1、利润(一)及答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.下列各项，不影响工业企业营业利润的有U /U。 A.计提行政管理人员工会经费 B.发生的业务招待费 C.无法查明原因的现金溢余 D.处置固定资产取得的净收益（分数：1.00）A.B.C.D.2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。 A.资本公积 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入（分数：1.00）A.B.C.D.3.某企业 2011 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费
2、税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2011 年所得税费用为( )。 A.250 B.232.5 C.245 D.257.5（分数：1.00）A.B.C.D.4.某企业本期营业利润为 100 万元，资产减值损失为 15 万元，公允价值变动收益为 30 万元，营业外收入20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率 25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。 A.82.5 B.75 C.93.75 D.110（分数：1.00）A.B.C.D.5.某国有工业企业，2011 年 6 月份发生一场火灾，共计损
3、失 260 万元，其中，流动资产损失 80 万元，固定资产损失 180 万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 30 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。 A.180 B.55 C.160 D.125（分数：1.00）A.B.C.D.6.某公司出售拥有的一项非专利技术，取得价款 1000000 元，应交的营业税为 50000 元。该非专利技术的账面余额为 1200000 元，累计摊销额为 400000 元，计提减值准备 80000 元。则该业务影响公
4、司利润的金额为( )元。 A.150000 B.250000 C.230000 D.200000（分数：1.00）A.B.C.D.7.某工业企业 2011 年度营业利润为 4530 万元，主营业务收入为 50000 万元，销售费用为 20 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 120 万元，营业外支出为 100 万元，所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为( )万元。 A.3397.5 B.3427.5 C.3412.5 D.3753.75（分数：1.00）A.B.C.D.8.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有(
5、 )。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益（分数：1.00）A.B.C.D.9.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是U /U。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出租无形资产收入 D.出售固定资产净收益（分数：1.00）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)10.下列各项中，期末结转后应无余额的有U /U。 A.所得税费用 B.营业税金及附加 C.制造费用 D.资产减值损失（分数：2.00）A.B.C.D.11.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。 A.已计入投资损益的国库券利息收入 B.已超过税法
6、规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出（分数：2.00）A.B.C.D.12.下列各项，影响当期利润表中净利润的有U /U。 A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏 D.固定资产出售利得（分数：2.00）A.B.C.D.13.下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有( )。 A.产品广告费 B.转让无形资产所有权收益 C.增值税 D.计提的坏账准备（分数：2.00）A.B.C.D.14.下列项目中，应计入营业外支出的有( )。 A.出售固定资产净损失 B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C.
7、对外捐赠支出 D.违反经济合同的罚款支出（分数：2.00）A.B.C.D.15.下列各项，应计入营业外支出的有( )。 A.固定资产减值损失 B.无形资产处置损失 C.转让长期股权投资取得的净收益 D.支付税款滞纳金（分数：2.00）A.B.C.D.16.下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A.已销商品结转的成本 B.转让无形资产所有权取得的净收益 C.计提的坏账准备 D.转让股票所得收益（分数：2.00）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：6，分数：6.00)17.营业税金及附加会影响企业的营业利润。U /U（分数：1.00）A.正确B.错误18.企业出售不动产计算应交的营业税应
8、直接计入“营业外支出”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误19.企业获得的捐赠利得应该计入“营业外收入”中，影响利润总额。( )（分数：1.00）A.正确B.错误20.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误21.账结法下，每月月末均须编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误22.企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。( )（分数：1.00）A.正确B.错误四、B计算题/B(总题数：1，分数：6.00)23.A 企业为一般
