1、增值税法律制度(三)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国实行_。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.未定型增值税（分数：1.00）A.B.C.D.2.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是_。 A.进口固定资产设备的甲公司 B.销售商品房的乙企业 C.零售杂货的丙个体户 D.生产销售家用电器的丁公司（分数：1.00）A.B.C.D.3.下列行为属于视同销售货物，应
2、征收增值税的是_。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D.某商场将外购的床单用于内部招待所（分数：1.00）A.B.C.D.4.下列各项中，应当征收增值税的是_。 A.体育彩票的发行收入 B.供应未经加工的天然水 C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.商店销售空调并负责安装（分数：1.00）A.B.C.D.5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是_。 A.3% B.10% C.13% D.17%（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列货物适用 13%税率征收增值税的是_。 A.寄售商店
3、代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) D.销售图书、报纸、杂志（分数：1.00）A.B.C.D.7.某商场(一般纳税人)2013 年 2 月，将市场价为 1500000 元(含税)的音像制品定价 1540000 元(含税)销售给某商店。则该商场上述业务的销售额应是_元。 A.1316239.32 B.1160000.00 C.115309.70 D.1362831.86（分数：1.00）A.B.C.D.8.2013 年 1 月某自来水公司(一般纳税人)销售自来水，取得销售额价税合计 106 万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用
4、发票，注明价款 40 万元，税额 2.4 万元，则当期应纳增值税为_万元。(适用6%的征收率) A.5.34 B.3.6 C.6 D.5.58（分数：1.00）A.B.C.D.9.某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售 200 台，每台价格 4500 元(不含税)，同时送出 200 台豆浆机(市场不含税价格为 500 元/台)，并用商场的货车运输，收取运费收入 10000 元。针对此业务该商场的销项税额是_元。 A.153000 B.170000 C.171453 D.154453（分数：1.00）A.B.C.D.10.某企业(增值税一般纳税人)向农业
5、生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款 85000 元，则可以抵扣的进项税额是_元。 A.11050 B.8500 C.14450 D.73950（分数：1.00）A.B.C.D.11.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金货。12 月份销售金货价值共 30 万元(不含税)，回收的 1 日金货共 8 万元(不含税)，另收取回炉费共 1.17 万元。该金店 12 月份的销项税额是_元。 A.51000 B.52700 C.37400 D.39100（分数：1.00）A.B.C.D.12.某增值税一般纳税人从某农业生
6、产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000 元，取得普通发票，并支付运费 3000 元，取得货运单位开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为_元。 A.1132.5 B.1158.75 C.1222.5 D.1300（分数：1.00）A.B.C.D.13.增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是_。 A.对外销售机械产品所支付的运输费用 B.购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用 C.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用 D.向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用（分数：1.00）A.B.C.D.14.一制药厂
7、(增值税一般纳税人)在 2013 年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是_。 A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C.购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票 D.为办公设施购入的复印材料取得增值税专用发票上注明的增值税额（分数：1.00）A.B.C.D.15.某增值税一般纳税人 2 月取得增值税专用发票，已认证税款 10000 元，上年购入的货物当月因管理不善毁损 2000 元、用于职工福利 3000 元，当月实际可抵扣的进项税为_元。 A.10000 B.5000 C.9660 D.9150（分数：1.00）A.B.C.D.1
