1、初级财政税收专业知识与实务-30 及答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.财政是随着_的产生而产生的。（分数：2.00）A.资本主义B.封建制度C.社会化大生产D.国家2.关于公共物品的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.公共物品的效用是不可分割的B.一人对公共物品的享用不会影响他人的同时享用C.对公共物品而言，增加一个消费者，其边际成本等于零D.提供公共物品要着眼于经济效益的最大化3.财政调节不同经济主体的收入水平，主要体现其_职能。（分数：2.00）A.资源配置B.收入分配C.经济稳定D.监督管理4.财政支出的内容是由_
2、确定的。（分数：2.00）A.经济发展速度B.国内生产总值C.法律法规D.财政收入内容5.下列财政支出项目中，不属于消费性支出的是_。（分数：2.00）A.抚恤和社会救济费支出B.国家物资储备支出C.国防费支出D.行政管理费支出6.改革开放以来，我国文教科学卫生事业费占财政支出比重的态势是_。（分数：2.00）A.持续增长B.持续下降C.保持平稳D.稳中有降7.在文教科学卫生支出的各项费用中，属于公务费支出的是_。（分数：2.00）A.车辆购置费B.科学研究考察费C.医药卫生材料费D.工作人员差旅费8.在制定文教科学卫生等单位的人员编制时，首先要考虑的是_。（分数：2.00）A.国家规定的定员
3、比例B.单位的业务规模C.财政的收支状况D.机构的等级9.我国现行的文教科学卫生事业单位预算管理办法中，对超支和结转结余的规定是_。（分数：2.00）A.超支不补，结转结余上缴B.超支不补，结转结余按规定使用C.超支追加，结转结余上缴D.超支追加，结转结余按规定使用10.政策性银行资本金的主要组成部分是_。（分数：2.00）A.政府预算投资B.居民储蓄C.商业银行存款D.中央银行吸纳的存款准备金11.现代社会保障制度首先产生于_。（分数：2.00）A.英国B.美国C.德国D.法国12.下列社会保障资金的筹资模式中，最难以应付人口老龄化的是_。（分数：2.00）A.现收现付制B.完全基金制C.部
4、分基金制D.企业成本制13.关于财政补贴的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.财政补贴是社会财富的再分配B.财政补贴的对象是企业和居民C.财政补贴是政府的购买性支出D.财政补贴的主体是国家14.下列财政补贴中，属于分配环节的是_。（分数：2.00）A.农副产品价格补贴B.工矿产品价格补贴C.企业政策性亏损补贴D.财政贴息15.下列收入项目中，属于政府凭借资本所有权取得的收入是_。（分数：2.00）A.税收收入B.收费收入C.国有资产收益D.公债收入16.下列减税措施中，属于税基式减免的是_。（分数：2.00）A.重新确定税率B.全部免征C.核定减免率D.跨期结转17.王先生的应税所得为 3
5、0000 元，假设适用二级超额累进税率，10000 元以下适用税率为 10%，10000 元以上适用税率为 20%，王先生的平均税率为_。（分数：2.00）A.15.00%B.16.67%C.20.00%D.30.00%18.组织财政收入的首要原则是_。（分数：2.00）A.发展经济B.利益兼顾C.合理负担D.兼顾公平与效率19.关于税收的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.税收只能由国家征收B.税收属于分配范畴C.税收反映的是等价交换关系D.征税的目的是满足社会共同需要20.小李从某商场购买一件服装，共支付价款 117 元，下列增值税纳税人的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.小李是
6、纳税人B.商场是纳税人C.小李是负税人D.商场不是增值税扣缴义务人21.将财政支出分为中央财政支出和地方财政支出的依据是_。（分数：2.00）A.财政支出的具体用途B.政府的职能C.财政支出的经济性质D.政府的级次22.速算扣除数等于_。（分数：2.00）A.全额累进税率计算的税额B.全额累进税率计算的税额减去超额累进税率计算的税额后的余额C.超额累进税率计算的税额减去全额累进税率计算的税额后的余额D.超额累进税率计算的税额23.“营改增”试点的增值税一般纳税人提供基础电信服务，适用的增值税税率是_。（分数：2.00）A.17%B.11%C.6%D.3%24.关于增值税的说法，错误的是_。（分
7、数：2.00）A.增值税属于价外税B.增值税属于间接税C.增值税能有效调节收入差距D.最终消费者是全部税款的承担者25.根据现行消费税制度，企业下列行为中，不征收消费税的是_。（分数：2.00）A.抵偿债务的实木地板B.用于本企业招待的卷烟C.用于广告宣传的样品白酒D.用于输电的变压器油26.某百货商店 2014 年全年应税销售额 600000 元，2014 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 30900 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明的价款为 26000 元，则该百货商店当月增值税计税销售额为_元。（分数：2.00）A.26410B.29712C.30000D.3
