1、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-4 及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是_。A从抽样审计变为详细审计B从详细审计转变为以评价内部控制为基础的抽样检查C从报送审计变为就地审计D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据实施审计的地点不同，可以将审计划分为_。A详细审计和抽样审计 B全部审计和局部审计C就地审计和报送审计 D委托审计和授权审计（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助
2、被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相地处的财政财务收支规定C审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D参与被审计单位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C.D.4.内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，但应经过的程序是_。A内部审计机构负责人批准 B财务部门负责人批准C本单位主要负责人或权力机构批准 D同级审计机关负责人批准（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列有关审计准则的表述，错误的是_。A审计准则是衡量审计质量的尺度B审计准则是完善审计组织内部管理的基础C审计准则是确定和解脱审计责任的依据D审计准则是判断审计事项是
3、非优劣的准绳（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的是：A助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C审计人员实施审计之前进行充分的计划D专职复核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见（分数：1.00）A.B.C.D.7.下列关于计算机审计的表述中，正确的是_。A计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容（分数：1.00）A.B.C
4、.D.8.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是_。A各项业务记录于正确的会计期间B实际存在或发生的金额均已记录或列报C记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D各项记录或列报经过恰当的分类和描述（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，对审计证据决策不产生重要影响的因素是_。A风险 B完整性 C成本效益 D重要性（分数：1.00）A.B.C.D.10.下列各项中，可选作审计标准的是_。A国家审计准则 B社会审计准则C内部审计准则 D企业会计准则（分数：1.00）A.B.C.D.11.审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法融人传统审计方法之中，
5、进而获取审计证据，形成审计结论的审计取证模式是_。A制度基础审计 B风险基础审计C账目基础审计 D系统基础审计（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是_。A财务报表在审计前存在重大错报的可能性B财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C审计人员未能发现重大错报的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性（分数：1.00）A.B.C.D.13.审计人员利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并于被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，这种取证方法是_。A检查 B重新计算 C外部调查 D重新操作（分数：1.0
6、0）A.B.C.D.14.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是_。A采购与验收岗位分离 B会计记录核对C定期盘点现金 D表账证之间的定期核对（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为中等风险的是_。A被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷B检查被审计单位有关业务时差错发生率高C审计人员无法信任被审计单位的内部控制D被审计单位的内部控制健全且执行良好（分数：1.00）A.B.C.D.16.下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重要性水平C有特殊风险的事项 D审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D.
7、17.(中级)抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性是_。A信赖过度风险 B误拒风险C误受风险 D信赖不足风险（分数：1.00）A.B.C.D.18.根据中华人民共和国审计法的规定，下列属于我国国家审计项目审计报告的是_。A内部审计报告和外部审计报告B审计意见书和审计决定书C审计结果报告和审计工作报告D审计组的审计报告和审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D.19.在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对账务报表影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当出具_。A保留意见的审计报告 B无保留意见的审计报告C无法表示意见的审计报告 D否定意见的审计
8、报告（分数：1.00）A.B.C.D.20.下列有关选择和确定效益审计项目的提法中，错误的是_。A资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大（分数：1.00）A.B.C.D.21.下列关于审计风险基本特征的表述中，错误的是_。A审计风险是客观存在的 B审计风险是可以控制的C审计风险是可以消除的 D审计风险具有潜在性（分数：1.00）A.B.C.D.22.在销售与收款业务循环内部控制中，收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立主要是为