9、纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，2011 年 12 月该企业发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款 200000 元，增值税税率 17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2)销售给 B 公司产品一批，增值税专用发票上的售价为 400000 元，收到 B 公司交来面值为 468000 元的银行承兑汇票一张，销售成本为 300000 元； (3)报废旧设备一台，原值为 65000元，已提折旧为 60000 元，发生清理费用为 1000 元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通过银行结算完毕； (4)B 公司来函提出本月购买的产
10、品中，有 100000 元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予 40000 元的折让，经查明，符合原合同约定，同意 B 公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票； (5)2011 年 8 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合同收入 330000 元，到 2008 年 12月 31 日已发生成本 220000 元，已预收账款 200000 元，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为 85%； (6)用银行存款支付本月管理费用 20000 元； (7)转让一项交易性金融资产，成本为 100000 元，无公允价值变动，售价为 9
11、9000 元。收到款项存入银行； (8)12 月31 日，购入 C 公司有表决权的股票 100 万股。占 C 公司股份的 25%，从而对 C 公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.20 元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费 10000 元，款项均由银行存款支付(假定 C 公司 2011 年 12 月 31 日可辨认净资产的公允价值为 3000 万元)； (9)收到增值税返还 2 万元，存入银行； (10)假定 A 企业 12 月份的应纳税所得额为 120000 元。 要求 (1)编制有关经济业务的会计分录； (2)计算
12、2011 年 12 月份 A 企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)： 营业利润； 利润总额； 净利润。（分数：6.00）_五、B综合题/B(总题数：1，分数：13.00)24.甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 2011 年 9 月发生的经济业务如下：(1)以交款提货销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 4 万元，实际成本为 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到存入银行。(2)与 B 公司
13、签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。(4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，
14、该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。(5)向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。(6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，增值税发票上标明的金额为 42.74，增
15、值税为 7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。(7)M 公司退回 2010 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 25%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称 借方余额(万元) 贷方余额(万元)其他业务收入 2
16、其他业务成本 1投资收益 1.53营业外收入 10营业外支出 30营业税金及附加 10管理费用 5财务费用 1要求 (1)编制甲公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制甲公司 9 月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)B利润表/B编制单位：甲公司 2011 年 9 月 (单位：万元)项 目 本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)
17、加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：13.00）_利润(一)答案解析(总分：48.00，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：9，分数：9.00)1.下列各项，不影响工业企业营业利润的有U /U。 A.计提行政管理人员工会经费 B.发生的业务招待费 C.无法查明原因的现金溢余 D.处置固定资产取得的净收益（分数：1.00）A.B.C. D. 解析：解析 CD 选项计入营业外收支。2.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入( )。 A.资本公积
18、 B.其他应付款 C.营业外收入 D.其他业务收入（分数：1.00）A.B.C. D.解析：3.某企业 2011 年度的利润总额为 1000 万元，其中包括本年收到的国库券利息收入 20 万元；假定业务招待费税法规定的扣除标准为 400 万元，企业全年实际发生的业务招待费为 350 万元，企业所得税税率为25%。该企业 2011 年所得税费用为( )。 A.250 B.232.5 C.245 D.257.5（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 (1000-20)25%=245(万元)。4.某企业本期营业利润为 100 万元，资产减值损失为 15 万元，公允价值变动收益为 30 万元，