8、090027.下列企业业务活动中，不应征收增值税的是_。（分数：2.00）A.某企业变卖厂房一栋B.某企业将自产货物分配给投资者C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售28.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销售，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入 85000 元，单独销售护发品取得收入 68000 元，销售化妆品和护发品的组合礼品盒取得收入 120000 元，上述收入均不含增值税。该企业当月消费税计税销售额为_元。（分数：2.00）A.68000B.85000C.205000D.27300029.下列经营行为中，属于营
9、业税征收范围的是_。（分数：2.00）A.汽车修理厂提供修理、修配业务B.纪念品商店销售集邮商品C.企业转让我国境内土地使用权D.酒店独立核算的商品部销售商品30.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，设在西部地区的鼓励类产业企业适用的企业所得税税率是_。（分数：2.00）A.10%B.15%C.20%D.25%二、多项选择题(总题数：10，分数：40.00)31.与私人物品相比，公共物品的特征包括_。（分数：4.00）A.效用的不可分割性B.受益的排他性C.提供目的的盈利性D.取得方式的非竞争性E.物品的公有制性质32.财政支出的内容包括_。（分数：4.00）
10、A.行政事业单位的经常支出B.国家的投资性支出C.国有控股企业的投资性支出D.财政补贴支出E.社会保障支出33.行政管理支出属于_。（分数：4.00）A.社会消费性支出B.非生产性支出C.国家政权建设支出D.转移性支出E.补偿性支出34.关于财政投融资的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.财政投融资的政策性很强B.财政投融资完全脱离市场C.财政投融资往往通过政策性银行运作D.财政投融资通过多种渠道获得资金E.财政投融资是基础产业部门发展的重要政策工具35.世界各国社会保险在发展趋势上的共同之处有_。（分数：4.00）A.从分散管理向统一集中管理发展B.通过国家立法加以保证C.资金来源大多采
11、取“基金式”积累D.其资金由国家财政资金统一管理E.越来越重视降低管理成本36.下列税种中，属于中央税的有_。（分数：4.00）A.关税B.消费税C.企业所得税D.个人所得税E.资源税37.税收的职能包括_。（分数：4.00）A.财政职能B.保障职能C.经济职能D.监督职能E.救济职能38.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_。（分数：4.00）A.擅自销毁账簿的B.拒不提供纳税资料的C.账目混乱的D.未设置账簿的E.有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的39.关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.烟丝的适用税率为 30%B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.
12、卷烟批发环节适用税率为 5%D.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税E.甲类卷烟适用的比例税率为 56%40.关于营业税纳税义务发生时间的说法，错误的有_（分数：4.00）A.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天B.纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间为收到预收款当天C.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为签订赠送协议当天E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天三、案例分析题(总题数：2，分数：40.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，20
13、13 年 4 月发生以下业务： (1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 26142.86 元，按规定缴纳烟叶税 10457.14 元，另取得运输企业开具的运费普通发票一张，注明支付运费 1000 元、装卸费 500 元。 (2)将购买的烟叶直接运往甲企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，甲企业代收代缴了消费税。 (3)该卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，当月销售卷烟 17 标准箱，取得不含税销售额 416500 元。 (4)企业职工浴池领用从
