1、初级经济法基础-企业所得税、个人所得税法律制度(九)及答案解析(总分：102.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：75.00)1.下列不应缴纳企业所得税的是_。 A.社会团体 B.合伙企业 C.事业单位 D.民办非企业单位（分数：2.50）A.B.C.D.2.2013 年度，甲企业实现销售收入 3000 万元，当年发生广告费 400 万元，上年度结转未扣除广告费 60万元。已知广告费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除。甲企业在计算 2013 年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为_万元。 A.340 B.510 C.450 D.460（分数
2、：2.50）A.B.C.D.3.根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是_。 A.财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地 B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地 D.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地（分数：2.50）A.B.C.D.4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是_。 A.红利所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得（分数：2.50）A.B.C.D.5.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来
3、源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确的是_。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（分数：2.50）A.B.C.D.6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是_。 A.未投入使用的房屋 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.未投入使用的机器设备 D.以融资租赁方式租出的固定资产（分数：2.50）A.B.C.D.7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收
4、入的是_。 A.企业接受社会捐赠收入 B.转让企业债券取得的收入 C.已作坏账损失处理后又收回的应收款 D.国债利息收入（分数：2.50）A.B.C.D.8.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是_。 A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入 C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司关联企业取得的监事费收入（分数：2.50）A.B.C.D.9.钱某在一次演出中取得收入 10000 元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的，减除费用 800元，4000 元以上的，减除 20%的费用，适用税率为 20%。钱某应缴
5、纳的个人所得税税额为_元。 A.1840 B.1600 C.2000 D.4800（分数：2.50）A.B.C.D.10.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是_。 A.加班工资 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.国债利息收入（分数：2.50）A.B.C.D.11.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是_。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：2
6、.50）A.B.C.D.12.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的说法，正确的是_。 A.按照被投资方计算出利润的日期 B.按照被投资方做出利润分配决定的日期 C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期 D.按照投资方取得分回利润的日期（分数：2.50）A.B.C.D.13.根据企业所得税法律制度的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是_。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息（分数：2.50）A
7、.B.C.D.14.2014 年度，某企业财务资料显示，会计利润为 370 万元，另有经税务机关核定的 2013 年亏损为 70 万元，假设无其他纳税调整事项。则 2014 年应纳所得税额为_万元。 A.70 B.72.5 C.75 D.77.5（分数：2.50）A.B.C.D.15.某居民企业 2014 年度产品销售收入 4800 万元，发生的成本费用 3600 万元，材料销售收入 400 万元，境内分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15%)，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2014 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为_万元。 A.26 B.9 C.15 D.18（分数
8、：2.50）A.B.C.D.16.2014 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是_万元。 A.15 B.60 C.75 D.95（分数：2.50）A.B.C.D.17.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是_。 A.契税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.销售商品的增值税（分数：2.50）A.B.C.D.18.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B.合理的会议费 C.未经核定
9、的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值（分数：2.50）A.B.C.D.19.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资产是_。 A.运输工具 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.房屋及建筑物（分数：2.50）A.B.C.D.20.某外商投资企业 2014 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.12.5 B.12.55 C.13.45 D.16.25（分数：2.50）A.B.C.D.21.某白酒生产企业
