1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-7 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致U /U。 A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害 B.未按实际收到的商品数额登记入账 C.应付账款记录不正确 D.未及时向特定债权人支付货款（分数：1.00）A.B.C.D.2.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。 A.职责
2、分工控制 B.业务授权控制 C.实物控制 D.凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D.3.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断_。 A.现金收付业务是否合法 B.对方会计科目的使用是否正确 C.收入的现金有无坐支现象 D.日记账是否序时登记（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是_。 A.计算分析存货周转率 B.审查存货发出的计价方法 C.检查存货业务不相容职务的分离 D.抽查决算日前后的购货发票和验收单（分数：1.00）A.B.C.D.5.审计产生和发展的直接动因是_。 A.受托经济责任关系 B.社会化大生产 C.管理者内部分
3、权制 D.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监管（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是_。 A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作 B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况 C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录 D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是： A.相关内部控制失效 B.相关内部控制健全有效 C
4、.相关内部控制的设置不健全 D.难以评价相关内部控制的有效性（分数：1.00）A.B.C.D.8.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并于被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，这种取证方法是_。 A.检查 B.重新计算 C.外部调查 D.重新操作（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列选项中，属于内部证据的是U /U。 A.其他单位填制的发票、收据、对账单等 B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明 C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明 D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明（分数：1.00）A.B.C.D.10.审查材料采购成
5、本构成时，应检查其构成项目是否正确，下列选项中，应计入材料采购成本的是U /U。 A.入库前整理费用 B.材料保管费用 C.招待费 D.加班费（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是： A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经过授权 C.审查被审计单位是否制定了成本计划 D.观察存货的盘点（分数：1.00）A.B.C.D.12.在效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是_。 A.目标评价法 B.目标成果法 C.评分法 D.标杆法（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是：
6、 A.审计人员编制的计算表 B.银行对账单 C.专利权证书 D.材料入库单（分数：1.00）A.B.C.D.14.审计人员通过固定资产监盘，可以证实： A.固定资产的所有权 B.固定资产的存在性 C.固定资产交易事项的合法性 D.固定资产计价的正确性（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列情况中，适用于审计抽样的是_。 A.以检查总体完整性为目的 B.单笔业务金额超过重要性水平 C.有特殊风险的事项 D.审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D.16.通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。这种方法属于U/U。 A.组织控制 B.输入控制 C.
7、技术安全控制 D.信息系统开发维护控制（分数：1.00）A.B.C.D.17.信息系统测试的方法有很多种，下列选项中，不属于信息系统测试方法的是U /U。 A.嵌入审计模块法 B.虚拟实体法 C.程序代码检查法 D.时间序列分析法（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是： A.顺查法 B.逆查法 C.统计抽样法 D.判断抽样法（分数：1.00）A.B.C.D.19.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A.西周 B.汉朝 C.唐朝 D.宋朝（分数：1.00）A.B.C.D.20.根据中华人民共和国审计法的
8、规定，我国国家审计项目的审计报告是： A.内部审计报告和外部审计报告 B.审计意见书和审计决定书 C.审计结果报告和审计工作报告 D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.21.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是_。 A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行 B.分析定期存款占银行存款的比例 C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是_。 A.坚持原则，不屈从于外部压力 B.保持
