1、审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.【真题(初级)】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（分数：2.00）A.所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价2.【真题(初级)】为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )。（分数：2.00）A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、产权证明书、发票等凭证D.固定资产和累计折旧分类汇总表3.【真题(初级)】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（分数：2.00）A.
2、所有权B.存在性C.变动的合理性D.计价4.【真题(初级)】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是( )。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单D.付款凭单5.【真题(初级)】在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止( )。（分数：2.00）A.不合格产品入库B.生产计划不合理C.篡改会计记录D.多领材料6.【真题(初级)】审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的( )。（分数：2.00）A.真实性B.所有权C.完整性D.计价正确性7.【真题(初级)】审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和
3、验收单或入库单相核对，其目的是审查购入存货的( )。（分数：2.00）A.总体合理性B.截止期正确性C.所有权D.分类正确性8.【真题(初级)】下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是( )。（分数：2.00）A.对成本进行分析性复核B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制订了成本计划D.观察存货的盘点9.【真题(初级)】下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是( )。（分数：2.00）A.产量与工时记录B.材料费用分配表C.存货盘点报告表D.应收账款明细表10.【真题【初级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是( )。（分数：2.
4、00）A.薪酬计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.薪酬结算和发放职责是否分离11.【真题(初级)】审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是( )。（分数：2.00）A.检查应付职工薪酬的总体合理性B.审查工资总额的真实性C.检查工资结算的完整性D.证实工资分配的正确性12.【真题(初级)】根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。（分数：2.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构13.【真题(初级)】审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发
5、票、财产税单可以查明( )。（分数：2.00）A.机器设备是否归投资者所有B.机器设备的可用性C.机器设备折旧计提的正确性D.机器设备是否存在担保情况14.【真题(初级)】审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的( )。（分数：2.00）A.真实性B.合法性C.效率性D.完整性15.【真题(初级)】审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了( )。（分数：2.00）A.一贯性原则B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则16.【真题
6、【初级)】下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)17.【真题(初级)】在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产计价的正确性B.复核固定资产折旧的计算C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点E.检查固定资产分类的正确性18.【真题(初级)】被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有( )。（分数：2.00）A.请购单B.验收单C.生产通知单D.卖方发票E.客户订货单19.【真题(初级)】下列各项中，属
7、于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的退废手续B.验证固定资产的新增手续C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况20.【真题(初级)】下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.采购部门负责购入原材料的验收B.保管人员负责存货的盘点C.非生产部门负责产成品的检验D.仓储部门负责永续盘存记录的登记E.非采购部门负责购入原材料的保管21.【真题(初级)】下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有( )。（分数：2.00）A.观察存货保管与盘点职责是否分离B.追踪原材料人库业务
