1、涉税服务实务-10 及答案解析(总分：99.97，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)1.某金店(一般纳税人)在销售金银首饰时，为了促进销售，采用以旧换新的方式进行交易，规定新首饰零售价格 2000 元，旧首饰折价 500 元，则对于该项业务，金店应按_元作为消费税的计税依据。（分数：1.00）A.2000B.1709.40C.1500D.1282.052.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法适用于_。（分数：1.00）A.业务量较少的纳税人与扣缴义务人B.税务师对其税务状况较为了解的纳税人与扣缴义务
2、人C.业务量较大，检查时间有限制的纳税人与扣缴义务人D.对其有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的纳税人与扣缴义务人3.下列关于增值税一般纳税人进项税额抵扣的说法，不正确的是_。（分数：1.00）A.从海关取得的完税凭证上注明的增值税额可以抵扣B.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣C.支付的运输费用可以根据一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的运费金额乘以 17%的税率抵扣D.购进免税农产品可按买价和 13%的扣除率计算进项税额抵扣4.某商业企业为增值税一般纳税人，2014 年 3 月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税销售额为300 万元，本月收回 50%货款，其余货
3、款于 4 月 10 日前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额 100 万元；零售商品实际取得含税销售额 228 万元，其中包括以旧换新方式销售商品取得实际销售收入 50 万元，收购的旧货作价 6 万元；购进商品取得增值税专用发票，注明价款 180 万元、增值税 30.6万元，非首次购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款 0.3 万元、增值税 0.051 万元，该税控收款机作为固定资产管理。该企业 2014 年 3 月应纳增值税_万元。(本月取得的相关发票均在本月认证并抵扣)（分数：1.00）A.28.849B.24.272C.28.9D.24.3225.九元牛奶厂为一般纳税人
4、，2014 年 2 月库存产品酸奶 1000 箱，账面价值 100000 元，市场价值 130000元，由于保管不当，产品变质。已知用于生产该批酸奶的原奶是向当地的养牛户收购而来，生产耗用原奶的成本是 60000 元，耗用水费 10000 元(自来水厂按简易办法计算增值税)，电费 5000 元，均已抵扣进项税额则企业在 2 月的增值税纳税申报表中“进项税额转出”栏中填写的数据应为_元。（分数：1.00）A.17000B.11115.52C.10415.52D.92506.某市的某日化厂为增值税一般纳税人，2014 年 8 月进口一批香水精，出口地离岸价格 85 万元，境外运费及保险费共计 5
5、万元，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；本月日化厂将进口的香水精的 80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款 120 万元、增值税 20.40 万元，销售高级化妆品取得不含税销售额 500 万元。该企业本月国内销售应纳流转税及附加税合计_万元。(本月取得的增值税抵扣凭证在本月认证并抵扣，关税税率为 50%)（分数：1.00）A.222.44B.322.15C.185.14D.149.077.某公司 2014 年取得如下经营收入：饮食服务收入 150 万元，其中包括向客人提供各种烟、饮料等的收入 33 万元；住宿服务收入 200 万元，网吧收入 80 万元；7 月
6、 1 日，台球馆开业，至年底取得收入 40 万元；中医按摩收入 130 万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入 60 万元)，该公司 2014 年应纳营业税_万元。(娱乐业税率为 20%)（分数：1.00）A.40B.32.75C.38.75D.458.2014 年 11 月份，某首饰加工企业外购一批珠宝玉石，取得增值税专用发票一张，发票上注明的价款是200 万元，当月将其中的 60%用于本企业金银首饰的生产，当月通过该企业的销售部门零售了这批加工完成后的金银首饰，不含税价格收入共计 480 万元，同时收取包装费用共 10 万元，当月应纳的消费税为_万元。(珠宝玉石的消费税税率 10
7、%，金银首饰的消费税税率 5%)（分数：1.00）A.48.85B.12.43C.24.43D.10.739.某商场(一般纳税人)2014 年 5 月发生以下业务： (1)购入服装一批，取得专用发票上注明价款 112000 元；购入洗涤用品取得普通发票上注明的价款 4500元；购入办公用复印机一台，取得普通发票上注明价税合计 36100 元。 (2)销售服装、百货等价税合计金额 936000 元。 (3)儿童用品部采取“买一送一”的促销活动，买童车一辆送玩具一个。当月销售童车 80 辆，共计销售金额 9792 元(含税)，同时赠送玩具 80 个(该商品含税单价 18 元)。 (4)将一批上月购
