1、初级会计实务（利润）-试卷 16 及答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_2.下列各项，影响当期营业利润的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.无形资产出售损失C.无形资产减值损失D.转销确实无法支付的应付账款3.企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。（分数：2.00）A.资本公积B.递延收益C.固定资产D.营业外收入4.企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是
2、( )。（分数：2.00）A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入5.A 公司 2012 年税前会计利润为 2 000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，行政罚款 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2013 年度所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.465B.470C.475D.5006.甲公司 2015 年 5 月主营业务收入 50 万元，主营业务成本 40 万元，管理费用 5 万元，公允价值变动收益 5 万元，投资收益 6 万元，所得税费用 5 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年 5 月的营业利润为(
3、)万元。（分数：2.00）A.21B.11C.16D.107.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从 2015 年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款 30 万元，7 月初又收到第三季度的贴息款 30 万元，则截止到 2015 年 7 月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为( )万元。（分数：2.00）A.30B.40C.50D.608.2015 年 5 月 1 日，W 企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出 350 万元，其中，费用化的金额 150 万元，符合资本化条件的金额 200 万元 0 5 月末，研发活动尚未
4、完成。该项目在 2015 年 5 月计入利润表的金额是( )万元。（分数：2.00）A.0B.150C.200D.3509.A 公司 2015 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 20 万元)。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.294B.295C.22125D.220510.下列各项中，期末不能转
5、入“本年利润”科目的是( )。（分数：2.00）A.其他业务收入B.资产减值损失C.生产成本D.管理费用11.下列各项，影响当期利润表中营业利润的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.无形资产出售损失C.无形资产减值损失D.转销确实无法支付的应付账款12.下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是( )。（分数：2.00）A.捐赠利得B.收到与收益有关的政府补助C.出售无形资产的净收益D.转让无形资产使用权的收益13.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入( )。（分数：2.00）A.营业外收入B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款二、多项选择题(总题数：7，分数
6、：14.00)14.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_15.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.企业接受原材料捐赠的利得B.按期分配政府补助的递延收益C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项16.企业的营业收入包括( )。（分数：2.00）A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益17.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.大型设备处置利得B.存货收发计量差错形成的盘盈C.无形资产出售利得D.转销确实无法支付的
7、应付账款18.下列各项中，计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.诉讼案件败诉赔偿费B.捐建希望小学支出C.税收罚款支出D.产品保修维修费19.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资增值B.交易性金融资产增值C.以公允价值计量的投资性房地产增值D.以成本模式计量的投资性房地产增值20.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有( )。（分数：2.00）A.其他业务收入B.管理费用C.营业外支出D.利润分配未分配利润三、判断题(总题数：8，分数：16.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则
8、填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_22.企业在确认与收益相关的政府补助时，直接计入营业外收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误23.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。( )（分数：2.00）A.正确B.错误24.企业出售无形资产获取的收益应计入企业的收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误25.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误26.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。( )（分数：2.