10、因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于 2014 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2%，2014 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2014 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.5（分数：2.50）A.B.C.D.22.国内某居民企业 20114 年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费 80 万元。该公司应代扣代缴的所得税为_万元。 A.7.6 B.8 C.20 D.2
11、7.6（分数：2.50）A.B.C.D.23.某居民企业，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为_万元。 A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5（分数：2.50）A.B.C.D.24.下列各项中，根据企业所得税法律制度的相关规定可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜（分数：2.50）A.B.C.D.25.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得
12、提取折旧的固定资产是_。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备（分数：2.50）A.B.C.D.26.以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是_。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备（分数：2.50）A.B.C.D.27.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是_。 A.符合条件的非盈利组织的收入 B.接受非货币性资产捐赠收入 C.汇兑收益 D.金融债券利息收入（分数：2.50）A.B.C.D.28.某企业 2014 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20
13、 万元。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为_万元。 A.10 B.20 C.30 D.40（分数：2.50）A.B.C.D.29.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为_。 A.20% B.10% C.70% D.90%（分数：2.50）A.B.C.D.30.某居民企业 2014 年转让技术所有权收入 1550 元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为_万元。 A.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25（分数
14、：2.50）A.B.C.D.二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：15.00)31.根据个人所得税的规定，下列属于财产转让所得的有_。 A.转让剧本使用权 B.转让设备 C.转让股权 D.转让非专利技术（分数：2.50）A.B.C.D.32.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有_。 A.提供商标权收入 B.转让土地使用权收入 C.转让著作权收入 D.转让专利权收入（分数：2.50）A.B.C.D.33.根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有_。 A.从业人员合理工资 B.计提的各项准
15、备金 C.业主本人工资 D.业主家庭生活费用（分数：2.50）A.B.C.D.34.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税的税收优惠方式的有_。 A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免（分数：2.50）A.B.C.D.35.甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过 12%、14%和 2.5%，下列支出中，允许在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有_。 A.公益性捐赠支出 200 万元 B.职工福利支出
16、 160 万元 C.职工教育经费支出 40 万元 D.2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元（分数：2.50）A.B.C.D.36.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有_。 A.保险赔款 B.劳动分红 C.退休工资 D.军人转业费（分数：2.50）A.B.C.D.三、B判断题/B(总题数：5，分数：12.50)37.企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。（分数：2.50）A.正确B.错误38.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起 60 日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算
17、清缴。（分数：2.50）A.正确B.错误39.个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除。（分数：2.50）A.正确B.错误40.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，取得的承包、承租经营所得，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。（分数：2.50）A.正确B.错误41.在中国境内承包工程作业和提供应税劳务的非居民也是营业税的纳税人。（分数：2.50）A.正确B.错误初级经济法基础-企业所得税、个人所得税法律制度(九)答案解析(总分：102.50，做题时间：90 分钟)一、B单项选择题/B(总题数：30，分数：75.0
18、0)1.下列不应缴纳企业所得税的是_。 A.社会团体 B.合伙企业 C.事业单位 D.民办非企业单位（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织。由于个人独资企业、合伙企业属于自然人性质企业，不具有法人资格，股东承担无限责任，因此，个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。2.2013 年度，甲企业实现销售收入 3000 万元，当年发生广告费 400 万元，上年度结转未扣除广告费 60万元。已知广告费不超过当年销售收入 15%的部分，准予扣除。甲企
19、业在计算 2013 年度企业所得税纳税所得额时，准予扣除的广告费金额为_万元。 A.340 B.510 C.450 D.460（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的扣除项目。扣除限额=300015%=450 万元；本年实际发生 400 万可以全额扣除，另外，还可以扣除上年度结转未扣除的广告费 50 万，合计 450 万元。3.根据个人所得税法律制度的规定，关于所得来源地确定的下列表述中，不正确的是_。 A.财产租赁所得，以财产所有人居住地作为所得来源地 B.生产、经营所得，以生产、经营活动实现地作为所得来源地 C.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
