1、利润(二)及答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是_。 A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失（分数：1.00）A.B.C.D.2.某企业于 2008 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入为 30 万元，年度预收款项为 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2008 年末请
2、专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2008 年度利润总额的金额为_。 A.不影响当年利润 B.当年利润增加 7.2 万元 C.当年利润增加 15 万元 D.当年利润增加 30 万元（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业 2009 年应缴所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元；递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，则该企业 2009 年应确认的所得税费用的金额为_万元。 A.100 B.110 C.90 D.70（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业 2
3、007 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 8 年。2009 年 1 月 1 日，该企业将该专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5%。出售该专利权实现的营业外收入为_元。 A.2500 B.6000 C.6500 D.10000（分数：1.00）A.B.C.D.5.某企业 2007 年 11 月主营业务收入为 200 万元，主营业务成本为 150 万元，管理费用为 8 万元，公允价值变动收益为 3 万元，资产减值损失为 1 万元，投资收益为 7 万元，营业外收入为 6 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。 A.4
4、2 B.45 C.51 D.57（分数：1.00）A.B.C.D.6.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有_。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.接受政府补助（分数：1.00）A.B.C.D.7.某企业 207 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。 A.13 B.15 C.18 D.23（分数：1.00）A.B.C.D.8.某工业企业 2009 年度主营业务收入为 3000 万元，营业成本为 250
5、0 万元，其他业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元，财务费用为 10 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2009 年度的净利润应为_万元。 A.375 B.382.5 C.386.2 D.390（分数：1.00）A.B.C.D.9.某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值为 60 万元，已提折旧10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为_万元。 A.4 B.6 C.54 D.56（分数：1.00）A.B.C.D.10.2011 年 1 月某企业因技术
6、改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元，5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元，年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2011 年度获得的政府补助金额为_万元。 A100 B180 C190D270（分数：1.00）A.B.C.D.11.下列各项中，不属于政府补助的是_。 A.收到的财政贴息 B.收到先征后返的增值税 C.收到政府作为资本性投入的财政拨款 D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项（分数：1.00）A.B.C.D.12.下列选项中，不属于营业外收入的是_。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈
7、D.确实无法支付的应付账款（分数：1.00）A.B.C.D.13.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料费 3200 元，直接人工 4000 元，制造费用 2000 元。废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失人赔偿款 1000 元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为_元。 A7700 B8700 C9200D10700（分数：1.00）A.B.C.D.14.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是_。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失（分数：1.00）A.B.C.D.15.下列各项中，经批准
8、计入营业外支出的是_。 A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏 C.固定资产盘亏 D.出售原材料结转的成本（分数：1.00）A.B.C.D.16.某国有工业企业，2009 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 260 万元，其中，流动资产损失 80 万元；固定资产损失 180 万元。经查明事故是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。 A180 B55 C160D125（分数：1.00）A.B.C.D.17.某增值税一般
9、纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34 万元；收回残料价值 8 万元，收到保险公司赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是_。 A. 借：营业外支出 114 贷：待处理财产损溢 114 B. 借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114 C. 借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D. 借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80（分数：1.00）A.B.C.D.18.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金