9、客观公正的立场和态度 C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密 D.按照相关标准收取审计费用（分数：1.00）A.B.C.D.23.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是_。 A.审计工作方案 B.年度审计计划 C.审计实施方案 D.审计工作报告（分数：1.00）A.B.C.D.24.下列各项中，可导致不可控审计风险的是： A.审计人员的素质 B.审计方法的选用 C.审计人员的工作态度 D.内部控制的健全程度（分数：1.00）A.B.C.D.25.下列被审计单位货币资金循环的职责分工中，易导致内部控制失效的是_。 A.出纳员和会计分管货币资金收支和记录 B.报
10、销单据的填制和审核分离 C.支票的签发与出纳相统一 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制（分数：1.00）A.B.C.D.26.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。 A.决算日之前的领料单 B.决算日之前的验收单 C.决算日之前的订购单 D.决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B.C.D.27.为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是_。 A.公司的主要股东 B.公司的律师 C.银行或其他有关债权人 D.金融监管机关（分数：1.00）A.B.C.D.28.下列关于审计风险的表述，
11、正确的是_。 A.审计风险取决于重大错报风险和固有风险 B.固有风险仅受被审计单位内部因素的影响 C.重大错报风险可分为固有风险和控制风险 D.检查风险水平与重大错报风险呈正比关系（分数：1.00）A.B.C.D.29.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是： A.产量和工时记录 B.材料费用分配表 C.存货盘点报告表 D.应收账款明细账（分数：1.00）A.B.C.D.30.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的_。 A.真实性 B.所有权 C.完整性 D.计价正确性（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：20，分数：
12、40.00)31.审查财务报表的目标有_。 A.评价企业的经营业绩 B.评价企业的风险管理水平 C.证实报表内容的真实性 D.确认报表编制方法的合规性 E.确认报表编制方法的一贯性（分数：2.00）A.B.C.D.E.32.审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有_。 A.合并财务报表的合并范围 B.合并工作底稿和抵销分录编制 C.合并财务报表编制格式正确性 D.合并财务报表所列指标的可信性 E.主要报告形式信息披露（分数：2.00）A.B.C.D.E.33.在固定资产审计中，审计人员应实施的审计程序有_。 A.验证固定资产计价的正确性 B.复核固定资产折旧的计算 C.编制固定资产折
13、旧费用分配表 D.监督固定资产盘点 E.检查固定资产分类的正确性（分数：2.00）A.B.C.D.E.34.在国家审计的审计程序的审计准备阶段，编制审计实施方案的主要内容包括U /U。 A.被审计单位的名称和基本情况 B.编制的依据 C.审计组织与分工 D.审计的范围、内容和重点 E.工作要求（分数：2.00）A.B.C.D.E.35.下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有_。 A.存货长期闲置 B.存货实体已经部分损坏 C.存货的市价大幅度下跌 D.当期存货发出的计价方法发生了变动 E.经济、技术或者法律等环境发生变化，对企业产生有利影响（分数：2.00）A.B.C.D.E.
14、36.下列文件中，同时属于薪酬业务循环和生产与存货循环的是_。 A.产量与工时记录 B.材料费用分配表 C.存货盘点报告表 D.应收账款明细表（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，违反薪酬业务循环内部控制要求的有_。 A.应付职工薪酬总账由出纳员登记 B.产量及工时记录与审核相互独立 C.内部审计人员定期测试薪酬业务内部控制 D.每月末考勤单由员工个人填写后直接交财务部门进行工资结算 E.每月末财务部门按员工工作性质将应付工资总额分配计入有关成本费用账户（分数：2.00）A.B.C.D.E.38.下列各项中，属于我国国家审计机关权限的有： A.向政府有关部门通报或者向社会公布审计
15、结果 B.对被审计单位中违反法律法规的个人进行处分和处罚 C.就审计事项向有关个人进行调查，并取得证明材料 D.要求被审计单位按照规定提供社会审计机构出具的审计报告 E.履行审计监督职责时，可以提请公安、监察等机关予以协助（分数：2.00）A.B.C.D.E.39.根据内部控制要求，企业下列人员中，可以承担向客户寄送应收账款对账单职责的是_。 A.信用调查人员 B.出纳人员 C.应收账款记账人员 D.销售人员（分数：2.00）A.B.C.D.40.审计人员在判断企业财务报表的真实性时，通常使用的审计标准有： A.被审计单位的计划 B.被审计单位的预算 C.同行业的技术指标 D.企业会计准则基本
16、准则 E.企业会计准则具体准则（分数：2.00）A.B.C.D.E.41.下列各项中，违反筹资与投资业务循环内部控制要求的有_。 A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序 B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序 C.盈余公积的提取和使用由股东大会或董事会作出决定 D.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究 E.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施（分数：2.00）A.B.C.D.E.42.按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国家有关规定时，可以采取的措施有_。 A.责成下级审计机关予以变更 B.责成下级
17、审计机关予以撤销 C.直接作出变更决定 D.直接作出撤销决定 E.提请审计机关的本级人民政府裁决（分数：2.00）A.B.C.D.E.43.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是_。 A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠 D.业务招待费（分数：2.00）A.B.C.D.44.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是_。 A.决算日后任意一天 B.决算日当天 C.整个审计期间 D.决算日前后数天（分数：2.00）A.B.C.D.45.下列各项中，审计人员认为不应当记作营业外支出的是_。 A.固定资产盘亏 B.违约金 C.公益性捐赠 D.业务招待费（分数：2.
