1、四川会计从业资格会计基础真题 2011 年春季及答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.下列凭证中，属于外来原始凭证的是（ ）。 （分数：1.00）A.领料单B.工资结算单C.产品入库单D.购货发票2.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（ ）。 （分数：1.00）A.应付账款B.银行存款C.预付账款D.其他应付款3.下列（ ）平衡公式是编制利润表的依据。 （分数：1.00）A.资产=负债+所有者权益B.资产-负债=所有者权益C.资产=权益D.收入-费用=利润4.会计科目按提供信息详
2、细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和（ ）。 （分数：1.00）A.资产类科目B.负债类科目C.明细分类科目D.所有者权益类科目5.下列各项，属于收入的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业接受捐赠所得B.企业出租无形资产租金所得C.企业罚款所得D.企业固定资产盘盈所得6.甲企业一笔 4000 元的应收账款无法收回，经批准确认为坏账，甲企业应编制的会计分录为（ ）。（分数：1.00）A.B.C.D.7.在借贷记账法下，“实收资本”账户的期末余额等于（ ）。 （分数：1.00）A.期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C.期初贷方余额+本
3、期贷方发生额-本期借方发生额D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额8.记账凭证是根据审核无误的（ ）填列的。 （分数：1.00）A.原始凭证B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证9.明细账从账簿的外形特征上一般采用（ ）账簿。 （分数：1.00）A.订本式B.活页式C.数量金额式D.多栏式10.记账以后，如发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目有误引起的，应采用（ ）进行错账更正。 （分数：1.00）A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.B 或 C 都行11.下列各项，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）。 （分数：1.00）A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做B
4、.能反映各科目的对应关系，便于查对账目C.一次或分次登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量D.可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性12.下列账户，贷方登记增加的是（ ）。 （分数：1.00）A.累计折旧B.管理费用C.销售费用D.营业外支出13.我国企业的资产负债表采用的格式是（ ）。 （分数：1.00）A.多步式B.报告式C.单步式D.账户式14.A 公司某会计期间的期初资产总额为 200000 元。当期期末，负债总额比期初减少 20000 元，所有者权益总额比期初增加 60000 元，则该企业期末资产总额为（ ）元。 （分数：1.00）A.180000B.200000
5、C.240000D.26000015.我国企业对会计要素进行计量时，目前使用最广泛的计量属性是（ ）。 （分数：1.00）A.历史成本B.重置成本C.公允价值D.现值二、多项选择题(本题型共 10 题，每小题 2 分，(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目，属于资产负债表要素的有（ ）。 （分数：2.00）A.资产B.利润C.收入D.所有者权益17.会计科目设置原则包括（ ）。 （分数：2.00）A.合法性B.相关性C.实用性D.统一性18.下列各项，属于流动负债的包括（ ）。 （分数：2.00）A.预收账款B.预付账款C.短期借款D.实收资本19.会计分录主要包括的要素有（ ）。
6、（分数：2.00）A.记账符号B.记账手段C.会计科目D.记账金额20.下列账户，借方登记增加的包括（ ）。 （分数：2.00）A.固定资产B.营业外收入C.管理费用D.短期借款21.下列各项，属于原始凭证基本内容的包括（ ）。 （分数：2.00）A.原始凭证名称B.填制凭证的日期C.接受凭证单位名称D.经济业务内容22.下列各项，会对“营业利润”产生影响的是（ ）。 （分数：2.00）A.主营业务收入B.投资收益C.营业外收入D.所得税费用23.账簿按账页格式分为（ ）。 （分数：2.00）A.三栏式账簿B.多栏式账簿C.订本式账簿D.数量金额式账簿24.下列项目，属于会计核算方法的包括（
7、）。 （分数：2.00）A.复式记账B.填制与审核会计凭证C.登记账簿D.编制财务报告25.按照清查范围分类，财产清查可分为（ ）。 （分数：2.00）A.全面清查B.定期清查C.局部清查D.不定期清查三、判断题(本题型共 10 题，每小题 1 分，本题(总题数：10，分数：10.00)26.会计档案一旦保管期满，均可销毁。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.如果企业的材料变质、毁损，失去了所有的使用价值和转让价值，那么就不能再作为企业的资产。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误
