1、注册会计师审计（风险评估）-试卷 11 及答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_2.针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿B.项目组的全体成员应当参与讨论C.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错
2、报的领域以及发生错报的方式3.针对注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.考虑被审计单位的会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.考虑财务报表重大错报金额是多少C.考虑管理层的投资决策D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力4.下列有关内部控制的说法中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关B.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制C.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据D.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证5.
3、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是( )。（分数：2.00）A.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊B.内部控制是否没有因串通而失效C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率6.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。（分数：2.00）A.检查文件和记录B.观察员工执行的控制活动C.询问员工执行控制活动的情况D.使用高度汇总的数据实施分析程序7.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。（分数：2.00）A.记录了解的内部控制B.寻找内部控制运行中的缺陷C.了解
4、内部控制的设计D.了解控制活动是否得到执行8.内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。（分数：2.00）A.建立和维护内部控制是被审计管理层的职责B.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任C.决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任9.下列有关控制环境的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.控制环境体现在治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面B.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调D.注册会计师应当
5、了解管理层在治理层的监督下，是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制10.下列事项中，与注册会计师了解控制环境最相关的是( )。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.对控制的监督D.管理层的理念和经营风格11.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是( )。（分数：2.00）A.监督自动化控制的有效性B.大量或重复发生的交易C.难以定义、防范或预见的错误D.大额、异常或偶发的交易12.针对评估财务报表层次重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.直接界定于某类交易、
6、账户余额和披露的具体认定13.下列控制活动中，不属于检查性控制的是( )。（分数：2.00）A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单B.销售发票启用前，检查其是否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码C.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性D.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表14.从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是( )。（分数：2.00）A.管理层风险管理的方法B.管理层主导采用的政策和程序C.与货币资金相关的控制活动D.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调15.针对评估财务报表重大错报
7、风险，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险B.与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险C.与资产减值计提不足的特定风险主要与财务报表层次相关D.信息技术一般控制主要导致财务报表层次重大错报风险16.下列情形中，导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是 ( )。（分数：2.00）A.管理层没有清晰区分内部控制要素B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.管理层凌驾于内部控制之上D.对管理层的诚信存在严重疑虑17.下列有关特别风险的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师
8、应当了解特别风险的内部控制B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险D.注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险18.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。（分数：2.00）A.扩大实质性程序范围B.考虑依赖更多的自动化控制C.将实质性分析程序与细节测试相结合D.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡
9、相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_20.关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果未实施风险评估程序，则注册会计师无法评估重大错报风险B.注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险C.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险D.风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查21.以下审计程序中，属于风险评估程序的有( )。（分数：2.00）A.询问管理层业绩考核指标完成情况B.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部
10、控制设计是否存在缺陷C.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况D.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确22.针对了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.识别和评估财务报表重大错报风险B.评估特别风险C.评估审计风险D.评估舞弊风险23.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素B.注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资的类型、组织结构和筹资方式等C.注册会计师应当了解被审计单位的
11、目标、战略以及所有的经营风险D.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价24.下列事项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价时应当关注的信息有( )。（分数：2.00）A.员工业绩考核与激励性报酬政策B.被审计单位与竞争对手的业绩比较C.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据D.同期财务业绩比较分析25.下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低B.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的C.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的D.内部控制无论如何设计和执行，对财务报告的可靠性只能提供合理保证26
12、下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制B.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制C.注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制D.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制27.针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行C.注册会计师了解内部控制后，对
13、内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境28.针对内部控制局限性，以下事项中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.由于人为失误而导致内部控制失效B.控制由于管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避C.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避D.在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效29.以下事项中，属于控制活动要素的有 ( )。（分数：2.00）A.业绩评价B.风险评估C.实物控制D.职责分离30.针对了解内部控制后初步评估控制风险的情形，以下说法中，恰当有( )。（分数：2.00）A.控制本身的设计就是无效
14、的B.内部控制运行有效C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行31.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报B.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险C.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定32.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的
15、主要因素有( )。（分数：2.00）A.日常交易是否采用高度自动化的处理B.与高度自动化信息系统相关的控制执行情况C.会计政策是否发生变更D.被审计单位日常交易是否采用高度自动化处理，是否针对这些风险设计了控制注册会计师审计（风险评估）-试卷 11 答案解析(总分：64.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：18，分数：36.00)1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：2.针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.