8、6.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税价款 117 万元，销售免税药品取得收入50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86（分数：1.00）A.B.C.D.17.某外贸进出口公司进口一批大客车，海关审定的关税完税价格为人民币 1000 万元，含境外负担的税金13500 美元，当月的外汇中间价为 1 美元=6.7 元人民币，我国关税税额为 900 万元，则该公司应纳进口增值税为_万元。 A.323 B
9、.350 C.395.79 D.340（分数：1.00）A.B.C.D.18.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是_。 A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起 12 个月内不得申请免税 D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人（分数：1.00）A.B.C.D.19.下列项目可以免征增值税的是_。 A.销售农业产品 B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务 C.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
10、D.利用风力生产的电力（分数：1.00）A.B.C.D.20.甲公司为增值税一般纳税人，于 2013 年 7 月 10 日将部分产品委托乙公司代销并于当日发出产品，2013 年 7 月 20 日乙公司收到产品并于 2013 年 8 月 5 日代销完毕，8 月 15 日甲公司收到代销清单，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为_。 A.2013 年 7 月 10 日 B.2013 年 7 月 20 日 C.2013 年 8 月 5 日 D.2013 年 8 月 15 日（分数：1.00）A.B.C.D.21.甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的
11、货物，2013 年 1 月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是_。 A.由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率 B.从高适用退税率 C.从低适用退税率 D.甲企业当月所有货物均不得办理退税（分数：1.00）A.B.C.D.22.目前我国已在全国开展营改增试点，以下情形不需要缴纳增值税的是_。 A.某律师事务所提供的法律服务 B.某汽车租赁公司提供的汽车出租服务 C.某房地产开发公司提供的商业用房出租服务 D.某港口提供的打捞救助服务（分数：1.00）A.B.C.D.23.营改增在现行增值税 17%
12、标准税率和 13%低税率基础上，新增的两档低税率是_。 A.11%和 3% B.11%和 6% C.6%和 3% D.3%和 0%（分数：1.00）A.B.C.D.24.北京市甲工程机器租赁公司 2012 年 1 月 1 日已被认定为增值税试点一股纳税人，2012 年 1 月，向本市某建筑公司出租工程用设备 1 台(经营性租赁)，取得不含税租金收入 100 万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票 1 份注明不含税价款 80 万元，经过主管税务机关认证，甲公司当月应缴纳的增值税是_万元。 A.17 B.3.4 C.0 D.6（分数：1.00）A.B.C.D
13、.25.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，一定期间内不得再申请免税、减税，该期间是_。 A.12 个月 B.18 个月 C.24 个月 D.36 个月（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：18，分数：31.00)26.关于增值税征税范围，下列说法正确的有_。 A.缝纫业务，不缴纳增值税 B.电力公司向发电企业收取的过网费，征收增值税 C.对从事热力的公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税 D.货物期货在实物交割环节征收增值税（分数：1.00）A.B.C.D.27
14、.一般纳税人销售货物属于下列情形的，可以适用 4%征收率政策的有_。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售商品水泥混凝土 C.典当业销售死当物品 D.自来水公司销售自来水（分数：1.00）A.B.C.D.28.一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算缴纳增值税的有_。 A.县及县级以下小型水力发电单位生产的电力 B.建筑用和生产建筑材料所用的石料 C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的粘土实心砖 D.自来水（分数：1.00）A.B.C.D.29.增值税纳税人取得的下列经营收入，在并入销售额计算销项税额时需换算为不含税销售额的有_。 A.混合销售涉及的非应税劳务
15、收入 B.商业企业零售收入 C.逾期包装物押金收入 D.向购买方收耿的各项价外收入（分数：1.00）A.B.C.D.30.纳税人代有关行政管理部门收取的费用，不征收增值税镒同时符合的条件有_。 A.政府性基金或行政事业性收费必须经过批准设立 B.政府性基金或行政事业性收费只需备案即可 C.所收款项全额上缴财政 D.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据（分数：1.00）A.B.C.D.31.对纳税人为销僻货物而出租出借包装物收取的租金或押金，其增值税的计税方法错误的有_。 A.单独记账核算的，一律不并人销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并人销售额征税 B.包装物租金在销货时一律不作为价外