18、00）A.B.C.D.46.下列各项中，属于对产品成本进行实质性测试的有： A.运用分析性复核方法检查产品成本的总体合理性 B.检查产品生产与管理各环节不相容职责的分离 C.检查产成品出入库手续的完整性 D.抽取部分成本计算单，复核产品成本计算的正确性 E.了解生产管理制度的健全性（分数：2.00）A.B.C.D.E.47.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指_。 A.编制程序控制 B.岗位责任控制 C.编制方法控制 D.审核控制（分数：2.00）A.B.C.D.48.审计人员
19、审查被审计单位注册资金数额是否符合国家有关规定，有形资产与无形资产投入比例是否适当，是为了证实实收资本业务的_。 A.真实性 B.合法性 C.效率性 D.完整性（分数：2.00）A.B.C.D.49.营业收入的审计目标有_。 A.证实营业收入的真实性 B.证实营业收入计价与分类正确性 C.证实营业收入的完整性 D.证实应收账款计价与分类正确性 E.证实坏账损失的真实性（分数：2.00）A.B.C.D.E.50.薪酬费用分配正确性审查的内容有_。 A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配 B.录用、解聘程序是否符合国家规定 C.薪酬总额的组成是否符合有关规定 D.应付薪酬是否完整入账 E.有无混淆生
20、产成本与期间费用的界限（分数：2.00）A.B.C.D.E.三、B案例分析题/B(总题数：3，分数：30.00)(一)资料甲公司新研发的一项产品在国际市场上十分畅销，于是 20年 5月，甲公司为扩大生产规模，在乙地区设立了分公司，委派当地人员王某担任该分公司的经理，本部直接委派会计人员李某前往担任分公司的会计。生产与存货业务是企业生产经营活动中的主要业务之一，也是生产经营的主要环节。因此，审计人员着重对该分公司的生产与存货循环业务进行了审计。(1)经审计人员审查，该分公司的生产与存货业务循环包括以下主要过程：制定和批准生产计划；申请和发出材料；存货管理；产成品销售出库。(2)审计人员在审查该分
21、公司的内部控制时，发现：为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立；为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；采购部门负责验收、保管购入的原材料；永续盘存记录由财会部门负责。(3)审计人员对该分公司的存货计价进行审查，其着手点为存货采购、发出和截止期三方面。(4)在进行生产与存货业务循环内部控制测试的基础上，审计人员明确实质性测试的目标，围绕审计目标收集审计证据，证实有关账户余额、发生额的真实性和正确性，及其在会计报表上披露的正确性。(5)审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
22、（分数：10.00）(1).针对“资料 1”审计组分析该分公司的生产与存货业务循环过程时，发现该分公司在这一项业务中，还应增加的业务流程有U /U。 A.生产加工产品 B.验收商品 C.存货的报废核销 D.存货成本核算（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”该分公司的内部控制存在缺陷的是U /U。 A.为了防止不合格产品入库和售出，产成品生产与检验相互独立 B.为了保证盘点真实性，存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行 C.采购部门负责验收、保管购入的原材料 D.永续盘存记录由财会部门负责（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”审计人员对材料采购
23、成本审查的内容包括U /U。 A.材料采购成本的构成项目是否完整 B.材料采购费用分配比例是否合理 C.抽查复核发票上的价格、数量、金额的正确性 D.按计划价格核算的企业，其材料成本差异计算与结转是否正确（分数：2.00）A.B.C.D.(4).下列选项中，不属于审计人员制定的生产业务审计目标的是U /U。 A.证实存货的所有权 B.证实产品成本的真实性 C.证实截止期正确性 D.证实成本形成的合规性（分数：2.00）A.B.C.D.(5).审计人员运用分析性复核方法检查产品成本总体合理性时，应分析比较的主要内容有U /U。 A.分析比较近期各年度和本年度各个季度制造费用总额及其构成，判断制造
24、费用及其构成的总体合理性 B.分析比较近期各年度和本年度各个季度直接材料费，判断直接材料费的总体合理性 C.分析比较各月材料和产品成本差异率，判断是否存在人为调节生产成本和存货余额的可能 D.分析比较近期各年度和本年度各个月份产品生产成本总额及单位生产成本，以判断本期生产成本的总体合理性（分数：2.00）A.B.C.D.案例(一)资料2009年 4月，某审计组对丙公司 2008年度财务收支进行了审计。有关的资料和审计情况如下：1审计人员向该公司财务经理索取该公司某银行账户 2008年 12月 31日的银行存款余额调节表，财务经理说明一般只是在银行对账单和银行存款日记账差异较大时，才对银行存款余
25、额进行调节，并要求出纳员马上编制该账户的银行存款余额调节表提供给审计组。2该银行账户 2008年 12月 31日的银行对账单余额为 l60万元，共有 2笔未达账项，一是该公司开出转账支票而银行尚未支付的货款 25万元，二是银行已付款而该公司未收到银行付款通知尚未人账的款项 30万元。32008 年 l2月 1日，银行收到该公司 A客户汇来的款项 30万元，该公司记入银行存款日记账，并在摘要中注明为预收货款，对应的分录为：借：银行存款 30 万元贷：主营业务收入 30 万元经进一步审查，确定是该公司预收 A客户销售货款 30万元，相应的货物发运发生在 2009年 1月。42008 年 12月 2