16、00）A.项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿B.项目组的全体成员应当参与讨论 C.项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息D.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式解析：解析：选项 B 错误，审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。3.针对注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是( )。（分数：2.00）A.考虑被审计单位的会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B.考虑财务报表重大错报金额是多少C.考虑管理层的投资决策D.考虑管理层是否面临实现某些关键财务业
17、绩指标的压力 解析：解析：注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，了解被审计单位的目标和战略能否实现(选项 D 恰当)。4.下列有关内部控制的说法中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关 B.注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制C.在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据D.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证解析：解析：选项 A 错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与
18、审计相关。5.在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是( )。（分数：2.00）A.内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊 B.内部控制是否没有因串通而失效C.内部控制是否明确区分控制要素D.内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率解析：解析：选项 A 正确，注册会计师了解内部控制最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊。6.在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是( )。（分数：2.00）A.检查文件和记录B.观察员工执行的控制活动C.询问员工执行控制活动的情况D.使用高度汇总的数据实施分析程序
19、 解析：解析：选项 D 错误，分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行。注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员(选项 C)、观察特定控制的运用(选项 B)、检查文件和报告(选项A)以及穿行测试。7.在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。（分数：2.00）A.记录了解的内部控制B.寻找内部控制运行中的缺陷 C.了解内部控制的设计D.了解控制活动是否得到执行解析：解析：选项 B 属于控制测试的范畴。选项 A、C、D 是了解内部控制的内容。8.内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是( )。（分数：2.00）A.建立和维护
20、内部控制是被审计管理层的职责B.治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任C.决策时人为判断可能出现错误 D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任解析：解析：由于内部控制固有局限性的存在，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制的局限性主要有：(1)在决策时人为判断可能出现错误(选项 C 正确)和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。9.下列有关控制环境的表述中，错误的是 ( )。（分数：2.00）A.控制环境体现在治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面B.在
21、审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价 C.控制环境设定了被审计单位的内部控制基调D.注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制解析：解析：选项 B 错误，注册会计师在审计业务承接阶段对控制环境仅能作出初步的了解和评价。10.下列事项中，与注册会计师了解控制环境最相关的是( )。（分数：2.00）A.内部控制的人工成分B.内部控制的自动化成分C.对控制的监督D.管理层的理念和经营风格 解析：解析：选项 A 和 B 属于内部控制方式，不属于控制环境。选项 C 属于内部控制五要素之一，不属于控制环境。选项 D 恰当，注册会计师应当考虑
22、构成控制环境的下列要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格(选项 D)；(5)组织结构及职权与责任的分配；(6)人力资源政策与实务。11.下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是( )。（分数：2.00）A.监督自动化控制的有效性B.大量或重复发生的交易 C.难以定义、防范或预见的错误D.大额、异常或偶发的交易解析：解析：最不适合采用人工控制的是选项 B，对于大量或重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项 A、C、D 采用为人工控制更为适当。12.针对评估财务报表层次重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。
23、分数：2.00）A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定 解析：解析：选项 D 错误，财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。13.下列控制活动中，不属于检查性控制的是( )。（分数：2.00）A.针对销售业务，每月末向客户寄送对账单B.销售发票启用前，检查其是否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码 C.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性D.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表解析：解析：选项 B 属于预防性控制，不属于检查性控
24、制。14.从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是( )。（分数：2.00）A.管理层风险管理的方法B.管理层主导采用的政策和程序C.与货币资金相关的控制活动 D.来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调解析：解析：选项 C 属于影响认定层次的错报风险发生的可能性因素。选项 A、B、D 均属于影响财务报表层次的错报风险发生的可能性因素。15.针对评估财务报表重大错报风险，以下说法中，错误的是( )。（分数：2.00）A.与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险B.与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险C.与资产
25、减值计提不足的特定风险主要与财务报表层次相关 D.信息技术一般控制主要导致财务报表层次重大错报风险解析：解析：选项 C 属于影响认定层次的特定风险。选项 A、B、D 均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。16.下列情形中，导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是 ( )。（分数：2.00）A.管理层没有清晰区分内部控制要素B.管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C.管理层凌驾于内部控制之上D.对管理层的诚信存在严重疑虑 解析：解析：注册会计师如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑
26、出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项 D)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。17.下列有关特别风险的说法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解特别风险的内部控制B.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制 C.注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险D.注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险解析：解析：选项 B 不正确，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的
27、但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，则无须进行测试。18.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。（分数：2.00）A.扩大实质性程序范围B.考虑依赖更多的自动化控制C.将实质性分析程序与细节测试相结合D.考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试 解析：解析：选项 D 正确，针对仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。二、多项选择题(总题数：14，分数：28.00)19.多项选择题每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为
28、正确的答案，在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）_解析：20.关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.如果未实施风险评估程序，则注册会计师无法评估重大错报风险 B.注册会计师常常采用分析程序识别和评估控制风险C.实施风险评估程序的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险 D.风险评估程序包括询问管理层和被审计单位内部其他人员、分析程序、观察和检查 解析：解析：选项 B 错误，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务
29、信息与非财务信息之间的预期关系。21.以下审计程序中，属于风险评估程序的有( )。（分数：2.00）A.询问管理层业绩考核指标完成情况 B.实施穿行测试了解销售与收款业务环节内部控制设计是否存在缺陷 C.分析行业状况和被审计单位当年的毛利率变动情况 D.分析应收账款账龄，复核计提的坏账准备是否准确解析：解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项 D 是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。22.针对了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.识别和评估财务报表重大错报风险 B.评估特别风险 C.评估审计风险D.