9、00）A.正确B.错误27.处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。( )（分数：2.00）A.正确B.错误28.某企业 2014 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额 15 万元，所得税税率为 25。则企业 2014 年不需要交纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确B.错误四、不定项选择题(总题数：1，分数：10.00)甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。销售商品、材料的价款中均不咆含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015 年 1 月至 11 月实现主营业务收入 1 500 万元，主营业务成本 1000 万元，其
10、他业务收入 500 万元，其他业务成本为 400 万元，营业税金及附加 80 万元，管理费用 100 万元，财务费用 15 万元，投资收益 30 万元，公允价值变动损益 100 万元，营业外收入 30 万元。2015 年 12 月份甲公司发生的交易或事项：(1)12 月 1 日，出售一项无形资产，共取得价款 20 万元，支付相关税费 1 万元，该设备原价 50 万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销 10 年，到出售时已经摊销了 8 年。(2)12 月 5 日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价 100 万元，实际成本 60 万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售
11、了商品的 80，甲公司按照代销价款的 10支付了乙公司代销手续费。(3)12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入 2 万元。(4)12 月 15 日，甲公司用银行存款支付产品保险费 3 万元。(5)12 月 20 日，甲公司用银行存款支付印花税 02 万元。(6)12 月 20 日，因债务重组获得确认收益 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示）（分数：10.00）(1).甲公司 2015 年 1 一 11 月份的营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.535B.565C.505D.465(2).根据资料
12、(2)，甲公司应该确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.0B.100C.40D.80(3).根据资料(2)(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.132B.112C.11D.32(4).根据资料(1)(6)，甲公司 12 月份应该计入营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.9B.14C.11D.16(5).根据资料(1)(6)，甲公司 2015 年的利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.535B.565C.5968D.6018五、综合题(总题数：2，分数：20.00)29.综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算
13、结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：10.00）_甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2015 年 12 月发生如下相关交易或事项：(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额34 万元，该批商品成本为 120 万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)5 日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元（不合增值税），实际成本为 160
14、 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)15 日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20 万元，增值税税额为 34 万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18 万元，材料成本差异率为2。(4)31 日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为 160 万元，合同签订时预收劳务款 50 万元，至月末累计发生劳务支
15、出 60 万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40 万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。(5)12 月发生相关税费如下：增值税 56 万元，营业税 10 万元，消费税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加费率是 3。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示）（分数：10.00）(1).根据资料 7(1)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）_(2).根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）_(3).根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是(
16、 )万元。（分数：2.00）_(4).根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）_(5).根据上述资料，甲公司 12 月份的营业利润是( )万元。（分数：2.00）_初级会计实务（利润）-试卷 16 答案解析(总分：86.00，做题时间：90 分钟)一、单项选择题(总题数：13，分数：26.00)1.单项选择题本类题共 20 小题。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：2.下列各项，影响当期营业利润的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.无形资产出售损失C.无形资产减值损失 D.转销确实无
17、法支付的应付账款解析：解析：固定资产盘盈计入“以前年度损益调整”，无形资产出售损失计入“营业外支出”，转销确实无法支付的应付账款计入“营业外收入”均不影响当期的营业利润。选项 C 无形资产减值损失计入“资产减值损失”影响当期营业利润。3.企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为( )。（分数：2.00）A.资本公积B.递延收益 C.固定资产D.营业外收入解析：解析：企业取得与资产相关的政府补助，应当借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。4.企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是( )。（分数：2.00）A.冲减管理费用B.增加营业外收入 C.冲减财务费用D.
18、增加其他业务收入解析：解析：无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。5.A 公司 2012 年税前会计利润为 2 000 万元，其中本年国债利息收入 120 万元，行政罚款 20 万元，企业所得税税率为 25，假定不考虑其他因素，该企业 2013 年度所得税费用为( )万元。（分数：2.00）A.465B.470C.475 D.500解析：解析：应纳税所得额=2 000120+20=1900（万元）；所得税费用=190025=475（万元)。6.甲公司 2015 年 5 月主营业务收入 50 万元，主营业务成本 40 万元，管理费用 5 万元，公允价值变动收益 5 万元，投资收益 6 万元，所
19、得税费用 5 万元。假定不考虑其他因素，甲公司 2015 年 5 月的营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.21B.11C.16 D.10解析：解析：甲公司 2015 年 5 月的营业利润= 50405+5+6=16（万元），所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项 C 正确。7.甲公司是一家生产环保设备的龙头企业，按照规定从 2015 年第二季度开始享受地方财政贴息补助，2015 年 6 月底收到财政部门拨付的第二季度贴息款 30 万元，7 月初又收到第三季度的贴息款 30 万元，则截止到 2015 年 7 月底，甲公司应该计入营业外收入的政府补贴为( )万元。（分数：2.00）A.