19、营业外收入20 万元，营业外支出 10 万元，所得税税率 25%。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为( )万元。 A.82.5 B.75 C.93.75 D.110（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 企业本期净利润=(100+20-10)(1-25%)=82.5(万元)，资产减值损失、公允价值变动收益已经计算在营业利润中了，不需要单独考虑。5.某国有工业企业，2011 年 6 月份发生一场火灾，共计损失 260 万元，其中，流动资产损失 80 万元，固定资产损失 180 万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款 100 万元，其中，流动资产保险赔偿款 3
20、0 万元，固定资产保险赔偿款 70 万元。假定不考虑相关税费。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。 A.180 B.55 C.160 D.125（分数：1.00）A.B.C. D.解析：解析 应计入营业外支出的金额=260-100=160(万元)。6.某公司出售拥有的一项非专利技术，取得价款 1000000 元，应交的营业税为 50000 元。该非专利技术的账面余额为 1200000 元，累计摊销额为 400000 元，计提减值准备 80000 元。则该业务影响公司利润的金额为( )元。 A.150000 B.250000 C.230000 D.200000（分数：1.0
21、0）A.B.C. D.解析：解析 借：银行存款 1000000 累计摊销 400000 资产减值准备 80000 贷：无形资产 1200000 应交税费应交营业税 50000 营业外收入 2300007.某工业企业 2011 年度营业利润为 4530 万元，主营业务收入为 50000 万元，销售费用为 20 万元，管理费用为 15 万元，投资收益为 20 万元，营业外收入为 120 万元，营业外支出为 100 万元，所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业 2011 年度的净利润应为( )万元。 A.3397.5 B.3427.5 C.3412.5 D.3753.75（分数：1.00）A
22、.B.C. D.解析：解析 企业 2011 年度的净利润=(营业利润+营业外收入-营业外支出)(1-所得税税率)=(4530+120-100)(1-25%)=3412.5(万元)。8.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有( )。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益（分数：1.00）A. B.C.D.解析：解析 存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损益”科目，贷记“管理费用”科目；转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目；接受现金捐赠，应借记“库存现金”科目，贷记“营业外收入”科目；固定资产报废
23、净收益是计入到“营业外收入”中。9.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是U /U。 A.劳务收入 B.财务费用 C.出租无形资产收入 D.出售固定资产净收益（分数：1.00）A.B.C.D. 解析：解析 劳务收入计入到“主营业务收入”或“其他业务收入”，财务费用属于营业利润项目，出租无形资产收入计入到“其他业务收入”中，出售同定资产净收益计入到“营业外收入”中，不属于营业利润项目。二、B多项选择题/B(总题数：7，分数：14.00)10.下列各项中，期末结转后应无余额的有U /U。 A.所得税费用 B.营业税金及附加 C.制造费用 D.资产减值损失（分数：2.00）A. B. C.D. 解析
24、：解析 所有损益类科目期末应该将余额结转到本年利润中，结转后无余额。制造费用是成本类科目，期末可能存在余额。11.下列各项中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有( )。 A.已计入投资损益的国库券利息收入 B.已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费 C.支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金 D.未超标的业务招待费支出（分数：2.00）A.B. C. D.解析：解析 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A 选
25、项在会计上计入投资收益，但是在税法上并不需要缴纳所得税，应该调减应纳税所得额；D 选项未超标的业务招待费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。12.下列各项，影响当期利润表中净利润的有U /U。 A.对外捐赠无形资产 B.确认所得税费用 C.固定资产盘亏 D.固定资产出售利得（分数：2.00）A. B. C. D. 解析：解析 企业的净利润=利润总额-所得税费用，选项 ACD 影响利润总额，进而影响净利润，选项 B直接影响净利润。13.下列项目中，作为当期营业利润扣除项目的有( )。 A.产品广告费 B.转让无形资产所有权收益 C.增值税 D.计提的坏账准备（分数：2.00）
26、A. B.C.D. 解析：解析 产品广告费应记入“销售费用”科目，计提的坏账准备记入“资产减值损失”科目，这两者均属于营业利润的扣除项目。转让无形资产所有权收益应记入“营业外收入”科目，增值税并不计入当期损益。14.下列项目中，应计入营业外支出的有( )。 A.出售固定资产净损失 B.因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失 C.对外捐赠支出 D.违反经济合同的罚款支出（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失，应确认为坏账损失，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”科目。15.下列各项，应计入营业外支出的有( )。 A.固定资产减值损失 B.
