1、政府补助、所得税(二)及答案解析(总分：91.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是_。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外收入 D.营业外支出（分数：1.00）A.B.C.D.2.甲企业 2012 年收到政府财政拨款 50000 元，财政贴息 40000 元，税收返还 20000 元，资本性投入10000 元，则 2012 年甲企业的政府补助是_元。 A
2、.90000 B.110000 C.120000 D.100000（分数：1.00）A.B.C.D.3.某公司本期收到先征后返的增值税 120 万元，应_。 A.冲减应缴税费 120 万元 B.确认营业外收入 120 万元 C.确认递延收益 120 万元 D.确认资本公积 120 万元（分数：1.00）A.B.C.D.4.X 市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 30 年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是_。 A.无偿取得，不需要确认 B.按照名义金额 1 元计量 C.按照甲公司估计的公允价值计量 D.按照该县所
3、属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，不属于政府补助的是_。 A.财政拨款 B.财政贴息 C.抵免部分税额 D.无偿划拨土地使用权（分数：1.00）A.B.C.D.6.甲公司于 2009 年年初以 200 万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009 年末该项投资性房地产的公允价值为 300 万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在 2009年年末的计税基础为_万元。 A.0 B.300 C.200 D
4、.20（分数：1.00）A.B.C.D.7.A 公司 2008 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2010 年前适用的所得税税率为 15%，从 2010 年起适用的所得税税率为 25%。2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为_万元。 A.4.8 B.12 C.7.2 D.4（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是_。 A.可供出售金融资产公允价值大于其计税基础 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值
5、大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分（分数：1.00）A.B.C.D.9.C 企业因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，2009 年度利润表中确认了 500 万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债产品保修费用”科目余额 600 万元，当年实际支出产品保修费用 400 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则 2009年 12 月 31 日的可抵扣暂时性差异余额为_万元。 A.600 B.500 C.400 D.700（分数：1.00）A.B.C.D.10.企业于 2008
6、年 12 月 31 日以 1200 万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。2009 年年末，该投资性房地产公允价值为 1600 万元。S 企业适用的所得税税率为 25%，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为_万元。 A.确认递延所得税负债 460 B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债 C.确认递延所得税负债 115 D.确认递延所得税资产 115（分数：1.00）A.B.C.D.11.甲股份有限公司的所得税税率为 33%，所得税采用资
7、产负债表债务法核算，2007 年末长期股权投资账面余额为 1000 万元，其中原始投资成本为 1300 万元，按权益法确认投资损失 300 万元。假设不考虑其他因素，应确认的递延所得税资产是_万元。 A.99 B.330 C.429 D.231（分数：1.00）A.B.C.D.12.甲公司于 2009 年发生经营亏损 1000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来 5 年内能够产生的应纳税所得额为 800 万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司 2009 年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是_。 A.确认递延所得
8、税资产 250 万元 B.确认递延所得税负债 250 万元 C.确认递延所得税资产 200 万元 D.确认递延所得税负债 200 万元（分数：1.00）A.B.C.D.13.A 公司 2009 年 1 月 1 日开业，2009 年和 2010 年免征两年的企业所得税，从 2011 年起，适用的所得税税率为 25%，A 公司 2009 年开始计提折旧的一台设备，2009 年 12 月 31 日其账面价值为 1800 万元，计税基础为 2400 万元，A 公司 2009 年年末预计这部分暂时性差异将在 2011 年及以后转回；2010 年 12 月 31日，其账面价值为 1080 万元，计税基础为
9、 1800 万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010 年年末应确认的递延所得税资产为_万元。 A.0 B.30(借方) C.120(借方) D.30(贷方)（分数：1.00）A.B.C.D.14.甲、乙是母子公司关系，2009 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 200 万元，内部售价为 300 万元，2009 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 60 万元的存货跌价准备，所得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，该项内部交易产生的递延所得税资产
