1、涉税服务实务-11 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：15.00)1.下列有关税务师行业的特点表述错误的是_。（分数：1.50）A.涉税服务人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款并缴纳滞纳金2._的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（分数：1.50）A.税务代
2、理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法3.下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是_。（分数：1.50）A.委托人单方终止代理事项B.税务师被注销执业资格C.税务师事务所被注销资格D.涉税服务委托协议约定的代理期限届满4.涉税服务关系必须通过_来确立。（分数：1.50）A.口头形式B.书面签订委托代理协议书形式C.担保形式D.口头形式或者书面签订委托代理协议书形式5.下列行为不属于涉税服务业务范围的是_。（分数：1.50）A.代理纳税申报B.代理申请退税C.代理税务行政诉讼D.代理建账记账6.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起_内，持有关
3、证件向主管税务机关申报办理税务登记。（分数：1.50）A.15 日B.20 日C.30 日D.60 日7.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过_天的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.50）A.60B.120C.180D.2408.纳税人发生的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是_。（分数：1.50）A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京9.下列纳税人中，可以实
4、行简易申报、简并征期等申报纳税方式的是_。（分数：1.50）A.当期未发生纳税义务的生产企业B.当期开始享受免税待遇的生产企业C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业10.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到_。（分数：1.50）A.五年B.七年C.十年D.无限期二、多项选择题(总题数：15，分数：45.00)11.税务师承办的涉税鉴证业务包括_。（分数：3.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业资产损失的鉴证D.企业财务报表的鉴证
5、E.土地增值税清算的鉴证12.税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有_。（分数：3.00）A.自愿委托原则B.依法涉税服务原则C.诚信原则D.独立、公正原则E.维护国家利益和保护委托人合法权益的原则13.下列有关税务师代理范围和税务师权利与义务的表述，正确的有_。（分数：3.00）A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记C.税务师可以为纳税人进行税收筹划D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，没有保密义务E.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务14.税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有
6、_。（分数：3.00）A.委托人示意其作不实报告B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触C.委托人故意不提供有关资料或文件D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧15.下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有_。（分数：3.00）A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票C.经委托人认可，税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券D.税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务E.税务师应当对业务助理人员的工作进
7、行指导与审核，并对其工作结果负责16.涉税服务关系变更的原因有_。（分数：3.00）A.委托代理项目发生变化的B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的D.税务师发生变化的E.委托人破产清算17.下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有_。（分数：3.00）A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解散C.税务师事务所因经营不善破产D.税务师未按代理协议的约定提供服务E.税务师事务所被注销资格18.下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有_。（分数：3.00）A.委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的B.委托人提
8、供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的C.委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的E.委托方因经营不善破产19.地方税务局系统主要负责征收的税种范围不包括_。（分数：3.00）A.海洋石油企业缴纳的企业所得税B.海洋石油企业缴纳的资源税C.房地产开发企业缴纳的土地增值税D.地方银行及非银行金融企业缴纳的企业所得税E.煤矿开采企业的资源税20.以下税种属于国家税务局系统征收范围的有_。（分数：3.00）A.地方银行及非银行金融企业缴纳的企业所得税B.铁道部门缴纳的城市维护
