1、审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 1 及答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.【真题(初级)】下列有关受托经济责任的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.受托经济责任是审计产生的客观基础B.受托经济责任是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任2.【真题(初级)】我国最早用“审计”一词命名审计机构的是( )。（分数：2.00）A.西周B.汉朝C.唐朝D.宋朝3.【真题(初级)】中华人民共和围审计法正式实施
2、的时间是( )。（分数：2.00）A.1994 年 1 月 1 日B.1995 年 1 月 1 日C.1996 年 5 月 1 日D.2000 年 1 月 1 日4.【真题(初级)】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )。（分数：2.00）A.及时性B.广泛性C.独立性D.科学性5.【真题(初级)】下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.后续审计就是定期审计B.后续审计就是继续审计C.后续审计就是报送审计D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计6.【真题(初级)】下列有关审计种类的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.与财政财务收支审计相比，财
3、经法纪审计更加突出合法性目标B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系7.【真题(初级)】下列各项中，不属于内部审计机构职责的是( )。（分数：2.00）A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C.对本单位及所属单位内部控制情况进行评审D.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计8.【真题(初级)】按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中超出内部审计机构权限的是( )。（分数：2.00）A.对与审计
4、事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任C.提出改进管理、提高效益的建议D.参与研究制定有关的规章制度9.【真题(初级)】下列有关审计的法律责任风险的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计工作没有法律责任风险B.信誉高的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关10.【真题(初级)】与国家审计相比，不属于社会审计特点的是( )。（分数：2.00）A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性11.【真题(初级)】我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵
5、循的审计准则是( )。（分数：2.00）A.国家审计准则B.国际审计准则C.内部审计准则D.注册会计师审计准则12.【真题(初级)】下列关于审计准则的提法，错误的是( )。（分数：2.00）A.不同类型的审计主体应制定相同的审计准则B.审计准则规定了审计职业责任的最低要求C.审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度13.【真题(初级)】下列有关审计目标的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标是审计行为的出发点14.
6、【真题(初级)】下列有关审计目标的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价15.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是( )。（分数：2.00）A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据16.【真题(初级)】下列审计证据中，属于环境证据的是( )。（分数：2.00）A.函证的往来信件B.
7、询问情况记录C.存货盘点记录D.内部控制状况17.【真题(初级)】被审计单位编制的工薪结算表属于下列各项审计证据中的( )。（分数：2.00）A.亲历证据B.外部证据C.内部证据D.实物证据18.【真题(初级)】下列各项审计证据中，属于亲历证据的是( )。（分数：2.00）A.审计人员编制的计算表B.银行对账单C.专利权证书D.材料入库单19.【真题(初级)】下列各项中，通常可以作为审计标准的是( )。（分数：2.00）A.国家审计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.国家有关方针政策20.【真题(初级)】在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险
8、评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是( )。（分数：2.00）A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计D.系统基础审计21.【真题(初级)】审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。（分数：2.00）A.弥补亏损B.转增资本C.支付养老保险D.发放股利22.【真题(初级)】下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是( )。（分数：2.00）A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存款日记账的登记和银行存款总账的登记二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)23.【真题
9、(初级)】国家审计在宏观调控中发挥的作用包括( )。（分数：2.00）A.促进企业财务信息的可靠性B.为宏观政策的制定提供依据C.监督宏观调控政策的贯彻执行D.促进企业合法经营和提高管理水平E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果24.【真题(初级)】下列各项中，属于我国审计机关职责的有( )。（分数：2.00）A.对本级政府各部门预算执行情况进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督D.对内部审计工作进行领导与监督E.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查25.【真题(初级)】下列各项中，属于我国审计机关职责
