1、初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 3 及答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：4，分数：8.00)1.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_2.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。 ( )(2014 年)（分数：2.00）A.正确B.错误3.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。( )(20
2、15 年)（分数：2.00）A.正确B.错误4.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳税年度。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误二、不定项选择题(总题数：4，分数：32.00)(2016 年)甲公司注册于某市东城区。2014 年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元、国债利息收入 30 万元、接受捐赠收入 10 万元。 (2)缴纳工商行政罚款 2 万元、税收滞纳金 1 万元。 (3)缴纳增值税 200 万元、城市维护建设税和教育费附加 20 万元。 (4)从直接投资的未上市
3、居民企业取得股息收益 200 万元。已知：2013 年度甲公司会计利润为一 60 万元，经纳税调整后应纳税所得额为一 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应计人企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.接受捐赠收入 10 万元B.产品销售收入 2000 万元C.股息收益 200 万元D.国债利息收入 30 万元(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 1 万元B.工商行政罚款 2 万元C.城市维护建设税和教育费附加 20
4、万元D.增值税 200 万元(3).关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2014 至 2018 年度的税前所得可以弥补的 2013 年度亏损额为 50 万元B.2014 至 2018 年度的税前所得可以弥补的 2013 年度亏损额为 60 万元C.如果 2014 年度税前所得弥补 2013 年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税D.如果 2014 年度税前所得不足以弥补 2013 年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过 5 年(4).下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 2014 年度税前所得不
5、足以弥补 2013 年度亏损，甲公司无需办理 2014 年度企业所得税汇算清缴B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区C.甲公司应当于每月终了之日起 15 日内，向税务机关预缴企业所得税D.甲公司 2014 纳税年度自 2014 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止(2015 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014 年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入 4300 万元、理财产品收益 30 万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 270 万元、出售闲置厂房收入 400 万元。 (2)提取折旧费用 180 万元，其中已投入使用的机器设备折旧费
6、 50 万元、已投入使用的运输设备折旧费 40 万元、未投人使用的厂房折旧费 80 万元、未投入使用的机械设备折旧费 10 万元。(3)发生业务招待费 30 万元、公益性捐赠支出 50 万元，全年实现会计利润 600 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.出售厂房收入 400 万元B.理财产品收益 30 万元C
7、.股息收益 270 万元D.销售货物收入 4300 万元(2).甲公司的下列折旧费用中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.已投入使用的运输设备折旧费 40 万元B.未投入使用的机械设备折旧费 10 万元C.已投入使用的机器设备折旧费 50 万元D.未投入使用的厂房折旧费 80 万元(3).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。（分数：2.00）A.235 万元B.215 万元C.30 万元D.18 万元(4).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是(
8、)。（分数：2.00）A.78 万元B.66 万元C.72 万元D.50 万元(2015 年)甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014 年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入 9000 万元、技术服务收入 700 万元、出租设备收入 60 万元、出售房产收入 400 万元、国债利息收入 40 万元。 (2)缴纳增值税 900 万元、资源税 20 万元、城市维护建设税和教育费附加 92 万元、房产税 25 万元。 (3)发生广告费和业务宣传费 1500 万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超
9、过当年销售(营业)收入的15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（分数：2.00）A.出租设备收入 60 万元B.国债利息收入 40 万元C.技术服务收入 700 万元D.出售房产收入 400 万元(2).甲企业缴纳的下列税费中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税 900 万元B.房产税 25 万元C.资源税 20 万元D.城市维护建设税和教育费附加 92 万元(3).甲企业在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告
10、费和业务宣传费是( )。（分数：2.00）A.1356 万元B.1530 万元C.1500 万元D.1464 万元(4).甲企业 2014 年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.9000+400+602541001530=3805(万元)B.9000+400+40 一 90092254100 一 1356=2967(万元)C.9000+700+400+6020 一 92254100 一 1464=4459(万元)D.9000+700+40 一 90020 一 924100 一 1500=3128(万元)(2015 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和