8、29.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管 1 年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误30.如果银行存款日记账和银行对账单核对不相符，则说明银行与企业至少有一方记账错误。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误31.银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误32.财产清查中的实物清查方法只有实地盘点法。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误33.如果原始凭证已预
9、先印定编号，在写坏作废时，可以直接撕毁。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误34.企业只能编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误35.所有记账凭证必须附有原始凭证。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、简答题(本题型共 2 题，第 1 题 6 分，第 2 题(总题数：2，分数：10.00)36.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。 (注意：请将答案写在指定位置，否则不得分) 借贷记账法定义： 借贷记账法理论基础： 借贷记账法记账规则： （分数：6.00）_37.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的
10、四个要点。 (注意：请将答案写在指定位置，否则不得分) (1) (2) (3) (4) （分数：4.00）_五、综合题(本题型共计 45 分，要求一 36 分，(总题数：1，分数：45.00)38.要求： (一)根据经济业务编制会计分录 资料：某企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份发生下列经济业务： 15 月 2 日，企业收到宏达公司投资 800000 元，存入银行。 25 月 3 日，以银行存款80000 元发放工资。 35 月 4 日，以银行存款 5000 元支付环境污染罚款。 45 月 6 日，销售给黄河公司 A 产品 2000 件，单价 2500 元，计 5000000 元，
11、增值税销项税 850000 元，开具增值税专用发票。收到该公司面值 5850000 元、期限 3 个月的商业汇票一张。 55 月 10 日，购入某上市公司股票 10000 股，每股 4 元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。 65 月 13 日，以银行存款支付广告费3000 元。 75 月 17 日，从创世公司购入甲材料 20000 千克，单价 100 元，计 2000000 元，增值税进项税 340000 元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。 85 月 21 日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 1000000 元
12、，增值税进项税额为 170000 元，款项以银行存款支付。 95 月 21 日，出售多余乙材料一批，价款 10000 元，增值税销项税 1700 元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。 105 月 25 日，经理出差归来，报销差旅费 1500元，交回多余现金 500 元，现金收讫。 115 月 27 日，以银行存款 100000 元预付长江公司材料款。 125 月 28 日，全部售出本月 10 日购入的股票，每股售价 42 元，款项存人银行。 135 月 31 日，计提本月固定资产折旧 45000 元，其中，车间固定资产计提 30000 元，管理部门固定资产计提 6000 元，销售部门固定资
13、产计提 9000 元。 145 月 31 日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料 80000 元，其中生产 A 产品耗用 60000 元，生产 B 产品耗用 20000 元；发出乙材料 25000 元，其中生产 A 产品耗用20000 元，生产车间一般耗用 2000 元，销售部门耗用 3000 元。 155 月 31 日，分配本月职工工资共100000 元，其中，A 产品生产工人工资 50000 元，B 产品生产工人工资 10000 元，车间主任工资 10000 元，管理人员工资 20000 元，销售人员工资 10000 元。 165 月 31 日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配
14、 A、B 产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月 A、B 产品生产工时分别为 300 工时、200 工时。不要求计算过程，写出分录即可。) 175 月 31 日，结转本月完工产品成本，完工 A 产品成本 200000 元，完工 B 产品成本 50000 元。 185月 31 口，结转本月已售 A 产品成本 1500000 元。 195 月 31 日，结转本月已售乙材料成本 2000 元。 205 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 21000 元和教育费附加 9000 元。 215 月 31 日，结转本月发生的各项损益。 (1)
