1、审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(二)及答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：44.00)A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关总体审计策略和具体审计计划的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).下列有关具体审计计划的表述中，正确的是_。 A.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 B.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的综合性方案和拟实施的具体审计程序两个层次 C.制定具体审计计划是为了确定审计范围、时间安排和方向 D.具体审计计划一经制
2、定，不得更正，要严格按照审计计划执行审计业务（分数：2.00）A.B.C.D.(2).注册会计师在制定审计计划时，下列不属于注册会计师用以确定对项目组成员指导、监督、复核的性质、时间安排和范围时应当考虑的内容是_。 A.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力 B.甲公司的规模和复杂程度 C.项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力 D.评估的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.(3).注册会计师执行的下列程序中，不属于具体审计计划内容的是_。 A.了解甲公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 B.确定甲公司财务报表审计范围 C.依据风险评估的结果，确定计划
3、实施的控制测试、实质性程序的性质、时间安排和范围 D.针对甲公司存在的或有事项、期后事项等特定项目所执行的审计程序的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列有关计划审计工作的说法中不正确的是_。 A.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在甲公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 B.计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行 C.总体审计策略的核心是为获取充分、适当的审计证据，从而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策 D.制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联
4、系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定（分数：2.00）A.B.C.D.(5).在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是_。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价甲公司会计估计的合理性 C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼（分数：2.00）A.B.C.D.(6).在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际不存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险（分数：2.00）A.B.C
5、.D.(7).在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是_。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间（分数：2.00）A.B.C.D.(8).在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算（分数：2.00）A.B.C.D.B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关审计重要性的问题，请
6、代为做出正确的专业判断。（分数：28.00）(1).在理解重要性概念时，下列表述中错误的是_。 A.初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量 B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.注册会计师在制定总体审计策略时就应当确定财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.(2).下列有关重要性的说法中不正确的是_。 A.注册会计师在对错报重要性进行考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，该错报才是重要的 B.重要性水平和所需的审计证据之间是反向关系 C.不同
7、的注册会计师，针对同一个被审计单位所确定的重要性可能不同 D.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%75%（分数：2.00）A.B.C.D.(3).下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，不正确的是_。 A.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 D.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的（分数：2.00）A.B.C.D.(4).注册会计师
8、在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为 300 万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为 240 万元，则下列说法中正确的是_。 A.这有可能表明审计结果差错率较低，并令注册会计师满意 B.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序充分 C.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性 D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D.(5).下列有关实际执行的重要性的理解不正确的是_。 A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当
9、的低水平 B.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的 50%75%之间，当注册会计师发现以前年度审计调整较多时，应按财务报表整体重要性的 75%确定实际执行的重要性 C.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑其他因素的影响 D.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.(6).在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是_。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境（分数：2.00）A.B.C.D.(7)
10、.下列有关审计重要性的表述中，错误的有_。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断（分数：2.00）A.B.C.D.(8).在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是_。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公
11、司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（分数：2.00）A.B.C.D.(9).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：2.00）A.B.C.D.(10).在审计风险模型中，“重大错报风险”是指_。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广
12、泛联系的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C.D.(11).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是_。 A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因（分数：2.00）A.B.C.D.(12).在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。
13、 A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和治理层的薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.(13).在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是_ A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍性（分数：2.00）A.B.C.D.(14).随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_ A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策
14、（分数：2.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.实施风险评估程序的总体要求有_。 A.注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 B.风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节作出职业判断提供了重要基础 C.了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 D.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度（分数：2.00）A.B.C.D.2.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在本期
15、审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动不包括_。 A.就审计范围与甲公司管理层沟通 B.获取甲公司管理层声明书 C.就审计责任与甲公司治理层沟通 D.评价项目组成员的独立性（分数：2.00）A.B.C.D.3.在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A 注册会计师认为正确的有_。 A.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许 A 注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制（分数：2.00）A.B.