9、了防止_。A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D放宽信用标准而导致企业信用风险增加（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列属于采购与付款业务循环所使用的凭证和记录是_。A客户订货单 B销货单C付款凭单 D销售发票（分数：1.00）A.B.C.D.24.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D.25.审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工
10、时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致_。A采购部门购入过量或不必要的物资B未按实际收到的商品数额登记入账C应付款记录不正确D未及时向特定债权人支付货款（分数：1.00）A.B.C.D.26.下列各项中，属于对生产与存货业务循环实质性测试的是_。A观察存货保管与盘点职责是否分离B追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C计算存货周转率并与上年进行比较D抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等（分数：1.00）A.B.C.D.27.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是_。A事先通知出纳员及时结清现金日记账并做好盘点准备B当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C出
11、纳员和审计人员必须参与，有关领导或主管会计无须在场D对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点（分数：1.00）A.B.C.D.28.审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明_。A机器设备是否归投资者所有 B机器设备的可用性C机器设备折旧计提的正确性 D机器设备是否存在担保情况（分数：1.00）A.B.C.D.29.为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指_。A编制程序控制 B岗位责任控制 C编制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A.B.C.D.30.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问
12、方法进行审查的是_。A薪酬计算是否正确 B职工福利费的提取是否正确C薪酬费用账务处理是否正确 D薪酬结算和发放职责是否分离（分数：1.00）A.B.C.D.二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.下列各项职能中，属于审计职能的有_。（分数：2.00）A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济调控职能D.经济审核职能E.经济鉴证职能32.下列关于内部审计作用的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.开展常规审计，促进企业合法经营B.开展内部控制的评审，增强科学管理意识C.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力D.为宏观调控的制定提供决策依据E.提高财务信息质量，维护良好的市
13、场秩序33.总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在_。（分数：2.00）A.组织上的独立性B.方法上的独立性C.人员上的独立性D.经费上的独立性E.工作上的独立性34.下列有关审计目标的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计目标的确定影响审计标准的选择及审计程序和方法的设计B.审计目标不影响审计准备阶段的工作C.审计目标对审计全过程都有影响D.审计目标在不同历史时期是相同的E.审计目标是审计行为的出发点35.下列属于国家审计报告阶段的工作内容有_。（分数：2.00）A.编制审计实施方案B.对财务报表各项目实施实质性测试C.公布审计结果D.检查审计整改情况E.对审计报告进行复核与
14、审定36.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有_。（分数：2.00）A.尽可能多地收集审计证据B.明确被审计单位的责任和审计组织的责任C.为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询D.聘请专家和法律顾问E.建立审计质量控制制度37.下列属于审计标准特点的有_。（分数：2.00）A.重要性B.层次性C.时效性D.地域性E.可靠性38.下列各项中，可用作效益审计评价标准的有_。（分数：2.00）A.国家有关政策B.具体行业标准C.国家审计准则D.被审计单位编制的预算E.国家法律法规39.下列属于内部控制控制环境内容的有_。（分数：2.00）A.管理当局的观念和经营风格B.实物控制C.员工的
15、素质D.对交易和事项的独立检查E.人事政策40.下列方法中，属于信息系统测试方法的有_。（分数：2.00）A.观察法B.测试数据法C.程序代码检查法D.图形描述法E.嵌入审计模块法41.下列有关审计管理的表述中，错误的有_。（分数：2.00）A.审计管理要服从审计目标B.审计管理要注重对审计人员的管理C.审计管理主要在审计实施和审计报告阶段执行D.审计管理的主体是国家审计机关E.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率42.(中级)下列因素或参数与所选样本量呈现同向变动关系的有_。（分数：2.00）A.可容忍误差B.审计结论的可靠性程度C.总体容量D.审计结论的精确限度E.预计总体误差43.下