27、无形资产处置损失 C.转让长期股权投资取得的净收益 D.支付税款滞纳金（分数：2.00）A. B. C.D. 解析：解析 转让长期股权投资取得的净收益记入“投资收益”科目。16.下列各项中，影响营业利润的项目有( )。 A.已销商品结转的成本 B.转让无形资产所有权取得的净收益 C.计提的坏账准备 D.转让股票所得收益（分数：2.00）A. B.C. D. 解析：解析 选项 A，计入“主营业务成本”，影响营业利润；选项 B，计入“营业外收入”不影响营业利润；选项 C，计入“资产减值损失”，影响营业利润；选项 D，计入“投资收益”，影响营业利润。三、B判断题/B(总题数：6，分数：6.00)17
28、.营业税金及附加会影响企业的营业利润。U /U（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：18.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入“营业外支出”科目。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 企业出售不动产计算应交的营业税，应该记入“固定资产清理”科目。19.企业获得的捐赠利得应该计入“营业外收入”中，影响利润总额。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：20.企业的所得税费用一定等于企业当年实现的利润总额乘以所得税税率。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 如果不存在纳税调整事项和未弥补亏损，企业的所得税费用等于利润总额乘以所得税税率。21.账结法下，
29、每月月末均须编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。( )（分数：1.00）A.正确 B.错误解析：22.企业发生的营业外收入，在相对的会计期间，应当增加企业当期的营业利润。( )（分数：1.00）A.正确B.错误 解析：解析 营业外收入不影响营业利润。四、B计算题/B(总题数：1，分数：6.00)23.A 企业为一般纳税企业，增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，2011 年 12 月该企业发生如下经济业务： (1)购进原材料一批，价款 200000 元，增值税税率 17%，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)； (2)销售给 B
30、公司产品一批，增值税专用发票上的售价为 400000 元，收到 B 公司交来面值为 468000 元的银行承兑汇票一张，销售成本为 300000 元； (3)报废旧设备一台，原值为 65000元，已提折旧为 60000 元，发生清理费用为 1000 元，取得残料变价收入为 2000 元，有关款项已通过银行结算完毕； (4)B 公司来函提出本月购买的产品中，有 100000 元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予 40000 元的折让，经查明，符合原合同约定，同意 B 公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票； (5)2011 年 8 月 1 日为客户研制一项产品，工期为 6 个月，合
31、同收入 330000 元，到 2008 年 12月 31 日已发生成本 220000 元，已预收账款 200000 元，预计开发完成此项产品总成本为 250000 元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为 85%； (6)用银行存款支付本月管理费用 20000 元； (7)转让一项交易性金融资产，成本为 100000 元，无公允价值变动，售价为 99000 元。收到款项存入银行； (8)12 月31 日，购入 C 公司有表决权的股票 100 万股。占 C 公司股份的 25%，从而对 C 公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为 8 元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利 0.
32、20 元；另外，甲公司在购买股票时还支付相关税费 10000 元，款项均由银行存款支付(假定 C 公司 2011 年 12 月 31 日可辨认净资产的公允价值为 3000 万元)； (9)收到增值税返还 2 万元，存入银行； (10)假定 A 企业 12 月份的应纳税所得额为 120000 元。 要求 (1)编制有关经济业务的会计分录； (2)计算 2011 年 12 月份 A 企业利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)： 营业利润； 利润总额； 净利润。（分数：6.00）_正确答案：(1)会计分录 借：原材料 200000 应交税费 应交增值税 (进项税额) 34000 贷：银行存款 2
33、34000 借：应收票据 468000 贷：主营业务收入 400000 应交税费 应交增值税(销项税额) 68000 借：主营业务成本 300000 贷：库存商品 300000 借：固定资产清理 5000 累计折旧 60000 贷：固定资产 65000 借：固定资产清理 1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 2000 贷：固定资产清理 2000 借：营业外支出 4000 贷：固定资产清理 4000 借：主营业务收入 40000 应交税费 应交增值税 (销项税额) 6800 贷：银行存款 46800 发生成本时 借：劳务成本 220000 贷：银行存款 220000 预收账款时 借：银
34、行存款 200000 贷：预收账款 200000 确认本期收入和费用 借：预收账款 280500 贷：主营业务收入 280500 借：主营业务成本 212500 贷：劳务成本 212500 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 借：银行存款 99000 投资收益 1000 贷：交易性金融资产 成本 100000 2011 年12 月 31 日购入股票成本=1000000(8-0.20)+10000=7810000(元) 应收股利=10000000.2=200000(元) 借：长期股权投资 股票投资(成本) 7810000 应收股利 200000 贷：银行存款 8010000 借：
