1、审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 2 及答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.【真题(初级)】下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是( )。（分数：2.00）A.顺查法B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法2.【真题(初级)】对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是( )。（分数：2.00）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法3.【真题(初级)】审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是(
2、 )。（分数：2.00）A.观察B.检查C.监盘D.分析性复核4.【真题(初级)】下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是( )。（分数：2.00）A.观察B.函证C.监盘D.分析性复核5.【真题(初级)】下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是( )。（分数：2.00）A.检查B.观察C.计算D.分析性复核6.【2011 年真题(初级)】下列有关审计分析的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B.审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及审计终结在内的审计全过程C.审计分析研究的是财务数据
3、之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异7.【真题(初级)】下列各项中，属于会计信息控制的是( )。（分数：2.00）A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度C.生产计划控制D.固定资产的定期盘点制度8.【真题(初级)】下列有关内部控制的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实可靠C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置9.【2011 年真题(初级)】下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是( )。（分数：2.00）A
4、.计算B.监盘C.观察D.函证10.【真题(初级)】确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是( )。（分数：2.00）A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法D.重复执行法11.【真题(初级)】下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是( )。（分数：2.00）A.计算B.监盘C.重新操作D.函证12.【真题(初级)】根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是( )。（分数：2.00）A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告13.【真题(初级)】审计机关依法向社会公布审计报告所反映
5、内容及相关情况的专门文书是( )。（分数：2.00）A.审计决定书B.审计结果公告C.审计结果报告D.审计工作报告14.【真题(初级)】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是( )。（分数：2.00）A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见15.【真题(初级)】对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是( )。（分数：2.00）A.内容分析法B.回归分析法C.价值分析法D.成本效果法16.【真题(初级)】绩效审计中，
6、审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是( )。（分数：2.00）A.内容分析法B.程序分析法C.案例研究法D.逻辑模型法17.【真题(初级)】下列有关计算机审计的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进行内部控制测试C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统18.【真题(初级)】下列各项中，不属于信息系统审计内容的是( )。（分数：2.00）A.信息系统产生的电子数据B.信息系统内部控制C.信息系统组成部分D.信息系统生命
7、周期19.【真题(初级)】下列各项中，属于专门的计算机审计方法的是( )。（分数：2.00）A.测试数据法B.监盘C.分析性复核D.检查20.【真题(初级)】为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：2.00）A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账与总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘21.【真题(初级)】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是( )。（分数：2.00）A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.决算日前后数天22.【真题(初级)】被审计单位将一笔银行存款支出 10 万元
8、错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应( )。（分数：2.00）A.调增 20 万元B.调减 20 万元C.调增 10 万元D.调减 10 万元二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)23.【真题(初级)】下列关于监盘的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性24.【真题(初级)】控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括( )。（分数：2.00）A.管理
9、当局的观念和经营风格B.组织结构的设置C.员工的素质D.人事政策E.审计风险的评估25.【真题(初级)】下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有( )。（分数：2.00）A.人力资源制度B.对交易和事项的独立检查C.对控制的日常监督D.实物控制E.管理当局的理念26.【真题(初级)】下列各项中，属于职责分工控制活动的有( )。（分数：2.00）A.所有业务执行均需经过授权B.资产的保管与账实核对相分离C.凭证应预先连续编号D.业务的执行与记录相分离E.对资产进行定期盘点27.【真题(初级)】审计人员对内部控制进行调查了解的方法有( )。（分数：2.00）A.查阅相关文件B.分析性复核C.
