、涉税鉴证业务约定书可以采取口头形式，也可以采取书面形式订立，采取书面形式订立的，双方应当签字盖章 C.税务师事务所在承接非涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通，并对税务专业术语、服务业务范围等有关事项进行解释，避免双方对委托项目的服务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧D.非涉税鉴证业务约定书生效后，税务师事务所应按照有关规定向税务机关备案解析：解析 非涉税鉴证业务约定书应当采取书面形式订立，并经双方签字盖章。3.税务师帮助纳税人进行税收筹划，属于_。（分数：2.00）A.税务咨询类服务 B.申报准备类服务C.涉税代理类服务D.其他涉税服务解析：解析 税务咨询类服务是最为常见的非涉税鉴证服务
21、，通常表现为临时涉税咨询、聘请常年税务顾问和进行税收筹划等非涉税鉴证服务方式。4.下列情形中，税务师应当出具保留意见的鉴证业务报告的是_。（分数：2.00）A.税务师审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，以至于无法对涉税事项发表审核意见B.部分涉税事项因审核范围受到限制，不能获取充分、适当的证据，虽然影响较大，但不至于出具无法表明意见的鉴证报告 C.税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制D.税务师发现涉税事项总体上没有遵守法定性标准，存在违反税收法律法规或有关规定的情形，经与被审核方有关部门和人员沟
22、通或磋商，在所有重大方面未能达成一致，不能真实、合法地反映鉴证结果解析：解析 选项 A：税务师应当出具无法表明意见的鉴证业务报告；选项 C：税务师应当出具无保留意见的鉴证报告；选项 D：税务师应当出具否定意见的鉴证业务报告。5.关于涉税鉴证报告提出方式，下列说法错误的是_。（分数：2.00）A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，对不能确认具体金额的部分涉税鉴证事项予以说明，提请预期使用者决策 C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息
23、提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的理据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的理据解析：解析 保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认具体金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策。6.从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自_之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。（分数：2.00）A.领取工商营业执照 B.有关部门批准设立C.纳税义务发生D.实际经营或提供劳务解析：解析 从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照
24、)的，应当自领取工商营业执照之日起 30 日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本(纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本)。7.纳税人税务登记内容发生变化，并已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起_日内，持相关证件、资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。（分数：2.00）A.15B.30 C.10D.45解析：解析 纳税人税务登记内容发生变化，并已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，持相关证件、资料到原税务登记机关申报办理变更税务登记。8.下列项目中，不需要办理变更税务登记
25、的情形是_。（分数：2.00）A.甲企业法定代表人由李平换为张方B.乙公司进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 800 万元D.丁企业由于经营范围扩大，总机构从天津迁至北京 解析：解析 选项 D：经营地点发生变动，涉及主管税务机关变动的，应当办理注销税务登记。9.纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、_和其他税务证件。（分数：2.00）A.全部领购的发票B.全部领购的增值税专用发票C.未使用完的发票 D.银行开户许可证解析：解析 纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存其
26、税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。10.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前_内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。（分数：2.00）A.7 日B.10 日C.15 日 D.30 日解析：解析 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国境内前 15 日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。11.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后_日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。（分数：2.00）A
27、.10B.20C.30D.40 解析：解析 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后 40 日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表。12.某商场经营范围为销售货物及提供店铺租赁服务，则下列有关商场税种认定手续的表述正确的是_。（分数：2.00）A.仅在国税申办税种认定手续B.仅在地税申办税种认定手续C.任选一税务机关申办税种认定手续D.分别在国税、地税申办税种认定手续 解析：解析 商场销售货物应缴纳增值税，提供店铺租赁服务应缴纳营业税。对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办税种认定手续。13.对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请
28、领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳_的保证金，并限期缴销发票。（分数：2.00）A.不超过 2 万元B.不低于 2 万元C.不超过 1 万元 D.不低于 1 万元解析：解析 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。14.增值税专用发票只限于_领购使用。（分数：2.00）A.增值税小规模纳税人B.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业C.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D.增值税一般纳税人 解析：解析 增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增
