1、初级会计实务（财务报告）-试卷 21 及答案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.甲公司 2017 年 11 月 30 日资产负债表中“固定资产”项目金额为 2560 万元，12 月 1 日外购固定资产500 万元，甲公司预计该固定资产使用年限为 10 年，预计净残值为 0 万元，采用年限平均法计提折旧，12 月将自有的厂房对外出租，已知厂房原值为 1000 万元，截至 12 月 31 日已计提折旧 800
2、万元。除当月购入固定资产及对外出租厂房以外的其他固定资产当月计提折旧为 200 万元，假定不考虑相关税费，则甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2860B.2660C.3060D.26553.某公司 2017 年 6 月 30 日编制资产负债表时，长期借款明细账情况如下：向 A 银行借款 2000 万元(借款期 3 年，借款日 2015 年 1 月 1 日)；向 B 银行借款 5000 万元(借款期 5 年，借款日 201 3 年 1 月 1 日)；向 c 银行借款 200 万元(借款期 2 年，借款日 2016 年
3、 1 月 1 日)；假定不考虑其他因素，则 2017 年 6 月30 日资产负债表中“长期借款”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.7200C.7000D.04.下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是( )。（分数：2.00）A.货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列B.固定资产填列金额为固定资产的账面价值C.资本公积应当根据“资本公积”科目期末余额填列D.应付债券应当根据“应付债券”科目总账余额填列5.下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是( )。（分数：2.00）A.委托代销商品B.发出商品C.生产
4、成本D.工程物资6.企业当期因日常经营活动应交纳的增值税为 54000 元，当期确认并交纳的消费税、城市维护建设税和教育费附加分别为 5000 元、4172 元、1788 元，则反映在利润表上的“营业税金及附加”项目的金额应为( )元。（分数：2.00）A.64960B.10960C.14100D.540007.企业“预付账款”明细账出现贷方余额应在资产负债表( )项目中列示。（分数：2.00）A.预付款项B.应收账款C.应付账款D.预收款项8.某企业 2017 年 3 月 31 日结账后的“无形资产”科目余额为 5200 万元，“累计摊销”科目余额为 1200万元，“无形资产减值准备”科目余
5、额为 200 万元。该企业 2017 年 3 月 31 日资产负债表中的“无形资产”项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.5200B.4000C.3800D.50009.甲公司 2017 年 5 月取得主营业务收入 1000 万元，其他业务收入 100 万元，发生主营业务成本 550 万元，其他业务成本 25 万元，营业税金及附加 200 万元，管理费用 500 万元，资产减值损失 50 万元，投资收益500 万元，公允价值变动损失 200 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 50 万元，甲公司适用的企业所得税税率为 25，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项
6、目金额为( )万元。（分数：2.00）A.125B.9375C.525D.3937510.某企业 2014 年 7 月 1 日从银行借入期限为 4 年的长期借款 1000 万元，2017 年 12 月 31 日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。（分数：2.00）A.短期借款B.长期借款C.其他长期负债D.一年内到期的非流动负债11.下列各项中，企业可以作为现金等价物核算的是( )。（分数：2.00）A.银行承兑汇票B.权益性投资C.债务性投资D.2 个月到期的国债投资二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个
7、或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_13.下列关于企业财务报告的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料B.财务报告的目标是向报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息C.财务报告的使用者包括投资者、债权人、债务人及社会公众D.财务报告是反映企业管理层受托责任履行情况的相关资料14.在资产负债表中，下列各项目可以按总账科目余额直接填列的有( )。（分数：2.00）A.短期借款B.货币资金C.资本公积D.其他应付款15.企业在编制资产负债表时“预收款项”项目应当根
8、据( )填列。（分数：2.00）A.应收账款明细账的借方余额B.应收账款明细账的贷方余额C.预收账款明细账的借方余额D.预收账款明细账的贷方余额16.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。（分数：2.00）A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失17.下列各项中，属于企业非流动资产项目的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.长期股权投资18.下列各项中，在填列资产负债表时应当减去其备抵科目的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资B.无形资产C.存货D.