14、小规模纳税人购进的，已取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进的，已取得增值税专用发票和合法运输发票的煤炭，成本 30823.53 元。 当月取得的发票均在当月认证并抵扣。 根据以上资料，回答下列问题：（分数：20.00）(1).该卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额为_元。（分数：4.00）A.3970B.4438C.4758D.4828(2).该卷烟厂当月增值税进项税额为_元。（分数：4.00）A.4820B.5288C.5678D.7410(3).该卷烟厂当月进项税额转出额为_元。（分数：4.00）A.5100.0B.5240.0C.5340.0D.5501.2
15、(4).该卷烟厂当月应纳增值税额为_元。（分数：4.00）A.76317B.76387C.76707D.77175(5).该卷烟厂上述业务的涉税处理，错误的有_。（分数：4.00）A.支付运费时，准予计算抵扣进项税额的基数包括运费、装卸费在内B.收购免税农产品烟叶可以按买价的 10%扣除率计算进项税额C.收回烟丝的 20%直接对外销售，相应的加工费负担的增值税不得作为进项税额抵扣D.从小规模纳税人购进劳保用品不能计算进项税额一家在天津设立的高新技术企业，2014 年实际支付合理的工资薪金总额 200 万元，实际发生职工福利费50 万元，职工教育经费 20 万元。另外，企业为全体员工购买补充养老
16、保险支付 60 万元，购买补充医疗保险支付 30 万元。 根据以上资料，回答下列问题：（分数：20.00）(1).不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为_。（分数：4.00）A.10%B.15%C.20%D.25%(2).该企业 2014 年度允许税前扣除的职工福利费金额为_万元。（分数：4.00）A.22B.28C.30D.50(3).该企业 2014 年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为_万元。（分数：4.00）A.5B.10C.15D.20(4).该企业 2014 年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为_万元。（分数：4.00）A.10B.30C.50D.60(5).该企业 20
17、14 年度不允许税前扣除的补充医疗保险费金额为_万元。（分数：4.00）A.0B.10C.20D.30初级财政税收专业知识与实务-30 答案解析(总分：140.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：60.00)1.财政是随着_的产生而产生的。（分数：2.00）A.资本主义B.封建制度C.社会化大生产D.国家 解析：2.关于公共物品的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.公共物品的效用是不可分割的B.一人对公共物品的享用不会影响他人的同时享用C.对公共物品而言，增加一个消费者，其边际成本等于零D.提供公共物品要着眼于经济效益的最大化 解析：3.财政调节不同经济主体的收
18、入水平，主要体现其_职能。（分数：2.00）A.资源配置B.收入分配 C.经济稳定D.监督管理解析：4.财政支出的内容是由_确定的。（分数：2.00）A.经济发展速度B.国内生产总值C.法律法规 D.财政收入内容解析：5.下列财政支出项目中，不属于消费性支出的是_。（分数：2.00）A.抚恤和社会救济费支出B.国家物资储备支出 C.国防费支出D.行政管理费支出解析：6.改革开放以来，我国文教科学卫生事业费占财政支出比重的态势是_。（分数：2.00）A.持续增长 B.持续下降C.保持平稳D.稳中有降解析：7.在文教科学卫生支出的各项费用中，属于公务费支出的是_。（分数：2.00）A.车辆购置费B
19、.科学研究考察费C.医药卫生材料费D.工作人员差旅费 解析：8.在制定文教科学卫生等单位的人员编制时，首先要考虑的是_。（分数：2.00）A.国家规定的定员比例B.单位的业务规模 C.财政的收支状况D.机构的等级解析：9.我国现行的文教科学卫生事业单位预算管理办法中，对超支和结转结余的规定是_。（分数：2.00）A.超支不补，结转结余上缴B.超支不补，结转结余按规定使用 C.超支追加，结转结余上缴D.超支追加，结转结余按规定使用解析：10.政策性银行资本金的主要组成部分是_。（分数：2.00）A.政府预算投资 B.居民储蓄C.商业银行存款D.中央银行吸纳的存款准备金解析：11.现代社会保障制度
20、首先产生于_。（分数：2.00）A.英国B.美国C.德国 D.法国解析：12.下列社会保障资金的筹资模式中，最难以应付人口老龄化的是_。（分数：2.00）A.现收现付制 B.完全基金制C.部分基金制D.企业成本制解析：13.关于财政补贴的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.财政补贴是社会财富的再分配B.财政补贴的对象是企业和居民C.财政补贴是政府的购买性支出 D.财政补贴的主体是国家解析：14.下列财政补贴中，属于分配环节的是_。（分数：2.00）A.农副产品价格补贴B.工矿产品价格补贴C.企业政策性亏损补贴D.财政贴息 解析：15.下列收入项目中，属于政府凭借资本所有权取得的收入是_。（