10、询问相关人员D.观察业务活动E.检查内部控制执行过程中生成的记录28.【真题(初级)】下列内部控制措施中，属于预防式控制的有( )。（分数：2.00）A.会计与出纳岗位分离B.授权审批C.会计记录核对D.实物盘点E.职责分工29.【真题(初级)】下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有( )。（分数：2.00）A.审计发现的问题B.审计处理情况及建议C.审计组的人员构成D.被审计单位的基本情况E.审计发现问题的整改情况30.【真题(初级)】我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。（分数：2.00）A.经济性B.效率性C.效果性D
11、.合规性E.充分性31.【2010 年真题(初级)】下列有关绩效审计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价B.绩效审计常用的分析方法有定量分析和定性分析两类C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同32.【真题(初级)】我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。（分数：2.00）A.经济性B.效率性C.效果性D.合规性E.充分性33.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计机关编制
12、年度审计项目计划时应作为必选项目的有( )。（分数：2.00）A.群众举报的项目B.被审计单位要求进行审计的项目C.法律法规规定每年应当审计的项目D.上级审计机关安排或授权的审计项目E.本级政府行政首长要求审计的项目审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 2 答案解析(总分：66.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.【真题(初级)】下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是( )。（分数：2.00）A.顺查法 B.逆查法C.统计抽样法D.判断抽样法解析：解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问
13、题较多的被审计单位。2.【真题(初级)】对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的审计方法是( )。（分数：2.00）A.顺查法B.逆查法C.详查法D.抽查法 解析：解析：抽查法是指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。3.【真题(初级)】审计人员现场监督被审计单位各种实物资产的盘点，并进行适当抽查而获取审计证据的方法是( )。（分数：2.00）A.观察B.检查C.监盘 D.分析性复核解析：解析：对被审计单位资产盘点的观察即为监盘。4.【真题(初级)】下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是(
14、)。（分数：2.00）A.观察B.函证 C.监盘D.分析性复核解析：解析：函证是指审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项向其他有关单位发函询证而取得审计证据的方法。在确定应收账款真实性审查中应用较多。5.【真题(初级)】下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是( )。（分数：2.00）A.检查B.观察C.计算D.分析性复核 解析：解析：实现审计事项总体合理性目标通常采用分析性复核法。6.【2011 年真题(初级)】下列有关审计分析的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.常用的审计分析方法有比较分析法、比率分析法和趋势分析法B.审计分析方法可以运用于包括审计计划、审计实施以及
15、审计终结在内的审计全过程C.审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，不包括非财务数据 D.审计分析要关注相关信息的异常波动和差异解析：解析：审计分析研究的是财务数据之间可能存在的合理关系，也包括非财务数据。7.【真题(初级)】下列各项中，属于会计信息控制的是( )。（分数：2.00）A.材料的验收和领用制度B.会计凭证的复核制度 C.生产计划控制D.固定资产的定期盘点制度解析：解析：AD 属于财产物质控制，C 属于经营决策控制。8.【真题(初级)】下列有关内部控制的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.内部控制的设置和运行受制于成本效益原则B.内部控制可以绝对保证会计信息的真实
16、可靠 C.内部控制为实行制度基础审计提供了必要的条件D.内部控制一般仅针对常规业务活动设置解析：解析：即使是设置完整的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效，所以内部控制不能绝对保证会计信息的真实可靠。9.【2011 年真题(初级)】下列各项中，可以用来调查了解内部控制的方法是( )。（分数：2.00）A.计算B.监盘C.观察 D.函证解析：解析：用来调查了解内部控制的方法包括询问、检查、观察和追踪。10.【真题(初级)】确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是( )。（分数：2.00）A.实地观察法B.证据检查法C.经验估计法 D.重复执行法解析：解析：内部控制测试范围确定
17、方法有统计抽样法和经验估计法。11.【真题(初级)】下列各项中，可用来测试内部控制运行有效性的方法是( )。（分数：2.00）A.计算B.监盘C.重新操作 D.函证解析：解析：内部控制测试的方法有检查、询问、观察和重新操作。12.【真题(初级)】根据中华人民共和国审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是( )。（分数：2.00）A.内部审计报告和外部审计报告B.审计意见书和审计决定书C.审计结果报告和审计工作报告D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告 解析：解析：我国国家审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。13.【真题(初级)】审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相
18、关情况的专门文书是( )。（分数：2.00）A.审计决定书B.审计结果公告 C.审计结果报告D.审计工作报告解析：解析：审计结果公告是指审计机关依法向社会公布审计报告所反映内容及相关情况的专门文书。14.【真题(初级)】如果认为财务报表没有按照适用的会计准则编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，社会审计人员应当发表的审计意见是( )。（分数：2.00）A.保留意见B.无保留意见C.无法表示意见D.否定意见 解析：解析：注册会计师发表否定意见的情形：在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或累计起来对财务报表的影响重大且具有广泛性。15.【真题(初级)】
19、对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的绩效审计分析方法是( )。（分数：2.00）A.内容分析法B.回归分析法 C.价值分析法D.成本效果法解析：解析：回归分析法是对有因果关系的两类或多类经济数据之间的关系进行分析，推导出相应的因果模型或回归方程的一种评价方法。16.【真题(初级)】绩效审计中，审计人员按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法是( )。（分数：2.00）A.内容分析法B.程序分析法 C.案例研究法D.逻辑模型法解析：解析：程序分析法是按照既定标准和合理的控制模式对管理程序进行检查和分析的方法。17.【真题(初级)】
20、下列有关计算机审计的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.计算机审计是在信息技术环境下发展的审计技术方法的总称B.计算机审计不需要进行内部控制测试 C.计算机审计审前调查的具体内容与传统审计不完全一致D.计算机审计的审计对象既包括电子数据，又包括信息系统解析：解析：计算机审计同样需要进行内部控制测试。18.【真题(初级)】下列各项中，不属于信息系统审计内容的是( )。（分数：2.00）A.信息系统产生的电子数据 B.信息系统内部控制C.信息系统组成部分D.信息系统生命周期解析：解析：信息系统内部控制、信息系统组成部分和信息系统生命周期是信息系统审计的内容。19.【真题(初级)】下列各项
21、中，属于专门的计算机审计方法的是( )。（分数：2.00）A.测试数据法 B.监盘C.分析性复核D.检查解析：解析：BCD 在传统审计中比较常见。20.【真题(初级)】为了核实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应采取的审计程序是( )。（分数：2.00）A.审阅现金日记账摘要栏B.核对现金日记账与总账余额的一致性C.抽查大额现金收付的原始凭证D.对库存现金进行监盘 解析：解析：核实被审计单位库存现金是否真实存在通常采用监盘方法。21.【真题(初级)】为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是( )。（分数：2.00）A.决算日后任意一天B.决算日当天C.整个审计期间D.