9、持有至到期投资19.下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有( )。（分数：2.00）A.应付债券B.应付账款C.预付款项D.长期待摊费用20.下列各项中，会影响利润表“营业利润”项目的有( )。（分数：2.00）A.计提存货跌价准备B.计提所得税费用C.可供出售金融资产公允价值上升D.成本法核算长期股权投资时被投资单位宣告分派现金股利21.企业在编制资产负债表时，“未分配利润”项目应当根据( )科目计算填列。（分数：2.00）A.本年利润B.利润分配C.盈余公积D.资本公积22.下列交易或事项中会影响利润表“投资收益”项目的有( )。（分数：2.00）
10、A.权益法核算长期股权投资时被投资单位发生亏损B.出售无形资产取得的净收益C.处置交易性金融资产时处置价款与其账面价值的差额D.出售投资性房地产取得的净收益三、判断题(总题数：10，分数：20.00)23.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_24.财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。( )（分数：2.00）A.正确B.错误
11、25.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.我国资产负债表采用账户式结构，按其资产与负债的流动性大小排列，流动性大的在前面，流动性小的在后面。( )（分数：2.00）A.正确B.错误27.资产负债表中“预付款项”项目应当根据预付账款的总账余额减对应的坏账准备科目期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.资产负债表中“固定资产清理”项目根据固定资产清理科目的贷方余额填列，如果是借方余额以负号表示。( )（分数：2.00）A.正确B.错误29.企业交纳的印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算，所以资产负债表中“
12、应交税费”项目不包括印花税和耕地占用税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误30.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表，有助于保证财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势，但无法以此作出经济决策。( )（分数：2.00）A.正确B.错误31.利润表中“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误32.“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：2，分数：20.00)A
13、BC 公司为增值税一般纳税人，2017 年 6 月发生如下经济业务：(1)3 日购入生产用 A 材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 80 万元，增值税税额 136 万元，款项已通过转账支票方式支付，当日材料已验收入库。(2)9 日外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款 358 万元，增值税税额6086 万元，款项尚未支付。当日设备已运抵 ABC 公司，发生运杂费 152 万元，已通过银行存款支付运杂费。(3)12 日 ABC 公司与东大公司(增值税一般纳税人)签订代销协议，东大公司销售 ABC 公司的商品，东大公司按售价的 10收取手续费，约定售价 100 万元(不含税)，
14、该批产品成本 80 万元。当日 ABC 公司已将商品发出，假定发出商品时不满足增值税纳税义务。(4)17 日销售本公司产品给运达公司，价款 3000万元，成本 2560 万元。由于是批量购买，ABC 公司决定给予运达公司 5的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时 ABC 公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，N30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)。(5)19 日外购生产线设备安装材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计额为 468 万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。(6)23 日因为出售质量不合规商品被当地工商局罚款 5
15、 万元，当日已通过转账方式支付。(7)24 日收到运达公司支付的货款。(8)27 日上月销售给金木公司一批产品因质量问题被退回，金木公司已开具销货退回证明并交给 ABC 公司，ABC 公司开具增值税红字专用发票，注明价款 50 万元，增值税税额 85 万元。该批货物的成本为 35 万元。货款已于当日用银行转账方式退回。(9)29 日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 5。(10)30 日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本 38 万元，已提减值准备 5 万元，市场售价 45 万元。(11)本期固定资产计提折旧为
16、 13327 万元。其他资料如下：2017 年 5 月末资产负债表部分项目金额列示如下(单位：万元)： （分数：10.00）(1).根据以上资料，ABC 公司购入生产线设备的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.420B.3732C.50786D.4132(2).根据以上资料，下列关于 ABC 公司销售给运达公司产品的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司应当确认的收入力 2850 万元B.ABC 公司应当确认的应收账款的金额为 3510 万元C.ABC 公司实际收到运达公司货款为 32775 万元D.ABC 公司应当确认的财务费用为 57 万元(3).根据以上资料，下