10、的有( )。（分数：2.00）A.对本级政府各部门预算执行情况进行审计监督B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督D.对内部审计工作进行领导与监督E.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查26.【真题(初级)】下列关于我国内部审计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构B.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作C.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D.内部审计机构应当有权检查有关的信息
11、系统及其电子数据E.内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任27.【真题(初级)】下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行复核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进行监督28.【真题(初级)】下列有关审计目标的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计目标是审计行为的出发点B.审计目标在不同历史时期是相同的C.根据审计目标的不同可将审计业务划分为不同的类型D.审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次E.审计目标对审计全过程都有影响29
12、.【真题(初级)】审计标准的特点包括( )。（分数：2.00）A.重要性B.层次性C.时效性D.可靠性E.地域性30.【真题(初级)】下列有关审计证据质量特征的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相关性和可靠性D.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性31.【真题(初级)】下列有关审计证据充分性的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.充分性是审计证据
13、的质量特征之一B.充分性就是要求审计证据越多越好C.充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见D.充分性是指审计证据本身的真实性E.充分性就是要求审计证据与审计目标之间紧密相关32.【真题(初级)】下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行审查C.方法简单、易于掌握D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位33.【真题(初级)】为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有( )。（分数：2
14、.00）A.投资协议B.资产评估证明C.公司章程D.出资证明E.盈余公积明细表34.【真题(初级)】下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.出纳员记录现金总账B.出纳员记录应收账款明细账C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计同时保管支票与印章E.主管会计编制银行存款余额调节表审计师初级（审计理论与实务）历年真题试卷汇编 1 答案解析(总分：68.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：22，分数：44.00)1.【真题(初级)】下列有关受托经济责任的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.受托经济责任是审计产生的客观基础B.受托经济责任
15、是指受托人在管理或经营方面所承担的义务和所应履行的职责C.受托经济责任在不同的历史条件下有着相同的内涵 D.现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任解析：解析：受托经济责任是不断演进的，在不同的历史条件下有着不同的内涵。2.【真题(初级)】我国最早用“审计”一词命名审计机构的是( )。（分数：2.00）A.西周B.汉朝C.唐朝D.宋朝 解析：解析：宋朝是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代。3.【真题(初级)】中华人民共和围审计法正式实施的时间是( )。（分数：2.00）A.1994 年 1 月 1 日B.1995 年 1 月 1 日 C.1996 年 5 月 1 日D.2
16、000 年 1 月 1 日解析：解析：1994 年 8 月 31 日，八届人大九次会议上通过了中华人民共和同审计法，并于 1995 年1 月 1 日起施行。4.【真题(初级)】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是( )。（分数：2.00）A.及时性B.广泛性C.独立性 D.科学性解析：解析：独立性是审计的本质特征。5.【真题(初级)】下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是( )。（分数：2.00）A.后续审计就是定期审计B.后续审计就是继续审计C.后续审计就是报送审计D.后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计 解析：解析：后续审计是对审计决定执行情况进行的追踪审计。6.【真题(初级)
17、】下列有关审计种类的表述，正确的是( )。（分数：2.00）A.与财政财务收支审计相比，财经法纪审计更加突出合法性目标 B.局部审计也称抽样审计，是选择部分项目进行的审计C.全部审计就是详细审计，可以查出被审计单位存在的所有差错D.授权审计即委托审计，双方当事人都必须是审计机关，并且存在业务领导关系解析：解析：本题易错选 BC 选项。详细审计和抽样审计是审计取证基本方法，不是审计种类。7.【真题(初级)】下列各项中，不属于内部审计机构职责的是( )。（分数：2.00）A.对本单位及所属单位的主要负责人进行经济责任审计 B.对本单位及所属单位财务收支情况进行审计C.对本单位及所属单位内部控制情况
18、进行评审D.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计解析：解析：对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计属于内部审计机构职责，对本单位主要负责人进行经济责任审计不属于内部审计机构职责。8.【真题(初级)】按照审计署关于内部审计工作的规定，下列各项中超出内部审计机构权限的是( )。（分数：2.00）A.对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查取证B.追究造成损失浪费的单位和人员的责任 C.提出改进管理、提高效益的建议D.参与研究制定有关的规章制度解析：解析：对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。9.【真题(初级)】下列有关审计的法律责