10、6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为_万元。 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5（分数：1.00）A.B.C.D.19.某企业 2009 年发生亏损 100 万元，2010 年实现税前会计利润 600 万元，其中包括国债利息收入 50 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 70 万元；所得税税率为 25%，不考虑其他因素。则企业 2010 年的所得税费用为_万元。 A.130 B.171.6 C.155 D.520（分数：1.00）A.B.C.D.20.账户按会计要素分类，“本年利润”账户属于_。 A.资产类账户 B.所
11、有者权益类账户 C.成本类账户 D.损益类账户（分数：1.00）A.B.C.D.21.“本年利润”账户 3 月 31 日贷方余额为 120000 元，表示_。 A.3 月份利润总额 B.一季度累计利润 C.营业利润额 D.产品销售利润额（分数：1.00）A.B.C.D.22.甲企业 2013 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；全年计税工资为 400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33%。甲企业 2013 年应缴所得税为_万元。 A.3102 B.3267 C.3432 D.3498（分数：1.00）A.B.C.D.23.下列确认
12、为营业外收入的是_。 A.材料销售收入 B.商品销售收入 C.罚款收入 D.租金收入（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)24.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有_。 A.已计入投资损益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出（分数：2.00）A.B.C.D.25.下列各项税金中，一般会影响企业当期损益的有_。 A.消费税 B.营业税 C.增值税销项税额 D.所得税（分数：2.00）A.B.C.D.26.下列各项中，影响工业企业营
13、业利润的有_。 A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费 C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益（分数：2.00）A.B.C.D.27.下列各项中，应计入营业外收入的有_。 A.原材料盘盈 B.无法查明原因的现金溢余 C.转让长期投资取得的净收益 D.转让无形资产所有权取得的净收益（分数：2.00）A.B.C.D.28.下列项目中属于营业外支出的有_。 A.处置固定资产净损失 B.出售无形资产损失 C.水灾损失 D.捐赠设备支出（分数：2.00）A.B.C.D.29.下列各项中，不影响营业利润的项目有_。 A.已销商品成本 B.出售固定资产净损失 C.出售固定资产净收益 D.转让股票所
14、得收益（分数：2.00）A.B.C.D.30.下列各项中，影响企业营业利润的有_。 A.管理费用 B.财务费用 C.所得税费用 D.资产减值损失（分数：2.00）A.B.C.D.31.下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有_。 A.固定资产盘盈 B.确认所得税费用 C.对外捐赠固定资产 D.无形资产出售利得（分数：2.00）A.B.C.D.32.下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有_。 A.政府资本性投入 B.政府免征的营业税 C.政府向企业先征后返的所得税 D.政府为支付小微企业发展而提供的货款贴息（分数：2.00）A.B.C.D.33.下列各项中，不应确认为营业外收入的有_。 A.存
15、货盘盈 B.固定资产出租收入 C.固定资产盘盈 D.无法查明原因的现金溢余（分数：2.00）A.B.C.D.34.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有_。 A.已计入投资损益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出（分数：2.00）A.B.C.D.35.下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有_。 A.当期应缴所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代缴的个人所得税（分数：2.00）A.B.C.D.36.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目
16、的有_。 A.本年利润 B.利润分配应付现金股利 C.利润分配盈余公积补亏 D.利润分配提取法定盈余公积（分数：2.00）A.B.C.D.37.下列各项中，期末结转后应无余额的有_。 A.所得税费用 B.营业外收入 C.制造费用 D.资产减值损失（分数：2.00）A.B.C.D.38.下列各科目的余额，期末应结转到“本年利润”科目的有_。 A.其他业务收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.所得税费用（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：13，分数：26.00)39.除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使
17、用逐渐计入当期及以后各期的收益。（分数：2.00）A.正确B.错误40.与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入损益。（分数：2.00）A.正确B.错误41.企业获得的捐赠利得应该计入营业外收入中，影响利润总额。（分数：2.00）A.正确B.错误42.企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。（分数：2.00）A.正确B.错误43.企业出售不动产计算应缴的营业税应直接计入“营业外支出”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误44.某企业 2009 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 10 万元，所得税税率为 25%。则企业 2009 年需要缴纳企业
18、所得税 2.5 万元。（分数：2.00）A.正确B.错误45.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。（分数：2.00）A.正确B.错误46.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（分数：2.00）A.正确B.错误47.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无须转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误48.“本年利润”账户，年度中间余额可能在借方也可能在贷方，但年终结转后，该账户一般无余额。（分