16、收入计算销项税额 C.租金或押金无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税 D.将包装物押金并人销售额征税时，需要先将押金换算为不含税价（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列属于法定的增值税扣税凭证的有_。 A.从一般纳税人处取得的普通发票 B.从销售方取得的增值税专用发票 C.一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的专用发票 D.从海关取得的完税凭证（分数：2.00）A.B.C.D.33.纳税人购进货物或者接受应税劳务，以下经济业务可以作为进项税额抵扣的有_。 A.某电脑公司从美国进口整机一批，向海关缴纳的进口环节的增值税 B.某商场购进电视机，用于奖励内部员工 C.某建筑施工企
17、业从水泥厂购进水泥一批，用于建筑施工 D.某茶叶厂从茶农手中收购经过茶农烘干处理的茶叶一批（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的有_。 A.外购自用的小汽车 B.因自然灾害发生损失的原材料 C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.为生产有机肥(免税产品)购入的原材料（分数：2.00）A.B.C.D.35.一般纳税人将原购入的已按 17%税率抵扣进项税的货物用于下列用途时，应作进项税额转出处理的有_。 A.免税项目 B.用于 13%税率的生产 C.用于生产专门销售给小规模纳税人的货物 D.非应税项目（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列关于
18、一般纳税人的涉税政策的陈述，正确的有_。 A.销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税 B.纳税人销售旧货，按照简易办法依照 4%征收率减半征收增值税 C.一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款 D.销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.37.根据增值税税法的规定，下列各项货物中可以实行增值税即征即退政策的有_。 A.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 B.利用风力生产的电力 C.对销
19、售自产的综合利用生物柴油 D.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品（分数：2.00）A.B.C.D.38.以下有关增值税起征点的说法中，正确的有_。 A.增值税起征点的适用范围限于个人 B.销售货物的，为月销售额 15003000 元 C.销售应税劳务的，为月销售额 500020000 元 D.按次纳税的，为每次(日)销售额 150200 元（分数：2.00）A.B.C.D.39.下列关于增值税纳税义务发生时间的陈述，正确的有_。 A.采取直接收款方式销售货物的，为货物发出的当天 B.委托商场销售货物，为商场售出货物的当天 C.将委托加工货物无偿赠与他人的，为货物移送的当天 D.进口货物，
20、为报关进口的当天（分数：2.00）A.B.C.D.40.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票的有_。 A.化妆品公司将一批试用装免费发放给参加交易会参观人员 B.子公司(轮胎厂)将轮胎销售给为一般纳税人的母公司(汽车厂) C.商业企业销售烟、酒给消费者 D.销售自己使用过的固定资产，适用 4%减半征收（分数：2.00）A.B.C.D.41.下列一般纳税人的出口货物情形中，适用增值税“免税并退税”政策的有_。 A.出口企业对外提供加工修理修配劳务 B.未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口企业出口货物的生产企业 C.出口企业对外援助、对外承包、境外投
21、资的出口货物 D.出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物（分数：2.00）A.B.C.D.42.现在我国在全国范围开展“营改增”，以下情形需要缴纳增值税的有_。 A.某勘探公司提供的工程勘探服务 B.某市场营销服务机构利用网络技术提供的市场信息收集、分析和报告服务 C.某知识产权代理机构提供的知识产权服务 D.某融资租赁公司提供的机器设备融资租赁服务（分数：2.00）A.B.C.D.43.“营改增”政策中的纳税人，其提供的下列服务中，属于免征增值税的有_。 A.海峡两岸海上和空中直航业务 B.一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过 3%的部分 C.航空公司提供
22、飞机播洒农药服务 D.青藏铁路公司提供铁路运输服务免收增值税（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：14，分数：14.00)44.增值税中提到的年应税销售额是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，不包括免税销售额。（分数：1.00）A.正确B.错误45.纳税人销售自产货物的同时提供建筑业劳务的行为属于混合销售行为，依法缴纳增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误46.增值税 6%或 4%的征收率，适用于小规模纳税人，不适用于一般纳税人。（分数：1.00）A.正确B.错误47.某企业将外购的货物(取得增值税专用发票)赠送儿童福利院，其进项税额不得抵