16、C.D.4.下列各项中，注册会计师应在业务约定书中予以明确的内容有_。 A.审阅业务的目标 B.预期提交的报告样本 C.预期发表的审阅意见类型 D.有关不能依赖财务报表审阅揭示错误、舞弊和违反法规行为的说明（分数：2.00）A.B.C.D.5.在制定总体审计策略的初始阶段，下列不属于注册会计师应当做的工作有_。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价公司会计估计的合理性 C.与公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼（分数：2.00）A.B.C.D.6.在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括_。 A.推断的控制有效性高于其实
17、际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险（分数：2.00）A.B.C.D.7.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容不包括_。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间（分数：2.00）A.B.C.D.8.在运用重要性概念时，下列各项中，A 注册会计师认为应当考虑包括在内的有_。 A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值
18、（分数：2.00）A.B.C.D.9.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A 注册会计师认为应当考虑的有_。 A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值（分数：2.00）A.B.C.D.10.下列情形中，A 注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有_。 A.甲公司情况发生重大变化 B.A 注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序，A 注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C.D.11
19、.在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有_。 A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A 注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A 注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A 注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响（分数：2.00）A.B.C.D.12.在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的不包括_。 A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和
20、治理层的薪酬（分数：2.00）A.B.C.D.13.在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将其包括在内的有_。 A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍错报（分数：2.00）A.B.C.D.14.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为不是修改重要性水平的合理理由的有_。 A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策（分数：2.00）A.B.C.D.15.在确定重要性水平时，下列各项中通常作为计算
21、重要性水平基准的是_。 A.持续经营产生的利润 B.非经常性收益 C.资产总额 D.营业收入（分数：2.00）A.B.C.D.三、B简答题/B(总题数：1，分数：16.00)注册会计师在审计计划阶段确定的财务报表层次的重要性水平为 100 万元，随着审计工作的深入，在完成阶段确定的财务报表层次的重要性水平为 80 万元。请回答下面问题：（分数：16.00）(1).何为审计风险?审计风险和重要性的关系是什么?（分数：4.00）_(2).注册会计师在确定审计意见类型时应该选用的重要性水平是多少?（分数：4.00）_(3).注册会计师在完成审计工作阶段确定的财务报表层次的重要性水平小于计划阶段的，说
22、明什么问题?并简述理由。（分数：4.00）_(4).ABC 会计师事务所承接了 A 公司 2011 年度财务报表审计业务，在审计的过程中形成了以下论断： (1)重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断； (2)在重要性水平之下的小额错报，无需关注； (3)财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性； (4)如果评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，则说明以前所执行的审计工作是充分的； (5)通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%90%。 要求 根据以上资料，请代为判断以上观
23、点是否正确，如不正确，请简要说明理由。（分数：4.00）_审计业务对独立性的要求、审计目标、审计计划(二)答案解析(总分：90.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：2，分数：44.00)A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关总体审计策略和具体审计计划的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：16.00）(1).下列有关具体审计计划的表述中，正确的是_。 A.具体审计计划的核心内容是确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围 B.进一步审计程序可以分为进一步审计程序的综合性方案和拟实施的具体审计程序两个层次 C.制定具体审计计划是
24、为了确定审计范围、时间安排和方向 D.具体审计计划一经制定，不得更正，要严格按照审计计划执行审计业务（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 B 错误，进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案(包括实质性方案和综合性方案)和拟实施的具体审计程序两个层次；选项 C，制定总体审计策略是为了确定审计范围、时间安排和方向；选项 D，计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于审计业务的始终，而不是制定好后一成不变。(2).注册会计师在制定审计计划时，下列不属于注册会计师用以确定对项目组成员指导、监督、复核的性质、时间安排和范围时应当考虑的内容是_。