20、D.劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务地作为所得来源地（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核个人所得税中所得来源的确定。选项 A，财产租赁所得，以被租赁财产的使用地作为所得来源地。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，可以实行加成征收计算缴纳个人所得税的是_。 A.红利所得 B.特许权使用费所得 C.财产租赁所得 D.劳务报酬所得（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核个人所得税的征税范围。根据个人所得税法律制度的规定，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。5.根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的下列表述中，不正确
21、的是_。 A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定 D.转让不动产所得，按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税所得来源的确定。不动产转让所得按照不动产所在地确定。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除折旧费的是_。 A.未投入使用的房屋 B.以经营租赁方式租入的固定资产 C.未投入使用的机器设备 D.以融资租赁方式租出的固定资产（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析
22、本题考核企业所得税中固定资产的税务处理。房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算折旧扣除。对于未投入使用的房屋是可以计算折旧税前扣除的。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是_。 A.企业接受社会捐赠收入 B.转让企业债券取得的收入 C.已作坏账损失处理后又收回的应收款 D.国债利息收入（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业所得税的免税收入。选项 ABC 属于应征税的收入计入应纳税所得额。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，应按“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税的是_。 A.退休人员再任职取得的收入 B.从非任职公司取得的董事费收入
23、C.从任职公司取得的监事费收入 D.从任职公司关联企业取得的监事费收入（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核劳务报酬所得的范围。根据规定，个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税。个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。9.钱某在一次演出中取得收入 10000 元。已知劳务报酬所得每次收入不得超过 4000 元的，减除费用 800元，4000 元以上的，减除 20%的费用，适用税率为 20%。钱某应缴纳的个人所得税税额为_元。 A.1840 B
24、.1600 C.2000 D.4800（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核劳务报酬所得的计算。应缴纳个人所得税=10000(1-20%)20%=1600(元)。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，应缴纳个人所得税的是_。 A.加班工资 B.独生子女补贴 C.差旅费津贴 D.国债利息收入（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核个人所得税征税项目。选项 A 按照“工资、薪金所得”征收个人所得税；选项 B独生子女补贴，选项 C 差旅费津贴，不征收个人所得税；选项 D 属于免税收入。11.根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是_
25、。 A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.股息、红利等权益性投资所得，按照投资企业所在地确定 C.租金所得，按照负担支付所得的机构所在地或个人的住所来确定 D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的源泉扣缴。选项 A，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；选项 B，股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；选项 D，转让不动产，按照不动产所在地确定。12.根据企业所得税法律制度的有关规定，下列关于股息红利等权益性投资收益确认收入实现的说法，正确的是_。 A.按照被投资方计
26、算出利润的日期 B.按照被投资方做出利润分配决定的日期 C.按照被投资方账面做出利润分配处理的日期 D.按照投资方取得分回利润的日期（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税权益性投资收益的确认时间。股息红利等权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。13.根据企业所得税法律制度的规定，以下支出可以直接在税前扣除的是_。 A.企业为投资者支付的商业保险费 B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出 C.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费 D.非银行企业内营业机构之间的利息（分数：2.50）A.B.C. D
27、.解析：解析 本题考核企业所得税扣除项目的规定。选项 A，企业为个人支付的商业保险费不得扣除，但是为职工支付的社会保险费和本企业财产支付的财产保险是可以扣除的；选项 B，企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例未超过规定标准而发生的利息支出，准予扣除；选项 D，非银行企业内营业机构之间支付的利息不得扣除。 注意结合利息支出的扣除规定，即非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，可以在税前扣除。14.2014 年度，某企业财务资料显
28、示，会计利润为 370 万元，另有经税务机关核定的 2013 年亏损为 70 万元，假设无其他纳税调整事项。则 2014 年应纳所得税额为_万元。 A.70 B.72.5 C.75 D.77.5（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的计算。应纳所得税额=(370-70)25%=75(万元)。15.某居民企业 2014 年度产品销售收入 4800 万元，发生的成本费用 3600 万元，材料销售收入 400 万元，境内分回的投资收益 761 万元(被投资方税率为 15%)，实际发生业务招待费 15 万元，该企业 2014 年度所得税前可以扣除的业务招待费用为_万元。 A