26、日和 29日，银行对账单中收入和付出款项各一笔，金额均为 15万元，该公司银行存款日记账上无此记录。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 l”，审计人员对丙公司内部控制中存在的缺陷应提出的改进建议有： A.由出纳员以外的人员编制银行存款余额调节表 B.由出纳员按季度对银行存款余额进行调节 C.在银行对账单和银行存款日记账余额一致时不需要对银行存款余额进行调节 D.按月对银行存款余额进行调节（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”，审计人员可以确认该账户 2008年 12月 31日银行存款日记账的余额是： A.1
27、60万元 B.165万元 C.135万元 D.130万元（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”，审计人员可以认定丙公司的账务处理对 2008年度财务状况和经营成果的影响有： A.多计营业收入 B.少计应付账款 C.多计银行存款 D.少计预收账款（分数：2.00）A.B.C.D.(4).针对“资料 3”，为查明该笔款项是否为预收货款，审计人员可以采取的有效审计程序有： A.查阅有关销售合同、发运凭证 B.查阅有关销售发票 C.检查预收账款明细表并加以复核 D.核对预收账款明细账与总账余额的一致性（分数：2.00）A.B.C.D.(5).针对“资料 4”，审计人员初步判断丙公司
28、可能存在的问题有： A.虚增收入 B.出借账户 C.遗漏人账 D.坐支现金（分数：2.00）A.B.C.D.(一)资料2012年 3月，审计组对某公司 2011年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片
29、的记录均为 3台，但实物盘点的结果是 4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现 2011年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析所发现的线索，经进一步追查，发现 2011年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有_。 A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备
30、管理部门 B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行 D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收（分数：2.00）A.B.C.D.(2).针对“资料 2”，该公司有一台甲设备未登记的原因可能有_。 A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 B.该设备新近购进，尚未登账建卡 C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走 D.该设备属融资性租赁方式租入，无须登账建卡（分数：2.00）A.B.C.D.(3).针对“资料 3”，该公司将乙设备按买价入账的方法，对 2011年年末资产负债表所造成的影响有_
31、。 A.固定资产原值虚减 B.累计折旧虚减 C.负债总额虚增 D.应交税费虚减（分数：2.00）A.B.C.D.(4).针对“资料 4”，该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是_。 A.无法确定折旧率 B.设备提前报废 C.设备准备出售 D.设备准备经营性租出（分数：2.00）A.B.C.D.(5).针对“资料 4”，能够有效地发现丙设备未计提折旧的分析方法有_。 A.比较 2011年各个月份、当年和以前各年度的修理费用 B.将 2011年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较 C.将 2011年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较 D.计算
32、2011年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较（分数：2.00）A.B.C.D.审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-7 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：30.00)1.审计人员在审查被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现验收部门与财会部门未能相互分离，这种情况可能导致U /U。 A.采购部门购人过量或不必要的物资而对企业整体利益产生损害 B.未按实际收到的商品数额登记入账 C.应付账款记录不正确 D.未及时向特定债权人支付货款（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“单位采购与付款循环的职