8、进的库存饮料发放给职工，不含税价 21000 元。 (5)盘库时，发现霉烂变质的货物不含税价 13200 元、被盗丢失货物不含税价 72000 元。 (6)本月购进商品时，支付了铁路运费，货运增值税专用发票上注明的运费 8000 元，税金 880 元。 上述抵扣票据都认证相符。该商场本月应缴纳增值税为_元。（分数：1.00）A.118032B.135862C.135877D.13576610.某房地产开发企业 2014 年 7 月将自行开发的商品房作价 500 万元对外投资(开发成本为 300 万元)。对该项投资，正确的税务处理是_。（分数：1.00）A.不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
9、B.以 500 万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C.不需要缴纳营业税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D.不需要缴纳营业税和土地增值税，以 500 万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税11.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2014 年 9 月购进货物(商品)取得普通发票，共计支付金额120000 元；本月销售货物取得零售收入共计 158080 元。本月还销售旧车一辆，取得收入 45000 元。缴纳2014 年税控系统的技术维护费 2000 元，取得技术维护单位开具的技术维护费发票，该企业 9 月份应缴纳的增值税为_。（分数：1
10、.00）A.4604.27 元B.3478.06 元C.5478.06 元D.5914.95 元12.某企业 2010 年 12 月 20 日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度生产用固定资产，取得增值税专用发票中注明设备价款为 400000 元，预计使用年限 5 年，预计净残值 12000 元，该固定资产经税务部门批准，按双倍余额递减法计提折旧，计算出 2014 年的折 1 日额为_元。（分数：1.00）A.74400B.34560C.57600D.3720013.营业税纳税审核中，下列现行减免税优惠政策错误的是_。（分数：1.00）A.对中国境内单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除
11、播映)劳务暂免征收营业税B.家政服务企业由员工制家政服务员提供的家政服务取得的收入免征营业税C.残疾人员个人提供劳务的收入减半征税D.对个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税14.某增值税一般纳税人，2014 年 7 月 1 日，税务机关在检查时发现，企业将 5 月份销售粮食时另外收取的价外费用 10000 元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月末补缴税款及滞纳金。该企业 2014 年 7月销售收入为 150000 元，则在 7 月份的增值税纳税申报表中第 1 行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为_元。（分数：1.00）A.1
12、50000B.158547.01C.158849.56D.16000015.按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法是_。（分数：1.00）A.成本加成法B.再销售价格法C.可比非受控价格法D.交易净利润法16.企业所得税年度纳税申报表 A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表中，应计入第一行”免税收入”的是_。（分数：1.00）A.符合条件的非营利组织的收入B.综合利用资源生产产品取得的收入C.取得的中国铁路建设债券利息收入D.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用17.对个人所得税纳税申报表中“允许扣除的费用额”填表内容理解错误的有_。（分数：1
13、.00）A.此列只适用劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得和财产转让所得项目B.劳务报酬所得允许扣除的费用额是指劳务发生过程中实际缴纳的税费C.特许权使用费允许扣除的费用额是指提供特许权过程中发生的中介费和相关税费D.适用财产转让所得时，允许扣除的费用额是指财产净值和转让财产过程中发生的合理税费18.关于房产出租的审核要点，下列项目不包括的是_。（分数：1.00）A.“其他业务收入”等账户和房屋租赁合同及租赁费用结算凭证，核实房产租金收入，有无出租房屋不申报纳税的问题B.审核有无签订经营合同隐瞒租金收入，或以物抵租少报租金收入，或将房租收入计入营业收入未缴房产税的问题C.审核有无出租使
14、用房屋，或租用免税单位和个人私有房产的问题D.审核出租房产的用途19.税务师在纳税审核中发现，某城市的一家公司，实际占地 23000 平方米。由于经营规模扩大，1 月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地 2000 平方米，公司按 2000 平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米 2 元的城镇土地使用税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为_。（分数：1.00）A.46000 元B.50000 元C.49666.67 元D.52000 元20.下列行政复议情形中，需终止行政复议的是_。（分数：1.00）A.行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B.因不可抗
