1、利润及答案解析(总分：35.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。 （分数：1.00）A.计提的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退回的所得税D.处置投资取得的净收益2.甲企业本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 200 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为 60 万元，投资收益为 20 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 （分数：1.00）A.300B.320C.365D.
2、3803.某工业企业 2011 年度主营业务收入为 8 000 万元；主营业务成本为 6 300 万元；其他业务收入为 40万元；其他业务成本为 20 万元；管理费用为 100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为 80 万元；财务费用为 20 万元；营业外收入为 40 万元；营业外支出为 10 万元，其中 5 万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1 222.5B.1 237.5C.1 216.25D.1 226.254.某工业企业 2011 年度主营业务收入为 3 000 万元，营业成本
3、为 2 500 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元,销售商品发生现金折扣 10 万元，营业外收入为 20 万元，支付税收滞纳金 10 万元，所得税税率为 25。假定不考虑纳税调整因素，该企业 2011 年度的净利润应为（ ）万元。 （分数：1.00）A.375B.382.5C.386.2D.3905.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 （分数：1.00）A.税务罚款支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.超标的广告费支出6.某国有工业企业，2009 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 260 万元，其中：流动资产损失 80 万元；固定资产损失
4、 180 万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.180B.55C.160D.1257.下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。 （分数：1.00）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.固定资产盘盈D.确实无法支付的应付账款8.某企业将固定资产报废，取得价款 100 万元，固定资产的账面原值为 300 万元，已计提折旧 245 万元，已计提固定资产价值准备 5 万元，支付清理的费
5、用为 10 万元，则计入营业外收入的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.40B.60C.50D.1009.某企业 2011 年度利润总额为 630 万元，其中国债利息收入为 30 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 100 万元，实际分配并发放工资为 95 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25。该企业 2011 年所得税费用为（ ）万元。 （分数：1.00）A.175B.150C.100D.157.510.某企业 2010 年度利润总额为 505 万元，其中本年度国债利息收入 8 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 3 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他
6、因素，该企业 2010 年度所得税费用为（ ）万元。 （分数：1.00）A.126.25B.125C.124.25D.10011.某企业年初未分配利润为借方余额 4 000 元，当年净利润为 70 000 元，按 10的比例提取盈余公积。该企业年末未分配利润为（ ）元。 （分数：1.00）A.59 400B.66 000C.69 700D.67 000二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)12.下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。 （分数：1.00）A.超标的广告费支出B.超过税法规定标准的职工薪酬C.国库券利息收入D.税收滞纳金支出13.下列各项中，影响当期
7、利润表中利润总额的有（ ）。 （分数：1.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得14.下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有（ ）。 （分数：1.00）A.当期应交所得税B.递延所得税收益C.递延所得税费用D.车间管理人员工资15.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 （分数：1.00）A.原材料盘盈B.无形资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余16.下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 （分数：1.00）A.无形资产处置净损失B.存货自然灾害净损失C.固定资产清理净损失D.长期股权投资处置净损失17.下列项目中，不应
8、计入营业外支出的有（ ）。 （分数：1.00）A.计提的固定资产减值准备B.购买交易性金融资产支付的相关费用C.收发计量差错造成的存货盘亏净损失D.转让无形资产所有权造成的净损失18.下列各项，影响净利润的有（ ）。 （分数：1.00）A.计提专设销售部门固定资产折旧B.出售投资性房地产取得的收入C.购买交易性金融资产时支付的相关税费D.采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动19.下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（ ）。 （分数：1.00）A.出售长期股权投资产生的净损失B.处置固定资产产生的净损失C.增值税额D.广告费支出20.下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影
9、响利润总额的有( )。 （分数：1.00）A.将投资收益错登为其他业务收入B.将罚款支出错登为其他业务成本C.将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出D.将出售原材料的成本错登为主营业务成本21.下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（ ）。 （分数：1.00）A.所得税费用B.财务费用C.营业外收入D.投资收益三、判断题(总题数：12，分数：12.00)22.某企业 2010 年度利润总额为 1 800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度净利润为 1 400 万元。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误23.企业