20、30B.40 C.50D.60解析：解析：6 月底收到的贴息款应该直接计入营业外收入，借：银行存款 30，贷：营业外收入 30，7 月初收到的贴息款应该首先计入递延收益，借：银行存款 30，贷：递延收益 30，在 7 月末的时候应该计入营业外收入的金额= 303=10（万元），借：营业外收入 10，贷：递延收益，所以截止到 2015 年 7 月底，甲公司计入营业外收入的政府补贴= 30+10=40（万元），选项 B 正确。8.2015 年 5 月 1 日，W 企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出 350 万元，其中，费用化的金额 150 万元，符合资本化条件的金额 200 万元
21、0 5 月末，研发活动尚未完成。该项目在 2015 年 5 月计入利润表的金额是( )万元。（分数：2.00）A.0B.150 C.200D.350解析：解析：只有费用化部分在当期应该计入管理费用，才会影响利润表，选项 B 正确。因研发活动尚未完成，所以符合资本化条件的金额计入无形资产成本。9.A 公司 2015 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费 20 万元)。递延所得税负债年初数为 2 万元，年末数为3 万元，递延所得税资产年初数为 5 万元，年末数为 3 万元。适用的企业所得税税率
22、为 25，假定不考虑其他因素，A 公司 2015 年度应纳税所得额为( )万元。（分数：2.00）A.294B.295 C.22125D.2205解析：解析：A 公司 2015 年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额一纳税调整减少额=30015+5+(2520)=295（万元)。10.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是( )。（分数：2.00）A.其他业务收入B.资产减值损失C.生产成本 D.管理费用解析：解析：成本类科目在期末的时候不直接结转至本年利润，“生产成本”属于成本类科目，生产成本在期末的时候可以转入“库存商品”科目，从而反映在资产负债表的“存货”项目。11.下列各
23、项，影响当期利润表中营业利润的是( )。（分数：2.00）A.固定资产盘盈B.无形资产出售损失C.无形资产减值损失 D.转销确实无法支付的应付账款解析：解析：选项 A，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，不影响营业利润；选项 B，无形资产出售损失记入“营业外支出”科目，不影响营业利润；选项 C，记入“资产减值损失”科目，影响营业利润；选项 D，记入“营业外收入”科目，不影响营业利润。12.下列交易或事项中，不应确认为营业外收入的是( )。（分数：2.00）A.捐赠利得B.收到与收益有关的政府补助C.出售无形资产的净收益D.转让无形资产使用权的收益 解析：解析：本题考核营业外
24、收入核算的内容。转让无形资产使用权的收益属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入，不计入营业外收入。13.某企业收到用于补偿已发生费用的政府补助，应在取得时计入( )。（分数：2.00）A.营业外收入 B.递延收益C.其他业务收入D.其他应收款解析：解析：收到的政府补助如果用于补偿已经发生的支出，应该计入营业外收入，不通过递延收益核算。二、多项选择题(总题数：7，分数：14.00)14.多项选择题本类题共 15 小题。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。（分数：2.00）_解析：15.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A
25、.企业接受原材料捐赠的利得 B.按期分配政府补助的递延收益 C.盘盈的固定资产D.因债权单位撤销而无法支付的应付款项 解析：解析：选顶 C，应作为前期会计差错进行处理，通过“以前年度损益调整”科目核算，最终调整的是期初留存收益。16.企业的营业收入包括( )。（分数：2.00）A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.营业外收入D.投资收益解析：解析：营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。所以选项 AB 正确。17.下列各项中，应计入营业外收入的有( )。（分数：2.00）A.大型设备处置利得 B.存货收发计量差错形成的盘盈C.无形资产出售利得 D.转销确实无
26、法支付的应付账款 解析：解析：选项 B 计入管理费用。18.下列各项中，计入营业外支出的有( )。（分数：2.00）A.诉讼案件败诉赔偿费 B.捐建希望小学支出 C.税收罚款支出 D.产品保修维修费解析：解析：产品保修维修费计入销售费用。19.以下不影响利润表中公允价值变动收益项目的情形有( )。（分数：2.00）A.长期股权投资增值 B.交易性金融资产增值C.以公允价值计量的投资性房地产增值D.以成本模式计量的投资性房地产增值 解析：解析：选项 AD 不采用公允价值模式计量，所以不影响公允价值变动收益项目。20.在表结法下，年末结账后下列会计科目无余额的有( )。（分数：2.00）A.其他业