16、列各项中，属于采购与付款业务流程的有_。（分数：2.00）A.处理请购单B.批准赊销信用C.验收商品和劳务D.审批坏账的冲销E.开具销售发票44.下列内部控制措施中，能够对货款的安全性起到作用的有_。（分数：2.00）A.批准赊销与开票相独立B.收取货款与销售收入记录相独立C.批准销售折让业务与记账业务相独立D.执行内部检查与业务办理、记录相互独立E.批准坏账与收款业务相独立45.下列各项中，符合筹资与投资业务循环内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.企业财务部门制定举债政策及内部批准程序B.企业偿还债务时，直接根据债务协议执行，无须经过正式的授权审批程序C.盈余公积的提取和使用由股东大会
17、或董事会作出决定D.增资或减资时，由财务部门提出建议，财务主管审批后实施E.企业利用筹集的资金进行重大项目投资时，进行可行性研究46.下列文件中，属于在生产和存货循环审计中应该审查的文件有_。（分数：2.00）A.工薪费用分配表B.订货合同C.生产通知单D.存货明细账E.贷项通知单47.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的有_。（分数：2.00）A.出纳员记录现金总账B.出纳员记录应收账款明细账C.内部审计人员定期监盘库存现金D.主管会计编制银行存款余额调节表E.主管会计同时保管支票与印章48.审计人员发现的下列情况中，可能存在高舞弊风险的有_。（分数：2.00）A.非财务业绩指标的显著
18、变化B.毛利率与上年相比略有下降C.销售收入和盈利能力很高，但经营活动的现金流量较低D.存货周转天数增加E.年末之后销售退回增加49.薪酬费用分配正确性审查的内容有_。（分数：2.00）A.是否按薪酬用途进行薪酬费用的分配B.录用、解聘程序是否符合国家规定C.薪酬总额的组成是否符合有关规定D.有无混淆生产成本与期间费用的界限E.应付薪酬是否完整入账50.审计人员对现金流量表进行实质性审查时，可以采用的方法有_。（分数：2.00）A.检查核对法B.分析法C.金额验证法D.询问法E.监盘法三、案例分析题(总题数：3，分数：30.00)(一)资料2012年 3月，审计组对某公司 2011年度财务收支
19、进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时，发现如下情况：1该公司与设备采购有关的部分内部控制如下：(1)采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。(2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划。(3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行。(4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。2审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 3台，但实物盘点的结果是 4台。3审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时，发现 2011年年初购入乙设备的入账价值只包括买价，而增值税计入进项税，包装费、
20、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。4审计人员在对固定资产折旧进行审计时，通过分析所发现的线索，经进一步追查，发现 2011年年初购进的丙设备至审计时尚未计提折旧，其价值占年末固定资产原值的比例为 15%。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”，该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有_。（分数：2.00）A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门B.设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划C.采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行D.采购的设备到货
21、后，由采购部门组织验收(2).针对“资料 2”，该公司有一台甲设备未登记的原因可能有_。（分数：2.00）A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用B.该设备新近购进，尚未登账建卡C.该设备属经营性租赁方式租出，但设备尚未运走D.该设备属融资性租赁方式租入，无须登账建卡(3).针对“资料 3”，该公司将乙设备按买价入账的方法，对 2011年年末资产负债表所造成的影响有_。（分数：2.00）A.固定资产原值虚减B.累计折旧虚减C.负债总额虚增D.应交税费虚减(4).针对“资料 4”，该公司对丙设备未计提折旧，可能存在的合理原因是_。（分数：2.00）A.无法确定折旧率B.设备提前报废C.
22、设备准备出售D.设备准备经营性租出(5).针对“资料 4”，能够有效地发现丙设备未计提折旧的分析方法有_。（分数：2.00）A.比较 2011年各个月份、当年和以前各年度的修理费用B.将 2011年固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度比较C.将 2011年应计提折旧的固定资产平均余额乘以当期折旧率，与实际计提折旧额相比较D.计算 2011年计提折旧额占固定资产原值的比例，并与以前年度比较(一)资料2012年 3月，某审计组对下属某公司 2011年的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：1审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：(1)该公司未单
23、独设置信用部门，赊销信用由销售部门主管负责审批。(2)收到客户退货请求后，由销售部门主管负责批准退货。(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。22011 年 5月，该公司销售给客户 A一批产品，价值 100万元，销货合同约定客户 A如果 20天内付款可给予 2%的折扣，该公司确认的营业收入为 98万元。3审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函，审计人员再次发函，仍未得到回复；客户乙则回复说相关款项已经支付。4审计人员发现该公司 2006年度销售费用明细账中包括下列记录：(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18万元。