19、数：2.00）A.正确B.错误49.会计期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种。（分数：2.00）A.正确B.错误50.年度终了，只有在企业盈利的情况下，才将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配未分配利润”科目。（分数：2.00）A.正确B.错误51.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。（分数：2.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：2，分数：21.00)清河股份有限公司 2010 年未分配利润年初贷方余额 100 万元，每年按 10%提取法定盈余公积，所得税税率为 25%，
20、2010 年至 2012 年的有关资料如下：(1)2010 年实现净利润 200 万元；提取法定盈余公积后，宣告派发现金股利 150万元。(2)2011 年发生亏损 500 万元。(3)2012 年实现利润总额 600 万元(假设 2012 年盈余公积在 2013 年初计提，2012 年年末未计提盈余公积，也未发放现金股利。)要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)（分数：3.00）(1).下列关于 2010 年有关利润分配的会计分录中，正确的是_。 A. 借：本年利润 200 贷：利润分配未分配利润 200 B. 借：利润分配提取法定盈余公积 20
21、 贷：盈余公积法定盈余公积 20 C. 借：利润分配应付现金股利 150 贷：应付股利 150 D. 借：利润分配未分配利润 170 贷：利润分配提取法定盈余公积 20 应付现金股利 150（分数：1.50）A.B.C.D.(2).根据上述资料，下列说法中不正确的是_。 A.2011 年，应当将亏损金额 500 万元转入“利润分配未分配利润”科目借方 B.2012 年应缴所得税的金额为 25 万元 C.2012 年应缴所得税的金额为 150 万元 D.2012 年“利润分配未分配利润”科目的余额为 205 万元（分数：1.50）A.B.C.D.华明企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 1
22、7%，所得税税率为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税。资料(一)该企业 2011 年度有关资料如下：(1)本年度内发出自产产品 10000 件，其中对外销售 9000 件，其余为在建工程(不动产)领用。该产品成本为每件 12 元，销售价格为每件 20 元。(2)本年度内计入投资收益的债券利息收入为 40000 元，其中，取得国债利息收入为 3500 元。(3)本年度内发生管理费用 50000 元，其中，折旧费用 30000 元，业务招待费20000 元。按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为 15000 元，业务招待费 5000 元。(4)本年度内接受现金捐赠 3000 元。假定不
23、考虑其他因素。资料(二)该企业 2012 年度有关资料如下：2012 年度实现利润总额为 200 万元，其中包括本年收到的国债利息收入 50 万元。当年按税法核定的全年计税工资为 200 万元，全年实发工资为 180 万元；当年的营业外支出中，有 10 万元为税收滞纳金支出。除上述事项外，华明企业无其他纳税调整事项。要求：不考虑其他因素，分析回答下列问题。（分数：18.00）(1).根据上述资料(1)下列说法正确的有_。 A.本年度应确认主营业务收入 200000 元 B.本年度应结转主营业务成本 120000 元 C.本年度应确认主营业务收入 180000 元 D.本年度应结转主营业务成本
24、108000 元（分数：3.00）A.B.C.D.(2).根据上述资料，计算该企业 2011 年利润表中营业利润金额为_元。 A.62000 B.63000 C.65000 D.66000（分数：3.00）A.B.C.D.(3).根据上述资料，计算该企业 2011 年利润表中利润总额的金额为_元。 A.62000 B.63000 C.65000 D.91875（分数：3.00）A.B.C.D.(4).根据上述资料计算该企业 2011 年利润表中所得税费用为_元。 A.23125 B.22875 C.42125 D.42875（分数：3.00）A.B.C.D.(5).华明企业 2012 年度应缴
25、所得税的金额为_万元。 A.50 B.160 C.40 D.45（分数：3.00）A.B.C.D.(6).华明企业 2012 年度确认的所得税费用和实现的净利润分别为_万元。 A0 B40 C135D160（分数：3.00）A.B.C.D.利润(二)答案解析(总分：100.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：23，分数：23.00)1.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入营业外支出的是_。 A.管理不善造成的存货净损失 B.自然灾害造成的存货净损失 C.应由保险公司赔偿的存货损失 D.应由过失人赔偿的存货损失（分数：1.00）A.
26、B. C.D.解析：解析 盘亏毁损的存货，如果属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应当将扣除残料价值、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入管理费用。如属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应将扣除处置收入(如残料价值)、可收回保险公司赔偿和过失人赔偿后的净损失计入营业外支出。2.某企业于 2008 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期为 5 个月，合同总收入为 30 万元，年度预收款项为 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2008 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务收入影响 2008 年度利润总
27、额的金额为_。 A.不影响当年利润 B.当年利润增加 7.2 万元 C.当年利润增加 15 万元 D.当年利润增加 30 万元（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 当年应确认的收入=3060%=18(万元)，当年应确认的成本：(15+3)60%=10.8(万元)，当年利润总额增加=18-10.8=7.2(万元)。3.某企业 2009 年应缴所得税 100 万元；递延所得税资产年初余额为 50 万元，年末余额为 60 万元；递延所得税负债年初余额为 80 万元，年末余额为 60 万元。假定递延所得税的发生额只影响所得税费用，则该企业 2009 年应确认的所得税费用的金额为_万元。 A.
