1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-5 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的_。A经济评价职能 B经济鉴证职能C经济监督职能 D经济服务职能（分数：1.00）A.B.C.D.2.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是_。A从抽样审计变为详细审计B主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担C从报送审计变为就地审计D审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列关于审计作用的表述中，错误的是_。A国
2、家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C内部审计可以维护良好的市场秩序D社会审计可以促进被审计单位提高经营管理水平（分数：1.00）A.B.C.D.4.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是_。A本单位的财务经理 B本单位的财务部门C本单位的监事会 D本单位主要负责人或者权力机构（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相地处的财政财务收支规定C审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果D参与被审计单
3、位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C.D.6.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。A它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员D它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C.D.7.我国国家审计准则的适用范围包括_。A全国审计机关和社会审计组织B全国审计机关和内部审计机构C全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织D全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织（分数：1.00）
4、A.B.C.D.8.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的有_。A必要时聘请有关专家协助 B对保密性原则不作要求C保持合理的职业谨慎 D不断接受后续教育，提高服务质量（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是_。A是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B是其他组织对审计的制约与控制C审计质量控制的客体是审计组织和审计人员D包括对审计作业过程的控制（分数：1.00）A.B.C.D.10.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是_。A审计机关 B审计机关审计业务会议C审计组组长 D审计机关负责人（分数：1.00）A.B.C.D.11
5、.审计人员监督财产物资盘点取得的证据属于_。A外部证据 B环境证据 C实物证据 D亲历证据（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的有_。A不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C.D.13.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是_。A判断审计事项是非优劣的准绳B衡量审计质量的尺度C控制审计工作质量的手段D解除或者追究审计人员责任的事实依据（分数：1.00）A.
6、B.C.D.14.下列各项中，能够为应收账款的真实先提供可靠审计证据的审计取证方法是_。A观察 B函证 C监盘 D分析（分数：1.00）A.B.C.D.15.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于_。A业务授权控制 B职责分工控制 C凭证与记录控制 D实物控制（分数：1.00）A.B.C.D.16.确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是_。A实地观察法 B证据检查法C统计抽样法 D重复执行法（分数：1.00）A.B.C.D.17.(中级)下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重要性水平C可接受检查风险过低 D审计事项总体数量较
7、大（分数：1.00）A.B.C.D.18.(中级)下列各项中，属于信息系统内部控制审计中应用控制审计的是_。A安全控制审计 B组织控制审计C处理控制审计 D软硬件控制审计（分数：1.00）A.B.C.D.19.审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的_。A自我保护法 B风险转移法C风险回避法 D风险承受法（分数：1.00）A.B.C.D.20.关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，这种控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制
8、（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列有关资本投入审查的提法中，错误的是_。A资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查B实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法C审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性D投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定（分数：1.00）A.B.C.D.22.下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起不到作用的是_。A批准赊销与开票相独立B收取货款与销售收入记录相独立C批准销售折让业务与记账业务相独立D批准坏账与收款业务相独立（分数：1.00）A.B.C.D.23.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中错误的有_。A采取突击式监盘B尽量安排在营业开始前或