23、扣。（分数：1.00）A.正确B.错误48.对在进口环节与国内环节，以及国内地区间个别货物(如初级农产品、矿产品等)增值税适用税率执行不一致的，纳税人应按其取得的增值税专用发票和海关进口完税凭证上注明的土曾值税额抵扣进项税额。（分数：1.00）A.正确B.错误49.销售自产的综合利用生物柴油实行增值税即征即退政策。（分数：1.00）A.正确B.错误50.自 2009 年 1 月 1 日起，增值税纳税人以 1 个月或者 1 个季度为 1 个纳税期的，自期满之日起 10 日内申报纳税。（分数：1.00）A.正确B.错误51.小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退
24、回或者折让当期的销售额中扣减。（分数：1.00）A.正确B.错误52.增值税纳税义务人出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与当月全部销售收入的比例。（分数：1.00）A.正确B.错误53.纳税人向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，由于没有取得收入，因此一律不属于营改增应税劳务的范围。（分数：1.00）A.正确B.错误54.纳税人提供有形动产经营租赁服务的税率为 17%，提供有形动产融资租赁业务的，税率为 11%。（分数：1.00）A.正确B.错误55.纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（
25、分数：1.00）A.正确B.错误56.世界银行贷款粮食流通项目投产后的 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，世界银行贷款粮食流通项目投产后的应税服务免征增值税。（分数：1.00）A.正确B.错误57.经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。（分数：1.00）A.正确B.错误四、B简答题/B(总题数：2，分数：15.00)某电器专卖店(一股纳税人)2013 年
26、8 月发生下列购销业务：(1)销售空调机 300 台，每台零售价格 3000 元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元；(2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价 160000 元，已提折旧 30000元，以 180000 元的价格售出；(3)购进空调机 200 台，取得增值税专用发票注明价款 420000 元，已通过认证，货款未支付，领用 5 台用于本企业经营；(4)购进电冰箱 150 台，取得增值税专用发票注明价款：300000 元，已通过认汪，因资金周转困难只支付厂商 70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱 20 台，每台出厂单价价税合计 2
27、340 元，并取得厂家开具的红字发票。该企业财务人员往申报增值税时计算过程如下：(1)销售 300 台空调销项税额=3000(1+17%)30017%=130769.23(元)(2)出售 2013 年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=(180000-160000)(1+4%)2%=384.62(元)(3)购进空调进项税额=42000017%=71400(元)(4)购进冰箱进项税额=30000017%=51000(元)(5)当期销项税额=130769.23(元)当期进项税额合计=71400+51000=122400(元)该商场本月应纳增值税=130769.23-122400+384.62
28、=8753.85(元)要求（分数：6.00）(1).根据上述资料和增值税法律制度的规定，分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题，并分别简要说明理由。（分数：3.00）_(2).计算该商场 2013 年 8 月应纳的增值税额。（分数：3.00）_腾飞公司是一生产企业，属于增值税一般纳税人，2013 年 11 月发生下列相关业务：(1)购进 A 类原材料，增值税专用发票注明买价 2000 万元，发票当期通过认证。(2)为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，收购发票上注明买价 500 万元。(3)购进 B 类辅助材料一批，普通发票上注明价款 23.4 万元。(4)将生产的甲产品对外销售，
29、含增值税售价为 5850 万元，按照含税价格给予对方 10%的折扣，折扣额与销售额已在同一张专用发票上注明。(5)将生产的乙产品委托兴隆公司代销，已经发出商品成本 550 万元，不含增值税售价 1000 万元，尚未收到代销清单(发出代销货物不到 90 天)。(6)部分自产丙产品被在建工程领用，成本 200 万元，市场无同类产品售价。(7)因管理不善损失部分当期购进的 A 材料，该部分材料账而价值为 100 万元。(8)上期期末未抵扣的留抵进项税为 130 万元。要求 根据以上资料，计算并回答下列问题。（分数：9.00）(1).计算本期允许抵扣的进项税额。（分数：3.00）_(2).计算本期销项
30、税额。（分数：3.00）_(3).计算本期应缴纳增值税。（分数：3.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：15.00)北京创意村文化有限公司(以下简称设计公司)为增值税一般纳税人，主要从事各方面设计业务，该公司 2014 年 2 月发生以下经济业务：(一)对外提供服务(1)为甲公司个人提供服装设计服务，取得收入 100000 元；(2)为张某个人提供创意策划服务，取得收入 90000 元；(3)为乙公司提供环境设计服务，取得收入 60000 元；(4)为贾某个人提供婚庆服务取得收入 2000 元。(二)购进业务(1)购买办公用电脑，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 5000 元；(2