11、销售。2014 年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入 5000 万元、转让机器设备收入 40 万元、国债利息收入 20 万元、客户合同违约金收入 2 万元。 (2)支付税收滞纳金 3 万元、银行加息 10 万元，向投资者支付股息 30 万元，向关联企业支付管理费 17 万元。(3)发生业务招待费 50 万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应
12、计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.转让机器设备收入 40 万元B.产品销售收入 5000 万元C.客户合同违约金收入 2 万元D.国债利息收入 20 万元(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 3 万元B.银行加息 10 万元C.向关联企业支付的管理费 17 万元D.向投资者支付的股息 30 万元(3).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费是( )。（分数：2.00）A.50 万元B.252 万元C.30 万元D.25 万元(4).甲公司 20
13、14 年度企业所得税应纳税所得额是( )。（分数：2.00）A.2352 万元B.238769 万元C.2407 万元D.24068 万元初级经济法基础（企业所得税、个人所得税法律制度）历年真题试卷汇编 3 答案解析(总分：40.00，做题时间：90 分钟)一、判断题(总题数：4，分数：8.00)1.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：2.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为企业所得税的计税基础。 ( )(
14、2014 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：3.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，免征企业所得税。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按 90计入收入总额。4.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足 12 个月的，应当以实际经营期为 1 个纳税年度。( )(2015 年)（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：二、不定项选择题(总题数：4，分数：32.00)(2016 年)甲公司注册于某市东城区。2014 年有关收支情况
15、如下： (1)取得产品销售收入 2000 万元、国债利息收入 30 万元、接受捐赠收入 10 万元。 (2)缴纳工商行政罚款 2 万元、税收滞纳金 1 万元。 (3)缴纳增值税 200 万元、城市维护建设税和教育费附加 20 万元。 (4)从直接投资的未上市居民企业取得股息收益 200 万元。已知：2013 年度甲公司会计利润为一 60 万元，经纳税调整后应纳税所得额为一 50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应计人企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.接受捐赠收入 10 万元 B.产品销售收入 2000
16、 万元 C.股息收益 200 万元D.国债利息收入 30 万元解析：解析：(1)选项 C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 (不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益)属于免税收入，不计入应纳税所得额。(2)选项 D：国债利息收入属于免税收入，不计人应纳税所得额。(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 1 万元B.工商行政罚款 2 万元C.城市维护建设税和教育费附加 20 万元 D.增值税 200 万元解析：解析：(1)选项 AB：属于违反国家法律由有关
17、部门收取的罚款和滞纳金，属于不得扣除的项目；(2)选项 D：企业缴纳的增值税税款不得在企业所得税前扣除。(3).关于甲公司弥补亏损的下列表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.2014 至 2018 年度的税前所得可以弥补的 2013 年度亏损额为 50 万元 B.2014 至 2018 年度的税前所得可以弥补的 2013 年度亏损额为 60 万元C.如果 2014 年度税前所得弥补 2013 年度亏损后，应纳税所得额大于零，应缴纳企业所得税 D.如果 2014 年度税前所得不足以弥补 2013 年度亏损，可以逐年延续弥补亏损，但最长不得超过 5 年 解析：解析：(1)选项 AB：“亏损
18、”，是指企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实调整后的金额(即税法口径的亏损额)；(2)选项 C：弥补亏损后，应纳税所得额大于零，企业应当缴纳企业所得税；(3)选项 D：企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过 5 年。(4).下列有关甲公司企业所得税征收管理的表述中，正确的是( )。（分数：2.00）A.如果 2014 年度税前所得不足以弥补 2013 年度亏损，甲公司无需办理 2014 年度企业所得税汇算清缴B.甲公司企业所得税的纳税地点为该市东城区 C.甲公司应当于每月终了之日起 15 日内，向税务机关
19、预缴企业所得税 D.甲公司 2014 纳税年度自 2014 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止 解析：解析：选项 A：企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当依照规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。(2015 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2014 年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入 4300 万元、理财产品收益 30 万元、从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益 270 万元、出售闲置厂房收入 400 万元。 (2)提取折旧费用 180 万元，其中已投
20、入使用的机器设备折旧费 50 万元、已投入使用的运输设备折旧费 40 万元、未投人使用的厂房折旧费 80 万元、未投入使用的机械设备折旧费 10 万元。(3)发生业务招待费 30 万元、公益性捐赠支出 50 万元，全年实现会计利润 600 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按其发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5；公益性捐赠支出不超过年度利润总额的 12。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.出售厂房收入 400 万元 B.理