29、值税纳税人不得领购使用。15.下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是_。（分数：2.00）A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和当地通用的一种民族文字开具发票B.向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，可免予逐笔开具发票C.填开发票的单位和个人应当在收到款项时开具发票，未收到款项一律不允许开具发票D.发票的全部联次必须一次性如实填开 解析：解析 选项 A：填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；选项 B：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定；选项 C：填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入
30、时开具发票，未发生经营业务一律不准开具发票。16.根据增值税专用发票的使用规定，增值税一般纳税人的下列销售行为中，可以开具增值税专用发票的是_。（分数：2.00）A.向消费者个人销售应税货物B.汽车厂商将汽车销售给运输公司 C.向一般纳税人销售免税货物D.大型超市零售食品解析：解析 汽车厂商将汽车销售给运输公司，可以向其开具增值税专用发票。17.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是_。（分数：2.00）A.任何填开发票的单位和个人如果未发生经营业务，则一律不得开具发票B.向消费者个人零售小额商品的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定C.属于民族自治地方的企业，必须同时使用中文和当地通
31、用的一种民族文字开具发票 D.单位和个人开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖发票专用章解析：解析 民族自治地方填写发票不是必须同时使用中文和民族文字，而是根据实际情况，可以在使用中文的同时使用当地通用的一种民族文字。二、多项选择题(总题数：11，分数：33.00)18.下列属于涉税代理类服务的有_。（分数：3.00）A.聘请常年税务顾问B.代办税务登记 C.代理减免税申报 D.代理纳税申报 E.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证解析：解析 选项 A：属于税务咨询类服务；选项 E：属于涉税鉴证业务。19.下列鉴证业务属于纳税申报类鉴证的有_。（分数：3.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 B
32、.土地增值税清算的鉴证 C.企业所得税税前弥补亏损的鉴证D.企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E.减免税鉴证解析：解析 选项 CD：属于涉税审批类鉴证业务；选项 E：属于其他涉税鉴证。20.下列关于非涉税鉴证业务说法正确的有_。（分数：3.00）A.税务师执行非涉税鉴证业务，应当编制非涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性 B.非涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式。有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式 C.非涉税鉴证业务工作底稿可以在业务过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形成，并由实施的人员签名 D.除另有规定外，非涉税鉴证业务工作底稿属
33、于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年 E.未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不论何种情况均不得向任何第三方提供工作底稿解析：解析 未经非涉税鉴证业务委托人同意，税务师事务所不得向任何第三方提供工作底稿，但下列情况除外：税务机关因税务检查需要进行查阅的；税务师行业主管部门因检查执业质量需要进行查阅的；公安机关、人民检察院、人民法院根据有关法律、行政法规需要进行查阅。21.关于涉税鉴证业务的实施，下列说法正确的有_。（分数：3.00）A.税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作，税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作 B.税务师在执行涉税鉴
34、证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询，税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责 C.鉴证人对其鉴证行为合法性的证明责任，不能替代或减轻涉税鉴证业务委托人或被鉴证人应当承担的会计责任、纳税申报责任以及其他法律责任 D.税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿只能采用纸质形式E.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存 10 年，但法律、行政法规另有规定的除外 解析：解析 税务师执行涉
35、税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实性和逻辑性。涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质或者电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。22.税务师代理从事生产、经营的纳税人申请办理设立税务登记时，应根据不同情况向税务机关提供的证件和资料有_。（分数：3.00）A.工商营业执照或其他核准执业证件 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书 D.法定代表人或负责人的居民身份证 E.开户银行账号解析：解析 开户银行账号不属于申报办理设立税务登记时应当提供的资料。23.下列有关办理税务登记的做法，正确的有_。（分数：3.00）A.实行定期定额征收方式
36、的个体工商户需要停业的，应在停业前向税务机关办理停业登记 B.纳税人税务登记的内容发生变化，已在工商行政管理机关办理变更登记的，应自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记D.纳税人在办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件E.纳税人因住所变动涉及改变主管税务机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起 30 日内向迁达地税务机关申报办理税务登记 解析：