24、(2)支付给销售代理的佣金 15万元。(3)销售产品时为客户代垫的运杂费 10万元。(4)销售部门职工的工资费用 48万元。(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”和“资料 3”，该公司违反内部控制要求的职责分工有_。（分数：2.00）A.赊销信用由销售部门主管负责审批B.销售部门主管负责批准退货C.发货部门在发运货物的同时开具销售发票D.出纳员负责编制并寄送客户对账单(2).针对“资料 2”，审计人员认为该公司应当确认的营业收入为_。（分数：2.00）A.98万元B.100万元C.102万元D.104万元(3).针对“资料 3
25、”，审计人员认为可能的原因有_。（分数：2.00）A.客户甲有意不回复B.客户甲不存在或已破产C.询证函发出时，客户乙已经支付货款，但该公司未收到D.被审计单位对客户乙的应收账款记账错误(4).针对“资料 3”客户甲未予以回函情况，审计人员可采取的最有效的替代审计程序是_。（分数：2.00）A.重新测试相关的内部控制B.审查相关合同、订单、销售发票等凭证C.实施分析程序D.向客户甲第三次寄发询证函(5).针对“资料 4”，该公司账务处理错误的事项有_。（分数：2.00）A.材料采购过程中支付的运输费和装卸费 18万元B.支付给销售代理的佣金 15万元C.销售产品时为客户代垫的运杂费 10万元D
26、.销售部门职工的工资费用 48万元(一)资料2012年 3月，审计组对某公司 2011年的财务收支情况进行审计。在对该公司采购与付款循环进行审计时，有关情况和资料如下：1审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。2审计人员查实被审计单位在 2011年 12月 25日开出了一张支票，用以偿付应付账款，当日进行的财务处理是借记“应付账款”、贷记“银行存款”。经进一步审查，该支票实际上仍保存在财务部门并未发出，于 2012年 1月 5日被注销，被审计单位据此在 2012年账上进行了转回处理。3审计应付
27、票据时，发现一份带息票据出票日为 2011年 9月 1日，到期日为 2012年 3月 1日，面值1000万元，票面利率月息为 0.5%，未按规定提利息费用。4在检查 12月份的采购业务时，审计人员发现，该公司于 2011年 12月 26日采购了一批货物，货物当天入库并填制验货单，购货发票中货款金额为 150万元，采购合同中注明的现金折扣条件为 10日内付款优惠 2%。该公司当日的账务处理为借记“原材料”147 万元，贷记“应付账款”147 万元。经进一步查实，该公司与 2012年 1月 3日向供货方支付了 147万元。5审计人员发现，该公司将出售某设备的净损失 10万元计入当期管理费用。(二)
28、要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。（分数：10.00）(1).针对“资料 1”中的情况，下列说法正确的有_。（分数：2.00）A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误B.审计人员还应审计应付账款明细表的数字计算是否正确C.审计人员还应将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确(2).对“资料 2”中被审计单位准备以支票偿付应付账款，支票注销后又于 2011年转回的账务处理，下列说法中正确的有_。（分数：2.00）A.账务处理正确B.账务处理错误，少计了年度资产负债表日的应付账款C.账务处理错误，少计了年度资产负债表
29、日的银行存款D.账务处理错误，注销支票后不应再作汇集会计处理(3).针对“资料 3”的情况，被审计单位 2011年度终了应计提的利息是_元。（分数：2.00）A.20万B.150万C.250万D.50万(4).针对“资料 4”中的情况，如不考虑相关税费等因素，该公司 2011年 12月 26日的账务处理对当年财务报表的影响有_。（分数：2.00）A.虚减利润 3万元B.少计负债 3万元C.虚增利润 3万元D.少计资产 3万元(5).针对“资料 5”中的情况，该公司的账务处理对 2011年度经营成果造成的影响有_。（分数：2.00）A.虚增营业利润B.虚减营业利润C.虚增利润总额D.虚减利润总额
30、审计专业技术资格考试初级审计理论与实务-4 答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.传统内部审计发展到现代内部审计，其主要标志之一是_。A从抽样审计变为详细审计B从详细审计转变为以评价内部控制为基础的抽样检查C从报送审计变为就地审计D主要实施效益审计，财务审计全部由社会审计组织承担（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 内部审计发展2.根据实施审计的地点不同，可以将审计划分为_。A详细审计和抽样审计 B全部审计和局部审计C就地审计和报送审计 D委托审计和授权审计（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计分类A为审
31、计方法，B 是按审计范围分类，D 是按执行审计的组织方式分类。3.下列各项中，属于国家审计机关的权限的是_。A帮助被审计单位建立内部审计机构B废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相地处的财政财务收支规定C审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果D参与被审计单位重大事项的决策（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 国家审计机关权限4.内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，但应经过的程序是_。A内部审计机构负责人批准 B财务部门负责人批准C本单位主要负责人或权力机构批准 D同级审计机关负责人批准（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 内部审计机构
32、权限内部审计机构有权暂时封存可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存。5.下列有关审计准则的表述，错误的是_。A审计准则是衡量审计质量的尺度B审计准则是完善审计组织内部管理的基础C审计准则是确定和解脱审计责任的依据D审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计准则作用审计标准是判断审计事项是非优劣的准绳6.下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的是：A助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B建立严格的晋升制度，以保证被提升的审计人员都能胜任其新职务C审计人员实施审计之前进行充分的计划D专职复