10、的金额是_万元。 A.25 B.15 C.10 D.40（分数：1.00）A.B.C.D.15.A 企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008 年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回 200 万元，假设 A企业适用的所得税税率为 25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为_万元。 A.借方 25、贷方 175 B.借方 25、贷方 225 C.借方 75、贷方 275 D.贷方 25、借方 175（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B
11、(总题数：13，分数：26.00)16.下列各项中正确的有_。 A.由于低价销售给军队一批粮食，而收到的政府给予的补助，属于与收益相关的政府补助 B.因购买长期资产，属于公益项目而收到政府给予的补助，属于与收益相关的政府补助 C.对于针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助 D.目前我国的政府补助计算方法，采用的是收益法中的总额法（分数：2.00）A.B.C.D.17.下列各项说法中，正确的有_。 A.与资产相关的政府补助，应全额确认为当期收益 B.与资产相关的政府补助，应自相关资产达到可
12、供使用的状态时期，在相关资产计提折旧或摊销时，按照长期资产的预计使用期限，将递延收益平均分摊转入当期损益 C.企业取得的政府补助为非货币性资产的，应当首先同时确认一项资产(固定资产或无形资产等)和递延收益 D.以名义金额计量的政府补助，在取得时计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.18.针对综合性项目的政府补助，下列说法中正确的有_。 A.按与资产相关的政府补助处理 B.按与收益相关的政府补助处理 C.能区分的，应分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理 D.难以区分的，统一按与收益相关的政府补助处理（分数：2.00）A.B.C.D.19.下列与收益相关的政府补助的说
13、法中，正确的有_。 A.用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间计入当期损益 B.用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益 C.用于补偿企业已经发生的相关费用或损失的，应调整期初留存收益 D.用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，应计入当期损益（分数：2.00）A.B.C.D.20.政府补助中的税收返还主要包括_。 A.先征后返办法向企业返还的税款 B.即征即退办法向企业返还的税款 C.先征后退办法向企业返还的税款 D.直接减征增值税（分数：2.00）A.B.C.D.21.下列事项中，属于与资产相关的政府补助的有_。 A政府拨付的用于企业购买
14、无形资产的财政拨款 B政府对企业用于建造固定资产给予的财政贴息 C政府向企业无偿划拨长期非货币性资产 D企业收到的即征即退的营业税（分数：2.00）A.B.C.D.22.下列关于政府补助的说法中，正确的有_。 A.政府以投资者身份向企业投入资本属于政府补助 B.企业已获批准取得政府补助的，应当按照政府规定的用途使用 C.企业只有符合政府补助政策的规定，才有资格申请政府补助 D.符合政策规定不一定都能够取得政府补助；不符合政策规定、不具备申请政府补助资格的，不能取得政府补助（分数：2.00）A.B.C.D.23.下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有_。 A.企业持有的交易性金融资产在资产
15、负债表日的公允价值变动 B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债 1000 万元 C.企业自行开发的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出为 100 万元，按税法规定，开发阶段支出形成无形资产，要按照无形资产成本的 150%摊销 D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款 500 万元（分数：2.00）A.B.C.D.24.下列各事项中，会产生暂时性差异的有_。 A.对固定资产计提减值准备 B.期末可供出售金融资产的公允价值发生变动 C.企业的非公益性对外捐赠支出 D.企业违反合同协议而支付的违约金（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有_
16、。 A.期末预提产品质量保证费用 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对可供出售金融资产，企业根据期末公允价值大于取得成本的部分进行了调整 D.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列有关所得税的说法中，正确的有_。 A.当期应缴所得税应采用当期适用的所得税税率计算 B.递延所得税资产或递延所得税负债应采用当期适用的所得税税率计算 C.非暂时性差异只影响当期所得税费用，不影响递延所得税费用 D.如果可抵扣暂时性差异预计转回期间较长，则递延所得税资产应予以折现（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，影响企业利
17、润表“所得税费用”项目金额的有_。 A.当期确认的应缴所得税 B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税（分数：2.00）A.B.C.D.28.A 公司 2009 年发生了 4000 万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009 年实现销售收入 20000 万元，会计利润为 10000 万元。A 公司所得税税率
18、为 25%，不考虑其他纳税调整，A 公司2009 年年末应确认_。 A.递延所得税负债 250 万元 B.应缴所得税 2750 万元 C.所得税费用 2500 万元 D.递延所得税资产 250 万元（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：14，分数：14.00)29.对于不能合理确定价值的政府补助，应当在附注中披露该政府补助的性质、范围和期限。（分数：1.00）A.正确B.错误30.在很少的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，企业应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，不作反映。（分数：1.