28、100 B.110 C.90 D.70（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 2009 年应确认的所得税费用=100+(60-80)-(60-50)=70(万元)。4.某企业 2007 年 1 月 1 日以 80000 元购入一项专利权，预计使用年限为 8 年。2009 年 1 月 1 日，该企业将该专利权以 70000 元对外出售，出售无形资产适用的营业税税率为 5%。出售该专利权实现的营业外收入为_元。 A.2500 B.6000 C.6500 D.10000（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 2009 年 1 月 1 日该项专利权的账面净值为 80000-800008
29、2=60000(元)；应缴的营业税=700005%=3500(元)；实现的营业外收入=70000-60000-3500=6500(元)。 借：无形资产 80000 贷：银行存款 80000 借：管理费用等科目 10000 贷：累计摊销 10000 借：银行存款 70000 累计摊销 20000 贷：无形资产 80000 应缴税费应缴营业税 3500 营业外收入 65005.某企业 2007 年 11 月主营业务收入为 200 万元，主营业务成本为 150 万元，管理费用为 8 万元，公允价值变动收益为 3 万元，资产减值损失为 1 万元，投资收益为 7 万元，营业外收入为 6 万元。假定不考虑
30、其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。 A.42 B.45 C.51 D.57（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)+投资收益(减去投资损失)=200-150-8+3-1+7=51(万元)。6.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有_。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.接受政府补助（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；转销
31、无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记库存现金科目，贷记营业外收入科目；接受政府补助最终计入营业外收入中。7.某企业 207 年 2 月主营业务收入为 100 万元，主营业务成本为 80 万元，管理费用为 5 万元，资产减值损失为 2 万元，投资收益为 10 万元。假定不考虑其他因素，该企业当月的营业利润为_万元。 A.13 B.15 C.18 D.23（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 营业利润=100-80-5-2+10=23(万元)。8.某工业企业 2009 年度主营业务收入为 3000 万元，营业成本为 2500 万元，其他
32、业务收入为 20 万元，其他业务成本为 10 万元，财务费用为 10 万元，营业外收入为 20 万元，营业外支出为 10 万元，所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2009 年度的净利润应为_万元。 A.375 B.382.5 C.386.2 D.390（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 该企业 2009 年净利润=(3000-2500+20-10+20-10*(1-25%)=390(万元)。9.某企业转让一台旧设备，取得价款 56 万元，发生清理费用 2 万元。该设备原值为 60 万元，已提折旧10 万元。假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为_万元。
33、A.4 B.6 C.54 D.56（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 出售该设备影响当期损益的金额=56-(60-10)-2=4(万元)。10.2011 年 1 月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元，5 月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项 80 万元，年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90 万元。该企业 2011 年度获得的政府补助金额为_万元。 A100 B180 C190D270（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 直接减免的所得税不属于政府补助，本题中属于政府补助的金额为 100+80=180(万元)。故答案为 B 选项。11
34、.下列各项中，不属于政府补助的是_。 A.收到的财政贴息 B.收到先征后返的增值税 C.收到政府作为资本性投入的财政拨款 D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。政府补助的主要形式有：财政拨款、财政贴息、税收返还等。对于收到先征后返的增值税，政府并未直接向企业无偿提供资产，因此不作为企业会计准则规范的政府补助处理。12.下列选项中，不属于营业外收入的是_。 A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益 C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款
35、（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、清点盘盈利得、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得等。收发差错造成存货盘盈冲减管理费用。13.某工业企业甲产品在生产过程中发现不可修复废品一批，该批废品的成本构成为：直接材料费 3200 元，直接人工 4000 元，制造费用 2000 元。废品残料计价 500 元已回收入库，应收过失人赔偿款 1000 元。假定不考虑其他因素，该批废品的净损失为_元。 A7700 B8700 C9200D10700（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 不可修复废品净损失=3200+4000+2000
36、-500-1000=7700(元)。14.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是_。 A.公益性捐赠支出 B.无形资产出售损失 C.固定资产盘亏损失 D.固定资产减值损失（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 固定资产减值损失应计入“资产减值损失”科目。15.下列各项中，经批准计入营业外支出的是_。 A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏 C.固定资产盘亏 D.出售原材料结转的成本（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。16