33、核人员在审计报告审定前，应对审计报告进行复核，并提出复核意见（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计质量控制7.下列关于计算机审计的表述中，正确的是_。A计算机审计的基本过程不包括审计准备阶段B电子数据审计和信息系统审计都属于计算机审计的范畴C在审计技术方法方面，计算机审计与传统的审计完全一致D计算机辅助审计是信息系统审计的重要内容（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 计算机审计8.财务审计项目中，“完整性”审计目标指的是_。A各项业务记录于正确的会计期间B实际存在或发生的金额均已记录或列报C记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D各项记录或列报经过恰当的分类和描述（
34、分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 具体审计目标A是截止期正确性，C 是计价正确性，D 是分类正确性。9.下列各项中，对审计证据决策不产生重要影响的因素是_。A风险 B完整性 C成本效益 D重要性（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 影响审计证据决策的因素影响审计证据决策的因素包括风险因素、成本效益因素和重要性因素。10.下列各项中，可选作审计标准的是_。A国家审计准则 B社会审计准则C内部审计准则 D企业会计准则（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计标准审计准则是规范不是标准。11.审计人员在对审计全过程中各种风险因素进行充分评估分析的基础上，将风险控制方法
35、融人传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的审计取证模式是_。A制度基础审计 B风险基础审计C账目基础审计 D系统基础审计（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 审计取证模式审计取证模式包括制度基础审计、风险基础审计和账目基础审计。12.下列有关重大错报风险的表述中，正确的是_。A财务报表在审计前存在重大错报的可能性B财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C审计人员未能发现重大错报的可能性D被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。13.审计人员利用被审
36、计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表，并于被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较，这种取证方法是_。A检查 B重新计算 C外部调查 D重新操作（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计取证方法重新操作是指对有关业务程序或控制活动独立进行重新操作验证。14.下列内部控制措施中，属于察觉式控制的是_。A采购与验收岗位分离 B会计记录核对C定期盘点现金 D表账证之间的定期核对（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 预防式控制BCD属于察觉式控制。按控制的功能，内部控制可以分为预防式控制和察觉式控制预防式控制：为防止错弊的发生所实施的控制。授权审批控制、
37、职责分工控制等。察觉式控制：为及时查明已发生的错弊所实施的控制。实物盘点、会计记录核对等。15.下列情况中，审计人员应当将控制风险确定为中等风险的是_。A被审计单位内部控制比较健全，但尚存在一定缺陷B检查被审计单位有关业务时差错发生率高C审计人员无法信任被审计单位的内部控制D被审计单位的内部控制健全且执行良好（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 内部控制风险评估D确定为低风险，BC 确定为高风险。16.下列情况中，适用于审计抽样的是_。A以检查总体完整性为目的 B单笔业务金额超过重要性水平C有特殊风险的事项 D审计事项总体数量较大（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 审计抽
38、样范围ABC不适用审计抽样。17.(中级)抽样结果表明总体金额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性是_。A信赖过度风险 B误拒风险C误受风险 D信赖不足风险（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计抽样风险AD属于内部控制测评抽样风险，误拒风险是指抽样结果表明总体金额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性。18.根据中华人民共和国审计法的规定，下列属于我国国家审计项目审计报告的是_。A内部审计报告和外部审计报告B审计意见书和审计决定书C审计结果报告和审计工作报告D审计组的审计报告和审计机关的审计报告（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 国家审计报告根据审计法的规定
39、，我国国家审计报告包括：审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种。19.在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对账务报表影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当出具_。A保留意见的审计报告 B无保留意见的审计报告C无法表示意见的审计报告 D否定意见的审计报告（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 社会审计报告类型注册会计师发表保留意见的两种情形：在获取充分、适当的审计证据后，认为错报单独或汇总起来对账务报表影响重大，但不具有广泛性。无法获取充分、适当的审计证据作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对账务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性。20.下列有关选择和确定效