15、将收入、利得账户转入“本年利润”。 (2)将费用、损失账户转入“本年利润”。(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为 25%(假设不考虑调整因素；不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。 (4)结转所得税费用。 要求：(二)根据上述资料完成下列试算平衡表(请将答案写在表格下指定的空白处，写在表格中不得分；不要求计算过程，直接答出结果即可)。 （分数：45.00）_四川会计从业资格会计基础真题 2011 年春季答案解析(总分：100.00，做题时间：120 分钟)一、单项选择题(本题型共 15 小题，每小题 1 分(总题数：15，分数：15.00)1.下列凭证中，属于外来原始凭证的是（
16、 ）。 （分数：1.00）A.领料单B.工资结算单C.产品入库单D.购货发票 解析：【解析】考点为原始凭证的分类。原始凭证根据来源不同可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。ABC 都属于自制原始凭证。 2.付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（ ）。 （分数：1.00）A.应付账款B.银行存款 C.预付账款D.其他应付款解析：【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证按照用途不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证。付款凭证的贷方科目应该是“银行存款”或者“库存现金”。 3.下列（ ）平衡公式是编制利润表的依据。 （分数：1.00）A.资产=负债+所有者权益B.资产-负债=所有者权益C.资产=权
17、益D.收入-费用=利润 解析：【解析】“资产=负债+所有者权益”是编制资产负债表的依据，“收入-费用=利润”是编制利润表的依据。4.会计科目按提供信息详细程度及其统驭关系分类，分为总分类科目和（ ）。 （分数：1.00）A.资产类科目B.负债类科目C.明细分类科目 D.所有者权益类科目解析：【解析】考点为会计科目的分类。会计科目按照提供信息的详细程度和统驭关系，分为总分类科目和明细分类科目；按照其所归属的会计要素不同，分为资产类会计科目、负债类会计科目、所有者权益类会计科目、成本类会计科目、损益类会计科目。5.下列各项，属于收入的是（ ）。 （分数：1.00）A.企业接受捐赠所得B.企业出租无
18、形资产租金所得 C.企业罚款所得D.企业固定资产盘盈所得解析：【解析】考点为收入与利得的不同。根据定义，收入是指在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与投资者投入无关的经济利益的总流人。ACD 属于非日常经营活动中形成的利得。出租无形资产的租金属于其他业务收入。6.甲企业一笔 4000 元的应收账款无法收回，经批准确认为坏账，甲企业应编制的会计分录为（ ）。（分数：1.00）A.B.C. D.解析：【解析】考点为坏账准备的冲销。实际发生坏账时，应冲销已提坏账准备，即：借记坏账准备，贷记应收账款。 7.在借贷记账法下，“实收资本”账户的期末余额等于（ ）。 （分数：1.00）A.期初借方余
19、额+本期借方发生额-本期贷方发生额B.期初借方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C.期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 D.期初贷方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额解析：【解析】考点为账户期末余额的计算。“实收资本”属于所有者权益类会计科目，贷记增加，借记减少，期末余额一般在贷方。8.记账凭证是根据审核无误的（ ）填列的。 （分数：1.00）A.原始凭证 B.收款凭证C.付款凭证D.转账凭证解析：【解析】考点为记账凭证的填制。记账凭证应当根据审核无误的原始凭证填制。9.明细账从账簿的外形特征上一般采用（ ）账簿。 （分数：1.00）A.订本式B.活页式 C.数量金额式D.多栏式
20、解析：【解析】考点为账簿的分类和应用。账簿按外形特征可分为订本式、活页式和卡片式。总账一般用订本式，而明细账一般用活页式。10.记账以后，如发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目有误引起的，应采用（ ）进行错账更正。 （分数：1.00）A.划线更正法B.红字更正法 C.补充登记法D.B 或 C 都行解析：【解析】考点为错账更正法。划线更正法适用于在结账前账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无误的情况；红字更正法适用于记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误从而引起的记账错误以及所记科目无误但所记金额大于应记金额等引起的记账错误的情况。补充登记法适用于记账后当年内发现记账凭证所记会计科目无误
21、但是所记金额小于应记金额的情况。 11.下列各项，不属于科目汇总表账务处理程序优点的是（ ）。 （分数：1.00）A.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做B.能反映各科目的对应关系，便于查对账目 C.一次或分次登记总分类账，可以大大减少登记总分类账的工作量D.可以起到试算平衡的作用，有利于保证总账登记的正确性解析：【解析】考点为账务处理程序的优缺点。B 是科目汇总表账务处理模式的缺点。12.下列账户，贷方登记增加的是（ ）。 （分数：1.00）A.累计折旧 B.管理费用C.销售费用D.营业外支出解析：【解析】考点为借贷记账法下的借贷登记方向。“累计折旧”是资产类会计科目的一个抵减科目。折旧