21、财产品收益 30 万元 C.股息收益 270 万元D.销售货物收入 4300 万元 解析：解析：选项 C：从直接投资的未上市居民企业分回的股息收益，免征企业所得税。(2).甲公司的下列折旧费用中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.已投入使用的运输设备折旧费 40 万元 B.未投入使用的机械设备折旧费 10 万元C.已投入使用的机器设备折旧费 50 万元 D.未投入使用的厂房折旧费 80 万元 解析：解析：(1)不论是机器设备、运输设备还是机械设备，已投入使用且未提足折旧的，按照税法规定提取的折旧费用可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；
22、 (2)厂房则不论是否投入使用均可按照税法规定计算折旧费用在企业所得税税前扣除。(3).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是( )。（分数：2.00）A.235 万元B.215 万元C.30 万元D.18 万元 解析：解析：(1)销售(营业)收入不包括投资收益(股权投资企业除外)和营业外收入(如转让不动产所有权收入)，在本题中甲公司 2014 年度的销售(营业)收入为 4300 万元；(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60扣除(3060=18 万元)，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5(43005=215 万元)；(3
23、)甲公司 2014 年度的业务招待费准予扣除的数额为 18 万元。(4).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出是( )。（分数：2.00）A.78 万元B.66 万元C.72 万元D.50 万元 解析：解析：(1)公益性捐赠支出税前扣除限额=60012=72(万元)；(2)实际捐赠支出 50 万元没有超过该限额，可以全额扣除。(2015 年)甲企业为居民企业，主要从事服装生产和销售业务。2014 年有关收支情况如下： (1)取得销售货物收入 9000 万元、技术服务收入 700 万元、出租设备收入 60 万元、出售房产收入 400 万元、国债利息收入
24、40 万元。 (2)缴纳增值税 900 万元、资源税 20 万元、城市维护建设税和教育费附加 92 万元、房产税 25 万元。 (3)发生广告费和业务宣传费 1500 万元、其他可在企业所得税前扣除的成本和费用 4100 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，广告费和业务宣传费支出不超过当年销售(营业)收入的15。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲企业下列收入中，属于企业所得税免税收入的是( )。（分数：2.00）A.出租设备收入 60 万元B.国债利息收入 40 万元 C.技术服务收入 700 万元D.出售房产收入 400 万元解析：解析
25、：选项 B：国债利息收入属于企业所得税免税收入。(2).甲企业缴纳的下列税费中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的是( )。（分数：2.00）A.增值税 900 万元B.房产税 25 万元 C.资源税 20 万元 D.城市维护建设税和教育费附加 92 万元 解析：解析：在计算企业所得税时不得扣除的税金：(1)增值税；(2)企业所得税。(3).甲企业在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费是( )。（分数：2.00）A.1356 万元B.1530 万元C.1500 万元D.1464 万元 解析：解析：扣除限额=当年销售(营业)收入的 1
26、5=(9000+700+60)15=1464(万元)实际发生的广告费和业务宣传费 1500 万元，准予扣除的广告费和业务宣传费为 1464 万元。(4).甲企业 2014 年度企业所得税应纳税所得额的下列计算中，正确的是( )。（分数：2.00）A.9000+400+602541001530=3805(万元)B.9000+400+40 一 90092254100 一 1356=2967(万元)C.9000+700+400+6020 一 92254100 一 1464=4459(万元) D.9000+700+40 一 90020 一 924100 一 1500=3128(万元)解析：解析：甲企业
27、 2014 年度企业所得税应纳税所得额=9000(销售货物收入)+700 (技术服务收入)+60(出租设备收入)+400(出售房产收入)一 20(资源税)一 92(城建税和教育费附加)一 25 (房产税)一4100(其他成本和费用)一 1464(准予扣除的广告费和业务宣传费)=4459(万元)。(2015 年)甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售。2014 年有关收支情况如下： (1)取得产品销售收入 5000 万元、转让机器设备收入 40 万元、国债利息收入 20 万元、客户合同违约金收入 2 万元。 (2)支付税收滞纳金 3 万元、银行加息 10 万元，向投资者支付股息 30 万元，向
28、关联企业支付管理费 17 万元。(3)发生业务招待费 50 万元，其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计 2600 万元。已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的 60扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（分数：8.00）(1).甲公司下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是( )。（分数：2.00）A.转让机器设备收入 40 万元 B.产品销售收入 5000 万元 C.客户合同违约金收入 2 万元 D.国债利息收入 20 万元解析：解析：国债利息收入属于免税收入，不计入企业所得税应纳税所得额
29、。(2).甲公司下列支出中，在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是( )。（分数：2.00）A.税收滞纳金 3 万元 B.银行加息 10 万元C.向关联企业支付的管理费 17 万元 D.向投资者支付的股息 30 万元 解析：解析：(1)选项 AB：税收滞纳金、罚金、罚款，不得在企业所得税税前扣除；违约金、银行加息属于民事责任范畴，准予在企业所得税税前扣除。(2)选项 C：企业之间支付的管理费，不得在企业所得税税前扣除。(3)选项 D：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得在企业所得税税前扣除。(3).甲公司在计算 2014 年度企业所得税应纳税所得额时，允许扣
30、除的业务招待费是( )。（分数：2.00）A.50 万元B.252 万元C.30 万元D.25 万元 解析：解析：(1)营业外收入(转让机器设备收入 40 万元、客户合同违约金收入 2 万元)和投资收益(国债利息收入 20 万元)不得计人当年销售(营业)收入，甲公司 2014 年销售(营业)收入为 5000 万元； (2)业务招待费扣除限额 I=50005=25(万元)，业务招待费扣除限额 2=5060=30(万元)，税前允许扣除的业务招待费为 25 万元。(4).甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额是( )。（分数：2.00）A.2352 万元B.238769 万元C.2407 万元 D.24068 万元解析：解析：甲公司 2014 年度企业所得税应纳税所得额=5000(产品销售收入)+40 (转让机器设备收入)+2(合同违约金收入)一 10(银行加息)一 25(业务招待费)一 2600(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=2407(万元)。