15、力，致使复议机关暂时无法履行工作职责的C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D.作为申请人的公民下落不明二、多项选择题(总题数：20，分数：20.00)21.某工业企业 2014 年 3 月发生如下经济业务，已作出了相应的会计处理，税务师审核时认为正确的有_。(假设相关业务中涉及原外购货物及材料的进项税额均已抵扣)（分数：1.00）A.将上月外购的生产用钢材用于企业的厂房建设中：借：在建工程贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)B.库存商品发生损失，经过鉴定为内部人员监守自盗，已经无法收回损失：借：营业外支出贷：库存商品C.将自己生产的产品分配给投资者，作为本期的利润分配：借
16、：应付股利贷：库存商品应交税费应交增值税(销项税额)D.将外购的原材料捐赠给其他企业：借：营业外支出贷：原材料应交税费应交增值税(销项税额)E.将自产的产品用于奖励优秀员工：借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税(销项税额)22.税务师在对企业的消费税纳税情况进行审核时，企业的_行为视为销售行为，在会计上作为销售处理。（分数：1.00）A.以应税消费品换取生产资料和消费资料B.以应税消费品抵偿债务C.以应税消费品支付代购手续费D.将应税消费品用于在建工程E.以应税消费品用于投资23.2014 年 5 月 25 日，经主管税务机关检查，发现年初购进的原材料一批用于企业的职工食堂建设，
17、企业以账面金额 20000 元(不含税价格)结转至“其他业务成本”科目中核算。工程尚未完工。税务机关要求该企业在本月调账，并于 5 月 31 日前补缴税款入库(不考虑滞纳金和罚款)。下列调账分录正确的有_。（分数：1.00）A.借：在建工程 23400 贷：其他业务成本 20000 应交税费增值税检查调整 3400B.借：应交税费增值税检查调整 3400 贷：应交税费未交增值税 3400C.借：应交税费未交增值税 3400 贷：银行存款 3400D.借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 3400E.借：在建工程 23400 贷：其他业务收入 20
18、000 应交税费应交增值税(进项税额转出) 340024.某外贸企业本期购进 A 货物用于出口，购进时发生进项税额 40000 元，内销 B 货物销项税额 12000 元。外销 A 货物离岸价格为人民币 200000 元，退税率为 13%。该企业经营货物适用的增值税税率均为 17%。下列不正确的会计处理有_。（分数：1.00）A.借：主营业务成本 8000 贷：应交税费应交增值税(进项税额转出) 8000B.借：应交税费应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 6000 其他应收款应收出口退税款(增值税) 20000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 26000C.借：其他应收款应收出口退税款
19、(增值税) 30588.24 贷：应交税费一应交增值税(出口退税) 30588.24D.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 26000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 26000E.借：其他应收款应收出口退税款(增值税) 20000 贷：应交税费应交增值税(出口退税) 2000025.下列关于增值税的纳税审核中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有_。（分数：1.00）A.某商业企业将购入货物用于总部招待所B.某电视机厂将自产的电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工C.某药厂采购原材料一批，用于生产免税药品，已经取得了增值税专用发票D.某企业为提高产品质量，从国外进口先进设备一台，取得了海关
20、开具的完税凭证E.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票26.按营业税暂行条例规定，下列可以余额计征营业税的有_。（分数：1.00）A.外汇、有价证券、非货物期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额B.企业将自建后使用两年的厂房转让，应按按不动产转让金额减去其建设成本后的余额为营业额C.旅游企业组织旅游团在境内旅游，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的代付费用后的余额为营业额D.纳税人将工程分包给其他单位，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额E.个人将购买超过 5 年(含 5 年)的非普通住房对外销售的，按照其销售收入
21、减去购买房屋的价款后的余额征收营业税27.下列关于营改增后原增值税纳税人进项税额抵扣政策的表述，正确的有_。（分数：1.00）A.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B.原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务，按照规定应当扣缴增值税的，准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的税收缴款凭证上注明的增值税额D.原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于增值税应税项目的，其进项