10、发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误24.转让无形资产所有权计算应交的营业税应该计入营业税金及附加科目中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误25.企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误26.某企业年初有上年形成的亏损 50 万元，当年实现利润总额 40 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误27.企
11、业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误28.企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误29.企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误30.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误31.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误32.企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无
12、需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误33.企业本年实现利润总额 100 万元，发生业务招待费 50 万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是 60 万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误四、计算题(总题数：3，分数：3.00)清河股份有限公司 2008 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10提取法定盈余公积，所得税税率为 25，2008 年至 2010 年的有关资料如下： （1）2008 年实现净利润 2
13、00 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元； （2）2009 年发生亏损 500 万元； （3）2010 年实现利润总额 600 万元。（假设 2010 年盈余公积在 2011 年初计提，2010 年末未计提，也未发放现金股利。） 要求： （答案中的金额单位用万元表示）（分数：1.00）(1).编制 2008 年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配未分配利润”科目的会计处理）； （分数：0.25）_(2).编制 2009 年结转亏损的会计分录； （分数：0.25）_(3).计算 2010 年应交的所得税； （分数：0
14、.25）_(4).计算 2010 年“利润分配未分配利润”科目的余额。 （分数：0.25）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批
15、产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。 （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。 （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳
16、务成本 35 万元。 （7）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元，营业外支出 5 万元。 要求： （答案中的金额单位用万元表示）（分数：1.00）(1).逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。 （分数：0.50）_(2).计算甲公司 4 月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。 （分数：0.50）_甲公司为增值税一般纳税人，销售商品和提供安装劳务均为主营业务。增值税税率为 17，消费税税率为 10，企业所得税税率为 25。确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的 5，假定期初坏账准备的余额为 0。2011 年 11 月末实现会
17、计利润总额 1 488 万元，12 月份发生如下业务： 12 月 1 日，向 A 公司销售一批应税消费品，开出的增值税专用发票上注明售价为 60 万元，增值税税额为 10.2 万元；商品已发出，货款尚未收到；该批商品成本为 36 万元。 12 月 20 日，向 B 公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额 120 万元，增值税额为 20.4 万元，货款尚未收到，该批商品销售成本为 80 万元。 12 月 25 日，B 公司发现 20 日所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予 5的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（
18、红字）。 12 月 31 日，确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 200 万元，预计合同总成本为 140 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为 70，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 44.2 万元。假定不考虑营业税。 12 月 31 日，计提专设销售部门固定资产折旧费。该固定资产为 2007 年 12 月 3 日购入，原值为 15 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.24 万元，按双倍余额递减法计提折旧，符合税法规定。假定甲公司按年计提折旧。 12 月 31 日，计提并支付长期借款利息。该
19、借款为 2009 年 1 月 1 日向银行借入专门用于建造厂房的，本金为 200 万元，期限 4 年，年利率 6，每年末计提并支付利息。至 2011年末工程尚未达到预定可使用状态。 12 月 31 日，根据应收账款的余额 400 万元计提坏账准备。 12月 31 日，计提采用成本模式进行后续计量的投资性房地产折旧费。该投资性房地产为 2010 年 1 月 10 日经营出租，入账价值 102 万元，预计使用年限 10 年，净残值 2 万元，按年限平均法计提折旧。假定甲公司按年计提折旧，收到本年的租金收入 12 万元。 12 月 31 日，甲公司持有的一项交易性金融资产公允价值为 26 万元。该交
20、易性金融资产系 2011 年 12 月初购入，购买价 24 万元，支付购买手续费 1.2 万元。 已知甲公司在 2011 年 1 至 11 月份收到国库券利息收入 47 万元；假定税法规定的计税工资为 400 万元，企业全年实际支付的工资总额为 550 万元，递延所得税负债的年初数为 80 万元，年末数为 70 万元。递延所得税资产的年初数为 50 万元，年末数为 75 万元。对于计提的坏账准备，税法规定不允许在所得税前扣除。 除上述事项外，无其他纳税调整事项。 要求： （应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）（分数：0.99）(1).计算甲公司 2011 年利润总额； （