9、建设税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税E.中央企业缴纳的车船税21.下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的有_。（分数：3.00）A.邮寄申报B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换E.自行申报22.下列属于税款征收措施的有_。（分数：3.00）A.阻止出境B.责令提供纳税担保C.委托代征D.采取税收保全措施E.由主管税务机关核定应纳税额23.下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可
10、以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施24.以下选项中税务机关有权核定其应纳税额的情况有_。（分数：3.00）A.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报C.纳税人申报的计税依据明显偏低但是有正当理由的D.依照法律、行政法规的规定，纳税人应当设置但未设置账簿的E.依照法律、行政法规的规定，纳税人可以不设置账簿的25.下列关于税务检查的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证
11、、报表和有关资料B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料C.到纳税人的居住地检查有关涉税财产D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款三、简答题(总题数：3，分数：40.00)26.某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委
12、托人少纳税款 30000 元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚? （分数：8.00）_请根据某集团财务人员提出的问题，依据税务师的职业判断回答以下问题：（分数：12.00）(1).该集团所属某子公司 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日期间，曾到异地某县间断性的销售货物，期间共计 153 天，已到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明；并在销售地税务机关报验登记，接受税务管理，但该县国税局要求该公司在 2014 年 1 月 31 日前就地办理税务登记，就地纳税。请问该县国税局的
13、处理意见是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_(2).该集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被税务机关告知要办理注销登记，请问到底应该办理变更税务登记还是注销税务登记?（分数：4.00）_(3).该集团所属某子公司 1 周前遗失了税务登记证，请问下一步该如何处理?（分数：4.00）_2014 年 8 月，某县国税局管理科接到举报，该县 A 企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到 A 企业检查，并出示税务检查证。A 企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3 万元，责令其 8 月 15 日之前缴纳。8 月 7 日李刚
14、发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了 A 企业价值 3 万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款 4 万元。8 月 15 日，该企业缴纳税款 3 万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。 问题：（分数：20.00）(1).该县国税局的执法行为不当之处在哪里?应如何做才正确?（分数：4.00）_(2).银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?（分数：4.00）_(3).法院是否应受理此案?为什么?（分数：4.00）_(4).若法院受理应如何判决?（分数：4.00）_(5).对该企
15、业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?（分数：4.00）_涉税服务实务-11 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：10，分数：15.00)1.下列有关税务师行业的特点表述错误的是_。（分数：1.50）A.涉税服务人必须是经批准具有涉税服务执业资格的税务师和税务师事务所B.除税务机关按照法律、行政法规的规定委托其代理外，税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.涉税服务关系的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担D.在涉税服务活动中，因税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由税务师补缴税款并缴纳滞纳金 解析：解析 税收法律责任具有不转
16、嫁性，由于税务师的原因致使纳税人少纳税款，应由纳税人补缴税款及滞纳金，但是纳税人可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。2._的出台，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（分数：1.50）A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定 D.注册税务师管理暂行办法解析：解析 1996 年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，在涉税服务行业实行执业准入控制，全面实施税务师制度，标志着税务师执业资格制度在我国的正式确立。3.下列情况属于涉税服务关系自然终止情形的是_。（分数：1.50）A.委托人单方终止代理事项B.税务师被注销执业资格C.税务师事
17、务所被注销资格D.涉税服务委托协议约定的代理期限届满 解析：解析 涉税服务委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，涉税服务关系自然终止。4.涉税服务关系必须通过_来确立。（分数：1.50）A.口头形式B.书面签订委托代理协议书形式 C.担保形式D.口头形式或者书面签订委托代理协议书形式解析：解析 涉税服务关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。5.下列行为不属于涉税服务业务范围的是_。（分数：1.50）A.代理纳税申报B.代理申请退税C.代理税务行政诉讼 D.代理建账记账解析：解析 涉税服务范围是指按照国家有关法律规定，允许税务师从事的业务内容。其中 ABD 选项都属于涉