37、解析 选项 C：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15 日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；选项 D：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。24.增值税纳税人年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。上述所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括_。（分数：3.00）A.稽查查补销售额
38、B.纳税评估调整销售额 C.税务机关代开发票销售额 D.免税销售额 E.预期销售额解析：解析 所称年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。25.下列关于增值税一般纳税人认定登记的具体管理规定，表述正确的有_。（分数：3.00）A.一般纳税人资格认定的权限，在县(市、区)国家税务局或者同级别的税务分局 B.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在申报期结束后 40 日内，向主管税务机关报送增值税一般纳税人申请认定表 C.纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，
39、未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依据增值税税率计税，不得抵扣进项税额，但可以使用增值税专用发票D.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 E.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关申请一般纳税人资格认定 解析：解析 纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依据增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。26.下列各项中，不得认定为增值税一般纳税人的有_。（分数：3.00）A.年应税销售额为 90 万元的甲商贸企业B.年应税销售额为 30 万元，无固定的经营场所的乙生产企业 C.年应税
40、销售额为 100 万元的丙个体工商户(从事批发、零售)D.年应税销售额为 90 万元的丁自然人 E.选择按小规模纳税人纳税的非企业性戊单位 解析：解析 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定： (1)有固定的生产经营场所； (2)能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 个体工商户以外的其他个人、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业，税务机关不得为其办理一般纳税人资格认定。所以本题应选 BDE。27.增值税一般纳税人如有下列_情形之一者，不得开具增值税
41、专用发票。（分数：3.00）A.零售烟、酒、食品 B.会计核算不健全 C.销售的货物全部属于免税项目 D.零售劳保专用鞋帽E.有税收征管法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的 解析：解析 选项 D：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。28.甲企业总部设立在北京，在天津进行临时经营活动 1 个月，并向当地税务机关申请领购发票，下列天津当地主管税务机关的行为正确的有_。（分数：3.00）A.要求提供保证人 B.要求缴纳 2 万元的保证金C.要求缴纳 2000 元的保证金 D.要求办理税务髓记E.要求限期缴销发票 解析：解析
42、 对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过 1 万元的保证金，并限期缴销发票。三、简答题(总题数：2，分数：33.00)甲公司系汽车修理企业，成立于 2012 年 10 月 18 日，注册资本 20 万元，为增值税小规模纳税人，2012年 11 月 1 日正式开业。甲公司 2012 年当年累计实现增值税应税销售额 10 万元，2013 年 1 月 1 日至 10月 31 日甲公司累计实现增值税应税销售额 60 万元。为购进新的设备，2013 年 10 月，甲公司股东决定增加注册资本 20 万元，并于当月办理了工商登记变更手续。 问题
43、：（分数：12.00）(1).针对甲公司 2013 年的情况，税务师可以承办哪些具体涉税业务?（分数：6.00）_正确答案：()解析：税务师可以(代理)承办的具体涉税业务： (1)为代理“增值税一般纳税人认定登记”。甲公司在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额为 70 万元，已经超过增值税小规模纳税人的标准 50 万元，税务师可以代为办理增值税一般纳税人认定手续。 (2)代理变更税务登记。企业增加注册资本，税务师应当自工商行政管理机关变更登记之日起 30 日内，代为办理变更税务登记。(2).如果甲公司未及时办理相关涉税业务，将承担何种责任?（分数：6.00）_正确答案：()解析
44、：未及时办理相关涉税业务应承担的法律责任： (1)未及时办理变更税务登记的纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以 2000 元以下的罚款；情节严重的，处以 2000 元以上 1 万元以下的罚款。 (2)未及时办理一般纳税人认定的年应税销售额超过标准的小规模纳税人，应向主管税务机关申请一般纳税人资格认定(另有规定者除外)。未申请办理一般纳税人手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。某贸易公司(增值税一般纳税人)2015 年 10 月 25 日从外地某钢铁厂(增值税一般纳税人)购进罗纹钢一批，钢铁
45、厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2015 年 11 月 4 日贸易公司业务人员在返程途中将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于 2015 年 11 月 5 日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。 问题：（分数：21.00）(1).钢铁厂为什么拒绝另行开具增值税专用发票?（分数：7.00）_正确答案：()解析：钢铁厂如果再开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票行为。(2).贸易公司在钢铁厂不另开增值税专用发票的情况下，怎样才能抵扣此项业务的增值税进项税额?（分数：7.00）_正确答案：()解析：贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的，凭该专用发票记账联复印件及钢铁厂所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经其主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。(3).贸易公司最迟应何时办妥各项相关手续，才能保证此项业务的进项税额可以抵扣?（分数：7.00）_正确答案：()解