21、分数：0.33）_(2).计算甲公司 2011 年应纳税所得额和应交所得税额； （分数：0.33）_(3).计算甲公司 2011 年所得税费用并编制会计分录。 （分数：0.33）_利润答案解析(总分：35.99，做题时间：180 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：11.00)1.下列各项，不影响企业营业利润的是（ ）。 （分数：1.00）A.计提的工会经费B.发生的业务招待费C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益解析：【解析】：选项 C，收到退回的所得税应计入营业外收入，不影响营业利润。2.甲企业本期主营业务收入为 500 万元，主营业务成本为 300 万元，其他业务收入为 2
22、00 万元，其他业务成本为 100 万元，销售费用为 15 万元，资产减值损失为 45 万元，公允价值变动收益为 60 万元，投资收益为 20 万元，假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（ ）万元。 （分数：1.00）A.300B.320 C.365D.380解析：【解析】：营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 其中，营业收入主营业务收入其他业务收入，营业成本主营业务成本其他业务成本。 因此，本期营业利润50020030010015456020320（万元）。 3.某工业企业 2011 年度主营业
23、务收入为 8 000 万元；主营业务成本为 6 300 万元；其他业务收入为 40万元；其他业务成本为 20 万元；管理费用为 100 万元，全部为职工薪酬，税法规定的计税工资为 80 万元；财务费用为 20 万元；营业外收入为 40 万元；营业外支出为 10 万元，其中 5 万元属于支付的税收滞纳金。所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为（ ）万元。 （分数：1.00）A.1 222.5B.1 237.5C.1 216.25 D.1 226.25解析：【解析】：利润总额8 0006 30040201002040101 630（万元），应交所得税1 630（
24、10080）525413.75（万元），净利润1 630413.751 216.25（万元）。4.某工业企业 2011 年度主营业务收入为 3 000 万元，营业成本为 2 500 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元,销售商品发生现金折扣 10 万元，营业外收入为 20 万元，支付税收滞纳金 10 万元，所得税税率为 25。假定不考虑纳税调整因素，该企业 2011 年度的净利润应为（ ）万元。 （分数：1.00）A.375B.382.5C.386.2D.390 解析：【解析】：该企业 2011 年净利润（3 0002 50020102010）（125）390（万元）。
25、 上面的计算公式中第一个括号中的第一个 10 是财务费用，第二个 10 是营业外支出；没有单独减去其他业务成本 10，因为本题给出了营业成本为 2 500，这其中包括了其他业务成本 10，所以不单独减去其他业务成本 10。本题中：销售商品发生现金折扣计入财务费用，支付税收滞纳金计入营业外支出。5.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ）。 （分数：1.00）A.税务罚款支出B.无形资产出售净损失C.固定资产盘亏净损失D.超标的广告费支出 解析：【解析】：选项 D，超标的广告费用支出计入到销售费用，选项 A、B、C 均计入营业外支出科目。6.某国有工业企业，2009 年 6 月份发生一场火
26、灾，共计损失 260 万元，其中：流动资产损失 80 万元；固定资产损失 180 万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.180B.55C.160 D.125解析：【解析】：应计入营业外支出的金额260100160（万元）。7.下列各项中，不应计入营业外收入的是（ ）。 （分数：1.00）A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.固定资产盘盈 D.确实无法支付的应付账款解析：【解析】：
27、固定资产盘盈作为前期差错处理，不计入到营业外收入科目。8.某企业将固定资产报废，取得价款 100 万元，固定资产的账面原值为 300 万元，已计提折旧 245 万元，已计提固定资产价值准备 5 万元，支付清理的费用为 10 万元，则计入营业外收入的金额为（ ）万元。 （分数：1.00）A.40 B.60C.50D.100解析：【解析】：计入营业外收入100（3002455）1040（万元） 借：固定资产清理 50 累计折旧 245 固定资产减值准备 5 贷：固定资产 300 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：银行存款 100 贷：固定资产清理 100 借：固定资产清理 40 贷：
28、营业外收入非流动资产处置利得 40 9.某企业 2011 年度利润总额为 630 万元，其中国债利息收入为 30 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 100 万元，实际分配并发放工资为 95 万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25。该企业 2011 年所得税费用为（ ）万元。 （分数：1.00）A.175B.150 C.100D.157.5解析：【解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额63030600（万元）。当年的所得税费用60025150（万元）。10.某企业 2010 年度利润总额为 505 万元，其中本年度国债利息收入 8 万元，已
29、计入营业外支出的税收滞纳金 3 万元；企业所得税税率为 25。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度所得税费用为（ ）万元。 （分数：1.00）A.126.25B.125 C.124.25D.100解析：【解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金是不能在税前扣除的，所以企业的应纳税所得额50583500（万元）。该企业 2010 年度所得税费用50025125（万元）。 11.某企业年初未分配利润为借方余额 4 000 元，当年净利润为 70 000 元，按 10的比例提取盈余公积。该企业年末未分配利润为（ ）元。 （分数：1.00）A.59 400 B.66
30、000C.69 700D.67 000解析：【解析】：未分配利润（70 0004 000）（110）59 400（元）。二、多项选择题(总题数：10，分数：10.00)12.下列各项，在计算应纳税所得额时，不需要做纳税调减的是（ ）。 （分数：1.00）A.超标的广告费支出 B.超过税法规定标准的职工薪酬 C.国库券利息收入D.税收滞纳金支出 解析：【解析】：超标的广告费支出、超过税法规定标准的职工薪酬和税收滞纳金支出在计算应纳税所得额时，都应该做纳税调增处理。13.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ ）。 （分数：1.00）A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产 D.