25、A.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力 B.甲公司的规模和复杂程度 C.项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力 D.评估的重大错报风险（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 项目质量控制复核人员不能参与项目组的工作，因此，审计计划不考虑项目质量控制复核人员的专业素质和胜任能力。(3).注册会计师执行的下列程序中，不属于具体审计计划内容的是_。 A.了解甲公司及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险 B.确定甲公司财务报表审计范围 C.依据风险评估的结果，确定计划实施的控制测试、实质性程序的性质、时间安排和范围 D.针对甲公司存在的或有事项、期后事项等特定项目
26、所执行的审计程序的性质、时间安排和范围（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。选项B，确定审计范围是总体审计策略中包含的内容。(4).下列有关计划审计工作的说法中不正确的是_。 A.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在甲公司财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定 B.计划风险评估程序通常在审计开始阶段进行，计划进一步审计程序则需要依据风险评估程序的结果进行 C.总体审计策略的核心是为获取充分、适当的审计证据，从而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策 D.制定总体审计策略的过程通常在具体审
27、计计划之前，但是两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 选项 C，为获取充分、适当的审计证据，从而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。(5).在制定总体审计策略的初始阶段，注册会计师应当做的工作是_。 A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动 B.评价甲公司会计估计的合理性 C.与甲公司管理层讨论实施审计程序的时间 D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：确定审计范围；报告目标、时间
28、安排及所需沟通的性质；审计方向；审计资源。(6).在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际不存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是潜在的重大错报风险。(7).在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是_。 A.计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 B.计划与管理层和治理层沟通的日期 C.计划向高风险领域分派的项目组成员 D.计划召开项目组会议的时间（
29、分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 具体审计计划的内容： (1)为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围； (2)针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质时间安排和范围，即控制测试和实质性程序； (3)对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。(8).在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间和范围时，A 注册会计师应当考虑的主要因素是_。 A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序 B.重大错报风险 C.独立性要求 D.审计时间预算（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解
30、析 对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素：(1)被审计单位的规模和复杂程度；(2)审计领域；(3)评估的重大错报风险；(4)执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。B 注册会计师负责对乙公司 2011 年度财务报表进行审计。在审计过程中遇到下列有关审计重要性的问题，请代为做出正确的专业判断。（分数：28.00）(1).在理解重要性概念时，下列表述中错误的是_。 A.初步确定重要性水平的目的是确定所需审计证据的数量 B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响 D.注册会计师在制定总体审计策略时就
31、应当确定财务报表整体的重要性（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可能极其不同，所以选项 C 不正确。(2).下列有关重要性的说法中不正确的是_。 A.注册会计师在对错报重要性进行考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方面都重要了，该错报才是重要的 B.重要性水平和所需的审计证据之间是反向关系 C.不同的注册会计师，针对同一个被审计单位所确定的重要性可能不同 D.通常而言，实际执行的重要性通
32、常为财务报表整体重要性的 50%75%（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，重要性包括对数量和性质两个方面的考虑，但是只要一个方面重要，那么该错报就是重要的。(3).下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，不正确的是_。 A.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据 B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表 C.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平 D.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的（分数：2.00）A.B.C. D.