17、列关于收入的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时B.ABC 公司销售给运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入C.ABC 公司销售给金木公司产品退回应当冲减 5 月份的收入D.ABC 公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本(4).根据以上资料，企业生产线设备 2017 年应当计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.3732B.42C.5079D.4132(5).根据以上资料，不考虑其他条件，ABC 公司 2017 年 6 月 30 日，资产负债表中列示正确的是( )。（分数：2.00）A.应收账款 30
18、79 万元B.存货 158576 万元C.固定资产 509828 万元D.应付账款 247566 万元甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人，增值税税率为 17，所得税税率为 25，按净利润 10提取法定盈余公积。2017 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元，其中实收资本 4000 万元，资本公积 200 万元其他综合收益 200 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200万元。2017 年度甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3500 万元(与公允价值相符)，增值税税额
19、为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入锒行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加 300 万元，甲公司对其持股比例为 30，具有重大影响。(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10500 万元，发生营业成本 4200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200
20、 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元。要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列各项中说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司固定资产增加 3500 万元B.甲公司增加实收资本 2000 万元C.甲公司接受投资后的所有者权益总额为 7400 万元D.甲公司增加应交税费 595 万元(2).根据资料(2)，下列会计处理正确的是( )。（分数：2.00）A.确认营业外收入 13 万元B.确认其他业务收入 25 万元C.确认营业外支出 12 万元D.减少无形资产 50 万元(3)
21、.结合资料(3)，下列会计表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司对丙公司的投资应作为长期股权投资核算B.甲公司长期股权投资应采用权益法核算C.甲公司此项业务增加公允价值变动损益 90 万元D.甲公司此项业务增加长期股权投资 90 万元(4).根据资料(1)至(6)，甲公司 2017 年度的利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.5000B.508lC.5094D.5063(5).根据资料(1)至(6)，假定甲公司无任何纳税调整事项，则年末未分配利润为( )万元。（分数：2.00）A.343845B.38205C.40205D.363845初级会计实务（财务报告）-试卷 21 答
22、案解析(总分：84.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：11，分数：22.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.甲公司 2017 年 11 月 30 日资产负债表中“固定资产”项目金额为 2560 万元，12 月 1 日外购固定资产500 万元，甲公司预计该固定资产使用年限为 10 年，预计净残值为 0 万元，采用年限平均法计提折旧，12 月将自有的厂房对外出租，已知厂房原值为 1000 万元，截至 12 月 31 日已计提折旧 800 万元。除当月购入固定资产及对外出租厂
23、房以外的其他固定资产当月计提折旧为 200 万元，假定不考虑相关税费，则甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中“固定资产”项目填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.2860B.2660 C.3060D.2655解析：解析：“固定资产”项目应填列的金额=2560+500 一(1000800)一 200=2660(万元)，对外出租厂房应作为“投资性房地产”科目核算。3.某公司 2017 年 6 月 30 日编制资产负债表时，长期借款明细账情况如下：向 A 银行借款 2000 万元(借款期 3 年，借款日 2015 年 1 月 1 日)；向 B 银行借款 5000 万元(借款期
24、 5 年，借款日 201 3 年 1 月 1 日)；向 c 银行借款 200 万元(借款期 2 年，借款日 2016 年 1 月 1 日)；假定不考虑其他因素，则 2017 年 6 月30 日资产负债表中“长期借款”项目应填列的金额为( )万元。（分数：2.00）A.200B.7200C.7000D.0 解析：解析：一年内即将到期的长期借款应列入“一年内到期的非流动负债”项目，向 ABC 银行借入的款项均在 201 8 年 1 月 1 日到期，在 2017 年 6 月 30 日资产负债表中应列入“一年内到期的非流动负债”项目中。4.下列关于资产负债表的填列方法中，不正确的是( )。（分数：2.