31、)购买公司用小轿车汽油，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 3000 元；(3)购买公司业务接待用礼品，取得 1 份增值税专用发票上注明税款 4000 元；(4)取得 1 份北京某运输公司一般纳税人开具的运输业增值税专用发票，价税合计 3000 元。设计公司会计核算健全，所有收入为含税价款，取得的各类发票均已认证相符。要求 根据七述情况分析回答下列问题(计算取小数点后两位)：（分数：15.00）(1).设计公司提供的服务属于“营改增”应税范围中现代服务业的哪一类?（分数：3.00）_(2).设计公司对外提供服务收入中哪一项不缴纳增值税?（分数：3.00）_(3).计算设计公司当月的销项税额。
32、（分数：3.00）_(4).计算设计公司当月的进项税额。（分数：3.00）_(5).计算设计公司当月应缴纳的增值税额。（分数：3.00）_增值税法律制度(三)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：25，分数：25.00)1.根据购进固定资产的进项税额是否可以扣除，可以将增值税划分为不同类型。2009 年 1 月 1 日起，我国实行_。 A.消费型增值税 B.收入型增值税 C.生产型增值税 D.未定型增值税（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核增值税的类型。2009 年 1 月 1 日起我国实行的增值税暂行条例，允许纳税人抵扣购进固定
33、资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型的转换，所以我国现在实行的是消费型增值税。2.根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不属于增值税纳税人的是_。 A.进口固定资产设备的甲公司 B.销售商品房的乙企业 C.零售杂货的丙个体户 D.生产销售家用电器的丁公司（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核增值税的纳税人。销售商品房应缴纳营业税。3.下列行为属于视同销售货物，应征收增值税的是_。 A.某商店为服装厂代销儿童服装 B.某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利 C.某企业将外购的水泥用于不动产在建工程 D.某商场将外购的床单用于内部招待所（分数：1.00）A. B.
34、C.D.解析：解析 本题考核增值税的视同销售。选项 BD 属于外购货物用于集体福利，选项 C 属于外购货物用于非应税项目，视同销售的八项行为中(4)、(5)均不含外购货物，因此选项 BCD 不是视同销售行为。4.下列各项中，应当征收增值税的是_。 A.体育彩票的发行收入 B.供应未经加工的天然水 C.增值税纳税人收取的会员费收入 D.商店销售空调并负责安装（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核非增值税应税项目。体育彩票的发行收入，征收营业税；供应或开采未经加工的天然水，不征收增值税；增值税纳税人收取的会员费收入，不征收增值税。5.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项
35、税额扣除率的是_。 A.3% B.10% C.13% D.17%（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核增值税的税率。增值税的低税率为 13%，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和 13%的扣除率计算进项税额。6.下列货物适用 13%税率征收增值税的是_。 A.寄售商店代销寄售物品 B.销售旧货 C.一般纳税人生产销售的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) D.销售图书、报纸、杂志（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核增值税低税率的范旧。选项 A 适用简易办法 4%征收增值税；选项 B 适用简易办
36、法4%减半征收增值税；选项 C 适用简易办法 6%征收增值税。7.某商场(一般纳税人)2013 年 2 月，将市场价为 1500000 元(含税)的音像制品定价 1540000 元(含税)销售给某商店。则该商场上述业务的销售额应是_元。 A.1316239.32 B.1160000.00 C.115309.70 D.1362831.86（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核适用低税率货物增值税的计算。音像制品和电子出版物，适用 13%的低税率。不含税销售额=1540000(1+13%)=1362831.86(元)。8.2013 年 1 月某自来水公司(一般纳税人)销售自来水，
37、取得销售额价税合计 106 万元，当月向独立的水厂购进自来水取得专用发票，注明价款 40 万元，税额 2.4 万元，则当期应纳增值税为_万元。(适用6%的征收率) A.5.34 B.3.6 C.6 D.5.58（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核自来水公司销售自来水应纳增值税的计算。根据规定，对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照 6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。当期应纳税额=106(1+6%)6%=6(万元)。9.某家电商场为增值税一般纳税人，在元旦来临之际，采取买一送一方式销售电视机，共销售 200 台，每台