27、务收入 B.管理费用 C.营业外支出 D.利润分配未分配利润解析：解析：期末，损益类科目无余额，都结转至“本年利润”科目。之后，“本年利润”科目要结转至“利润分配未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。三、判断题(总题数：8，分数：16.00)21.判断题本类题共 10 小题。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点。每小题判断结果正确得，判断结果错误的扣 0.，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。（分数：2.00）_解析：22.企业在确认与收益相关的政府补助时，直接计入营业外收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业在确认与收益
28、相关的政府补助时，确认为营业外收入，或是通过“递延收益”科目分期计入当期损益。23.出售投资性房地产的净收益，通过营业外收入科目核算。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：出售投资性房地产收入计入其他业务收入，其成本通过其他业务成本结转，两者的差额是出售的净收益或者净损失。24.企业出售无形资产获取的收益应计入企业的收入。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：企业出售无形资产获取的收益属于企业的利得，计入营业外收入。25.所得税费用科目的期末余额应直接转入未分配利润科目，结转后本科目应无余额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：所得税费用科目的
29、期末余额应转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。26.固定资产出售和出租均影响营业利润的金额。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：固定资产的出售会涉及“营业外收入”或“营业外支出”，影响利润总额，但不会影响营业利润；固定资产的出租涉及“其他营业收入”，会影响营业利润，也会影响利润总额。27.处置投资性房地产取得的净收益，属于当期的利得。( )（分数：2.00）A.正确B.错误 解析：解析：处置投资性房地产的成本计入其他业务成本，取得的收入计入其他业务收入，属于企业日常活动所形成的，不属于当期的利得。28.某企业 2014 年年初有上年形成的亏损 25 万元，当年实现利润总额
30、 15 万元，所得税税率为 25。则企业 2014 年不需要交纳企业所得税。( )（分数：2.00）A.正确 B.错误解析：解析：当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为 15 万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。四、不定项选择题(总题数：1，分数：10.00)甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。销售商品、材料的价款中均不咆含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2015 年 1 月至 11 月实现主营业务收入 1 500 万元，主营业务成本 1000 万元，其他业务收入 500 万元，其他业务成本为
31、400 万元，营业税金及附加 80 万元，管理费用 100 万元，财务费用 15 万元，投资收益 30 万元，公允价值变动损益 100 万元，营业外收入 30 万元。2015 年 12 月份甲公司发生的交易或事项：(1)12 月 1 日，出售一项无形资产，共取得价款 20 万元，支付相关税费 1 万元，该设备原价 50 万元，采用直线法摊销，无残值，该无形资产原计划摊销 10 年，到出售时已经摊销了 8 年。(2)12 月 5 日，甲公司委托乙公司代销商品一批，售价 100 万元，实际成本 60 万元，月底，甲公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的 80，甲公司按照代销价款的 10
32、支付了乙公司代销手续费。(3)12 月 10 日，甲公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入 2 万元。(4)12 月 15 日，甲公司用银行存款支付产品保险费 3 万元。(5)12 月 20 日，甲公司用银行存款支付印花税 02 万元。(6)12 月 20 日，因债务重组获得确认收益 5 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示）（分数：10.00）(1).甲公司 2015 年 1 一 11 月份的营业利润为( )万元。（分数：2.00）A.535 B.565C.505D.465解析：解析：甲公司 2015 年 111 月份的营业利润
33、=1500+50010004008010015+100+30=535（万元）。(2).根据资料(2)，甲公司应该确认的收入为( )万元。（分数：2.00）A.0B.100C.40D.80 解析：解析：甲公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的 80，所以应该计入主营业务收入的金额=10080=80（万元），同时计入销售费用的金额=8010=8(万元)。(3).根据资料(2)(4)，甲公司应该计入销售费用的金额为( )万元。（分数：2.00）A.132B.112C.11 D.32解析：解析：除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，甲公司用银行存款支付产品保险费 3 万元也应该计入销售