22、决算日前后数天 解析：解析：为审查银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。22.【真题(初级)】被审计单位将一笔银行存款支出 10 万元错记在银行存款日记账借方，审计人员认为银行存款日记账余额应( )。（分数：2.00）A.调增 20 万元B.调减 20 万元 C.调增 10 万元D.调减 10 万元解析：解析：本题易错选 D 选项。银行存款日记账的借方记收入，贷方记支出，被审计单位将一笔银行存款支出 10 万元错记在借方，支出变成了收入，应调减银行存款余额，调减金额=10+10=20(万元)。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)23.【
23、真题(初级)】下列关于监盘的说法中正确的是( )。（分数：2.00）A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在 C.监盘可以证实资产的所有权D.监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E.监盘不能验证资产的完整性 解析：解析：本题易错选 C 选项。监盘不能证实资产的所有权，需要通过审查相关票据和凭证才能证实资产的所有权。24.【真题(初级)】控制环境是内部控制的要素之一，其内容包括( )。（分数：2.00）A.管理当局的观念和经营风格 B.组织结构的设置 C.员工的素质 D.人事政策 E.审计风险的评估解析：解析：控制环
24、境主要内容包括管理当局的观念和经营风格、组织结构的设置、董事会及其所属审计委员会、授权及分配责任的方式、员工的素质、人事政策和外部影响。25.【真题(初级)】下列各项中，属于内部控制中“控制活动”要素的有( )。（分数：2.00）A.人力资源制度B.对交易和事项的独立检查 C.对控制的日常监督D.实物控制 E.管理当局的理念解析：解析：AE 属于控制环境，C 属于对控制的监督。26.【真题(初级)】下列各项中，属于职责分工控制活动的有( )。（分数：2.00）A.所有业务执行均需经过授权B.资产的保管与账实核对相分离 C.凭证应预先连续编号D.业务的执行与记录相分离 E.对资产进行定期盘点解析
25、：解析：A 属于授权控制，CE 属于凭证与记录控制。27.【真题(初级)】审计人员对内部控制进行调查了解的方法有( )。（分数：2.00）A.查阅相关文件 B.分析性复核C.询问相关人员 D.观察业务活动 E.检查内部控制执行过程中生成的记录 解析：解析：B 属于审计证据取证的具体方法。28.【真题(初级)】下列内部控制措施中，属于预防式控制的有( )。（分数：2.00）A.会计与出纳岗位分离 B.授权审批 C.会计记录核对D.实物盘点E.职责分工 解析：解析：本题易错选 C 选项。C 属于察觉式控制。29.【真题(初级)】下列各项中，属于审计机关审计结果公告的内容有( )。（分数：2.00）
26、A.审计发现的问题 B.审计处理情况及建议 C.审计组的人员构成D.被审计单位的基本情况 E.审计发现问题的整改情况 解析：解析：C 不属于审计结果公告内容。30.【真题(初级)】我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。（分数：2.00）A.经济性 B.效率性 C.效果性 D.合规性 E.充分性解析：解析：“有效性”包括经济性、效率性、效果性和合规性。31.【2010 年真题(初级)】下列有关绩效审计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.绩效审计是对资源管理和使用的有效性进行的检查和评价 B.绩效审计常用的分析方法有定量分
27、析和定性分析两类 C.绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面存在根本差别D.绩效审计可以利用外部专家工作 E.绩效审计的评价标准因具体审计目标不同而不同 解析：解析：绩效审计与财政财务审计在审计证据质量特征方面不存在根本差别。32.【真题(初级)】我国绩效审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括( )。（分数：2.00）A.经济性 B.效率性 C.效果性 D.合规性 E.充分性解析：解析：本题易漏选 D 选项。“有效性”包括经济性、效率性、效果性和合规性。33.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计机关编制年度审计项目计划时应作为必选项目的有( )。（分数：2.00）A.群众举报的项目B.被审计单位要求进行审计的项目C.法律法规规定每年应当审计的项目 D.上级审计机关安排或授权的审计项目 E.本级政府行政首长要求审计的项目 解析：解析：法律法规规定每年应当审计的项目、上级审计机关安排或授权的审计项目和本级政府行政首长要求审计的项目为必选审计项目。