33、责分工”的掌握。本题选项 A是由于批准请购与采购职责未能相互分离造成的。选项 C是由于应付款项记账员可能接触了现金、有价证券或其他资产而造成的。因此，本题的正确答案为 B。2.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。 A.职责分工控制 B.业务授权控制 C.实物控制 D.凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售与收款业务循环内部控制3.审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断_。 A.现金收付业务是否合法 B.对方会计科目的使用是否正确 C.收入的现金有无坐支现
34、象 D.日记账是否序时登记（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 检查现金日记账摘要栏，看其现金收付是否合法，有无超出规定的计算范围。选项 A正确。4.下列各项中，能够有效测试存货截止期的是_。 A.计算分析存货周转率 B.审查存货发出的计价方法 C.检查存货业务不相容职务的分离 D.抽查决算日前后的购货发票和验收单（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 检查决算日前后的购货单据，可以有效测试存货截止期。5.审计产生和发展的直接动因是_。 A.受托经济责任关系 B.社会化大生产 C.管理者内部分权制 D.资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监管（分数：1.00）A.B.C.D
35、. 解析：解析 审计的产生6.下列选项中，关于调查类审计工作底稿，说法正确的是_。 A.通过调查类审计工作底稿可以协调和控制审计工作，考核审计人员工作 B.调查类审计工作底稿是为了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况 C.调查类审计工作底稿是指审计人员在审查会计凭证、账簿和报表过程中所编写的各种工作记录 D.调查类审计工作底稿是针对伪造证据、贪污盗窃、行贿受贿等不法行为而进行的调查记录（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考查重点是对“调查类审计工作底稿”的了解。调查类审计工作底稿是指审计人员为了了解被审计单位有关情况或审计事项的实际情况，为了收集审计证据所做的各种审计调查记
36、录。本题选项 A是审计日记的作用。选项 C所表述的是审查类审计工作底稿。选项 D所表述的是专项工作底稿。因此，本题的正确答案为 B。7.下列情形中，应将相关账户或交易的控制风险评估为低水平的是： A.相关内部控制失效 B.相关内部控制健全有效 C.相关内部控制的设置不健全 D.难以评价相关内部控制的有效性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：8.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并于被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，这种取证方法是_。 A.检查 B.重新计算 C.外部调查 D.重新操作（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审
37、计取证方法 重新操作是指对有关业务程序或控制活动独立进行重新操作验证。9.下列选项中，属于内部证据的是U /U。 A.其他单位填制的发票、收据、对账单等 B.其他单位对被审计单位债权、债务的说明 C.其他单位对与被审计单位经济业务往来情况的说明 D.其他单位给被审计单位寄来的财务的说明（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“审计证据按其来源不同分类”的掌握。审计证据按其来源不同分类，可分为亲历证据、内部证据和外部证据。其中，内部证据是指审计人员在被审计单位内部取得的审计证据。因此，本题的正确答案为 A。10.审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，下列选项中
38、，应计入材料采购成本的是U /U。 A.入库前整理费用 B.材料保管费用 C.招待费 D.加班费（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考查重点是对“存货审计材料采购的审查”的掌握。审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确。审计人员应审查应由材料采购成本负担的费用是否全部登记入账，有无将材料采购成本记入管理费用或多记进项税额的现象；有无将不该由材料采购成本负担的费用记入材料采购成本，如加班费、招待费的问题，或者通过将费用计入存货从而虚增当期利润等。因此，本题的正确答案为A。11.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是： A.对成本进行分析性复核 B.审查有关支出是否经
39、过授权 C.审查被审计单位是否制定了成本计划 D.观察存货的盘点（分数：1.00）A. B.C.D.解析：12.在效益审计中，将被审计单位的管理活动与同类先进单位相比，并借鉴其经验的分析方法是_。 A.目标评价法 B.目标成果法 C.评分法 D.标杆法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法，其核心是确定最佳的实践标准。13.下列各项审计证据中，属于亲历证据的是： A.审计人员编制的计算表 B.银行对账单 C.专利权证书 D.材料入库单（分数：1.00）A.