19、任风险的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.审计工作没有法律责任风险B.信誉高的审计组织没有法律责任风险C.聘请外部专家是审计人员防范法律责任风险的对策之一 D.是否遵循执业准则与审计人员法律责任风险无关解析：解析：审计风险无处不在，任何审计工作和审计组织都存在审计法律责任风险，故 AB 不正确。严格遵循执业准则可以降低法律责任风险，故 D 不正确。10.【真题(初级)】与国家审计相比，不属于社会审计特点的是( )。（分数：2.00）A.独立性B.委托性C.有偿性D.宏观性 解析：解析：本题易错选 A 选项，社会审计也叫注册会计师审计或独立审计，所以社会审计是具有独立性的。11.【真
20、题(初级)】我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，应遵循的审计准则是( )。（分数：2.00）A.国家审计准则 B.国际审计准则C.内部审计准则D.注册会计师审计准则解析：解析：我国内部审计人员参加国家审计机关组织实施的审计项目时，也应遵循国家审计准则。12.【真题(初级)】下列关于审计准则的提法，错误的是( )。（分数：2.00）A.不同类型的审计主体应制定相同的审计准则 B.审计准则规定了审计职业责任的最低要求C.审计准则是审计人员在开展审计时必须遵守的行为规范D.审计准则是衡量审计质量的尺度解析：解析：不同类型的审计主体应制定不同的审计准则。13.【真题(初级)】下列有关
21、审计目标的表述中，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作 C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标是审计行为的出发点解析：解析：审计全过程都需围绕审计目标，故 B 不正确。14.【真题(初级)】下列有关审计目标的表述，错误的是( )。（分数：2.00）A.审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标B.审计目标的确定取决于社会需求和审计界自身的能力与水平C.社会审计的总目标是揭示财务报表是否存在错报 D.内部审计的总目标是对被审计单位相关业务的真实性、合法性和效益性进行检查和评价解析：解析：社会审
22、计的总体目标包括两个方面：一是对财务报表整体是否存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层进行沟通。15.【真题(初级)】下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是( )。（分数：2.00）A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案 D.按照审计实施方案获取审计证据解析：解析：ABD 属于审计实施阶段的工作。16.【真题(初级)】下列审计证据中，属于环境证据的是( )。（分数：2.00）A.函证的往
23、来信件B.询问情况记录C.存货盘点记录D.内部控制状况 解析：解析：环境证据包括地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质和国内外政治经济形势等。17.【真题(初级)】被审计单位编制的工薪结算表属于下列各项审计证据中的( )。（分数：2.00）A.亲历证据B.外部证据C.内部证据 D.实物证据解析：解析：内部证据是指审计人员在被审计单位取得的证据。18.【真题(初级)】下列各项审计证据中，属于亲历证据的是( )。（分数：2.00）A.审计人员编制的计算表 B.银行对账单C.专利权证书D.材料入库单解析：解析：亲历证据是指审计人员在执行审计工作时亲眼目击、亲自参与或动手取得的证据。19.【
24、真题(初级)】下列各项中，通常可以作为审计标准的是( )。（分数：2.00）A.国家审计准则B.审计工作计划C.审计工作方案D.国家有关方针政策 解析：解析：本题易错选 A 选项。A 属于行为规范，而不是审计标准。20.【真题(初级)】在审计过程中，审计人员不仅要评估控制风险，而且要对各个审计环节的风险进行评估，并在风险评估的基础上运用相应方法进行实质性测试，这种审计取证模式是( )。（分数：2.00）A.账目基础审计B.制度基础审计C.风险基础审计 D.系统基础审计解析：解析：风险基础审计是指审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融入传统审计方法之中，进
25、而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。21.【真题(初级)】审计人员发现被审计单位资本公积用于以下方面，其中符合规定用途的是( )。（分数：2.00）A.弥补亏损B.转增资本 C.支付养老保险D.发放股利解析：解析：本题易错选 A 选项。资本公积是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额，以及直接计入所有者权益的利得和损失等，按照规定，资本公积只能用于转增资本，不能用于弥补亏损。22.【真题(初级)】下列与现金业务有关的职责中，可以由一人同时承担的是( )。（分数：2.00）A.支票与印章的保管B.现金的收付与库存现金日记账的登记 C.现金的支付与报销单据的审批D.银行存
26、款日记账的登记和银行存款总账的登记解析：解析：现金的收付与库存现金日记账的登记可以由出纳员承担。二、多项选择题(总题数：12，分数：24.00)23.【真题(初级)】国家审计在宏观调控中发挥的作用包括( )。（分数：2.00）A.促进企业财务信息的可靠性B.为宏观政策的制定提供依据 C.监督宏观调控政策的贯彻执行 D.促进企业合法经营和提高管理水平E.追踪反馈宏观调控政策的执行效果 解析：解析：本题易错选 D 选项。促进企业合法经营和提高管理水平是内部审计和社会审计的作用。24.【真题(初级)】下列各项中，属于我国审计机关职责的有( )。（分数：2.00）A.对本级政府各部门预算执行情况进行审
27、计监督 B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督 C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督 D.对内部审计工作进行领导与监督E.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查解析：解析：按照相关规定，审计机关对内部审计工作承担指导和监督职责，有权对社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。因此 DE 选项不正确。25.【真题(初级)】下列各项中，属于我国审计机关职责的有( )。（分数：2.00）A.对本级政府各部门预算执行情况进行审计监督 B.对国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督 C.对政府投资和以政府投资为主的建设项目预算执行情况和决算进行审计监督 D.