37、.某国有工业企业，2009 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 260 万元，其中，流动资产损失 80 万元；固定资产损失 180 万元。经查明事故是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为_万元。 A180 B55 C160D125（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)。17.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为 200 万元，经确认应转出的增值税税额为 34
38、 万元；收回残料价值 8 万元，收到保险公司赔偿款 112 万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是_。 A. 借：营业外支出 114 贷：待处理财产损溢 114 B. 借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114 C. 借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D. 借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业发生存货盘亏及毁损时，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”科目，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。该企业材料毁损经批准前计入待处理财
39、产损溢的金额为 200+34=234(万元)，扣除收回残料价值及保险公司赔款后的净损失为 234-8-112=114(万元)。18.某企业 2008 年度利润总额为 1800 万元，其中本年度国债利息收入 200 万元，已计入营业外支出的税收滞纳金 6 万元；企业所得税税率为 25%。假定不考虑其他因素，该企业 2008 年度所得税费用为_万元。 A.400 B.401.5 C.450 D.498.5（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 该企业 2008 年度所得税费用=(1800-200+6)25%=401.5(万元)。19.某企业 2009 年发生亏损 100 万元，2010 年
40、实现税前会计利润 600 万元，其中包括国债利息收入 50 万元；在营业外支出中有税收滞纳金罚款 70 万元；所得税税率为 25%，不考虑其他因素。则企业 2010 年的所得税费用为_万元。 A.130 B.171.6 C.155 D.520（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 2010 年企业的所得税费用=(600-100-50+70)25%=130(万元)。20.账户按会计要素分类，“本年利润”账户属于_。 A.资产类账户 B.所有者权益类账户 C.成本类账户 D.损益类账户（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 “本年利润”账户，每月都进行结转，年末结转后，科目无余额，
41、是损益类账户。故选项D 正确。21.“本年利润”账户 3 月 31 日贷方余额为 120000 元，表示_。 A.3 月份利润总额 B.一季度累计利润 C.营业利润额 D.产品销售利润额（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 “本年利润”账户，每月都进行结转，持续滚动状态，在年末结转后，科目无余额，是损益类账户。因此 3 月 31 日贷方余额 120000 元，表示 13 月(即一季度)的累计利润。22.甲企业 2013 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 10 万元；全年计税工资为 400 万元，实发工资为 350 万元，企业所得税税率为 33%。甲企
42、业 2013 年应缴所得税为_万元。 A.3102 B.3267 C.3432 D.3498（分数：1.00）A.B. C.D.解析：解析 国库券利息收入属于免税收入，应调减收入 10 万元。关于工资，实发工资为 350 万元，全年计税工资 400 万元，可以全额抵扣。应缴所得税=(1000-10)33%=3267(万元)。23.下列确认为营业外收入的是_。 A.材料销售收入 B.商品销售收入 C.罚款收入 D.租金收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 关于选项 A，材料销售收入计入“其他业务收入”科目；关于选项 B，商品销售收入计入“主营业务收入”科目；关于选项 C，罚款收入计
43、入“营业外收入”科目；关于选项 D，租金收入计入“其他业务收入”科目。营业外收入主要包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得等。确认为营业外收入的正确选项为 C。二、B多项选择题/B(总题数：15，分数：30.00)24.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有_。 A.已计入投资损益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超
44、过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A 选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要缴纳所得税，应该调减应纳税所得额；D 选项未超标的业务招待费支出直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。25.下列各项税金中，一般会影响企业当期损益的有_。 A.消费税 B.营业税 C.增值税销项税额 D.所得税（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 消费税和营业税一般应计入“营业税金及附加”或“营业外支出”等科目，影响当期损益；企业应缴纳的所得税应该计入“所得税费用”科目，影
45、响当期损益；增值税销项税额不影响损益。26.下列各项中，影响工业企业营业利润的有_。 A.计提的工会经费 B.发生的业务招待费 C.收到退回的所得税 D.处置投资取得的净收益（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 计提的工会经费、发生的业务招待费应计入管理费用；收到退回的所得税应计入营业外收入；处置投资取得的净收益应计入投资损益。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益，则本题中影响企业营业利润的有A、B、D 三项。27.下列各项中，应计入营业外收入的有_。 A.原材料盘盈 B.无法查明原因的现金溢余 C.
46、转让长期投资取得的净收益 D.转让无形资产所有权取得的净收益（分数：2.00）A.B. C.D. 解析：解析 原材料盘盈经过批准后应冲减管理费用，无法查明的现金溢余经批准后应计入营业外收入，转让长期投资取得的净收益应计入投资收益，转让无形资产所有权取得的净收益应计入营业外收入。28.下列项目中属于营业外支出的有_。 A.处置固定资产净损失 B.出售无形资产损失 C.水灾损失 D.捐赠设备支出（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。29.下列各项中，不影响营业利润的项目有_。 A.已销商品成本 B.出售固定资产净损失