18、税服务的业务范围，而 C 选项不属于涉税服务范围。6.从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起_内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。（分数：1.50）A.15 日B.20 日C.30 日 D.60 日解析：解析 从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 30 日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。7.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过_天的，应当在营业地办理税务登记手续。（分数：1.50）A.60B.120C.180 D.240解析：解析 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 180 天的，应当在营业地办理税务登记手续。8.纳税人发生
19、的下列情形中，不属于应该办理变更税务登记的情况的是_。（分数：1.50）A.甲企业由于股东变动，法定代表人由张三换为李四B.乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司C.由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从 500 万元增资为 700 万元D.丁企业由于经营规模扩大，总机构从河北迁至北京 解析：解析 选项 A：属于法定代表人发生变化；选项 B：属于企业类型发生变化；选项 C：属于注册资金发生改变；选项 ABC 都应办理变更税务登记。选项 D：属于经营场所、地点发生变化，涉及改变主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记。9.下列纳税人中，可以实行简易申报、简并征期等申报
20、纳税方式的是_。（分数：1.50）A.当期未发生纳税义务的生产企业B.当期开始享受免税待遇的生产企业C.实行定期定额方式缴纳税款的个体工商户 D.不能按期纳税且有特殊困难的生产企业解析：解析 选项 C：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。10.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到_。（分数：1.50）A.五年 B.七年C.十年D.无限期解析：解析 注意税款追征期的一般规定与特殊规定。计算错误等失误一般的追征期是三年，特殊情况追征期为五年。二、多项选择题(总题数：15，
21、分数：45.00)11.税务师承办的涉税鉴证业务包括_。（分数：3.00）A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证 B.企业税前弥补亏损的鉴证 C.企业资产损失的鉴证 D.企业财务报表的鉴证E.土地增值税清算的鉴证 解析：解析 税务师承办的涉税鉴证业务包括： (1)企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； (2)企业税前弥补亏损和资产损失的鉴证； (3)国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务(如房地产开发企业的土地增值税清算的鉴证)。12.税务师在从事涉税服务活动中，必须遵循的原则有_。（分数：3.00）A.自愿委托原则 B.依法涉税服务原则 C.诚信原则D.独立、公正原则 E.维护国家利益和保护
22、委托人合法权益的原则 解析：解析 税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则：(1)自愿委托原则；(2)依法代理原则；(3)独立、公正原则；(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。13.下列有关税务师代理范围和税务师权利与义务的表述，正确的有_。（分数：3.00）A.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票 B.税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记 C.税务师可以为纳税人进行税收筹划 D.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，没有保密义务E.税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务 解析：解析 D 选项错误，税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保
23、密义务。14.税务师执业时遇到的下列情形中，应当拒绝出具报告的有_。（分数：3.00）A.委托人示意其作不实报告 B.委托人对重要涉税事项的处理与税法相抵触C.委托人故意不提供有关资料或文件 D.委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人产生重大误解E.委托人对重要涉税事项的理解与税务师产生分歧解析：解析 税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：(1)委托人示意其作不实报告或者不当证明的；(2)委托人故意不提供有关资料和文件的；(3)因委托人有其他不合理的要求，致使税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。选项 B、D、E 只是在执业过程中发现委托方的有关问题，需要向
24、委托方指明、沟通或予以披露。15.下列有关税务师权利与义务、执业规则的表述，正确的有_。（分数：3.00）A.税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助 B.税务师可以利用主机共享服务系统为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票C.经委托人认可，税务师执业期间可以购买其发行的股票、债券D.税务师经所在税务师事务所允许，可以以个人名义承揽业务E.税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责 解析：解析 税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，但不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，为小规模纳税人代开增值税专用发票是税务机关的