30、评估舞弊风险 解析：解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险(选项 A)，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险(选项 D)和特别风险(选项 B)。注册会计师通过评估重大错报风险确定可接受的检查风险，从而将审计风险降至可接受的低水平(选项 C 错误)。23.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解被审计单位所在行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素 B.注册会计师应当了解被审计单位的性质，包括经营活动、所有权和治理结构、正在实施和计划实施的投资
31、的类型、组织结构和筹资方式等 C.注册会计师应当了解被审计单位的目标、战略以及所有的经营风险D.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量和评价 解析：解析：选项 C 不恰当，注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。24.下列事项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价时应当关注的信息有( )。（分数：2.00）A.员工业绩考核与激励性报酬政策 B.被审计单位与竞争对手的业绩比较 C.关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据 D.同期财务业绩比较分析 解析：解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：(1)关键业绩指标
32、关键比率、趋势和经营统计数据(选项 C)；(2)同期财务业绩比较分析(选项 D)；(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项 A)；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较(选项 B)。25.下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低 B.对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的C.对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 D.内部控制无论如何设计和执行，对财务报告的可靠性只能提供合理保证 解析：解析：选项 B 不恰当，对控制了解的程序和对控制测试
33、的程序大部分是相同的，并不完全相同。26.下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有( )。（分数：2.00）A.注册会计师应当了解与财务报表审计相关的控制B.如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解与该目标相关的每项控制C.注册会计师应当了解被审计单位所有与财务报表相关的控制 D.注册会计师应当了解被审计单位所有的控制 解析：解析：注册会计师需要了解与财务报表审计相关的内部控制(选项 A 正确)，而不需要了解所有与财务报表相关的控制(选项 C 错误)，也不需要了解被审计单位所有的控制(选项 D 错误)。27.针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有( )。（分数：2.0
34、0）A.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 B.注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行C.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行 D.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境 解析：解析：选项 B 不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。28.针对内部控制局限性，以下事项中，恰当的有( )。（分数：2.00）A.由于人为失误而导致内部控制失效 B.控制由于管理层不恰当地凌
35、驾于内部控制之上而被规避 C.控制可能由于两个或更多的人员串通而被规避 D.在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效 解析：解析：内部控制的局限性主要表现在：(1)在决策时人为判断可能出现错误(选项 D)和因人为失误而导致内部控制失效(选项 A)；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通(选项 C)或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避(选项 B)。29.以下事项中，属于控制活动要素的有 ( )。（分数：2.00）A.业绩评价 B.风险评估C.实物控制 D.职责分离 解析：解析：控制活动主要包括：授权、职责分离(选项 D)、业绩评价(选项 A)、信息处理和实物控制(选项 C)等要素。选项
36、 B 是内部控制的要素，不属于控制活动的要素。30.针对了解内部控制后初步评估控制风险的情形，以下说法中，恰当有( )。（分数：2.00）A.控制本身的设计就是无效的 B.内部控制运行有效C.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 D.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行 解析：解析：注册会计师了解内部控制后，可能的评估结论有：(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行(选项 D)；(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行(选项 C)；(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制(选项 A)。31.在识别和评估重大错报风
37、险时，注册会计师可能实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度是否足以导致重大错报 B.在了解被审计单位及其环境的整个过程中，结合财务报表层次识别风险C.结合对拟测试的相关控制的考虑，将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 D.评估识别出的风险，并评价其是否更广泛地与财务报表整体相关，进而潜在地影响多项认定 解析：解析：选项 B 错误，注册会计师在了解被审计单位及其环境的整个过程中，应当结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。32.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有( )。（分数：2.00）A.日常交易是否采用高度自动化的处理 B.与高度自动化信息系统相关的控制执行情况 C.会计政策是否发生变更D.被审计单位日常交易是否采用高度自动化处理，是否针对这些风险设计了控制 解析：解析：选项 C 不恰当，注册会计师需要通过实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更。如果在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下(选项 A)，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制(选项 D)并确定其执行情况(选项 B)。