8、各项控制的执行情况C.计算存货周转率并与上年进行比较D.抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等E.对存货实施监盘22.【真题(初级)】下列各项中，被审计单位可以计人产品成本的有( )。（分数：2.00）A.直接材料费用B.制造费用C.对外捐赠D.辅助生产费用E.管理费用23.【真题(初级)】下列各项中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有( )。（分数：2.00）A.罚款支出B.对外赞助款C.车间管理人员工资D.税收滞纳金E.直接材料费用24.【真题(初级)】下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。（分数：2.00）A.存货长期闲置B.存货实体已经部分损坏C.存货的
9、市价大幅度下跌D.当期存货发出的计价方法发生了变动E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响25.【真题(初级)】审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.参与制订盘点计划B.作为盘点小组成员进行盘点C.指挥盘点工作的进行D.根据情况抽查盘点记录E.自始至终监督盘点的进行26.【真题【初级)】在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括( )。（分数：2.00）A.考勤记录与审批B.工资结算汇总表的编制与审核C.工资单的编制与审核D.人员调配单的编制与审批E.产量记录和工时记录27.【真题(初级)】审计人员在审查工资总额真实
10、性时，可采用的实质性审查程序有( )。（分数：2.00）A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数B.观察考勤与工资结算职责是否分离C.审查工资总额各组成项目的真实性D.抽查产量工时记录是否经过审批E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况28.【真题(初级)】下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有( )。（分数：2.00）A.审查薪酬费用账务处理的正确性B.重新计算工资结算汇总表的正确性C.审阅与薪酬业务有关的制度规定D.抽查工资单是否连续编号E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批29.【真题(初级)】下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有( )。（分数：
11、2.00）A.筹资、投资决策和业务执行相互独立B.业务执行和记录相互独立C.盈余公积核算和复核由不同人员完成D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E.限制非授权人员接近筹资和投资文件30.【真题(初级)】下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施31.【真题(初级)】下列关于实收资
12、本审查的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容32.【真题(初级)】下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有( )。（分数：2.00）A.向被审计单位开户银行函证B.分析利息费用账户C.审查借款程序D.审查债券发行的合法性E.审查借款合同登记簿33.【真题(初级)】下列各项中，属于资产负债表审查内容的有( )。（分数：2.00）A.会计原则的遵
13、循情况B.报表编制方法的合规性C.所得税会计处理的正确性D.报表所列主要指标的可信性E.营业外支出的合规性审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 4 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：16，分数：32.00)1.【真题(初级)】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（分数：2.00）A.所有权B.存在性 C.变动的合理性D.计价解析：解析：监盘主要是核实资产的存在性或真实性。2.【真题(初级)】为了证实实存于被审计单位的同定资产的所有权，审计人员应重点审查的是( )。（分数：2.00）A.固定资产总账B.固定资产明细账C.契约、
14、产权证明书、发票等凭证 D.固定资产和累计折旧分类汇总表解析：解析：查验固定资产的所有权，需要审查固定资产的产权、合同、发票、财产税单等相关凭证。3.【真题(初级)】对企业的固定资产进行监盘，主要是为了核实固定资产的( )。（分数：2.00）A.所有权B.存在性 C.变动的合理性D.计价解析：解析：本题易错选 A 选项。监盘主要是核实资产的存在性或真实性。核实所有权需要查阅相关票据或凭证。4.【真题(初级)】在采购与付款业务循环中，可以由生产或使用部门填写的文件是( )。（分数：2.00）A.订购单B.验收单C.请购单 D.付款凭单解析：解析：本题易错选 B 选项。验收单应由验收部门填写。5.