25、职权，因此，B 选项错误；执业期间，税务师不允许买卖委托人的股票、债券，因此，C 选项错误；税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务，因此，D 选项错误。16.涉税服务关系变更的原因有_。（分数：3.00）A.委托代理项目发生变化的 B.税务师事务所被注销资格C.由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D.税务师发生变化的 E.委托人破产清算解析：解析 遇到下列问题之一的，应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充：(1)委托代理项目发生变化的；(2)税务师发生变化的；(3)由于客观原因，需要延长完成协议时间的。17.下列各项中，委托方在代理期限内可单方终止代理行为的有_。（分数：3.00
26、）A.税务师事务所为委托方更换税务师B.税务师事务所解散 C.税务师事务所因经营不善破产 D.税务师未按代理协议的约定提供服务 E.税务师事务所被注销资格 解析：解析 税务师事务所为委托方更换税务师属于涉税服务关系变更，因此，A 选项错误。18.下列各项中，税务师事务所在代理期限内可单方终止涉税服务行为的有_。（分数：3.00）A.委托人要求降低涉税服务费用，涉税服务机构认为无法承受的B.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的 C.委托人投资方发生重大变化，涉税服务机构认为涉税服务关系无法继续的D.委托人授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其
27、违法活动的 E.委托方因经营不善破产 解析：解析 有下列情形之一的，税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为：(1)委托方死亡或解体、破产；(2)委托方自行实施或授意涉税服务执业人员实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；(3)委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误的。19.地方税务局系统主要负责征收的税种范围不包括_。（分数：3.00）A.海洋石油企业缴纳的企业所得税 B.海洋石油企业缴纳的资源税 C.房地产开发企业缴纳的土地增值税D.地方银行及非银行金融企业缴纳的企业所得税 E.煤矿开采企业的资源税解析：解析 土地增值税和资源税(除海洋石油企业缴纳
28、的资源税以外)是由地方税务局系统负责征收管理的。20.以下税种属于国家税务局系统征收范围的有_。（分数：3.00）A.地方银行及非银行金融企业缴纳的企业所得税 B.铁道部门缴纳的城市维护建设税 C.保险总公司集中缴纳的营业税 D.中央企业缴纳的房产税E.中央企业缴纳的车船税解析：解析 房产税、车船税由地方税务局系统负责征收和管理。21.下列纳税申报方式中，属于数据电文方式的有_。（分数：3.00）A.邮寄申报B.网络传输 C.电话语音 D.电子数据交换 E.自行申报解析：解析 选项 AE：邮寄申报、自行申报不属于数据电文方式。22.下列属于税款征收措施的有_。（分数：3.00）A.阻止出境 B
29、.责令提供纳税担保 C.委托代征D.采取税收保全措施 E.由主管税务机关核定应纳税额 解析：解析 选项 C：委托代征属于税款征收方式，不属于税款征收措施。23.下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有_。（分数：3.00）A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内 D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施 解析：解析 选项 A
30、：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；选项 B：采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人；选项 D：税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。24.以下选项中税务机关有权核定其应纳税额的情况有_。（分数：3.00）A.纳税人擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 B.纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报C.纳税人申报的计税依据明显偏低但是有正当理由的D.依照法律、行政法规的规定，纳税人应当设置但未设置账簿的 E.依照法律、行政法
31、规的规定，纳税人可以不设置账簿的 解析：解析 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。所以选项 ADE 正确。25.下列关于税务检查的说法，正确的有_。（分数：3.00）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料 B
32、.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料 C.到纳税人的居住地检查有关涉税财产D.经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查核从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户 E.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款 解析：解析 税务机关可以到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，但无权到纳税人的居住场所检查，因此，选项 C 错误。三、简答题(总题数：3，分数：40.00)26.某税务师事务所的税务师刘某为了多获得收入，以自己的名义承揽了