22、额的增加表示资产的减少，所以增加记贷方。 13.我国企业的资产负债表采用的格式是（ ）。 （分数：1.00）A.多步式B.报告式C.单步式D.账户式 解析：【解析】考点为资产负债表的格式。资产负债表的格式通常有报告式和账户式两种。而我国企业用的是账户式。14.A 公司某会计期间的期初资产总额为 200000 元。当期期末，负债总额比期初减少 20000 元，所有者权益总额比期初增加 60000 元，则该企业期末资产总额为（ ）元。 （分数：1.00）A.180000B.200000C.240000 D.260000解析：【解析】考点为会计恒等式。根据“资产=负债+所有者权益”，该企业期末资产总
23、额=200000-20000+60000=240000(元)。15.我国企业对会计要素进行计量时，目前使用最广泛的计量属性是（ ）。 （分数：1.00）A.历史成本 B.重置成本C.公允价值D.现值解析：【解析】考点为会计要素的计量属性。根据规定，我国会计要素的计量一般采用历史成本，满足一定条件或者特定情况采用其他计量属性。二、多项选择题(本题型共 10 题，每小题 2 分，(总题数：10，分数：20.00)16.下列项目，属于资产负债表要素的有（ ）。 （分数：2.00）A.资产 B.利润C.收入D.所有者权益 解析：【解析】考点为会计要素与资产负债表。资产负债表的要素为资产、负债、所有者权
24、益；而收入、费用和利润为利润表的要素。17.会计科目设置原则包括（ ）。 （分数：2.00）A.合法性 B.相关性 C.实用性D.统一性 解析：【解析】考点为会计科目的设置原则，其包括合法性即符合国家同一会计制度的规定，相关性即与财务会计报告使用者的需求相关，主要是指对外有用；实用性即满足企业的内部管理和实际情况的需要，主要是对内有用。 18.下列各项，属于流动负债的包括（ ）。 （分数：2.00）A.预收账款 B.预付账款C.短期借款 D.实收资本解析：【解析】考点为负债的分类和具体内容。预收账款，由于收了别人的定金，从而承担了将来给予对方商品或劳务的义务，所以为负债。B 是资产类，D 为所
25、有者权益中投资者投入或者追加相当于所占股份比例的部分。 19.会计分录主要包括的要素有（ ）。 （分数：2.00）A.记账符号 B.记账手段C.会计科目 D.记账金额 解析：【解析】考点为会计分录的三要素。其包括表示记账方向的记账符号、经济业务所涉及的会计科目和金额。20.下列账户，借方登记增加的包括（ ）。 （分数：2.00）A.固定资产 B.营业外收入C.管理费用 D.短期借款解析：【解析】考点为账户的登记方向。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额。负债、收入、所有者权益借方登记减少额。 21.下列各项，属于原始凭证基本内容的包括（ ）。 （分数：2.00）A.原始凭证名称
26、 B.填制凭证的日期 C.接受凭证单位名称 D.经济业务内容 解析：【解析】考点为原始凭证的基本内容。原始凭证的基本内容包括原始凭证的名称、填制凭证日期、凭证编号、接受凭证单位名称、经济业务内容、填制单位签章、有关人员的签章、填制单位的名称或填制人的姓名、签章、凭证附件等。22.下列各项，会对“营业利润”产生影响的是（ ）。 （分数：2.00）A.主营业务收入 B.投资收益 C.营业外收入D.所得税费用解析：【解析】考点为营业利润的计算。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+投资收益(负数用减号表示)。营业外收入对利润总额和净利润有影响，所得税费用对净利润有影响
27、。23.账簿按账页格式分为（ ）。 （分数：2.00）A.三栏式账簿 B.多栏式账簿 C.订本式账簿D.数量金额式账簿 解析：【解析】考点为账簿的分类。账簿按照账页格式不同可以分为二栏式、三栏式、多栏式和数量金额式。 24.下列项目，属于会计核算方法的包括（ ）。 （分数：2.00）A.复式记账 B.填制与审核会计凭证 C.登记账簿 D.编制财务报告 解析：【解析】考点为会计核算方法。会计拥有一系列专门的核算方法，包括 ABCD 在内。25.按照清查范围分类，财产清查可分为（ ）。 （分数：2.00）A.全面清查 B.定期清查C.局部清查 D.不定期清查解析：【解析】考点为财产清查的分类。财产
28、清查按照清查范围不同可以分为局部清查和全面清查，按照清查时间不同分为定期清查和不定期清查。三、判断题(本题型共 10 题，每小题 1 分，本题(总题数：10，分数：10.00)26.会计档案一旦保管期满，均可销毁。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】考点为会计档案的保管。对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出来保管，直到未了事项完结为止。 27.如果企业的材料变质、毁损，失去了所有的使用价值和转让价值，那么就不能再作为企业的资产。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】考点为资产的确认。资产要预期能够为企