25、00）A.货币资金应当根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”总账科目的期末余额合计数填列B.固定资产填列金额为固定资产的账面价值C.资本公积应当根据“资本公积”科目期末余额填列D.应付债券应当根据“应付债券”科目总账余额填列 解析：解析：应付债券应当根据“应付债券”总账科目余额扣除“应付债券”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主的将清偿义务展期的应付债券后的余额计算填列。5.下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是( )。（分数：2.00）A.委托代销商品B.发出商品C.生产成本D.工程物资 解析：解析：工程物资在资产负债表中单独列示。6.企业当期因日常经营活动
26、应交纳的增值税为 54000 元，当期确认并交纳的消费税、城市维护建设税和教育费附加分别为 5000 元、4172 元、1788 元，则反映在利润表上的“营业税金及附加”项目的金额应为( )元。（分数：2.00）A.64960B.10960 C.14100D.54000解析：解析：应交增值税不计入营业税金及附加，因此反映在利润表“营业税金及附加”项目的金额=5000+4172+1788=10960(元)。7.企业“预付账款”明细账出现贷方余额应在资产负债表( )项目中列示。（分数：2.00）A.预付款项B.应收账款C.应付账款 D.预收款项解析：解析：“预付账款”明细账出现贷方余额应记入资产负
27、债表的“应付账款”项目中。8.某企业 2017 年 3 月 31 日结账后的“无形资产”科目余额为 5200 万元，“累计摊销”科目余额为 1200万元，“无形资产减值准备”科目余额为 200 万元。该企业 2017 年 3 月 31 日资产负债表中的“无形资产”项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.5200B.4000C.3800 D.5000解析：解析：资产负债表中的“无形资产”项目应当以“无形资产”总账科目的余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”两个科目余额后的净额计算填列，所以应记入“无形资产”项目的金额=52001200200=3800(万元)。9.甲公司 2017 年
28、5 月取得主营业务收入 1000 万元，其他业务收入 100 万元，发生主营业务成本 550 万元，其他业务成本 25 万元，营业税金及附加 200 万元，管理费用 500 万元，资产减值损失 50 万元，投资收益500 万元，公允价值变动损失 200 万元，营业外收入 100 万元，营业外支出 50 万元，甲公司适用的企业所得税税率为 25，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为( )万元。（分数：2.00）A.125B.9375 C.525D.39375解析：解析：“净利润”项目的金额=(1000+100 一 5502520050050+500200+10050)
29、(125)=9375(万元)。10.某企业 2014 年 7 月 1 日从银行借入期限为 4 年的长期借款 1000 万元，2017 年 12 月 31 日编制资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是( )。（分数：2.00）A.短期借款B.长期借款C.其他长期负债D.一年内到期的非流动负债 解析：解析：到 2017 年 12 月 31 日这笔长期借款距离到期时间还有半年，所以应该记入“一年内到期的非流动负债”项目中。11.下列各项中，企业可以作为现金等价物核算的是( )。（分数：2.00）A.银行承兑汇票B.权益性投资C.债务性投资D.2 个月到期的国债投资 解析：解析：现金等价物通常包括三
30、个月内到期的债券投资。二、多项选择题(总题数：11，分数：22.00)12.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：13.下列关于企业财务报告的表述中正确的有( )。（分数：2.00）A.财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料 B.财务报告的目标是向报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息 C.财务报告的使用者包括投资者、债权人、债务人及社会公众D.财务报告是反映企业管理层受托责任履行情况的相关资料 解析：解析：财务报告的使用者包括投资人、债权
31、人、政府及有关部门和社会公众等。14.在资产负债表中，下列各项目可以按总账科目余额直接填列的有( )。（分数：2.00）A.短期借款 B.货币资金C.资本公积 D.其他应付款 解析：解析：选项 B，货币资金需要根据“库存现金”、 “银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目期末余额合计数填列。15.企业在编制资产负债表时“预收款项”项目应当根据( )填列。（分数：2.00）A.应收账款明细账的借方余额B.应收账款明细账的贷方余额 C.预收账款明细账的借方余额D.预收账款明细账的贷方余额 解析：解析： “预收款项”项目应当根据应收账款明细账的贷方余额和预收账款明细账的贷方余额合计数填列。16.下列
32、各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。（分数：2.00）A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失 C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失解析：解析：原材料的盘亏损失如果属于无法查明原因的，扣除赔款和净残值后的净损失计入管理费用，如果属于非正常损失的，扣除赔款和净残值后的净损失计入营业外支出；无形资产处置净损失计入营业外支出。17.下列各项中，属于企业非流动资产项目的有( )。（分数：2.00）A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.持有至到期投资 C.可供出售金融资产 D.长期股权投资 解析：解析：选项 A 属于流动资产。18.下列各项中，在填列资产负债表时应当减
33、去其备抵科目的有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资 B.无形资产 C.存货D.持有至到期投资 解析：解析：四个选项均正确。19.下列各项中，在填列资产负债表时应根据总账科目余额和明细账科目余额分析填列的项目有( )。（分数：2.00）A.应付债券 B.应付账款C.预付款项D.长期待摊费用 解析：解析：选项 BC 需要根据明细账科目余额计算填列；选项 AD 需要将一年内将要到期的应付债券和长期待摊费用进行分析计算后填列。20.下列各项中，会影响利润表“营业利润”项目的有( )。（分数：2.00）A.计提存货跌价准备 B.计提所得税费用C.可供出售金融资产公允价值上升D.成本法核算长期股权