33、企业所得税汇算清缴申报的鉴证业务，在一次活动中无意对外泄露了委托人的财务数据。另外，在执业过程中，对委托人多计费用的情况，没有进行制止，造成委托人少纳税款 30000 元。税务师刘某针对上述业务出具了无保留意见的鉴证报告。针对上述情况，请明确指出税务师刘某违反了哪些规定，分别应当受到何种处罚? （分数：8.00）_正确答案：()解析：1刘某违反了以下规定： (1)刘某以个人名义承接业务，违反了“税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务”的规定； (2)刘某泄露委托人的商业机密，违反了“税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务”的规定； (3)刘某出具虚假涉税文书，违反了“税
34、务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责”的规定； (4)刘某对委托人多计费用的情况，没有进行制止，违反了“税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业”的规定。 2针对违反的第(1)(2)项规定，由省级税务局给予警告或者处 1000 元以上 5000 元以下罚款，责令其限期改正，在限期改正期间不得对外行使税务师的签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。 针对违反的第(3)(4)项规定，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对涉税服务人处纳税人未缴或者少缴税款 50%
35、以上 3 倍以下的罚款。请根据某集团财务人员提出的问题，依据税务师的职业判断回答以下问题：（分数：12.00）(1).该集团所属某子公司 2014 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日期间，曾到异地某县间断性的销售货物，期间共计 153 天，已到主管税务机关开具外出经营活动税收管理证明；并在销售地税务机关报验登记，接受税务管理，但该县国税局要求该公司在 2014 年 1 月 31 日前就地办理税务登记，就地纳税。请问该县国税局的处理意见是否正确，并说明理由。（分数：4.00）_正确答案：()解析：该县国税局的处理意见不正确。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过 1
36、80 天的，应当在营业地办理税务登记手续。该子公司在同一地累计未超过 180 天，故不需要就地办理税务登记。(2).该集团所属某子公司因业务发展需要，从 A 县迁往了 B 县，计划办理变更税务登记，但被税务机关告知要办理注销登记，请问到底应该办理变更税务登记还是注销税务登记?（分数：4.00）_正确答案：()解析：应该办理注销税务登记。集团所属子公司从 A 县迁到 B 县涉及主管税务机关的变更问题，故要办理注销登记，而不是变更登记。(3).该集团所属某子公司 1 周前遗失了税务登记证，请问下一步该如何处理?（分数：4.00）_正确答案：()解析：纳税人遗失税务登记证件的，应当在 15 日内书面
37、报告主管税务机关，并登报声明作废。2014 年 8 月，某县国税局管理科接到举报，该县 A 企业有偷税行为。遂以管理科的名义下发检查通知书，派检查人员李刚到 A 企业检查，并出示税务检查证。A 企业拒不提供纳税资料，县国税局核定其应纳税额3 万元，责令其 8 月 15 日之前缴纳。8 月 7 日李刚发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李刚担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，扣押了 A 企业价值 3 万余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款 4 万元。8 月 15 日，该企业缴纳税款 3 万元，对其扣押措施不服，向人民法院提起税务行政诉讼。
38、 问题：（分数：20.00）(1).该县国税局的执法行为不当之处在哪里?应如何做才正确?（分数：4.00）_正确答案：()解析：(1)该县国税局不应以管理科的名义下发检查通知书，因为管理科没有执法主体资格，应以县国家税务局的名义下发检查通知书； (2)根据征管法实施细则第六十三条规定，税务机关执行扣押、查封商品等财产时，应由两名以上税务人员执行，不应单人稽查； (3)根据征管法第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，不应只出示税务检查证； (4)根据征管法规定，采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；还要经过县以上税务局(分局)局长批准，李刚
39、直接扣押商品不正确； (5)根据征管法第六十九条规定，税务机关责令限期缴纳税款，期限届满之前不应拍卖商品抵税；且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应直接委托商业机构拍卖。(2).银行是否应提供该企业的账户资金情况?为什么?（分数：4.00）_正确答案：()解析：银行不应提供该企业的账户资金情况，因为根据征管法第五十四条规定，税务机关进行检查时，应出示经县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时，没有经县以上税务局(分局)局长批准，也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。(3).法院是否应受理此案?为
40、什么?（分数：4.00）_正确答案：()解析：法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定，税收保全措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼，所以可直接提起税务行政诉讼。(4).若法院受理应如何判决?（分数：4.00）_正确答案：()解析：法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任，并依法给予行政处罚。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得 4 万元返还企业。(5).对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理?（分数：4.00）_正确答案：()解析：根据征管法规定，纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。根据征管法第七十条规定，对 A 企业拒不提供纳税资料的行为，阻挠税务机关检查的，应由税务机关责令改正，可以处以 1 万元以下的罚款；情节严重的，处以 1 万元以上 5 万元以下的罚款。