9、营业结束后C在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由审计人员清点D“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字（分数：1.00）A.B.C.D.24.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。A决算日之前的领料单 B决算日之前的验收单C决算日之前的订购单 D决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B.C.D.25.将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是_。A保证设备购置符合采购合同 B防止篡改会计记录C防止不合理的采购申请 D防止使用部门低价变卖（分数：1.00）A.B.C.D.26.审计人员审
10、查应付账款时，发现应付某公司账款 210万元，账龄已有 2年。但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应_。A作出账实不符结论 B核对账表C函证债权人 D直接调整账项（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的是_。A观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B检查工资汇总表是否经授权审批C检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动（分数：1.00）A.B.C.D.28.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的_。A
11、真实性 B所有权C完整性 D计价正确性（分数：1.00）A.B.C.D.29.审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是_。A应收账款回收天数略低于行业平均水平B销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低C年末销售收入大幅度增长D资产负债表日后销售退回大幅度增加（分数：1.00）A.B.C.D.30.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指_。A编制程序控制 B岗位责任控制 C编制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：4
12、0.00)31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有_。（分数：2.00）A.法定性B.内向性C.综合性D.有偿性E.强制性32.根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括_。（分数：2.00）A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资料B.就审计事项的有关问题向相关单位和个人进行调查取证C.制止被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃与财政财务收支有关的资料D.向社会公布审计结果E.在被审计单位违规转移、隐匿违法取得的资产时自行采取保全措施33.下列有关审计分类的表述中，错误的有_。（分数：2.00）A.按执行审计的地点，可以将审计划
13、分为就地审计和报送审计B.按实施审计的范围，可以将审计划分为详细审计和抽样审计C.按实施审计的周期，可以将审计划分为定期审计和不定期审计D.按审计的内容，可以将审计划分为财政财务审计、财经法纪审计和效益审计E.按审计的组织方式，可以将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计34.下列各项中，属于防范审计机关和审计人员法律责任风险的对策有_。（分数：2.00）A.深入了解被审计单位情况B.明确被审计单位和审计机关的责任C.聘请专家和法律顾问D.缩小审计范围，简化审计程序E.建立审计质量控制制度35.下列各项中，属于审计组织审计质量控制措施的有_。（分数：2.00）A.对审计工作底稿进行分级复核B.
14、对审计人员进行定期培训C.对审计作业过程进行控制D.对审计人员的独立性进行监督E.对被审计单位提出完善内部控制的建议36.下列关于风险基础审计的说法中，正确的有_。（分数：2.00）A.内部控制越有效，控制风险越低B.当检查风险确定得较低时，审计人员必须收集大量的审计证据C.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越少D.固有风险和控制风险的水平越高，审计人员就应当将检查风险确定得越低E.较高的检查风险时，所需收集的审计证据就越多37.审计人员编制的应收账款账龄分析表属于_。（分数：2.00）A.实物证据B.书面证据C.言词证据D.鉴定和勘验证据E.亲历证据38.(中级)在内部控制测评中，抽样风
15、险有_。（分数：2.00）A.误拒风险B.误受风险C.信赖过度风险D.重大错报风险E.信赖不足风险39.相对于详查法，抽查法的优点有_。（分数：2.00）A.提高审计效率B.节约审计资源C.更有效地查出会计资料中存在的差错D.可以消除审计风险E.更容易发现发生频率不高的错弊40.下列关于存货监盘内容的说法中，错误的是_。（分数：2.00）A.审计人员亲自盘点被审计单位的各种存货B.确定被审计单位存货是否真实存在C.鉴定存货的所有权D.无需查验货物的质量E.验证材料明细账余额的正确性41.对应收账款函证时，发出肯定式询证函未能在规定时期回复，应再寄出第二次询证函，二次发出仍得不到回复的原因可能有
16、_。（分数：2.00）A.账款已还，不愿再回复B.一方或双方记账错误C.被审计单位弄虚作假D.购销双方存在争议E.坏账损失发生42.审计人员对销售与收款循环进行实质性测试的内容有_。（分数：2.00）A.发函询证应收账款B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表C.实地观察不相容职务划分情况D.抽查验证营业收入账务处理的正确性E.审查销售发票是否经过授权批准43.下列属于审计人员对固定资产实施符合性测试程序有_。（分数：2.00）A.验证新增固定资产的各种手续是否齐全B.索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C.检查固定资产账、卡的设置情况D.检查折旧额计算的正确性E.分析比较各年度固定资