22、税准予从销项税额中抵扣E.原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，不得从销项税额中抵扣进项税28.提供有形动产融资性售后回租，以收取的全部价款和价外费用，扣除_后的余额为销售额。（分数：1.00）A.向承租方收取的有形动产价款本金B.对外支付的借款利息C.发行债券利息D.保险费、安装费E.进口关税29.下列_在计税时可以按当期生产领用数量计算扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。（分数：1.00）A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税白酒生产的高档白酒C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税杆头生产的高尔夫球杆E.外购已税实木地板为原料生产的实木地板30.税务师在审核某增值税一般纳
23、税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售额的有_。（分数：1.00）A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第 90 天收到代销清单时B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第 15 天收到部分货款C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 150 天时D.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 80 天时E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满 180 天时31.下列关于增值税纳税申报表填写的说明，正确的有_。（分数：1.00）A.本月“应税货物销售额”栏数据等于本月一般货物销售额和即征即退销售额合计数B.本月“纳税检查调整的销
24、售额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查并按适用税率计算调整的应税货物和应税劳务的销售额C.本月“销项税额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率计征的销项税额。该数据应与“应交税费应交增值税”明细科目贷方“销项税额”专栏本期发生数一致D.本月“进项税额转出”栏数据，填写纳税人已经抵扣但按税法规定应作进项税转出的进项税额总数，包括销售折扣、折让，进货退出等应负数冲减当期进项税额的数额E.“本期入库查补税额”栏数据，填写纳税人本期因税务、财政、审计部门检查而实际入库的增值税款32.增值税纳税申报表(适用增值税一般纳税人)第 14 项“进项税额转出”栏数据，以下_业务在本栏中反映。（分数：
25、1.00）A.某工业企业发生了材料被雷击造成的损失B.某钢材厂将上月外购的钢材用于本企业的厂房建设项目中C.某电视机厂因为质量问题，将上月购入的材料退回销售方，取得税务机关开具的红字专用发票通知单注明的进项税额D.某商场开具普通发票收到的平销返利E.将劳保用品用于职工食堂33.税务师受托进行 2014 年企业所得税纳税审核时，认为以下处理有问题，可能影响企业所得税纳税的有_。（分数：1.00）A.将在建工程人员的工资支出计入工资总额在税前直接扣除B.企业将承担的高管的个人所得税计入营业外支出并在税前扣除C.每期对生物资产计提的折旧额在税前扣除D.将筹建期间发生的业务招待费一次性在开始生产经营的
26、当期扣除E.将自创商誉的摊销金额计入管理费用在税前扣除34.下列企业发生的业务，应当填入企业所得税年度纳税申报表(A 类)第 3 行“营业税金及附加”中的有_。（分数：1.00）A.某商业企业对外出租房产应纳营业税 30 万元B.某卷烟厂当期应纳消费税、城建税及教育费附加合计 50 万元C.某工业企业对外转让房产应纳土地增值税 5 万元D.某摩托车厂当期代收代缴的消费税 35 万元E.某企业进口货物缴纳的关税35.下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有_。（分数：1.00）A.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除B.合伙企业的各投资者按照合伙企业的全
27、部生产经营所得确定应纳税所得额C.投资者的工资可以在税前直接扣除D.个人独资企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以全额扣除E.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额和比例36.税务师对资源税中收购未税矿产品的审核要点有_。（分数：1.00）A.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据销售数量在收购地代扣代缴资源税B.独立矿山、联合企业收购的未税矿产品，是否按本单位适用的资源税单位税额，依据收购数量在机构所在地代扣代缴资源税C.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税
28、额，依据销售数量在核算地代扣代缴资源税D.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在收购地代扣代缴资源税E.其他收购未税矿产品的单位，是否按税法规定的单位税额，依据收购数量在经营地代扣代缴资源税37.税务师审核印花税应税合同的计税依据时，下列表述中正确的有_。（分数：1.00）A.合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税B.已税合同修订后改变主体名称的，是否补贴印花C.未注明金额或暂时无法确定金额的应税凭证，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花D.以外币计价的应税合同，是否按规定将计税金额折合成人民币后计算贴花E.当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是