34、费用，所以计入销售费用的金额=8+3=11（万元)。(4).根据资料(1)(6)，甲公司 12 月份应该计入营业外收入的金额为( )万元。（分数：2.00）A.9B.14 C.11D.16解析：解析：资料(1)，出售无形资产应计入营业外收入的金额=201(5050/108)=9（万元）；资料(6)，债务重组利得应计入营业外收入 5 万元，所以甲公司 12 月份应该计入营业外收入的金额=9+5=14（万元)。(5).根据资料(1)(6)，甲公司 2015 年的利润总额为( )万元。（分数：2.00）A.535B.565C.5968D.6018 解析：解析：甲公司 111 月份的利润总额=535+
35、30=565（万元），所以甲公司 2015 年的利润总额=565+9+80488+2302+5=6018（万元)。五、综合题(总题数：2，分数：20.00)29.综合题本类题共 2 题。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。（分数：10.00）_解析：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，2015 年 12 月发生如下相关交易或事项：(1)3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价 200 万元，增值税税额34 万元，该批商品成本为 120 万元，
36、双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。(2)5 日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为 200 万元（不合增值税），实际成本为 160 万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司 10的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件，于当月 20 日收到丙公司支付的货款，计算现金折扣时考虑增值税。(3)15 日，甲公司将仓库积压的原材料一批出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为 20 万元，增值税税额为 3
37、4 万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为 18 万元，材料成本差异率为2。(4)31 日，确认劳务收入，本月月初与乙公司签订一项安装工程合同，合同总价款为 160 万元，合同签订时预收劳务款 50 万元，至月末累计发生劳务支出 60 万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生劳务支出 40 万元，当年末乙公司发生财务困难，余款能否支付难以确定。(5)12 月发生相关税费如下：增值税 56 万元，营业税 10 万元，消费税 5 万元，印花税 2 万元，适用的城市维护建设税税率为 7，教育费附加费率是 3。要求：假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示）（分数：10
38、.00）(1).根据资料 7(1)，下列选项中正确的是( )。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：B)解析：解析：销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下： 借：发出商品 120 贷：库存商品 120 借：应收账款 34 贷：应交税费应交增值税（销项税额） 34(2).根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是( )。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：B,D)解析：解析：财务费用=200(110)(1+17)1=2106（万元），主营业务收入=20009=180（万元）。(3).根据资料(3)，甲公司应结转的原材料实际成本是( )万元。（
39、分数：2.00）_正确答案：(正确答案：B)解析：解析：甲企业应结转的原材料实际成本=计划成本（1+材料成本差异率）=18(12)=1764（万元)。(4).根据资料(4)，甲公司安装工程业务的会计处理正确的是( )。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：A,B)解析：解析：提供劳务交易结果不能可靠估计的，如果已发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到部分补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。 安装工程业务确认收入，结转成本的相关会计处理为： 借：预收账款 50 贷：主营业务收入 50 借：主营业务成本 60 贷：劳务成本 60(5).根据上述资料，甲公司 12 月份的营业利润是( )万元。（分数：2.00）_正确答案：(正确答案：C)解析：解析：甲公司 12 月份的营业利润=（1801602106）+（201764）资料 2 和 3+（5060）资料 410+5+(56+10+5)(7+3)资料 52资料 5=20254102212=13846（万元）。