21、分数：2.00）A.税收收入B.收费收入C.国有资产收益 D.公债收入解析：16.下列减税措施中，属于税基式减免的是_。（分数：2.00）A.重新确定税率B.全部免征C.核定减免率D.跨期结转 解析：17.王先生的应税所得为 30000 元，假设适用二级超额累进税率，10000 元以下适用税率为 10%，10000 元以上适用税率为 20%，王先生的平均税率为_。（分数：2.00）A.15.00%B.16.67% C.20.00%D.30.00%解析：18.组织财政收入的首要原则是_。（分数：2.00）A.发展经济 B.利益兼顾C.合理负担D.兼顾公平与效率解析：19.关于税收的说法，错误的是
22、_。（分数：2.00）A.税收只能由国家征收B.税收属于分配范畴C.税收反映的是等价交换关系 D.征税的目的是满足社会共同需要解析：20.小李从某商场购买一件服装，共支付价款 117 元，下列增值税纳税人的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.小李是纳税人 B.商场是纳税人C.小李是负税人D.商场不是增值税扣缴义务人解析：21.将财政支出分为中央财政支出和地方财政支出的依据是_。（分数：2.00）A.财政支出的具体用途B.政府的职能C.财政支出的经济性质D.政府的级次 解析：22.速算扣除数等于_。（分数：2.00）A.全额累进税率计算的税额B.全额累进税率计算的税额减去超额累进税率计算的税
23、额后的余额 C.超额累进税率计算的税额减去全额累进税率计算的税额后的余额D.超额累进税率计算的税额解析：23.“营改增”试点的增值税一般纳税人提供基础电信服务，适用的增值税税率是_。（分数：2.00）A.17%B.11% C.6%D.3%解析：24.关于增值税的说法，错误的是_。（分数：2.00）A.增值税属于价外税B.增值税属于间接税C.增值税能有效调节收入差距 D.最终消费者是全部税款的承担者解析：25.根据现行消费税制度，企业下列行为中，不征收消费税的是_。（分数：2.00）A.抵偿债务的实木地板B.用于本企业招待的卷烟C.用于广告宣传的样品白酒D.用于输电的变压器油 解析：26.某百货
24、商店 2014 年全年应税销售额 600000 元，2014 年 4 月销售给消费者日用百货一批，收取全部货款为 30900 元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明的价款为 26000 元，则该百货商店当月增值税计税销售额为_元。（分数：2.00）A.26410B.29712C.30000 D.30900解析：27.下列企业业务活动中，不应征收增值税的是_。（分数：2.00）A.某企业变卖厂房一栋 B.某企业将自产货物分配给投资者C.某钟表眼镜商店为顾客修理眼镜D.某企业委托酒厂加工白酒，收回后直接对外销售解析：28.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销售，该厂将化妆品和护发品组成
25、礼品盒销售，当月单独销售化妆品取得收入 85000 元，单独销售护发品取得收入 68000 元，销售化妆品和护发品的组合礼品盒取得收入 120000 元，上述收入均不含增值税。该企业当月消费税计税销售额为_元。（分数：2.00）A.68000B.85000C.205000 D.273000解析：29.下列经营行为中，属于营业税征收范围的是_。（分数：2.00）A.汽车修理厂提供修理、修配业务B.纪念品商店销售集邮商品C.企业转让我国境内土地使用权 D.酒店独立核算的商品部销售商品解析：30.自 2011 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日，设在西部地区的鼓励类产业企业适用的
26、企业所得税税率是_。（分数：2.00）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：二、多项选择题(总题数：10，分数：40.00)31.与私人物品相比，公共物品的特征包括_。（分数：4.00）A.效用的不可分割性 B.受益的排他性C.提供目的的盈利性D.取得方式的非竞争性 E.物品的公有制性质解析：32.财政支出的内容包括_。（分数：4.00）A.行政事业单位的经常支出 B.国家的投资性支出 C.国有控股企业的投资性支出D.财政补贴支出 E.社会保障支出 解析：33.行政管理支出属于_。（分数：4.00）A.社会消费性支出 B.非生产性支出 C.国家政权建设支出 D.转移性支出E.补偿性支
27、出解析：34.关于财政投融资的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.财政投融资的政策性很强 B.财政投融资完全脱离市场C.财政投融资往往通过政策性银行运作 D.财政投融资通过多种渠道获得资金 E.财政投融资是基础产业部门发展的重要政策工具 解析：35.世界各国社会保险在发展趋势上的共同之处有_。（分数：4.00）A.从分散管理向统一集中管理发展 B.通过国家立法加以保证 C.资金来源大多采取“基金式”积累 D.其资金由国家财政资金统一管理E.越来越重视降低管理成本 解析：36.下列税种中，属于中央税的有_。（分数：4.00）A.关税 B.消费税 C.企业所得税D.个人所得税E.资源税解析：3