34、投资时被投资单位宣告分派现金股利 解析：解析：选项 B 记入“所得税费用”科目，影响净利润；选项 C 记入“其他综合收益”科目。21.企业在编制资产负债表时，“未分配利润”项目应当根据( )科目计算填列。（分数：2.00）A.本年利润 B.利润分配 C.盈余公积D.资本公积解析：解析： “未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“一”号填列。22.下列交易或事项中会影响利润表“投资收益”项目的有( )。（分数：2.00）A.权益法核算长期股权投资时被投资单位发生亏损 B.出售无形资产取得的净收益C.处置交易
35、性金融资产时处置价款与其账面价值的差额 D.出售投资性房地产取得的净收益解析：解析：选项 B 记入“营业外收入”科目；选项 D 通过“其他业务收入”和“其他业务成本”科目核算。三、判断题(总题数：10，分数：20.00)23.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：24.财务报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。( )（分数：
36、2.00）A.正确 B.错误解析：25.资产负债表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的报表。26.我国资产负债表采用账户式结构，按其资产与负债的流动性大小排列，流动性大的在前面，流动性小的在后面。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：27.资产负债表中“预付款项”项目应当根据预付账款的总账余额减对应的坏账准备科目期末余额后的净额填列。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：资产负债表中“预付款项”项目应当根据“预付账款”明细账的借方余额加“应付账款”明细账的期末借方余
37、额合计数减“预付账款”对应的坏账准备后的净额填列。28.资产负债表中“固定资产清理”项目根据固定资产清理科目的贷方余额填列，如果是借方余额以负号表示。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：资产负债表中“固定资产清理”项目根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如果是贷方余额以负号表示。29.企业交纳的印花税、耕地占用税不通过应交税费科目核算，所以资产负债表中“应交税费”项目不包括印花税和耕地占用税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：30.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表，有助于保证财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势，但无法以此作出经济决策
38、。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，有助于保证财务报表使用者分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。31.利润表中“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：32.“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：四、不定项选择题(总题数：2，分数：20.00)ABC 公司为增值税一般纳税人，2017 年
39、 6 月发生如下经济业务：(1)3 日购入生产用 A 材料一批，取得增值税专用发票注明的价款 80 万元，增值税税额 136 万元，款项已通过转账支票方式支付，当日材料已验收入库。(2)9 日外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款 358 万元，增值税税额6086 万元，款项尚未支付。当日设备已运抵 ABC 公司，发生运杂费 152 万元，已通过银行存款支付运杂费。(3)12 日 ABC 公司与东大公司(增值税一般纳税人)签订代销协议，东大公司销售 ABC 公司的商品，东大公司按售价的 10收取手续费，约定售价 100 万元(不含税)，该批产品成本 80 万元。当日 ABC 公
40、司已将商品发出，假定发出商品时不满足增值税纳税义务。(4)17 日销售本公司产品给运达公司，价款 3000万元，成本 2560 万元。由于是批量购买，ABC 公司决定给予运达公司 5的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时 ABC 公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：210，120，N30(假设计算现金折扣时不考虑增值税)。(5)19 日外购生产线设备安装材料一批，取得增值税普通发票注明的价税合计额为 468 万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。(6)23 日因为出售质量不合规商品被当地工商局罚款 5 万元，当日已通过转账方式支付。(7)24
41、 日收到运达公司支付的货款。(8)27 日上月销售给金木公司一批产品因质量问题被退回，金木公司已开具销货退回证明并交给 ABC 公司，ABC 公司开具增值税红字专用发票，注明价款 50 万元，增值税税额 85 万元。该批货物的成本为 35 万元。货款已于当日用银行转账方式退回。(9)29 日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为 10 年，预计净残值率为 5。(10)30 日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该产品成本 38 万元，已提减值准备 5 万元，市场售价 45 万元。(11)本期固定资产计提折旧为 13327 万元。其他资料如下：2017
42、 年 5 月末资产负债表部分项目金额列示如下(单位：万元)： （分数：10.00）(1).根据以上资料，ABC 公司购入生产线设备的入账价值为( )万元。（分数：2.00）A.420 B.3732C.50786D.4132解析：解析：外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+152+468=420(万元)。(2).根据以上资料，下列关于 ABC 公司销售给运达公司产品的表述中正确的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司应当确认的收入力 2850 万元 B.ABC 公司应当确认的应收账款的金额为 3510 万元C.ABC 公司实际收到运达公司货款为 32775 万元 D.