29、否正确计算纳税38.对于土地增值税纳税申报表的理解，下列说法正确的有_。（分数：1.00）A.房地产企业兼有免税和征税项目单位的，应当分别填报B.同时转让两个或两个以上计税单位的，可以在一份申报表中填报C.表中各主要项目内容应根据土地增值税的基本计税单位计算填报D.工业企业销售旧房缴纳的印花税在“与转让房地产有关的税金”中扣除E.房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的价款和房地产开发成本合计数的 10%以内计算扣除39.下列税务行政复议申请，复议机关不予受理的有_。（分数：1.00）A.申请人就征收税款提起行政复议，税款尚未缴纳B.已向人民法院提出行政诉讼，且被受理C.已向其他法定复议机关提
30、出申请，未被受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议E.申请人与具体行政行为有利害关系40.申请人对下列税务行政复议范围中的_不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。（分数：1.00）A.确认抵扣税款B.停止出口退税权C.税收保全措施D.不予认定为增值税一般纳税人E.确认税款征收方式三、简答题(总题数：8，分数：40.00)41.东大公司为上市公司，为了提高员工积极性，使得公司的利益和员工的利益相一致。对公司的员工推出股票期权的激励措施，2013 年 1 月 1 日，授予员工王某 5 万股股票期权，行使期限为 17 个月，约定的行权价是 1 元/股。2014 年 8 月 1
31、 日，公司股票价格上涨到 10 元/股，员工王某准备行使该股票期权。 请问：作为税务师，请解释股票期权应如何缴纳个税，并计算行权时王某缴纳个人所得税。 （分数：5.00）_42.2015 年 1 月，税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014 年业务审核时，发现以下业务，可能存在问题： (1)销售给 A 公司一批货物，货款金额 351 万元，工厂成本 220 万元，货已发出，成本已结转，货款汇入“其他应付款”账户； (2)该生产企业某产品按规定售价上浮 10%，价款合计为 35.1 万元列入“其他业务收入”账户，成本已经结转，未缴纳相关税费： (3)该生产企业因管理不善发生盗窃案，损失
32、库存的一批外购原材料的成本为 8000 元，保险公司赔偿损失5000 元，差价列入“管理费用”账户，该企业已进行年终结账。 提示：不考虑城建税和教育费附加。 要求：根据以上资料，分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税，作出相应会计处理。 （分数：5.00）_北京市某软件企业为增值税一般纳税人，主营某软件的开发和销售。2015 年 3 月进项税额合计 75 万元。当月销售收入如下： (1)当月销售软件收入共计 3555 万元； (2)为满足客户升级需要，将进口软件产品进行本地化改造后销售，取得收入 50 万元； (3)对老客户收取 2014 年的维护费用 70 万元。 (4)销售嵌入式软件，取得
33、销售收入共计 500 万元，其中硬件没备销售额 200 万元。 (5)全部的进项税 75 万中，5 万元是购入生产硬件设备的材料所负担的增值税。企业的上述进项税额计划当月认证，当月抵扣。在认证中发现，其中一张发票为供货方找他人代开的专用发票(虚开增值税专用发票)，软件企业与该供货方交易合法真实，且软件企业并不知其取得的专用发票为供货方虚开专用发票，经查该发票是企业为生产软件产品而购入材料所取得的。 要求：假设上述收入均为不含税收入，且企业选择享受相关即征即退税收优惠，请逐项回复下列问题：（分数：5.00）(1).计算业务 1 应缴纳的增值税销项税。（分数：1.00）_(2).计算业务 2 应缴
34、纳的增值税销项税。（分数：1.00）_(3).计算业务 3 应缴纳的增值税销项税。（分数：1.00）_(4).软件企业善意取得该专用发票应如何处理。（分数：1.00）_(5).假设，最终软件企业和供货方协商，当月又取得对方补开的合法专用发票并认证通过，2015 年 3 月，软件企业当月实际缴纳的增值税税额。（分数：1.00）_某工业生产企业委托税务师代理对其当年的纳税情况进行审核，税务师初步了解到，该企业生产经营没有季节性波动。企业产品及所用材料增值税适用税率均为 17%。深入审核时，进行了以下具体业务的处理： (1)企业当期销售收入 5000 万元，相应的成本为 4500 万元，但企业近三年
35、的账务资料显示，销售收入成本率为 70%85%，则税务师可以确认企业成本列支不实，应当调增企业所得税应纳税所得额。 (2)企业期初库存材料 100 万元，当期投入生产耗用材料 4000 万元，期末库存材料 500 万元，企业当期申报的增值税进项税额为 550 万元，税务师可确认企业会计进项税额核算不正确，导致当期多缴纳了增值税。(假设都取得增值税专用发票且当月均通过认证并抵扣) (3)企业 111 月的销售收入为 3300 万元。税务师认为销售与市场需求有关，确认为正常。 (4)审核过程中，税务师甲对部分业务与企业法人代表、相关部门经理、财务、保管、及普通职工进行了沟通，税务师乙认为甲的行为对
36、纳税审核的保密性有损害。 要求：请根据所给资料，判断分析：（分数：5.00）(1).笫 1 项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；（分数：1.25）_(2).第 2 项业务中税务师使用的是什么审核方法，并具体分析审核中存在的问题；（分数：1.25）_(3).第 3 项业务中税务师的判断存在什么问题，简述理由；（分数：1.25）_(4).第 4 项业务中税务师乙的理解是否正确，简述理由。（分数：1.25）_某化工厂财务人员王红，于 2014 年 9 月 25 日外地出差返回时，遇到地震造成腿骨骨折住院，未能办理交接手续，导致该化工厂当月有增值税专用发票 15 张没有按期