40、B.C.D.解析：14.审计人员通过固定资产监盘，可以证实： A.固定资产的所有权 B.固定资产的存在性 C.固定资产交易事项的合法性 D.固定资产计价的正确性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：15.下列情况中，适用于审计抽样的是_。 A.以检查总体完整性为目的 B.单笔业务金额超过重要性水平 C.有特殊风险的事项 D.审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计抽样范围 ABC 不适用审计抽样。16.通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。这种方法属于U/U。 A.组织控制 B.输入控制 C.技术安全控制 D.信息系统开发
41、维护控制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考查重点是对“信息系统内部控制审计”的熟悉。信息系统内部控制审计包括一般控制审计和应厨控制审计。本题选项 A、C、D 属于一般控制审计。选项 B属于应用控制审计。技术安全控制包括是否通过加密技术限制未经授权的人员接触机密数据和文件，以实现对软件的加密控制。还应该检查是否有系统硬软件和数据文件的灾难补救计划，是否定期或在重要操作前对数据进行备份，减少意外导致损失的可能性。因此，本题的正确答案为 C。17.信息系统测试的方法有很多种，下列选项中，不属于信息系统测试方法的是U /U。 A.嵌入审计模块法 B.虚拟实体法 C.程序代码检查法
42、D.时间序列分析法（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考查重点是对“信息系统测试的方法”的熟悉。信息系统测试的方法包括测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法和程序代码检查法。因此，本题的正确答案为 D。18.下列审计取证方法中，适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位的是： A.顺查法 B.逆查法 C.统计抽样法 D.判断抽样法（分数：1.00）A. B.C.D.解析：19.我国最早用“审计”一词命名审计机构的朝代是： A.西周 B.汉朝 C.唐朝 D.宋朝（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：20.根据中华人民共和国
43、审计法的规定，我国国家审计项目的审计报告是： A.内部审计报告和外部审计报告 B.审计意见书和审计决定书 C.审计结果报告和审计工作报告 D.审计组的审计报告和审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：21.审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是_。 A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行 B.分析定期存款占银行存款的比例 C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向 D.检查该银行账户的银行存款余额调节表（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 应审查被审计单位银行账户的银行存款余额调节表，先确定是那几笔交易产生了差
44、错，为查找原因指出方向。22.下列各项中，不属于我国国家审计人员职业道德要求的是_。 A.坚持原则，不屈从于外部压力 B.保持客观公正的立场和态度 C.保守在执行审计业务中知悉的商业秘密 D.按照相关标准收取审计费用（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国家审计人员职业道德要求：严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。23.在国家审计中，为了完成审计项目任务，审计组负责编制的有关审计全过程的安排是_。 A.审计工作方案 B.年度审计计划 C.审计实施方案 D.审计工作报告（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计实施方案 审计工作方案是指审计小组为了能够顺利完成项
45、目审计任务，达到预期审计目的，对具体审计项目的审计程序及其时间等作出的详细安排。审计实施方案是审计组根据审计工作方案和审前调查情况制定的、指引整个审计项目开展实施的具体审计安排。24.下列各项中，可导致不可控审计风险的是： A.审计人员的素质 B.审计方法的选用 C.审计人员的工作态度 D.内部控制的健全程度（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：25.下列被审计单位货币资金循环的职责分工中，易导致内部控制失效的是_。 A.出纳员和会计分管货币资金收支和记录 B.报销单据的填制和审核分离 C.支票的签发与出纳相统一 D.出纳员以外人员负责银行存款余额调节表的编制（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 货币资金循环的职责分工 支票的签发与出纳相互独立。26.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。 A.决算日之前的领料单 B.决算日之前的验收单 C.决算日之前的订购单 D.决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 未列报或未入账应付款项的审查27.为确定“长期借款”账户余额的真实性进行函证，则函证的对象应当是_。 A.公司的主要股东 B