29、.26 B.9 C.15 D.18（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税业务招待费扣除限额。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5。业务招待费扣除限额=(4800+400)5=26(万元)1560%=9(万元)，可以扣除 9 万元。 当年超标准的业务招待费不能结转以后年度继续抵扣。16.2014 年某企业当年实现自产货物销售收入 500 万元，当年发生计入销售费用中的广告费 60 万元，企业上年还有 35 万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是_万元。 A.15 B.60
30、C.75 D.95（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税中广告费扣除限额。企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售(营业)收入的 15%，超过部分可以结转以后年度扣除。 当年准予扣除的广告费=50015%=75(万元)，因此当年发生的 60 万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的 35 万元中的 15 万元，即企业当年可以扣除的广告费是 75 万元。上年剩余的 20 万元留待以后年度结转扣除。17.企业缴纳的以下税金中，不可以在税前扣除的是_。 A.契税 B.车船税 C.城镇土地使用税 D.销售商品的增值税（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考
31、核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项 D，企业缴纳的增值税属于价外税，不在企业所得税前扣除。18.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不准予从收入总额中扣除的是_。 A.逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息 B.合理的会议费 C.未经核定的准备金支出 D.转让资产时该项资产的净值（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税税前禁止扣除项目的内容。不得扣除的支出项目，包括税收滞纳金；违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款；未经核定的准备金支出等。纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息是可以在税前扣除的。19.下列各项中，不得计算折旧扣除的固定资
32、产是_。 A.运输工具 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.单独估价作为固定资产入账的土地 D.房屋及建筑物（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税前的扣除项目。选项 C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计算折旧扣除。20.某外商投资企业 2014 年度利润总额为 40 万元，未调整捐赠前的所得额为 50 万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠 5 万元。该企业 2014 年应缴纳的企业所得税为_万元。 A.12.5 B.12.55 C.13.45 D.16.25（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税的
33、计算。公益捐赠的扣除限额=利润总额12%=4012%=4.8(万元)，实际公益救济性捐赠为 5 万元，税前准予扣除的公益捐赠为 4.8 万元，应纳税所得额调增 5-4.8=0.2(万元)。应纳税额=(50+0.2)25%=12.55(万元)。21.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，自有资金不足，于 2014 年 1 月 1 日向银行借入长期借款 1笔，金额 3000 万元，贷款年利率是 4.2%，2014 年 4 月 1 日该厂房开始建设，12 月 31 日房屋交付使用，则 2014 年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是_万元。 A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.
34、5（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核企业利息资本化的相关内容。企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用=30004.2%123=31.5(万元)。 注意，可以费用化的利息是 2014 年前三个月产生的，4 月 1 日之后产生的利息是要资本化计入在建工程的成本，因此这里的算式要乘以“3”。22.国内某居民企业 20114 年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值 200 万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用
35、费 80 万元。该公司应代扣代缴的所得税为_万元。 A.7.6 B.8 C.20 D.27.6（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未没立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按 10%的税率征收企业所得税。应纳税额=8010%=8(万元)。23.某居民企业，2014 年计入成本、费用的实发工资总额为 300 万元，拨缴职工工会经费 5 万元，支出职工福利费 45 万元、职工教育经费 15 万元，该企业 2014 年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合
36、计为_万元。 A.310 B.349.84 C.394.84 D.354.5（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核工资及三项经费的扣除限额。企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除； 福利费扣除限额=30014%=42(万元)，实际发生 45 万元，准予扣除 42 万元； 工会经费扣除限额=3002%=6(万元)，实际发生 5 万元，可以据实扣除； 职工教育经费扣除限额=3002.5%=7.5(万元)，实际发生 15 万元，准予扣除 7.5 万元； 税前准予扣除的工资和三项经费合计=300+42+5+7.5=354.5(万元)24.下列各项中，根据企业所得税法律制度的相关规定
37、可计提折旧的生物资产是_。 A.经济林 B.防风固沙林 C.用材林 D.存栏待售的牲畜（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核生物资产计提折旧的相关规定。可计提折旧的生产性生物资产是指为生产农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。25.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得提取折旧的固定资产是_。 A.房屋、建筑物 B.以经营租赁方式出租的固定资产 C.已提足折旧继续使用的固定资产 D.季节性停用的机器设备（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税前的扣除项目。下列固定资产不得计算折旧扣除：(1)房屋、建筑