19、00）A.正确B.错误31.与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益。（分数：1.00）A.正确B.错误32.政府补助准则对政府补助要求采用的是收益法中的净额法，以便更真实、完整地反映政府补助的相关信息。（分数：1.00）A.正确B.错误33.在很少的情况下，政府补助也表现在无偿划拨非货币性资产，这种情况下，应当在政府批准时按其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(即 1 元)计量。（分数：1.00）A.正确B.错误34.附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（分数：1.00）A.正确B.错误35.除因资产、负债的账面价值与计税基础
20、不同产生的暂时性差异以外，按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，也视同应纳税暂时性差异处理。（分数：1.00）A.正确B.错误36.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（分数：1.00）A.正确B.错误37.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照取得资产或发生负债当期的适用税率计量。（分数：1.00）A.正确B.错误38.企业内部研发形成的无形资产，在初始确认时账面价值和计税基础之间存在差异，企业应确认相应的递延所得税。（分数：1.00）A.正确B.错误39.B 企业为 A 企业
21、的联营企业，A 企业在确认该股权投资对应的投资收益时，对于可能产生暂时性差异，A 企业一般不应确认相应的递延所得税负债。（分数：1.00）A.正确B.错误40.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额不应当转回。（分数：1.00）A.正确B.错误41.计入当期损益的所得税费用或收益包括企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的所得税影响。（分数：1.00）A.正确B.错误42.企业合并中形成的暂时性差异，应在资产负债表
22、日确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：1，分数：27.00)甲公司为 2008 年发行 A 股的上市公司，2009 年开始执行新企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积，甲公司坏账准备计提比例为 5%。按税法规定，资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2009 年年初涉及需要调整的事项如下：(1)2008 年 8 月 10 日购买的 H 公司股票 150 万股作为短期投资，每股成本 12元，2008 年年末市价 16
23、元，甲公司 2008 年期末对短期投资采用成本与市价孰低法进行计价。按新准则该项投资应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的交易性金融资产。(2)甲公司于 2007 年 6 月 30 日将当日取得的一建筑物对外出租，租期为 5 年，当日，该建筑物的成本为 3000 万元，预计使用年限为 30 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2008 年年末公允价值为 4000 万元。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2008 年年末存在的其他事项如下：(1)2008 年 1
24、2 月 31 日，甲公司应收账款余额为 3000 万元，期初坏账准备科目无余额。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 S 产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2008 年“预计负债产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为550 万元。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司 2008 年 1 月 1 日以 3200 万元购入当日发行的面值为 3000 万元的国债，该债券的票面利率为 5%，到期一次还本付息。甲公司将其作为持有至到期投资核算，计算确定的实际利率为 4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2008
25、 年 5 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 6000 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2008 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 3200 万元，本年应计提存货跌价准备为 350 万元。期初存货跌价准备金额为零。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求（分数：27.00）(1).对甲公司 2009 年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编
26、制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)。（分数：9.00）_(2).编制甲公司 2008 年(1)至(5)事项的会计处理。（分数：9.00）_(3).确定表中所列资产、负债在 2009 年年初的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录。 项目 账面价值 计税基础 差异应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异交易性金融资产应收账款存货投资性房地产持有至到期投资固定资产预计负债总计（分数：9.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：9.00)43.甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。甲公司 2007 年度适用的所得税税率为33%，2008 年及以后年度适用的
27、所得税税率为 25%，有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同，甲公司按照实现净利润的 10%提取法盈余公积。甲公司 2007 年度所得税汇清缴于 2008 年 2 月 28 日完成，2007 年度财务会计报告经董事会批准于 2008 年 3 月 15 日对外报出。 2008 年 3 月 1 日，甲公司总会计师对 2007 年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问： (1)存货 2007 年 12 月 31 日，甲公司存货中包括：150 件甲产品、50 件乙产品和 300 吨专门用于生产乙产品的
28、 N 型号钢材。 150 件甲产品和 50件乙产品的单位预算成本均为 120 万元。其中，150 件甲产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格(不含增值税)为 150 万元，市场价格(不含增值税)预期为 118 万元；50 件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格(不含增值税)预期为 118 万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金(不含增值税)均为 2 万元。 300 吨 N 型号钢材单位成本为每吨 20 万元，可生产乙产品 60 件，将 N 型号钢材加工成乙产品每件还需要发生其他费用 5 万元。假定 300 吨 N 型号钢材生产的乙产品没有签订销售合同。 甲公司期末按单项计提存