33、解析：解析 选项 C，如果各个报表的重要性水平有所不同，出于谨慎性原则，应从中选取最低者作为重要性水平。(4).注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为 300 万元，而在评价审计结果时运用的重要性水平为 240 万元，则下列说法中正确的是_。 A.这有可能表明审计结果差错率较低，并令注册会计师满意 B.这有可能表明注册会计师所执行的审计程序充分 C.这种做法通常可以减少未被发现的错报的可能性 D.这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 编制审计计划时运用重要性水平高于评价审计结果时运用的重要性水平，表明注册会
34、计师执行的审计程序不充分，也表明注册会计师的审计风险增加。(5).下列有关实际执行的重要性的理解不正确的是_。 A.运用实际执行的重要性的目的是将未更正和未发现错报的汇总数，超过财务报表整体的重要性或特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)的可能性降至适当的低水平 B.如果会计师事务所要求实际执行的重要性定义在财务报表整体重要性的 50%75%之间，当注册会计师发现以前年度审计调整较多时，应按财务报表整体重要性的 75%确定实际执行的重要性 C.确定实际执行的重要性并非简单机械的计算，需要注册会计师运用职业判断，并考虑其他因素的影响 D.实际执行的重要性一定低于财务报表整体的重要性
35、（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的 50%75%。接近财务报表整体重要性 50%的情况：(1)非连续性审计；(2)以前年度审计调整较多；(3)项目总体风险较高(如处于高风险行业，经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等)。接近财务报表整体重要性 75%的情况：(1)连续性审计；(2)以前年度审计调整较少；(3)项目总体风险较低(如处于低风险行业，市场压力较小)。(6).在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是_。 A.财务报表要素 B.财务报表使用者特别关注的项目 C.财务报表个别使用者
36、对财务信息的特殊需求 D.甲公司所处行业和经营环境（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将财务报表使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响。我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。(7).下列有关审计重要性的表述中，错误的有_。 A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质 B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的 C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近
37、但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D.重要性的确定离不开职业判断（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。因为错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报；抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现。审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。(8).在执行审计业务时，C 注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是_。 A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B.通过调低重要性水平
38、，降低评估的重大错报风险 C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解 D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 确定计划的重要性水平时应当考虑的因素：(1)对被审计单位及其环境的了解；(2)审计的目标，包括特定报告要求；(3)财务报表各项目的性质及其相互关系；(4)财务报表项目的金额及其波动幅度；(5)错报的性质和错报的金额。因此选项 C 正确，选项 D 不正确。而选项 A、B 不正确，因为不能根据调整重要性水平而确定重要错报风险，而应当在既定的重要性水平下，根据评估的重要错报风险，确定可接受的检查风险，进而
39、确定实施的审计程序。(9).下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是_。 A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，所以 C 选项是正确的，选项 A、D 不正确，固有风险是指假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性，选项 B 也不正确，本
40、题的正确选项为 C。(10).在审计风险模型中，“重大错报风险”是指_。 A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险（分数：2.00）A.B. C.D.解析：解析 审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。它与注册会计师能够控制的认定层次的检查风险是反向关系。(11).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中，注册会计师认为错误的是_。 A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性 B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，
41、仍可能将其评估为重大 C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质 D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因（分数：2.00）A. B.C.D.解析：解析 选项 A，注册会计师在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。(12).在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是_。 A.甲公司的存货 B.甲公司的应收账款 C.甲公司的所有者权益 D.甲公司管理层和治理层的薪酬（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 在制定总体审计策略
42、时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括： (1)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期(如关联方交易、管理层及治理层的报酬)； (2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露(如制药业的研究与开发成本)； (3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。(13).在确定尚未
43、更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是_ A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报 B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额 C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数 D.可容忍性（分数：2.00）A.B.C.D. 解析：解析 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。也称“可能误差”，是注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。 应当注意的是：这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报
44、表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。(14).随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是_ A.审计的时间预算重新调整 B.约定的审计收费发生变化 C.甲公司及其经营环境发生变化 D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策（分数：2.00）A.B.C. D.解析：解析 在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理，并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息，修正计划的重要性水平。选项 C 中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要
45、性水平的合理理由。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)1.实施风险评估程序的总体要求有_。 A.注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 B.风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节作出职业判断提供了重要基础 C.了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终 D.注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 实施风险评估程序总体要求：(1)注册会计师必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础；(2)风险评估程序是必要程序，了解被审计单位及其环境特别是为注册会计师在许多关键环节作出职业判断提供了重要基础；(3)了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终；(4)注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度。2.A 注册会计师负责对甲公司 2011 年度财务报表进行审计。在本期审计业务开始时，A 注册会计师应当开展的初步业务活动不包括_。