28、对内部审计工作进行领导与监督E.对社会审计机构出具的所有审计报告进行核查解析：解析：本题易错选 D 选项。按照相关规定，审计机关对内部审计工作承担指导和监督职责，因此 D不正确。26.【真题(初级)】下列关于我国内部审计的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构 B.内部审计机构应当在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作 C.内部审计机构具有对本单位主要负责人进行经济责任审计的职责D.内部审计机构应当有权检查有关的信息系统及其电子数据 E.内部审计机构可以追究违法违规的单位和人员的行政责任和民事责任解析
29、：解析：本题易错选 C 选项。内部审计机构仅对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期进行经济责任审计，不能对本单位主要负责人进行经济责任审计。27.【真题(初级)】下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有( )。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分级复核 B.对审计人员进行定期培训 C.对审计报告进行复核 D.对被审计单位提出完善内部控制的建议E.对审计人员的独立性进行监督 解析：解析：D 不是针对审计质量控制范畴。28.【真题(初级)】下列有关审计目标的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计目标是审计行为的出发点 B.审计目标在不同历史时期是相同的C.根据审计目标的不同
30、可将审计业务划分为不同的类型 D.审计目标包括总体审计目标与具体审计目标两个层次 E.审计目标对审计全过程都有影响 解析：解析：审计目标具有局部性和阶段性，因此审计目标在不同历史时期是不同的。29.【真题(初级)】审计标准的特点包括( )。（分数：2.00）A.重要性B.层次性 C.时效性 D.可靠性E.地域性 解析：解析：审计标准的特点包括层次性、时效性和地域性。30.【真题(初级)】下列有关审计证据质量特征的表述，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量越多越好B.审计证据的相关性是指审计证据真实、可信C.审计证据的适当性是指审计证据在支持审计结论方面具有相
31、关性和可靠性 D.审计证据的可靠性受其来源和性质影响，并取决于获取审计证据的具体环境 E.审计人员在实施审计过程中，应当持续评价审计证据的适当性和充分性 解析：解析：充分性要求审计证据的数量要足以证明被审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，并不是证据越多越好。审计证据的相关性是指审计证据与审计事项之间具有实质性联系。31.【真题(初级)】下列有关审计证据充分性的表述中，正确的有( )。（分数：2.00）A.充分性是审计证据的质量特征之一 B.充分性就是要求审计证据越多越好C.充分性是指审计证据的数量足以证明审计事项并支持审计意见 D.充分性是指审计证据本身的真实性E.充分性就是要求审计证据
32、与审计目标之间紧密相关解析：解析：本题易错选 B 选项。充分性要求审计证据的数量要足以证明被审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，而不是要求审计证据越多越好。32.【真题(初级)】下列有关顺查法的提法中，正确的有( )。（分数：2.00）A.审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致 B.审计人员沿着原始凭证记账凭证会计账簿财务报表的顺序进行审查 C.方法简单、易于掌握 D.审计过程全面细致，不容易遗漏错弊事项 E.适用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位解析：解析：顺查法适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位。33.【真题(初级)】为了审查实收资本的
33、真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有( )。（分数：2.00）A.投资协议 B.资产评估证明 C.公司章程 D.出资证明 E.盈余公积明细表解析：解析：本题易漏选 C 选项。审计人员应取得有关资本投入的记录资料和文件，以审查实收资本的真实性，其中就包括公司章程。34.【真题(初级)】下列各项中，违反货币资金业务内部控制要求的有( )。（分数：2.00）A.出纳员记录现金总账 B.出纳员记录应收账款明细账 C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计同时保管支票与印章 E.主管会计编制银行存款余额调节表解析：解析：出纳员记录现金日记账；收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立；支票与印章应由不同的人保管。