17、产保险费，查明有无异常变动44.下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环实质性测试程序的有_。（分数：2.00）A.实地观察仓库验收原材料的情况B.抽查部分销售合同上反映的手续是否齐备C.编制存货跌价准备明细表，并与报表、总账和明细账核对D.抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性E.计算毛利率并分析本期与上期有无明显变化45.审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实_。（分数：2.00）A.应付账款的存在性B.有无未列报或未入账的应付账款C.应付账款分类的准确性D.应付账款总体的合理性E.应付账款的合法性46
18、.在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产总值的比例并与上年相比较，无法帮助审计人员判断的事项有_。（分数：2.00）A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的正确性C.资本性支出和收益性支出区分的正确性D.折旧方法的适当性E.固定资产变动的合理性47.(中级)审计人员对合并财务报表进行审查时，应当审查的内容有_。（分数：2.00）A.合并财务报表的合并范围B.合并工作底稿和抵销分录编制C.合并财务报表编制格式正确性D.分部报告信息披露E.合并财务报表所列指标的可信性48.下列各项中，属于产品成本符合性测试程序的有_。（分数：2.00）A.对产品成本的总体合理性进行分析性复
19、核B.审查有关凭证是否经过适当审批C.检查不相容职责是否分离D.抽查复核产品成本计算的正确性E.询问被审计单位是否制定成本计划和费用预算49.为了审查实收资本的真实性，下列各项中，审计人员应取得的资料有_。（分数：2.00）A.投资协议B.资产评估证明C.公司章程D.盈余公积明细表E.出资证明50.为审查资产负债表编制的正确性和编制方法的合规性，采用的主要审计方法有_。（分数：2.00）A.检查法B.监盘法C.函证法D.观察法E.核对法三、案例分析题(总题数：3，分数：30.00)(一)资料2012年 3月，某审计组对丙上市公司 2011年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资
20、料如下：1审计人员对该公司内部控制进行调查时了解到：(1)采购部门确定设备需要量，提出购置申请。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。22011 年 1月至 5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：(1)2011年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值 2500万元，净值 1300万元。(2)改扩建过程中，该公司支付改造施工款 2000万元、装修费用 800万元。(3)该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入 100万元。(4)该公司派出 5辆
21、车专门用于改扩建，共发生费用 20万元，已在生产成本中列支。3审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：(1)以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿。(2)以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧。(3)以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期 5年，预计尚可使用年限 6年，该公司未计提折旧。(4)以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。42011 年 12月，该公司将出售设备 B的净损失 30万计人当期管理费用。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有_。（分数：2.00）
22、A.采购部门确定设备需要量，提出购置申请B.设备管理部门根据申请书会同财会部门和计划部门编制采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货后，由采购部门组织验收(2).针对“资料 2”，该公司旧厂房改扩建后的固定资产入账价值应为_。（分数：2.00）A.4100万元B.5220万元C.4020万元D.2800万元(3).针对“资料 3”，审计人员认为该公司做法正确的有_。（分数：2.00）A.以经营租赁方式租入的固定资产记人备查账簿B.以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧C.以融资租赁方式租入的生产线未计提折旧D.以经营租赁方式租出的固定资产未计提
23、折旧(4).针对“资料 3”，审计人员运用分析方法对该公司固定资产折旧计提的合理性进行审查时，可采用的方法有_。（分数：2.00）A.将 2011年度的折旧费用与 2010年度的折旧费用相比较B.将 2011年固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较C.计算 2011年度计提折旧额占固定资产原值的比例，并与 2010年度相比较D.将 2011年度应计提折旧的固定资产乘以本期折旧率，并与本期计提的折旧额相比较(5).针对“资料 4”，审计人员据此认为_。（分数：2.00）A.当年虚增营业利润B.当年虚减营业利润C.当年虚增利润总额D.当年虚减利润总额(一)资料2013年 3月，某审计
24、组对乙公司 2012年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1该公司为上市公司，仅生产和销售一种产品。近几年行业和市场发展形势良好，产品本身未进行技术革新，原材料价格和产品销售价格相对稳定。2该公司 2012年度营业收入 5800万元，营业成本 4000万元；2011 年度营业收入 5300万元，营业成本3000万元；2012 年该类产品的行业平均毛利率为 43%。3审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到以下信息：(1)公司设有专门的信用管理部门批准赊销信用。(2)销售经理有权批准特殊客户“见订单即发货”，不必经信用管理部门批准。(3)应收账款记账员