35、银行存款 20000 贷：营业外收入 20000 借：所得税费用 30000 贷：应交税费 应交所得税 30000 (2)计算利润表中有关项目金额 营业利润=400000-300000-40000+280500-212500-20000-1000=107000(元) 利润总额=107000-4000+20000=123000(元) 应交所得税=12000025%=30000(元) 净利润=123000-30000=93000(元)解析：五、B综合题/B(总题数：1，分数：13.00)24.甲股份有限公司(简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。商品销售价格中均不含增值税额
36、。按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司 2011 年 9 月发生的经济业务如下：(1)以交款提货销售方式向 A 公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 4 万元，实际成本为 3.4 万元，提货单和增值税专用发票已交 A 公司，款项已收到存入银行。(2)与 B 公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B 公司按代销商品协议价的 5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B 公司。本月末收到 B 公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的 50%；同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除
37、手续费)。(3)与 C 公司签订一项设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款 1 万元，并存入银行。按合同约定，安装工程完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元(假定均为安装人员工资)。(4)向 D 公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品须单独设计制造，总价款 35 万元，自合同签订日起两个月内交货。D 公司预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本 15 万元(其中，生产人员工资 5 万元，原材料 10 万元)。(5)向 E 公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为 100 万元，实际成本为 80
38、万元。增值税专用发票及提货单已交给 E 公司。E 公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为 12 月 10 日。E 公司因受场地限制，推迟到下月 23 日提货。(6)与 H 公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H 公司验收合格，增值税发票上标明的金额为 42.74，增值税为 7.26。货款已经收到，为完成该项维修服务，发生相关费用 10.4 万元(假定均为维修人员工资)。(7)M 公司退回 2010 年 12 月 28 日购买的商品一批。该批商品的销售价格为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退
39、货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。(8)计算本月应交所得税。假定该公司适用的所得税税率为 25%，本期无任何纳税调整事项。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下： 账户名称借方余额(万元)贷方余额(万元)其他业务收2入其他业务成本1投资收益1.53营业外收入10营业外支出30营业税金及附加10管理费用5财务费用1要求 (1)编制甲公司上述(1)至(8)项经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(2)编制甲公司 9 月份的利润表。(答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数)B利润表/
40、B编制单位：甲公司 2011 年9 月 (单位：万元)项 目本期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额(亏损总额以“-”号填列)减：所得税费用四、净利润(净亏损以“-”号填列)（分数：13.00）_正确答案：(1)编制相关的会计分录借：银行存款 4.68贷：主营业务收入 4应交税费应交增值税(销项税额) 0.68借：主营业务成本 3.4贷：库存商品 3
41、.4借：委托代销商品 3.6贷：库存商品 3.6借：银行存款 2.8销售费用 0.13贷：主营业务收入 2.5应交税费应交增值税(销项税额) 0.43借：主营业务成本 1.8贷：委托代销商品 1.8借：银行存款 1贷：预收账款 1借：劳务成本 1.2贷：应付职工薪酬 1.2借：银行存款 35贷：预收账款 35借：生产成本 15贷：应付职工薪酬 5原材料 10借：应收票据 117贷：主营业务收入 100应交税费应交增值税(销项税额) 17借：主营业务成本 80贷：库存商品 80借：银行存款 50贷：主营业务收入 42.74应交税费应交增值税(销项税额) 7.26借：劳务成本 10.4贷：应付职工
42、薪酬 10.4借：主营业务成本 10.4贷：劳务成本 10.4借：主营业务收入 6应交税费应交增值税(销项税额) 1.02贷：应收账款一甲公司 7.02借：库存商品 4.7贷：主营业务成本 4.7本月实现的利润总额=(143-24+2+1.53+10)-(90.9+1+10+0.13+5+1+30)=18.74(万元)所得税费用=18.7425%=4.685(万元)借：所得税费用 4.69贷：应交税费应交所得税 4.69(2) B利润表/B编制单位：甲公司 2011 年9 月 (单位：万元)(项目)本期金额一、营业收入145.24减：营业成本91.9营业税金及附加10销售费用0.13管理费用5财务费用1资产减值损失加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列)投资收益(损失以“-”号填列)1.53其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润(亏损以“-”号填列)38.74加：营业外收入10减：营业外支出30其中：非流动资产处置损失20三、利润总额(亏损18.74总额以“-”号填列)减：所得税费用4.69四、净利润(净亏损以“-”号填列)14.05)解析：