43、ABC 公司应当确认的财务费用为 57 万元 解析：解析：ABC 公司实现销售时应当编制的会计分录为： 借：应收账款 33345 贷：主营业务收入2850 应交税费一应交增值税(销项税 额)4845 借：主营业务成本 2560 贷：库存商品 2560 实际收款日距离出售 13 小于 10 天，享受 2的现金折扣，所以在收到货款时应编制会计分录为： 借：银行存款32775 财务费用 57(28502) 贷：应收账款 33345(3).根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是( )。（分数：2.00）A.ABC 公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时B.ABC 公司销售给运达公司商
44、品时满足收入确认条件，应当确认收入C.ABC 公司销售给金木公司产品退回应当冲减 5 月份的收入 D.ABC 公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本解析：解析：已确认收入的发生销售退回，直接冲减退回当期(6 月)收入和成本(资产负债表日后期间除外)。(4).根据以上资料，企业生产线设备 2017 年应当计提的折旧金额为( )万元。（分数：2.00）A.3732B.42 C.5079D.4132解析：解析：企业生产线设备 2017 年应当计提的折旧金额=420210126=42(万元)。(5).根据以上资料，不考虑其他条件，ABC 公司 2017 年 6 月 30 日，资产负债表中列示
45、正确的是( )。（分数：2.00）A.应收账款 3079 万元 B.存货 158576 万元C.固定资产 509828 万元D.应付账款 247566 万元 解析：解析：应收账款=3079(万元)；存货=398876 480-2560(事项 4)+35 (事项 8)一(38-5)(事项 10)=1 5 1076(万元)； 固定资产=523 155+420-13327=551828(万元)； 应付账款=2010+(358+6086)(事项 2)+468(事项 5)=247566(万元)。甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税人，增值税税率为 17，所得税税率为 25，
46、按净利润 10提取法定盈余公积。2017 年 1 月 1 日所有者权益总额为 5400 万元，其中实收资本 4000 万元，资本公积 200 万元其他综合收益 200 万元，盈余公积 800 万元，未分配利润 200万元。2017 年度甲公司发生如下经济业务：(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为 3500 万元(与公允价值相符)，增值税税额为 595 万元；同时甲公司增加实收资本 2000 万元，相关法律手续已办妥。(2)出售一项专利技术，售价 25 万元，款项存入锒行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本 50 万元，累计摊销额 38 万元，未计
47、提减值准备。(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加 300 万元，甲公司对其持股比例为 30，具有重大影响。(4)结转固定资产清理净收益 50 万元。(5)摊销递延收益 31 万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。(6)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入 10500 万元，发生营业成本 4200 万元、营业税金及附加 600 万元、销售费用 200 万元、管理费用 300 万元、财务费用 200 万元。要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万元表示)（分数：10.00）(1).根据资料(1)，下列各项中说法正确的是( )。（分数：2.00）A.甲公司固定资产增加 3500 万元 B.甲公司增加实收资本 2000 万元 C.甲公司接受投资后的所有者权益总额为 7400 万元D.甲公司增加应交税费 595 万元解析：解析：甲公司应编制的会计分录为： 借：固定资产 3500 应交税费一应交增值税(进项税额) 595 贷：实收资本 2000 资本公积一资本溢价 2095 接受投资后的所有者权益总额=5400+2000+