25、定期编制并向客户寄送对账单。(4)会计人员转销坏账前，必须向经授权的财务经理申报审批。4审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：(1)抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账。(2)检查资产负债表日前后十天有关收入的记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期。(3)向债务人函证应收账款。5审计人员抽查发运单时，发现 2012年 12月 27日发出一批货物，售价 20万元，进一步追查销货合同，发现合同签订日为 2012年 12月 20日，双方约定货到付款。2013 年 1月 12日接到对方货物抵达并
26、验收合格的通知，14 日该笔款项到账。该公司于 2013年 1月 12日确认该笔销售业务。(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”和“资料 2”中的情况，审计人员通过分析，初步判断存在异常而需要进一步审查的问题有_。（分数：2.00）A.隐瞒营业收入B.虚增营业收入C.隐瞒营业成本D.虚增营业成本(2).“资料 3”中符合内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.设立专门的信用管理部门B.销售经理有权特批“见订单即发货”C.应收账款由记账员编制并寄送对账单D.坏账的转销必须向经授权的财务经理申报审批(3).“资料 4”第(2)
27、项审计程序的主要目的是_。（分数：2.00）A.证实该公司营业收入的真实性B.证实该公司营业收入的完整性C.证实该公司营业收入的截止期D.证实该公司营业收入的计价正确性(4).“资料 4”第(3)项审计程序中，影响审计人员确定函证范围和对象的因素有_。（分数：2.00）A.内部控制的健全性和有效性B.函证方式的选择C.以前年度审计时函证的结果D.应收账款在全部资产中的重要性(5).“资料 5”中该公司对该笔营业收入的确认时间_。（分数：2.00）A.正确B.不正确，应于 2012年 12月 20日确认C.不正确，应于 2012年 12月 27日确认D.不正确，应于 2013年 1月 14日确认
28、(一)资料2012年 3月，某审计组对丙上市公司 2011年度财务收支情况进行了审计，有关存货业务审计的情况和资料如下：1审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：(1)生产部门负责签发订购单(2)财会部门负责存货的永续盘存记录(3)仓库保管员负责定期对存货进行盘点(4)存货盘盈或盘亏的处理须经批准2审计人员于 2012年 3月 25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：(1)公司成立存货盘点小组(2)公司独立制定盘点计划(3)审计人员在现场监督盘点工作按计划进行(4)审计人员抽查盘点记录3审计人员实施监盘程序后发现，A 产品的盘点结果为 100件，而账面记录为 80件，据公司
29、人员解释，盘点多出 20件为代管其他公司的产品；B 产品的盘点结果为 200件，与账面记录一致。42012 年 1月 1日至 3月 25日盘点时止，B 产品的完工人库数量为 300件，销售发出数量为 180件。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，符合存货业务内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.生产部门负责签发订购单B.财会部门负责存货的永续盘存记录C.仓库保管员负责定期对存货进行盘点D.存货盘盈或盘亏的处理须经批准(2).针对“资料 2”，下列关于监盘的说法，正确的有_。（分数：2.00）A.监盘可以证实存货的真实性
30、B.监盘可以证实存货记录截止期的正确性C.监盘无须进行计价正确性的审计D.监盘过程中应查验存货质量(3).针对“资料 2”的监盘工作要点，正确的有_。（分数：2.00）A.公司成立存货盘点小组B.公司独立制定盘点计划C.审计人员在现场监督盘点工作按计划进行D.审计人员抽查盘点记录(4).针对“资料 3”中 A产品盘盈 20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有_。（分数：2.00）A.直接认定账实不符B.针对代管产品进行函证C.请该公司提供相关的证明文件D.要求该公司立即调增账面记录(5).根据“资料 3”和“资料 4”中的情况，该公司 2011年末 B产品的实际数量是_。（分数：2.00）A
31、.80件B.200件C.320件D.480件审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-5 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的_。A经济评价职能 B经济鉴证职能C经济监督职能 D经济服务职能（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计的职能审计具有经济评价职能、经济鉴证职能和经济监督职能。国家审计机关依法对被审计单位做出审计处理处罚决定，体现了审计的经济监督职能。2.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是_。A从抽样审计变为详细审计B主要实施效益审计
32、，财务审计全部由社会审计组织承担C从报送审计变为就地审计D审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 内部审计的发展传统内部审计发展到现代内部审计主要标志是：审计方法由详细审计改变为以评价内控系统为基础的抽样检查；从财务审计扩展到效益审计。3.下列关于审计作用的表述中，错误的是_。A国家审计、内部审计和社会审计的具体作用有所不同B国家审计可以促进国家宏观调控政策的贯彻执行C内部审计可以维护良好的市场秩序D社会审计可以促进被审计单位提高经营管理水平（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计的作用维护良好的市场秩序是社会审计的具体