40、益审计项目的提法中，错误的是_。A资金规模越大，被选中作为效益审计项目的机会越大B管理风险越小，被选中作为效益审计项目的机会越大C对社会经济的影响越大，被选中作为效益审计项目的机会越大D审计的可操作性越强，被选中作为效益审计项目的机会越大（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 效益审计项目选择选择效益审计项目应考虑的因素：预计的审计效果；资金规模；管理风险；影响力；审计成本和可操作性。21.下列关于审计风险基本特征的表述中，错误的是_。A审计风险是客观存在的 B审计风险是可以控制的C审计风险是可以消除的 D审计风险具有潜在性（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 审计风险特征2
41、2.在销售与收款业务循环内部控制中，收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立主要是为了防止_。A盗窃商品并通过篡改记录加以掩饰B贪污客户所付款项并通过篡改记录加以掩饰C贪污已做坏账处理后又收回的应收账款D放宽信用标准而导致企业信用风险增加（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 销售与收款业务职责分工(1)批准赊销与销售应相互独立防止放宽信用标准，增加销售业绩。(2)发货与记账应相互独立防止商品被盗并通过篡改记录加以掩饰。(3)收取货款与销售收入、应收账款记录应相互独立防止货款被贪污并篡改加以掩盖。(4)批准销售退回、折让业务和记账业务应相互独立防止货款被贪污。23.下列属于采购与付款
42、业务循环所使用的凭证和记录是_。A客户订货单 B销货单C付款凭单 D销售发票（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 采购与付款业务循环文件ABD属于销售与收款业务循环文件24.关键性的销货单、销售发票和发运凭证等都应事前按顺序编号使用，以防止遗漏开票或记录销售业务，防止重复开票或记账。上述控制措施属于_。A职责分工控制 B业务授权控制C实物控制 D凭证与记录控制（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 销售与收款业务循环内部控制25.审计人员在被审计单位采购与付款循环的职责分工时，发现批准请购与采购职责未能相互分离，这种情况可能导致_。A采购部门购入过量或不必要的物资B未按实际收
43、到的商品数额登记入账C应付款记录不正确D未及时向特定债权人支付货款（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 采购与付款循环的内部控制职责分工批准请购申请与提出采购申请应相互独立，否则容易导致采购部门购入过量或不必要的物资。26.下列各项中，属于对生产与存货业务循环实质性测试的是_。A观察存货保管与盘点职责是否分离B追踪原材料入库业务各项控制的执行情况C计算存货周转率并与上年进行比较D抽取存货盘点记录，检查盘点范围、组织方式等（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 生产与存货业务循环实质性测试ABD属于内部控制测评内容。27.下列做法中，符合库存现金监盘要求的是_。A事先通知出纳员
44、及时结清现金日记账并做好盘点准备B当出纳员盘点发现库存现金短缺或溢余时，审计人员应亲自盘点C出纳员和审计人员必须参与，有关领导或主管会计无须在场D对所有的库存现金，无论存放何处，均应同时清点（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 库存现金监盘28.审计人员在审查投资者投入的机器设备时，通过查阅原始发票、财产税单可以查明_。A机器设备是否归投资者所有 B机器设备的可用性C机器设备折旧计提的正确性 D机器设备是否存在担保情况（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 实物投资审查29.为保证财务报表编制的可靠性，审计人员需要对直接影响财务报表编制的内部控制进行审查，这种控制是指_。A编
45、制程序控制 B岗位责任控制 C编制方法控制 D审核控制（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 财务报告内部控制30.对薪酬业务循环进行审计时，审计人员可以通过观察与询问方法进行审查的是_。A薪酬计算是否正确 B职工福利费的提取是否正确C薪酬费用账务处理是否正确 D薪酬结算和发放职责是否分离（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 薪酬业务循环内部控制测评二、多项选择题(总题数：20，分数：40.00)31.下列各项职能中，属于审计职能的有_。（分数：2.00）A.经济监督职能 B.经济评价职能 C.经济调控职能D.经济审核职能 E.经济鉴证职能解析：解析 审计的职能32.下列关于
46、内部审计作用的表述，正确的有_。（分数：2.00）A.开展常规审计，促进企业合法经营 B.开展内部控制的评审，增强科学管理意识 C.开展效益审计，促进自我发展，不断增强企业竞争实力 D.为宏观调控的制定提供决策依据E.提高财务信息质量，维护良好的市场秩序解析：解析 内部审计作用D是社会审计的作用，E 是国家审计的作用。33.总结国内外审计实践经验，审计的独立性主要体现在_。（分数：2.00）A.组织上的独立性 B.方法上的独立性C.人员上的独立性 D.经费上的独立性 E.工作上的独立性 解析：解析 审计独立性34.下列有关审计目标的表述中，正确的有_。（分数：2.00）A.审计目标的确定影响审
47、计标准的选择及审计程序和方法的设计 B.审计目标不影响审计准备阶段的工作C.审计目标对审计全过程都有影响 D.审计目标在不同历史时期是相同的 E.审计目标是审计行为的出发点解析：解析 审计目标审计目标会影响审计准备阶段的工作，审计目标在不同历史时期是不相同的。35.下列属于国家审计报告阶段的工作内容有_。（分数：2.00）A.编制审计实施方案B.对财务报表各项目实施实质性测试C.公布审计结果 D.检查审计整改情况 E.对审计报告进行复核与审定 解析：解析 国家审计程序AB属于国家审计实施阶段的工作内容。36.下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有_。（分数：2.00）A.尽可能多地收集审计证据B.明确被审计单位的责任和审计