29、货跌价准备。2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司对150 件甲产品和 50 件乙产品按成本总额 24000 万元(120200)超过可变现净值总额 23200 万元(118-2)200的差额计提了 800 万元存货跌价准备。此前，未计提存货跌价准备。 甲公司 300 吨 N 型号钢材没有计提存货跌价准备。此前，也未计提存货跌价准备。 甲公司对上述存货账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (2)固定资产 2007 年 12 月 31 日，甲公司 E 生产线发生永久性损害但尚未处置。E 生产线账面原价为 6000 万元，累计折旧为 4600 万元
30、，此前未计提减值准备，可收回金额为零。E 生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备 1400 万元。 甲公司对 E 生产线账面价值与计税基础之间的差额确认递延所得税资产 462 万元。 (3)无形资产 2007 年 12 月 31 日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于 2007 年 7 月 15 日购入，入账价值为 2400 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法按月摊销。2007 年第四季度以来，市场上出
31、现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑，甲公司估计该专利技术的可收回金额为 1200 万元。 2007 年 12 月 31 日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为 200 万元，账面价值为 2200 万元。 甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备 1000 万元。 甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 要求 根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述存货、固定资产和无形资产相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)，并简要说明理由；如不正确，编制有关调整会计
32、分录(合并编制涉及“利润分配未分配利润”的调整会计分录)。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：9.00）_政府补助、所得税(二)答案解析(总分：91.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：15，分数：15.00)1.企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期的会计科目是_。 A.管理费用 B.财务费用 C.营业外收入 D.营业外支出（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应该在资产使用寿命内平均分摊计入当期收益即营业外收入科目。2
33、.甲企业 2012 年收到政府财政拨款 50000 元，财政贴息 40000 元，税收返还 20000 元，资本性投入10000 元，则 2012 年甲企业的政府补助是_元。 A.90000 B.110000 C.120000 D.100000（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 财政拨款、财政贴息和税收返还属于政府补助，资本性投入不属于政府补助，因此甲企业2012 年政府补助为 110000(50000+40000+20000)元。3.某公司本期收到先征后返的增值税 120 万元，应_。 A.冲减应缴税费 120 万元 B.确认营业外收入 120 万元 C.确认递延收益 120 万
34、元 D.确认资本公积 120 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 收到先征后返的增值税，属于与收益相关的政府补助，并且是企业已经发生的费用，因此在收到先征后返的增值税时，直接计入当期营业外收入。4.X 市为招商引资，向甲公司无偿划拨一处土地使用权供其免费使用 30 年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，则甲公司下列处理中正确的是_。 A.无偿取得，不需要确认 B.按照名义金额 1 元计量 C.按照甲公司估计的公允价值计量 D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 在很少
35、的情况下，与资产相关的政府补助也可能表现为政府向企业无偿划拨长期非货币性资产，应当在实际取得资产并办妥相关受让手续时按照其公允价值确认和计量，公允价值不能可靠取得的，按照名义金额(1 元)计量。5.下列各项中，不属于政府补助的是_。 A.财政拨款 B.财政贴息 C.抵免部分税额 D.无偿划拨土地使用权（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 抵免部分税额时，政府并未向企业无偿提供资产，因此不属于政府补助。6.甲公司于 2009 年年初以 200 万元取得一项投资性房地产，采用公允价值模式计量。2009 年末该项投资性房地产的公允价值为 300 万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房
36、地产，在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额，则该项投资性房地产在 2009年年末的计税基础为_万元。 A.0 B.300 C.200 D.20（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009 年年末该项投资性房地产的计税基础为 200 万元。7.A 公司 2008 年 12 月 31 日购入价值 20 万元的设备，预计使用期为 5 年，无残值，采用年限平均法计提折旧。税法允许采用双倍余额递减法计提折旧。2010 年前适用的所得税税率为 15%，从 2010 年起适用的所得
37、税税率为 25%。2010 年 12 月 31 日应纳税暂时性差异余额为_万元。 A.4.8 B.12 C.7.2 D.4（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2010 年 12 月 31 日设备的账面价值=20-2052=12(万元)，计税基础=20-2040%-(20-2040%)40%=7.2(万元)，应纳税暂时性差异余额=12-7.2=4.8(万元)。8.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是_。 A.可供出售金融资产公允价值大于其计税基础 B.税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 C.对投资性房地产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 D.对无形资产，企业根据期末
38、可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 选项 D 属于可抵扣暂时性差异，选项 A、B 和 C 属于应纳税暂时性差异。9.C 企业因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，2009 年度利润表中确认了 500 万元的销售费用，同时确认为预计负债，期初“预计负债产品保修费用”科目余额 600 万元，当年实际支出产品保修费用 400 万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则 2009年 12 月 31 日的可抵扣暂时性差异余额为_万元。 A.600 B.500 C.400 D.700（分数：1.00）A.B.