33、作用之一。4.根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是_。A本单位的财务经理 B本单位的财务部门C本单位的监事会 D本单位主要负责人或者权力机构（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 内部审计机构设置根据审计署关于内部审计工作的规定，领导内部审计机构开展工作的应当是本单位主要负责人或者权力机构。5.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相地处的财政财务收支规定C审计机关可以向政府有关部门通报或向社会公布审计结果D参与被审计单位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析
34、 国家审计机关的权限6.关于中华人民共和国审计法规定的审计法律责任，正确的说法是_。A它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任C它是因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及其有关直接责任人和国家审计人员D它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国家审计人员的法律责任由审计法对国家审计人员法律责任进行规定，具体规定特点为：(1)审计法对审计法律责任的规定，是针对国家审计，而不包括社会审计和内部审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切
35、相关的法律责任；(2)审计法规定因实施审计监督产生的相关当事人的法律责任，相关当事人是法律责任的主体，包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员；(3)审计法规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。7.我国国家审计准则的适用范围包括_。A全国审计机关和社会审计组织B全国审计机关和内部审计机构C全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织D全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国家审计准则适用范围我国国家审计准则的适用全国各级审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织。8.下列各项
36、中，不符合内部审计人员职业道德要求的有_。A必要时聘请有关专家协助 B对保密性原则不作要求C保持合理的职业谨慎 D不断接受后续教育，提高服务质量（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 内部审计人员的职业道德9.下列关于审计质量控制的表述中，错误的是_。A是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制B是其他组织对审计的制约与控制C审计质量控制的客体是审计组织和审计人员D包括对审计作业过程的控制（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计质量控制审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，不同于其他组织对审计的制约与控制。10.审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上
37、的审定主体应当是_。A审计机关 B审计机关审计业务会议C审计组组长 D审计机关负责人（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计报告和审计决定书的审定审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审定。11.审计人员监督财产物资盘点取得的证据属于_。A外部证据 B环境证据 C实物证据 D亲历证据（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计证据分类12.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的有_。A不同来源且能相互印证的审计证据比单独来源的审计证据更可靠B从外部独立来源获取的审计证据比从内部获取的审
38、计证据更可靠C从复印件获取的审计证据比从原件获取的审计证据更可靠D直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计的质量特征从原件获取的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠。13.下列关于审计标准作用的表述中，正确的是_。A判断审计事项是非优劣的准绳B衡量审计质量的尺度C控制审计工作质量的手段D解除或者追究审计人员责任的事实依据（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 审计标准作用审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳，是作出审计决定的依据。14.下列各项中，能够为应收账款的真实先提供可靠审计证据的审计取证方法是_。A观察 B函证 C监盘
39、D分析（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计具体取证方法15.建立适当的防范措施以限制非相关人员接近资产或记录的控制活动属于_。A业务授权控制 B职责分工控制 C凭证与记录控制 D实物控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 控制活动16.确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是_。A实地观察法 B证据检查法C统计抽样法 D重复执行法（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 确定符合性测试抽查范围的方法确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法包括统计抽样法和经验估计法。17.(中级)下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重