28、7.税收的职能包括_。（分数：4.00）A.财政职能 B.保障职能C.经济职能 D.监督职能 E.救济职能解析：38.税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有_。（分数：4.00）A.擅自销毁账簿的 B.拒不提供纳税资料的 C.账目混乱的 D.未设置账簿的 E.有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的解析：39.关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有_。（分数：4.00）A.烟丝的适用税率为 30% B.自产自用卷烟一律按照卷烟最高税率征税C.卷烟批发环节适用税率为 5% D.残次品卷烟一律按照卷烟最高税率征税E.甲类卷烟适用的比例税率为 56% 解析：40.关于营业税纳税义务发生时间的说法，错误的
29、有_（分数：4.00）A.纳税人采用预收款方式销售不动产，纳税义务发生时间为收到预收款当天B.纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间为收到预收款当天 C.纳税人采用预收款方式转让土地使用权，纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人将不动产无偿赠送给其他单位，纳税义务发生时间为签订赠送协议当天 E.纳税人采用预收款方式提供建筑业劳务，纳税义务发生时间为合同规定收款日期当天 解析：三、案例分析题(总题数：2，分数：40.00)某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013 年 4 月发生以下业务： (1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款 26142.86 元，按规定缴纳烟叶税 10457.1
30、4 元，另取得运输企业开具的运费普通发票一张，注明支付运费 1000 元、装卸费 500 元。 (2)将购买的烟叶直接运往甲企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费 5000 元、增值税 850 元，甲企业代收代缴了消费税。 (3)该卷烟厂将收回的烟丝的 20%直接销售，取得不含税销售额 35000 元，80%用于生产 A 牌卷烟，当月销售卷烟 17 标准箱，取得不含税销售额 416500 元。 (4)企业职工浴池领用从小规模纳税人购进的，已取得普通发票的劳保用品，成本 8600 元，领用从一般纳税人购进的，已取得增值税专用发票和合法运输发票的煤炭，成本
31、 30823.53 元。 当月取得的发票均在当月认证并抵扣。 根据以上资料，回答下列问题：（分数：20.00）(1).该卷烟厂收购烟叶业务中准予抵扣的进项税额为_元。（分数：4.00）A.3970B.4438C.4758 D.4828解析：(2).该卷烟厂当月增值税进项税额为_元。（分数：4.00）A.4820B.5288C.5678 D.7410解析：(3).该卷烟厂当月进项税额转出额为_元。（分数：4.00）A.5100.0B.5240.0 C.5340.0D.5501.2解析：(4).该卷烟厂当月应纳增值税额为_元。（分数：4.00）A.76317B.76387 C.76707D.771
32、75解析：(5).该卷烟厂上述业务的涉税处理，错误的有_。（分数：4.00）A.支付运费时，准予计算抵扣进项税额的基数包括运费、装卸费在内 B.收购免税农产品烟叶可以按买价的 10%扣除率计算进项税额 C.收回烟丝的 20%直接对外销售，相应的加工费负担的增值税不得作为进项税额抵扣 D.从小规模纳税人购进劳保用品不能计算进项税额解析：一家在天津设立的高新技术企业，2014 年实际支付合理的工资薪金总额 200 万元，实际发生职工福利费50 万元，职工教育经费 20 万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付 60 万元，购买补充医疗保险支付 30 万元。 根据以上资料，回答下列问题：（分数
33、：20.00）(1).不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为_。（分数：4.00）A.10%B.15% C.20%D.25%解析：(2).该企业 2014 年度允许税前扣除的职工福利费金额为_万元。（分数：4.00）A.22B.28 C.30D.50解析：(3).该企业 2014 年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为_万元。（分数：4.00）A.5B.10C.15 D.20解析：(4).该企业 2014 年度允许税前扣除的补充养老保险费金额为_万元。（分数：4.00）A.10 B.30C.50D.60解析：(5).该企业 2014 年度不允许税前扣除的补充医疗保险费金额为_万元。（分数：4.00）A.0B.10C.20 D.30解析：