29、业带来经济利益。不能为企业带来经济利益的资源不能确认为资产。28.我国企业会计的确认、计量和报告应当以收付实现制为基础。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】会计基础包括权责发生制和收付实现制。根据规定，我国企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。我国行政机关一般用收付实现制，事业单位除了经营性的业务外用收付实现制。 29.当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管 1 年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。（ ） （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】考点
30、会计档案的移送与保管。30.如果银行存款日记账和银行对账单核对不相符，则说明银行与企业至少有一方记账错误。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】考点为未达账项。银行存款日记账与银行对账单核对不符，原因有两点：一是可能有未达账项的存在，二是有错账发生。31.银行存款余额调节表只是为核对银行存款余额而编制的一个工作底稿，不能作为实际记账的凭证。（ ） （分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】考点为银行存款余额调节表，其职能作为检查账簿记录正确性的凭证，不能据以调账。 32.财产清查中的实物清查方法只有实地盘点法。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析
31、】考点为财产清查方法。实物清查的方法包括实地盘点法和技术推算法。33.如果原始凭证已预先印定编号，在写坏作废时，可以直接撕毁。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】考点为原始凭证的填制。如果预先印定编号，而在写坏作废时，应当加盖“作废”戳记，妥善保管，不得撕毁。34.企业只能编制一借一贷、一借多贷、多借一贷的会计分录，不能编制多借多贷的会计分录。（ ） （分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】考点会计分录。会计分录包括简单会计分录和复合会计分录，复合会计分录包括多借多贷。35.所有记账凭证必须附有原始凭证。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】考
32、点记账凭证的编制要求。除了结账和错账更正可以不附原始凭证外，都应该附有原始凭证。四、简答题(本题型共 2 题，第 1 题 6 分，第 2 题(总题数：2，分数：10.00)36.简述借贷记账法的定义、理论基础以及记账规则。 (注意：请将答案写在指定位置，否则不得分) 借贷记账法定义： 借贷记账法理论基础： 借贷记账法记账规则： （分数：6.00）_正确答案：(借贷记账法定义：它是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账，即将发生的经济交易或事项所引起会计要素的增减变动以相等的金额，同时在两个或者两个以上相互关联的会计科目中进行相互联系、相互制约地记录。 借贷记账法的理论基础：资产与权益的恒等
33、关系。 借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等。 )解析：37.简述总分类账户与明细分类账户平行登记的四个要点。 (注意：请将答案写在指定位置，否则不得分) (1) (2) (3) (4) （分数：4.00）_正确答案：(1)依据相同：所依据原始凭证相同。 (2)方向相同：借贷方向相同。 (3)期间相同：所属会计期间相同。 (4)金额相等：计入总分类会计科目的金额与计入明细分类科目的金额合计相等。 )解析：五、综合题(本题型共计 45 分，要求一 36 分，(总题数：1，分数：45.00)38.要求： (一)根据经济业务编制会计分录 资料：某企业为增值税一般纳税人，2011 年 5 月份
34、发生下列经济业务： 15 月 2 日，企业收到宏达公司投资 800000 元，存入银行。 25 月 3 日，以银行存款80000 元发放工资。 35 月 4 日，以银行存款 5000 元支付环境污染罚款。 45 月 6 日，销售给黄河公司 A 产品 2000 件，单价 2500 元，计 5000000 元，增值税销项税 850000 元，开具增值税专用发票。收到该公司面值 5850000 元、期限 3 个月的商业汇票一张。 55 月 10 日，购入某上市公司股票 10000 股，每股 4 元，将其划分为交易性金融资产，款项以银行存款支付。 65 月 13 日，以银行存款支付广告费3000 元。
35、 75 月 17 日，从创世公司购入甲材料 20000 千克，单价 100 元，计 2000000 元，增值税进项税 340000 元，取得增值税专用发票。材料已经验收入库，款项尚未支付。 85 月 21 日，购入一台不需要安装即可投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款 1000000 元，增值税进项税额为 170000 元，款项以银行存款支付。 95 月 21 日，出售多余乙材料一批，价款 10000 元，增值税销项税 1700 元，开具增值税专用发票，款项已存入银行。 105 月 25 日，经理出差归来，报销差旅费 1500元，交回多余现金 500 元，现金收讫。 115
36、 月 27 日，以银行存款 100000 元预付长江公司材料款。 125 月 28 日，全部售出本月 10 日购入的股票，每股售价 42 元，款项存人银行。 135 月 31 日，计提本月固定资产折旧 45000 元，其中，车间固定资产计提 30000 元，管理部门固定资产计提 6000 元，销售部门固定资产计提 9000 元。 145 月 31 日，根据“发出材料汇总表”，本月发出甲材料 80000 元，其中生产 A 产品耗用 60000 元，生产 B 产品耗用 20000 元；发出乙材料 25000 元，其中生产 A 产品耗用20000 元，生产车间一般耗用 2000 元，销售部门耗用 3