39、C.D. 解析：解析 2009 年年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，计税基础=700-700=0，因此2009 年年末可抵扣暂时性差异余额为 700 万元。10.企业于 2008 年 12 月 31 日以 1200 万元购入一栋写字楼，并于当日对外出租，采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧，预计使用年限为 20 年，预计净残值为零。2009 年年末，该投资性房地产公允价值为 1600 万元。S 企业适用的所得税税率为 25%，假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为_万元。 A.确认递延所得税
40、负债 460 B.不需确认递延所得税资产或递延所得税负债 C.确认递延所得税负债 115 D.确认递延所得税资产 115（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此 2009 年年末，该写字楼的账面价值为 1600 万元；计税基础=1200-120020=1140(万元)，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异 460 万元，应确认递延所得税负债=46025%=115(万元)。11.甲股份有限公司的所得税税率为 33%，所得税采用资产负债
41、表债务法核算，2007 年末长期股权投资账面余额为 1000 万元，其中原始投资成本为 1300 万元，按权益法确认投资损失 300 万元。假设不考虑其他因素，应确认的递延所得税资产是_万元。 A.99 B.330 C.429 D.231（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异所得税税率=30033%=99(万元)。12.甲公司于 2009 年发生经营亏损 1000 万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来 5 年内能够产生的应纳税所得额为 800 万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则
42、甲公司 2009 年就该事项的所得税影响，应做的会计处理是_。 A.确认递延所得税资产 250 万元 B.确认递延所得税负债 250 万元 C.确认递延所得税资产 200 万元 D.确认递延所得税负债 200 万元（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 甲公司预计在未来 5 年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产=80025%=200(万元)。13.A 公司 2009 年 1 月 1 日开业，2009 年和 2010 年免征两年的企业所得税，从 2011 年起，适用的所得税税率为 2
43、5%，A 公司 2009 年开始计提折旧的一台设备，2009 年 12 月 31 日其账面价值为 1800 万元，计税基础为 2400 万元，A 公司 2009 年年末预计这部分暂时性差异将在 2011 年及以后转回；2010 年 12 月 31日，其账面价值为 1080 万元，计税基础为 1800 万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010 年年末应确认的递延所得税资产为_万元。 A.0 B.30(借方) C.120(借方) D.30(贷方)（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 递延所得税的确认应该按转回期间的税率
44、来计算。2009 年和 2010 年为免税期间不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2009 年递延所得税资产的期末余额=(2400-1800)25%=150(万元)；2010 年递延所得税资产的期末余额=(1800-1080)25%=180(万元)，2010 年应确认的递延所得税资产=180-150=30(万元)(借方)。14.甲、乙是母子公司关系，2009 年年初，作为母公司的甲公司向其子公司乙公司出售一批存货，实际成本为 200 万元，内部售价为 300 万元，2009 年末乙公司尚未出售这批存货，期末该批存货的可变现净值为 240 万元，乙公司计提了 60 万元的存货跌价准备，所
45、得税税率为 25%，假设不考虑其他条件，该项内部交易产生的递延所得税资产的金额是_万元。 A.25 B.15 C.10 D.40（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 由于内部购销存货而产生的可抵扣暂时性差异=100-60=40(万元)，需要确认递延所得税资产=4025%=10(万元)。15.A 企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2008 年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200 万元，本期计提无形资产减值准备 100 万元，上期计提的存货跌价准备于本期转回 200 万元，假设 A企业适用的所得税税率为 25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，本期“递延所得税资产”科目
46、的发生额和期末余额分别为_万元。 A.借方 25、贷方 175 B.借方 25、贷方 225 C.借方 75、贷方 275 D.贷方 25、借方 175（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本期计入到递延所得税资产科目的金额=(100-200)25%=-25(万元)。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额 25 万元，期末递延所得税资产科目余额为 200(借方)-25(贷方)=175 万元(借方)。二、B多项选择题/B(总题数：13，分数：26.00)16.下列各项中正确的有_。 A.由于低价销售给军队一批粮食，而收到的政府给予的补助，属于与收益相关的政府补助 B.因购买长期资产，属于公益项目而收到政府给予的补助，属于与收益相关的政府补助 C.对于针对综合性项目的政府补助，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行会计处理；难以区分的，将政府补助整体归类为与收益相关的政府补助 D.目前我国的政府补助计算方法，采用的是收益法中的总