31、无形资产出售利得 解析：【解析】：选项 A 作为前期会计差错处理，通过以前年度损益调整科目核算，不影响当期利润总额；选项 B 不影响利润总额，要影响净利润。14.下列各项中，影响利润表所得税费用项目金额的有（ ）。 （分数：1.00）A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.车间管理人员工资解析：【解析】：所得税费用递延所得税当期应交所得税，递延所得税分为递延所得税收益和递延所得税费用，所以选项 A、B、C 都是影响所得税费用项目的金额；选项 D 车间管理人员工资是要记入制造费用的，不影响所得税费用。15.下列各项中，不应确认为营业外收入的有（ ）。 （分数：1.00）A
32、.原材料盘盈 B.无形资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余解析：【解析】：选项 A，原材料盘盈最终是要冲减管理费用；选项 B，无形资产的出租收入计入其他业务收入科目；选项 C，固定资产盘盈要作为前期差错计入以前年度损益调整科目。 16.下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。 （分数：1.00）A.无形资产处置净损失 B.存货自然灾害净损失 C.固定资产清理净损失 D.长期股权投资处置净损失解析：【解析】：选项 D，应计入投资收益科目。17.下列项目中，不应计入营业外支出的有（ ）。 （分数：1.00）A.计提的固定资产减值准备 B.购买交易性金融资产支付的相关费用 C.
33、收发计量差错造成的存货盘亏净损失 D.转让无形资产所有权造成的净损失解析：【解析】：选项 A，计提的固定资产减值准备应计入资产减值损失；选项 B，购买交易性金融资产支付的相关费用计入投资收益；选项 C，收发计量差错造成的存货盘亏净损失应计入管理费用；选项 D，转让无形资产所有权造成的净损失应计入营业外支出。18.下列各项，影响净利润的有（ ）。 （分数：1.00）A.计提专设销售部门固定资产折旧 B.出售投资性房地产取得的收入 C.购买交易性金融资产时支付的相关税费 D.采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动解析：【解析】：选项 A 计提专设销售部门固定资产折旧应该计入销售费
34、用中，影响净利润；选项 B 出售投资性房地产取得的收入计入其他业务收入中，影响净利润；选项 C 购买交易性金融资产时支付的相关税费计入投资收益中，影响净利润；选项 D 采用权益法核算时被投资方所有者权益中资本公积总额发生变动，投资方应该根据持股比例确认资本公积，不影响净利润。 19.下列各项，作为当期营业利润抵减项目的有（ ）。 （分数：1.00）A.出售长期股权投资产生的净损失 B.处置固定资产产生的净损失C.增值税额D.广告费支出 解析：【解析】：选项 A 属于投资损失，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项 D 计入销售费用，在计算营业利润时，属于抵减项目；选项 B 应该计入营业外支出中，
35、不影响营业利润，影响利润总额；选项 C增值税并不计入当期损益，不影响营业利润。20.下列错误的会计事项，只影响营业利润而不影响利润总额的有( )。 （分数：1.00）A.将投资收益错登为其他业务收入B.将罚款支出错登为其他业务成本 C.将定额内损耗的存货盘亏错登为营业外支出 D.将出售原材料的成本错登为主营业务成本解析：【解析】：选项 A 正确的应该计入投资收益，但是错误的计入了其他业务收入，投资收益与其他业务收入均属于营业利润和利润总额包括的项目，因此记错了位置也不影响营业利润及利润总额金额，选项D 正确的应该计入其他业务成本，但是错误的计入了主营业务成本，不管是计入其他业务成本还是主营业务
36、成本，均属于营业利润和利润总额包括的项目，记错了位置也不会影响营业利润及利润总额的金额。因此选项 A 和 D 对营业利润与利润总额都不造成影响。 21.下列各项中，既影响营业利润也影响利润总额的有（ ）。 （分数：1.00）A.所得税费用B.财务费用 C.营业外收入D.投资收益 解析：【解析】：选项 A 不影响营业利润，也不影响利润总额，影响净利润；选项 C 不影响营业利润，影响利润总额。三、判断题(总题数：12，分数：12.00)22.某企业 2010 年度利润总额为 1 800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元；企业所得税税率为25。假定不考虑其他因素，该企业 2010 年度净利
37、润为 1 400 万元。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】：根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额1 8002001 600（万元）。该企业 2010 年度所得税费用1 60025400（万元），净利润1 8004001 400（万元）。23.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：24.转让无形资产所有权计算应交的营业税应该计入营业税金及附加科目中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：转让无形资产所有权计算的应交营业税应该计入营业外收入或营业外支出。 25.企业计算所
38、得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期转回金额（或减去递延所得税资产本期发生额），加上递延所得税负债本期发生额（或减去递延所得税负债本期转回金额）。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：26.某企业年初有上年形成的亏损 50 万元，当年实现利润总额 40 万元。假设企业本期无纳税调整事项，则企业当年还应交纳一定的企业所得税。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：由于上年的亏损应该由本年的税前会计利润弥补，弥补完亏损后年末还有未弥补的亏损，则企业无需交纳企业所得税。 27.企业获得的政府补助，应该在收到时直接确认为营业外收入。（ ）（分数：1.00）A.