38、物以外未投入使用的固定资产；(2)以经营租赁方式租入的固定资产；(3)以融资租赁方式租出的固定资产；(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；(5)与经营活动无关的固定资产；(6)单独估价作为固定资产入账的土地；(7)其他不得计算折旧扣除的固定资产。26.以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是_。 A.家具 B.小汽车 C.火车 D.电子设备（分数：2.50）A.B.C.D. 解析：解析 本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为 5 年；小汽车的最低折旧年限为 4 年；火车的最低折旧年限为 10 年；电子设备的最低折旧年限为 3 年。27.根据企业所得税法律制度的规定，
39、下列收入中可以免征企业所得税的是_。 A.符合条件的非盈利组织的收入 B.接受非货币性资产捐赠收入 C.汇兑收益 D.金融债券利息收入（分数：2.50）A. B.C.D.解析：解析 本题考核企业所得税的免税收入。选项 BCD 均要按规定征收企业所得税。28.某企业 2014 年利润总额为 200 万元，当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元。则该企业 2014 年计算应纳税所得额时可以扣除的研发费用为_万元。 A.10 B.20 C.30 D.40（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税的税收优惠。加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础，再加成一定比例，作
40、为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为 20 万元，就可按 30 万元(20150%)数额在税前进行扣除。29.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免。该比例为_。 A.20% B.10% C.70% D.90%（分数：2.50）A.B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税抵免应纳税额的优惠政策。企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。30.某居民企业 20
41、14 年转让技术所有权收入 1550 元，发生的相关成本、费用、税金合计 600 万元。该业务中企业应缴纳的企业所得税为_万元。 A.71.25 B.33.75 C.56.25 D.48.25（分数：2.50）A.B.C. D.解析：解析 本题考核企业所得税优惠政策及应纳税额的计算。根据规定，居民企业转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分，免征企业所得税；超过 500 万元的部分，减半征收企业所得税；该业务中企业应纳企业所得税=(1550-600-500)25%50%=56.25(万元)。二、B多项选择题/B(总题数：6，分数：15.00)31.根据个人所得税的规定，下列属于财产转让所得
42、的有_。 A.转让剧本使用权 B.转让设备 C.转让股权 D.转让非专利技术（分数：2.50）A.B. C. D.解析：解析 本题考核个人所得税的税目。财产转让所得，是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得：选项 A，编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目征收个人所得税。选项 D，转让非专利技术，是按照特许权使用费所得征收个人所得税的。32.根据个人所得税法律制度的规定，下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的有_。 A.提供商标权收入 B.转让土地使用权收入 C.转让
43、著作权收入 D.转让专利权收入（分数：2.50）A. B.C. D. 解析：解析 本题考核个人所得税的税目。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。选项 B，应按“财产转让所得”税目缴纳个人所得税。33.根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有_。 A.从业人员合理工资 B.计提的各项准备金 C.业主本人工资 D.业主家庭生活费用（分数：2.50）A.B. C. D. 解析：解析 本题考核个体工商户个人所得税的计税依据。选项 A，个体工商户向其从业人员实际支付的合理的工资薪金支出，
44、允许在税前据实扣除。34.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税的税收优惠方式的有_。 A.加计扣除 B.加速折旧 C.减计收入 D.税额抵免（分数：2.50）A. B. C. D. 解析：解析 本题考核企业所得税税收优惠的形式。我国企业所得税的税收优惠包括免税收入、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额和其他专项优惠政策。35.甲企业 2012 年利润总额为 2000 万元，工资薪金支出为 1500 万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别
45、不超过 12%、14%和 2.5%，下列支出中，允许在计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有_。 A.公益性捐赠支出 200 万元 B.职工福利支出 160 万元 C.职工教育经费支出 40 万元 D.2012 年 7 月至 2013 年 6 月期间的厂房租金支出 50 万元（分数：2.50）A. B. C.D.解析：解析 本题考核企业所得税的税前扣除项目。企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。即扣除限额=200012%=240(万元)，实际捐赠 200 万元可以全额税前扣除，选项 A 正确。企业发生的职工福利费支出，不超过工资
46、薪金总额 14%的部分，准予扣除。则扣除限额=150014%=210(万元)，实际支出 160 万元，可以全额税前扣除，选项 B 正确。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额的 2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。则扣除限额=15002.5%=37.5(万元)，小于实际发生的支出 40 万元，所以 2012 年不得全额扣除，只能扣除 37.5 万元，选项 C 不正确。厂房租金支出，按照租赁期限均匀扣除。所以 2012 年只能扣除 50126=25(万元)的租赁费，不得全额扣除 50 万，选项 D 不正确。36.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，免予缴纳个人所得税的有_。 A.保险赔款 B.劳动分红 C.退休工资 D.军人转业费（分数：2.50）A. B.C. D. 解