37、000 元。 155 月 31 日，分配本月职工工资共100000 元，其中，A 产品生产工人工资 50000 元，B 产品生产工人工资 10000 元，车间主任工资 10000 元，管理人员工资 20000 元，销售人员工资 10000 元。 165 月 31 日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配 A、B 产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录(假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月 A、B 产品生产工时分别为 300 工时、200 工时。不要求计算过程，写出分录即可。) 175 月 31 日，结转本月完工产品成本，完工 A 产品成本 200000 元，完工 B
38、产品成本 50000 元。 185月 31 口，结转本月已售 A 产品成本 1500000 元。 195 月 31 日，结转本月已售乙材料成本 2000 元。 205 月 31 日，计提本月应交城市维护建设税 21000 元和教育费附加 9000 元。 215 月 31 日，结转本月发生的各项损益。 (1)将收入、利得账户转入“本年利润”。 (2)将费用、损失账户转入“本年利润”。(3)计算并确认本月所得税，企业适用的所得税税率为 25%(假设不考虑调整因素；不要求计算过程，直接写出会计分录即可)。 (4)结转所得税费用。 要求：(二)根据上述资料完成下列试算平衡表(请将答案写在表格下指定的空
39、白处，写在表格中不得分；不要求计算过程，直接答出结果即可)。 （分数：45.00）_正确答案：(要求一： 1借：银行存款 800000 贷：实收资本 800000 2借：应付职工薪酬工资80000 贷：银行存款 80000 3借：营业外支出 5000 贷：银行存款 5000 4借：应收票据 5850000 贷：主营业务收入 5000000 应交税费应交增值税(销项税额)850000 5借：交易性金融资产成本40000 贷：银行存款 40000 6借：销售费用 3000 贷：银行存款 3000 7借：原材料甲材料2000000 应交税费应交增值税(进项税额)340000 贷：应付账款 23400
40、00 8借：固定资产 1000000 应交税费应交增值税(进项税额)170000 贷：银行存款 1170000 9借：银行存款 11700 贷：其他业务收入 10000 应交税费应交增值税(销项税额)1700 说明：由于销售的是多余的材料，所以该业务属于其他业务范畴。如果该企业本身就以出售材料为业务则应当为主营业务范畴。 10借：库存现金 500 管理费用 1500 贷：其他应收款 2000 说明：既然交回多余现金，那说明这差旅费已经在以前借走，即以前有笔分录应为：借记其他应收款，贷记库存现金或银行存款。而现在是冲原来的“其他应收款”。 11借：预付账款 100000 贷：银行存款 10000
41、0 12借：银行存款 42000 贷：交易性金融资产成本40000 投资收益 2000 13借：制造费用 30000 管理费用 6000 销售费用 9000 贷：累计折旧 45000 14借：生产成本A 产品 80000 B 产品 20000 销售费用 3000 制造费用 2000 贷：原材料甲材料 80000 乙材料 25000 15借：生产成本A 产品 50000 B 产品 10000 制造费用 10000 管理费用 20000 销售费用 10000 贷：应付职工薪酬工资 100000 16解析： A 产品应当分摊的制造费用=42000300(200+300)=25200 B 产品应当分摊
42、的制造费用=42000-25200=16800 借：生产成本A 产品 25200 B 产品 16800 贷：制造费用 42000 17借：库存商品A 产品 200000 B 产品50000 贷：生产成本A 产品 200000 B 产品 50000 18借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品A 产品 1500000 19借：其他业务成本 2000 贷：原材料乙材料 2000 20借：营业税金及附加30000 贷：应交税费应交城市维护建设税 21000 应交教育费附加 9000 21(1)结转收入、利得类账户 借：主营业务收入 5000000 其他业务收入 10000 投资收益 2000
43、贷：本年利润 5012000 (2)结转费用、损失类账户 借：本年利润 1589500 贷：管理费用 27500 销售费用 25000 主营业务成本 1500000 其他业务成本 2000 营业税金及附加 30000 营业外支出 5000 (3)企业所得税=(5012000-1589500)25=855625 借：所得税费用 855625 贷：应交税费应交所得税 855625 (4)借：本年利润 855625 贷：所得税费用 855625 要求二：编制试算平衡表。 (1)4000000+853700-139800=3455700 (2)500000+2000000-2393000=108000 (3)545000-500000=45000 (4)80000+100000-80000=100000 (5)42000 (6)5000000+800000=5800000 (7)1000000 (8)855625 (9)4000000+5012000-2445125=6566875 )解析：