37、抵扣。 问题：（分数：5.00）(1).简述化工厂逾期增值税扣税凭证继续抵扣的依据。（分数：2.50）_(2).化工厂申请办理逾期抵扣时，应报送哪些资料?（分数：2.50）_位于某县的工业企业，2014 年 2 月2015 年 6 月年有关经营情况如下： (1)2014 年 2 月有偿受让一块土地使用权，占地面积 1000 平方米，支付价款 1500 万元。 (2)2014 年 3 月在该土地上建造办公楼，建筑面积 3000 平方米。 (3)2014 年 4 月 1 日从某银行贷款 800 万元用于施工建造，抵款期限一年，2014 年发生贷款利息 40.5 万元，2015 年发生贷款利息 13
38、.5 万元，超过贷款期限的加收的利息 30 万元，罚款 10 万元。均能提供金融机构证明。 (4)2015 年 5 月 31 日该办公楼建造完毕并已验收合格交付使用。共发生桩基工程费用 200 万元、建筑安装工程费用 800 万元、公共配套设施费 50 万元、装修费用 100 万元以及发生的水电等其他相关费用 50 万元。 (5)2015 年 6 月将建造的部分办公楼出售，其余房产自用。出售的办公楼建筑面积为 1000 平方米，取得销售收入 3000 万元。 (6)期间发生管理费用 400 万元、销售费用 100 万元。 (说明：契税税率 3%，产权转移书据印花税税率 0.5，购销合同印花税税
39、率 0.3) 要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。（分数：4.98）(1).计算该工业企业 2014 年 2 月应缴纳的契税；（分数：0.83）_(2).计算该工业企业 2015 年 6 月应缴纳的印花税；（分数：0.83）_(3).计算征收土地增值税时允许扣除的地价款及开发成本；（分数：0.83）_(4).计算征收土地增值税时允许扣除的开发费用；（分数：0.83）_(5).计算征收土地增值税时增值额；（分数：0.83）_(6).计算该工业企业应缴纳的土地增值税。（分数：0.83）_43.李某受聘于一家技术咨询服务公司，每月领取税后工资 5000 元，公司每月按规定代缴其个
40、人所得税。 (1)2014 年 6 月 1 日，公司与任职 8 年的李某解除了聘用合同，取得一次性补偿金 100000 元(该公司所在地上年度职工平均工资为 20000 元)。李某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税。 (2)2014 年 6 月 8 日，李某从外单位取得技术咨询报酬 50000 元，将其中 16000 元通过国家机关捐赠给受灾地区，李某应缴纳的个人所得税是 5440 元(50000-16000)(1-20%)20%。 (3)2014 年 6 月 1 日12 月 31 日，将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金 2000 元。在不考虑其他税费的情
41、况下，李某认为应纳的个人所得税 1680 元(2000-800)20%7。 (4)2014 年 8 月，与一家证券交易所签订期限为 6 个月的劳务合同，合同约定李某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬 1000 元，李某认为每月应缴纳个人所得税为 160 元(1000-800)20%4。 (5)2014 年 9 月取得的 2013 年 4 月购入的上市公司股票分红 50000 元，李某认为从上市公司取得股息红利应该免纳个人所得税。 (6)2014 年 12 月李某将其哥哥去年无偿赠送的住房转让，取得转让收入 500 万元，支付转让环节相关税费 30 万元。已知该住房是李某哥哥 2009 年购
42、入，购入价格 120 万元，2013 年李某哥哥将该住房无偿赠送给李某，赠送时房屋市场价格 400 万元，李某将住房过户支付相关费用 10 万元。李某认为应纳缴纳个税=(500-30-400-10)20%=12(万元)=120000(元)。 问题： 结合个人所得税法的规定，分项指出李某计算的个人所得税错误的原因，并计算出正确的应纳税额。 （分数：5.00）_44.某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以 1000 元的价格销售，市场售价的成本率为 60%。目前拟定的代销协议中有两个可选方案
43、： 方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件 1000 元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格 20%的手续费，甲企业以每件 1000 元向乙企业开具增值税专用发票。 方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按 800 元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以 1000 元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即 200 元/件归乙公司所有。 假定甲的进项税额为 12 万元，乙企业可售出产品 1000 件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。要求：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。(除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为 17%) （分数：5.00）_