15、【真题(初级)】在生产与存货业务循环中，产品生产部门与检验部门相互独立，可以防止( )。（分数：2.00）A.不合格产品入库 B.生产计划不合理C.篡改会计记录D.多领材料解析：解析：产成品生产与检验相互独立，可以防止不合格产品入库或售出。6.【真题(初级)】审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的( )。（分数：2.00）A.真实性B.所有权C.完整性 D.计价正确性解析：解析：审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的完整性。7.【真题(初级)】审计人员抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，
16、其目的是审查购入存货的( )。（分数：2.00）A.总体合理性B.截止期正确性 C.所有权D.分类正确性解析：解析：抽查资产负债表日前后的购货记录，并与有关购货发票和验收单或入库单相核对，目的是审查购入存货的截止期正确性。8.【真题(初级)】下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是( )。（分数：2.00）A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经过授权C.审查被审计单位是否制订了成本计划D.观察存货的盘点解析：解析：本题易错选 D 选项。观察属于内部控制测试方法。观察存货的盘点，并不是监督存货的盘点，因此 D 属于内部控制测试程序，而不属于实质性测试程序。9.【真题(初级)】下列文
17、件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是( )。（分数：2.00）A.产量与工时记录 B.材料费用分配表C.存货盘点报告表D.应收账款明细表解析：解析：BC 属于生产与存货循环文件，D 属于销售与收款循环文件。10.【真题【初级)】对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是( )。（分数：2.00）A.薪酬计算是否正确B.职工福利费的提取是否正确C.薪酬费用账务处理是否正确D.薪酬结算和发放职责是否分离 解析：解析：ABC 不能通过观察与询问方法进行审查。11.【真题(初级)】审计人员分析比较本年度各月份职工薪酬变动情况，并判断有无异常，其目的是( )。（分数：
18、2.00）A.检查应付职工薪酬的总体合理性 B.审查工资总额的真实性C.检查工资结算的完整性D.证实工资分配的正确性解析：解析：本题易错选 B 选项。采用分析方法对某项目的变动情况进行审查，其目的主要是该项目变动的合理性，而不是针对项目的真实性。12.【真题(初级)】根据筹资和投资循环内部控制要求，可批准股票发行、增资等资本交易事项的是( )。（分数：2.00）A.公司的总经理B.公司的财务部门C.公司的审计部门D.公司的最高权力机构 解析：解析：所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。13.【真题(初级)】审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税
19、单可以查明( )。（分数：2.00）A.机器设备是否归投资者所有 B.机器设备的可用性C.机器设备折旧计提的正确性D.机器设备是否存在担保情况解析：解析：以实物作投资时，应通过查阅有关所有权或使用权的证明文件，查明该实物是否归投资者所有。14.【真题(初级)】审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的( )。（分数：2.00）A.真实性B.合法性 C.效率性D.完整性解析：解析：审计人员审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投人比例是否适当，是为了证实实收资本业务的合法性。15.【真题(初级)
20、】审计人员审计资产负债表项目时，检查固定资产折旧、存货计价等会计处理是否与前期所采用的方法一致，是为了证实被审计单位是否遵循了( )。（分数：2.00）A.一贯性原则 B.实际成本计价原则C.稳健性原则D.重要性原则解析：解析：一贯性原则要求资产项目会计处理方法一经采用不应随意变更，保持前后一致性。16.【真题【初级)】下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘亏B.违约金C.公益性捐赠D.业务招待费 解析：解析：ABC 属于营业外支出构成内容。二、多项选择题(总题数：17，分数：34.00)17.【真题(初级)】在固定资产审计中，审计人员应实施的
21、审计程序有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产计价的正确性 B.复核固定资产折旧的计算 C.编制固定资产折旧费用分配表D.监督固定资产盘点 E.检查固定资产分类的正确性 解析：解析：C 不属于固定资产审查的内容。18.【真题(初级)】被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有( )。（分数：2.00）A.请购单 B.验收单 C.生产通知单D.卖方发票 E.客户订货单解析：解析：本题易错选 E 选项。客户订货单是销售与付款循环业务涉及的凭证。19.【真题(初级)】下列各项中，属于固定资产业务内部控制测评程序的有( )。（分数：2.00）A.验证固定资产的退废手续 B.验证固定资产的新增
22、手续 C.审查固定资产的计价方法D.查验固定资产的所有权E.检查固定资产账、卡的设置情况 解析：解析：本题易错选 CD 选项。固定资产业务内部控制测评程序一定是针对固定资产内部控制的，因此，凡是不涉及内部控制内容的选项一定不属于内部控制测评程序，本题 CD 选项属于实质性审查内容。20.【真题(初级)】下列各项中，符合生产与存货循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.采购部门负责购入原材料的验收B.保管人员负责存货的盘点C.非生产部门负责产成品的检验 D.仓储部门负责永续盘存记录的登记E.非采购部门负责购入原材料的保管 解析：解析：验收部门负责购入原材料的验收，存货的盘点应由保管人员