38、价格 4500 元(不含税)，同时送出 200 台豆浆机(市场不含税价格为 500 元/台)，并用商场的货车运输，收取运费收入 10000 元。针对此业务该商场的销项税额是_元。 A.153000 B.170000 C.171453 D.154453（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核买一送一的计算。采用“买一送一”方式销售货物，对于赠送的货物要视同销售，计算增值税。因此该商场发生的销项税额=450020017%+50020017%+10000(1+17%)17%=171453(元)。10.某企业(增值税一般纳税人)向农业生产者收购免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专
39、用收购凭证上注明价款 85000 元，则可以抵扣的进项税额是_元。 A.11050 B.8500 C.14450 D.73950（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 本题考核农产品的入账成本的计算。可抵扣进项税额=8500013%=11050(元)。 免税农产品是指由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候免征增值税。在这种情况下，收购者不可能取得销售方的增值税专用发票。但是税法有优惠政策，收购者可以按照农产品收购凭证上注明的农产品买价和 13%的扣除率计算进项税额。11.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方
40、式向消费者销售金货。12 月份销售金货价值共 30 万元(不含税)，回收的 1 日金货共 8 万元(不含税)，另收取回炉费共 1.17 万元。该金店 12 月份的销项税额是_元。 A.51000 B.52700 C.37400 D.39100（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核以旧换新的计算。金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因此，该金店 12 月份的销项税额=(30-8)1000017%+1.1710000(1+17%)17%=39100(元)。12.某增值税一般纳税人从某农业生产者手中购进玉米一批，收购价格为 10000 元，取
41、得普通发票，并支付运费 3000 元，取得货运单位开具的增值税专用发票；验收入库后，因管理人员保管不善损失 1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为_元。 A.1132.5 B.1158.75 C.1222.5 D.1300（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核农产品的进项税额抵扣。购进免税农产品准予按买价计算抵扣，运费可以按运费发票上的运费和建设基金计算抵扣，对于非正常损失的货物进项税额不得抵扣，已经抵扣的需要作转出处理。准予抵扣的进项税=(1000013%+300011%)(1=1/4)=1222.5(元)。13.增值税一般纳税人发生下列运输费用不得抵扣进项税额的是_。 A
42、.对外销售机械产品所支付的运输费用 B.购进用于非增值税应税项目的材料所支付的运输费用 C.向小规模纳税人购买农业产品支付的运输费用 D.向农业生产者收购免税农产品支付的运输费用（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核运输费用的进项税抵扣。购进用于非增值税应税项目的材料，进项税额不得抵扣，同时发生的运输费用也不得抵扣进项税。14.一制药厂(增值税一般纳税人)在 2013 年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是_。 A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额 B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额 C.购料时取得卖方化工厂开具的运费普通发票 D.为办公设施购入的
43、复印材料取得增值税专用发票上注明的增值税额（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 本题考核增值税进项税额的抵扣。运费开具的普通发票不得作为购买方抵扣的依据。15.某增值税一般纳税人 2 月取得增值税专用发票，已认证税款 10000 元，上年购入的货物当月因管理不善毁损 2000 元、用于职工福利 3000 元，当月实际可抵扣的进项税为_元。 A.10000 B.5000 C.9660 D.9150（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核增值税的进项税额转出。因管理不善毁损和改变用途的货物应作进项税转出，减少当期可抵扣进项税=10000-(2000+3000)17%=91
44、50(元)。16.某制药厂(增值税一般纳税人)3 月份销售抗生素药品取得含税价款 117 万元，销售免税药品取得收入50 万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 6.8 万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为_万元。 A.14.73 B.12.47 C.10.20 D.17.86（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 本题考核一般纳税人兼营免税项目的计算。不得抵扣的进项税额一相关的全部进项税额免税项目或非应税项目的收入额免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.850(100+50)=2.27(万元)，应纳税额=117(1+17%