39、正确B.错误 解析：【解析】：如果获得的是与资产相关的政府补助，应该首先确认为递延收益，然后在该向资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入。如果获得的是与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用期间计入当期营业外收入。28.企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入营业外收入中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：企业转让无形资产使用权取得的收入应该计入其他业务收入中，企业转让无形资产所有权取得的净收益应该计入营业外收入中。29.企业接受非现金资产捐赠，应该计入实收资本中。（ ）（分数：1.00）A.正确B.
40、错误 解析：【解析】：企业接受非现金资产捐赠，属于企业非日常经营活动中形成的直接计入到当期损益的利得，应计入营业外收入中。30.账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入本年利润科目。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：31.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：32.企业采用表结法结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入本年利润科目但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入本年利润科目。（ ）（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：【解析】
41、：采用表结法只结计出损益类科目的月末余额，但不结转到本年利润 科目，只有在年末时才转入本年利润科目。33.企业本年实现利润总额 100 万元，发生业务招待费 50 万元，税务部门核定的业务招待费税前扣除标准是 60 万元，假定无其他纳税调整事项，企业在计算本年应纳税所得额时，应该做纳税调减处理。（ ）（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：【解析】：由于实际发生的业务招待费小于税法规定的可以税前扣除的金额，所以可以全额在税前扣除，不需要做纳税调整。四、计算题(总题数：3，分数：3.00)清河股份有限公司 2008 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10提取法定盈余公积，所得税税
42、率为 25，2008 年至 2010 年的有关资料如下： （1）2008 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150 万元； （2）2009 年发生亏损 500 万元； （3）2010 年实现利润总额 600 万元。（假设 2010 年盈余公积在 2011 年初计提，2010 年末未计提，也未发放现金股利。） 要求： （答案中的金额单位用万元表示）（分数：1.00）(1).编制 2008 年有关利润分配的会计分录（盈余公积及利润分配的核算写明细科目，需要做出利润分配明细转入“利润分配未分配利润”科目的会计处理）； （分数：0.25）_正确答案：(借：本年利润 20
43、0 贷：利润分配未分配利润 200 借：利润分配提取法定盈余公积 20 贷：盈余公积法定盈余公积 20 借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150 借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20 应付现金股利 150 )解析：(2).编制 2009 年结转亏损的会计分录； （分数：0.25）_正确答案：(借：利润分配未分配利润 500 贷：本年利润 500 )解析：(3).计算 2010 年应交的所得税； （分数：0.25）_正确答案：(2010 年应交所得税（600500）2525（万元）)解析：(4).计算 2010 年“利润分配未分配利润”科目的余额。 （
44、分数：0.25）_正确答案：(“利润分配未分配利润”科目余额1003050060025205（万元）。)解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑除增值税以外的其他税费。2010 年 4 月，甲公司发生如下交易或事项： （1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为 200 万元，由于是成批销售，甲公司给予客户 10的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为 150 万元。 （2）向本公司行政管理人员发放自产
45、产品作为福利，该批产品的实际成本为 8 万元，市场售价为 10 万元。 （3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费 20 万元并存入银行，且不再提供后续服务。 （4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价 80 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为 59 万元。 （5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益 300 万元。 （6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 100 万元，预计合同总成本为 70 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截止到本月末，该劳务的累计完工进度为 60，前期已累计确认劳务收入 50 万元、劳务成本 35 万元。 （7）以银行存款支付管理费用