23、以外的人员负责，财会部门负责永续盘存记录的登记。21.【真题(初级)】下列各项中，属于对生产与存货业务循环内部控制测试的有( )。（分数：2.00）A.观察存货保管与盘点职责是否分离 B.追踪原材料人库业务各项控制的执行情况 C.计算存货周转率并与上年进行比较D.抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等 E.对存货实施监盘解析：解析：CE 属于实质性测试内容。22.【真题(初级)】下列各项中，被审计单位可以计人产品成本的有( )。（分数：2.00）A.直接材料费用 B.制造费用 C.对外捐赠D.辅助生产费用 E.管理费用解析：解析：CE 不属于产品成本组成部分。23.【真题(初级)】下列各项
24、中，审计人员认为应从产品生产成本中剔除的有( )。（分数：2.00）A.罚款支出 B.对外赞助款 C.车间管理人员工资D.税收滞纳金 E.直接材料费用解析：解析：ABD 不属于产品成本组成内容。24.【真题(初级)】下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有( )。（分数：2.00）A.存货长期闲置 B.存货实体已经部分损坏 C.存货的市价大幅度下跌 D.当期存货发出的计价方法发生了变动E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响解析：解析：本题易错选 DE 选项。是否计提存货跌价准备，取决于存货的可变现净值是否低于其成本，由于 D 不影响存货的可变现净值，审计人员无法
25、判断被审计单位存货发生减值的可能性，E 对存货的可变现净值有影响，由于是有利的影响，往往使得可变现净值高于成本，故不会发生减值的可能性。25.【真题(初级)】审计人员对被审计单位存货实施监盘时，下列做法中正确的有( )。（分数：2.00）A.参与制订盘点计划 B.作为盘点小组成员进行盘点C.指挥盘点工作的进行D.根据情况抽查盘点记录 E.自始至终监督盘点的进行 解析：解析：本题易错选 B 选项。审计人员应参与制订盘点计划，自始至终监督盘点进行，抽查盘点记录，但不作为盘点小组成员，也无须亲自盘点。26.【真题【初级)】在薪酬业务循环中，根据内部控制要求，应当相互独立的职责包括( )。（分数：2.
26、00）A.考勤记录与审批 B.工资结算汇总表的编制与审核 C.工资单的编制与审核 D.人员调配单的编制与审批 E.产量记录和工时记录解析：解析：产量及工时记录与审核相互独立。27.【真题(初级)】审计人员在审查工资总额真实性时，可采用的实质性审查程序有( )。（分数：2.00）A.查阅企业员工名册，查明在册员工总数 B.观察考勤与工资结算职责是否分离C.审查工资总额各组成项目的真实性 D.抽查产量工时记录是否经过审批E.检查企业职工调动、录用、解聘等资料，查明员工增减变动情况 解析：解析：BD 属于内部控制测试内容。28.【真题(初级)】下列各项中，属于对应付职工薪酬进行实质性审查的有( )。
27、（分数：2.00）A.审查薪酬费用账务处理的正确性 B.重新计算工资结算汇总表的正确性 C.审阅与薪酬业务有关的制度规定D.抽查工资单是否连续编号E.检查薪酬汇总表是否经过授权审批解析：解析：CDE 属于内部控制测试内容。29.【真题(初级)】下列各项中，属于资本循环内部控制中职责分工控制实施的有( )。（分数：2.00）A.筹资、投资决策和业务执行相互独立 B.业务执行和记录相互独立 C.盈余公积核算和复核由不同人员完成 D.所有的资本交易事项都必须由公司最高权力机构审批E.限制非授权人员接近筹资和投资文件解析：解析：DE 属于授权控制和实物控制的内容。30.【真题(初级)】下列各项中，违反
28、筹资与投资业务循环内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序 B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序 C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会做出决定D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施 解析：解析：最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；企业偿还债务时，要有正式的授权审批程序；增资或减资时必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权。31.【真题(初级)】下列关于实收资本审查的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.实收资本业务不适合采用全面详
29、细的审查方法B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当 C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续 D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件 E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容 解析：解析：实收资本业务适用详查法。32.【真题(初级)】下列审计程序中，有助于验证短期借款入账完整性的有( )。（分数：2.00）A.向被审计单位开户银行函证 B.分析利息费用账户 C.审查借款程序D.审查债券发行的合法性E.审查借款合同登记簿 解析：解析：CD 用来审查短期借款的合法性。33.【真题(初级)】下列各项中，属于资产负债表审查内容的有( )。（分数：2.00）A.会计原则的遵循情况 B.报表编制方法的合规性 C.所得税会计处理的正确性 D.报表所列主要指标的可信性 E.营业外支出的合规性解析：解析：本题易错选 E 选项。E 属于利润表的审查内容。