40、要性水平C可接受检查风险过低 D审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计抽样适用范围审计抽样不适用的情形(6 种)：检查总体的完整性；抽样单位较少；总体中的每笔业务金额均超过重要性水平；可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高；有特殊风险或需要特别关注的事项；不符合成本效益原则。18.(中级)下列各项中，属于信息系统内部控制审计中应用控制审计的是_。A安全控制审计 B组织控制审计C处理控制审计 D软硬件控制审计（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 信息系统内部控制审计应用控制审计包括输入控制审计、处理控制审计、输出控制审计。ABD 属于一般控制审计
41、。19.审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的_。A自我保护法 B风险转移法C风险回避法 D风险承受法（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计风险控制方法审计人员尽量分解引发风险的责任，将审计机构、被审计单位、其他相关单位应负的责任划分清楚，属于审计风险控制的风险转移法。20.关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账，这种控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售与
42、收款循环的内部控制21.下列有关资本投入审查的提法中，错误的是_。A资本投入审计包括实收资本和资本公积的审查B实收资本业务量不大，可以采用详细审计的方法C审查实收资本业务时，只需关注真实性和完整性D投资者以外币出资时，应检查折算汇率是否符合规定（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 资本投入审查审查实收资本业务时，除关注真实性和完整性之外，还应关注合法性。22.下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起不到作用的是_。A批准赊销与开票相独立B收取货款与销售收入记录相独立C批准销售折让业务与记账业务相独立D批准坏账与收款业务相独立（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 销售与收款业
43、务循环内部控制批准赊销与开票相独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大。23.审计人员对库存现金实施监盘时，下列做法中错误的有_。A采取突击式监盘B尽量安排在营业开始前或营业结束后C在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由审计人员清点D“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管、审计人员共同签字（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 库存现金监盘在被审计单位有关领导或主管会计在场情况下，由出纳人员清点。24.为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是_。A决算日之前的领料单 B决算日之前的验收单
44、C决算日之前的订购单 D决算日之前的请购单（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 未列报或未入账应付款项的审查25.将固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是_。A保证设备购置符合采购合同 B防止篡改会计记录C防止不合理的采购申请 D防止使用部门低价变卖（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采购与付款业务循环内部控制固定资产采购与验收的职责相互分离所要达到的目的是为了保证设备购置符合采购合同。26.审计人员审查应付账款时，发现应付某公司账款 210万元，账龄已有 2年。但通过审阅凭证，询问有关人员，均未能取得证据来证实该项应付账款的存在性。审计人员应_。A作出账实不符
45、结论 B核对账表C函证债权人 D直接调整账项（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应付款项审计27.下列各项中，属于职工薪酬实质性审查的是_。A观察考勤、工资结算、工资发放是否由相互独立的部门完成B检查工资汇总表是否经授权审批C检查相关记账凭证，查明有无编制人员、审核人员的签字D分析比较本年度各个月份的工资变动情况，判断有无异常变动（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 职工薪酬审计ABC属于符合性测试程序。28.审计人员通过审查确认企业的存货业务是否全部记入相关账户，其目的是验证存货的_。A真实性 B所有权C完整性 D计价正确性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析
46、 存货审查29.审计人员发现的下列情况中，不存在高舞弊风险的是_。A应收账款回收天数略低于行业平均水平B销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低C年末销售收入大幅度增长D资产负债表日后销售退回大幅度增加（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财务报告舞弊信号关键舞弊信号：年末或季末收入大量增长；销售增长超过行业水平，并不能被合理证明；毛利率异常增长；年末之后销售退回增加；应收账款回收天数显著增加或显著高于行业平均水平；存货周转天数增加；财务杠杆显著变化；企业销售收入和盈利能力很高，但经营现金流量较低或为负；非财务业绩指标的显著变化。30.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应
47、建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指_。A编制程序控制 B岗位责任控制 C编制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 财务报告内部控制环节二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有_。（分数：2.00）A.法定性 B.内向性C.综合性 D.有偿性 E.强制性解析：解析 国家审计特点国家审计的特点包括法定性、强制性、独立性、综合性和宏观性。32.根据中华人民共和国审计法的规定，审计机关在审计过程中具有的监督检查权包括_。（分数：2.00）A.要求被审计单位按照审计机关规定的期限和要求报送与财政财务收支有关的资
